Gescheitertes US-Start-up: Verlust in der kanadischen Steuererklärung

Kann ich einen Verlust auf Anteile eines Start-ups in Delaware in meiner kanadischen Steuererklärung abziehen?

Ja, als Kapitalverlust. Werden die Anteile für nichts veräußert oder gelten sie als für nichts veräußert, entspricht der Verlust den Anschaffungskosten der Anteile in kanadischen Dollar. 50 % davon sind ein abziehbarer Kapitalverlust (Allowable Capital Loss), der sich nur mit steuerpflichtigen Kapitalgewinnen verrechnen lässt, nicht mit Gehalt oder Geschäftseinkünften (Abschnitt 39; CRA Guide T4037).

Drei Dinge machen einen Fall nicht einfach:

• Zeitpunkt. Ein Verlust entsteht erst mit einer Veräußerung: Die Gesellschaft wird aufgelöst, Sie verkaufen die Anteile an einen Fremden (at arm's length), oder Sie treffen die Wahl nach Unterabschnitt 50(1) in einem Jahr, in dem die Bedingungen erfüllt sind.
• Zwei Länder. Die US-Gesellschaft hat eigene Abschlussmeldungen, und Kanada verlangt Ihre Auslandsmeldungen für das Abschlussjahr.
• Wem die Anteile gehören. Hielt Ihre kanadische Holdinggesellschaft die Anteile, ist der Verlust ihrer, mit eigenen Regeln.

Zusammenstellen: Belege über den Anteilskauf, Überweisungsbestätigungen, jeden Darlehens- oder SAFE-Vertrag, den Board-Beschluss zur Auflösung, die Auflösungsurkunde und die letzte Bilanz der Gesellschaft.

Ist es ein abziehbarer Verlust aus unternehmerischer Beteiligung oder nur ein Kapitalverlust?

Nur ein Kapitalverlust. Ein abziehbarer Verlust aus unternehmerischer Beteiligung (ABIL, Allowable Business Investment Loss), der von jedem Einkommen abgezogen werden kann, setzt eine Beteiligung an einer Kleinunternehmens-Kapitalgesellschaft oder eine Forderung gegen eine kanadisch kontrollierte private Kapitalgesellschaft voraus (Abschnitt 39(1)(c)). Eine Kleinunternehmens-Kapitalgesellschaft muss eine kanadisch kontrollierte private Kapitalgesellschaft sein (Abschnitt 248(1)), und diese muss eine „kanadische Kapitalgesellschaft“ sein (Abschnitt 125(7)).

Eine kanadische Kapitalgesellschaft muss in Kanada ansässig und, bei jedem Start-up der letzten Jahrzehnte, in Kanada gegründet sein (Abschnitt 89(1)). Eine Corporation in Delaware besteht diesen Test nicht, selbst wenn alle Gründer in Kanada lebten und sie von hier aus führten.

Wann kann ich den Verlust geltend machen: bei Auflösung der Gesellschaft oder früher per Wahl?

Beides geht. Wählen Sie das Jahr, das zu den Tatsachen passt, und machen Sie den Verlust nur einmal geltend.

Die Wahl nach Unterabschnitt 50(1) lässt Sie so behandeln, als hätten Sie die Anteile am Jahresende für nichts verkauft und für nichts zurückerworben. Am Ende dieses Jahres gilt:

1. die Gesellschaft ist zahlungsunfähig;
2. weder sie noch eine von ihr beherrschte Gesellschaft betreibt ein Geschäft;
3. die Anteile sind nichts wert; und
4. es ist vernünftigerweise zu erwarten, dass die Gesellschaft aufgelöst oder abgewickelt wird und das Geschäft nicht wieder aufnimmt.

Die CRA verlangt ein unterschriebenes Schreiben, das der Steuererklärung beiliegt und besagt, dass Unterabschnitt 50(1) gelten soll (Guide T4037). Haben Sie das versäumt, können Sie die CRA innerhalb von zehn Kalenderjahren nach diesem Jahr bitten, eine verspätete Wahl anzunehmen; die Annahme liegt in ihrem Ermessen (Unterabschnitt 220(3.2)). Nimmt die Gesellschaft oder eine von ihr beherrschte Gesellschaft innerhalb von 24 Monaten das Geschäft wieder auf, während Sie oder eine Ihnen nahestehende Person die Anteile noch besitzen, gelten die Anteile als zu ihren ursprünglichen Anschaffungskosten verkauft, was den Verlust aufhebt (Unterabschnitt 50(1.1)).

Ein Verkauf an Ihren Ehepartner, Ihre eigene Kapitalgesellschaft oder eine andere verbundene Person kann den Verlust zu einem nicht abziehbaren Superficial Loss machen (Abschnitt 40(2)(g)).

Was gilt für Geld, das ich der Gesellschaft geliehen habe, oder für ein SAFE, das ich gekauft habe?

Ein Darlehen, das die Gesellschaft nicht zurückzahlen kann, ist ein Kapitalverlust in dem Jahr, für das Sie nach Unterabschnitt 50(1) per Wahl feststellen, dass es zur uneinbringlichen Forderung wurde; ein ABIL ist es nicht, weil die Schuldnerin keine kanadisch kontrollierte private Kapitalgesellschaft ist. Nach Ansicht der CRA ist eine Forderung uneinbringlich, wenn sie unbezahlt bleibt, nachdem Sie alle Möglichkeiten der Einziehung ausgeschöpft haben; die CRA verlangt zur Steuererklärung ein unterschriebenes Wahlschreiben (Guide T4037).

Eine Bedingung kann einen Darlehensverlust vollständig beseitigen: Ein Verlust auf eine Forderung ist null, es sei denn, Sie haben die Forderung erworben, um Einkünfte aus einem Geschäft oder aus Vermögen zu erzielen (Abschnitt 40(2)(g)(ii)). Ein zinsloses Darlehen an Ihr eigenes Start-up stellt diesen Test in Frage, und die Antwort hängt von den Tatsachen ab. Bewahren Sie den Darlehensvertrag und alles auf, was zeigt, warum Sie das Geld geliehen haben.

Ein SAFE ist schwieriger. Der Income Tax Act enthält keine Regel für SAFEs, und die Wahl nach Unterabschnitt 50(1) erfasst nur Forderungen und Anteile. Ob ein SAFE eine Forderung, ein Recht auf einen Betrag oder etwas anderes ist, hängt von seinen Bedingungen ab; das entscheidet, wann der Verlust entsteht und ob die Forderungsregel oben gilt. Behandeln Sie einen SAFE-Verlust als Ermessensfrage. Zu übrig gebliebenem Geld für SAFE-Inhaber siehe Geld an Investoren zurückzahlen.

Wie ermittle ich den Verlust in kanadischen Dollar?

Rechnen Sie jeden Betrag zum Kurs der Bank of Canada an dem Tag um, an dem er entstand (Abschnitt 261(2)). Jeder Anteilskauf und jede Darlehensauszahlung nutzt den Kurs seines eigenen Tages; was Sie zurückerhalten, den Kurs des Tages, an dem Sie es erhalten.

• Anschaffungskosten der Anteile: was Sie bezahlt haben, plus jeder Betrag, der beim Erhalt der Anteile bereits als Vorteil aus nichtselbstständiger Arbeit besteuert wurde (Abschnitt 53(1)(j)). Zur Besteuerung von Gründeranteilen mit Unverfallbarkeit siehe US-Start-up-Anteile mit Unverfallbarkeit.
• Erlös: null bei einer Wahl oder bei einer Auflösung ohne Auszahlung.
• Wechselkurs: Der Verlust in kanadischen Dollar kann größer oder kleiner sein als der Verlust in US-Dollar, weil jeder Betrag den Kurs eines anderen Tages nutzt.

Melden Sie den Verlust in Schedule 3 Ihrer Steuererklärung.

Wie nutze ich einen Kapitalverlust, wenn ich dieses Jahr keine Gewinne habe?

Ein nicht genutzter abziehbarer Kapitalverlust wird zu einem Netto-Kapitalverlust (Net Capital Loss). Er lässt sich um die drei vorangegangenen Steuerjahre zurücktragen oder ohne zeitliche Begrenzung vortragen, aber nur gegen steuerpflichtige Kapitalgewinne (Abschnitt 111(1)(b)). Für einen Rücktrag füllen Sie Form T1A aus, statt die frühere Erklärung zu ändern (Guide T4037).

Reiche ich für das Jahr, in dem die Gesellschaft schließt, eine letzte T1134 oder T1135 ein?

Meist eine von beiden, aber nicht beide für dieselbe Gesellschaft.

Der T1135-Test stellt auf die Anschaffungskosten ab, nicht auf den Wert; wertlose Anteile zählen im Abschlussjahr also noch mit. Die T1134 ist 10 Monate nach dem Ende Ihres Steuerjahres fällig. Lagen Ihre Anschaffungskosten der Beteiligung unter C$100.000 und war die Gesellschaft ruhend (Bruttoeinnahmen unter C$100.000 und Vermögen nie über C$1.000.000), reichen Sie die T1134-Zusammenfassung mit den Grundangaben, aber ohne Anhang für sie ein (Anleitung zu Form T1134). Die vollständigen Tests finden Sie unter Meldung ausländischen Vermögens und verbundener Unternehmen. Wurden die T1134 früherer Jahre nie eingereicht, lesen Sie Versäumte T1134 für eine US-Gesellschaft, bevor Sie die letzte einreichen.

Was gilt, wenn meine kanadische Holdinggesellschaft die Anteile hielt?

Dann gehört der Verlust der Holdinggesellschaft, nicht Ihnen. Die Holdinggesellschaft macht den Kapitalverlust in ihrer eigenen Erklärung geltend, kann die Wahl nach Unterabschnitt 50(1) selbst treffen und reicht die letzte T1134 für das Jahr ein, in dem die US-Gesellschaft aufgelöst wird. Der Verlust kann nicht in Ihre persönliche Steuererklärung wandern.

Der Verlust einer Kapitalgesellschaft auf Anteile eines ausländischen verbundenen Unternehmens kann um steuerfreie Dividenden gekürzt werden, die sie oder verbundene Gesellschaften auf diese Anteile erhalten haben (Abschnitt 93(2.01)). Lassen Sie das vor der Einreichung prüfen. Zu den Vor- und Nachteilen, über eine Holdinggesellschaft zu halten, siehe Start-up-Anteile über eine kanadische Holdinggesellschaft halten.

Was braucht jedes Land, in welcher Reihenfolge, zum Abschluss?

Zuerst kommen die letzten Meldungen der US-Gesellschaft, danach Ihr kanadischer Antrag im Auflösungsjahr; eine Wahl nach Unterabschnitt 50(1) kann den Antrag auf die Zeit vor der Schließung der Gesellschaft vorziehen. Die US-Steuern und Strafzuschläge der Gesellschaft sind in der Regel Sache der Gesellschaft, doch nicht abgeführte einbehaltene Lohnsteuern können den Trust Fund Recovery Penalty für die verantwortlichen Personen nach sich ziehen (IRS). Was ein Gründer weiterhin persönlich schulden kann, steht unter Eine US-Corporation vom Ausland aus schließen.

Ein Gründer, der US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber ist, hat zusätzlich einen US-Verlust geltend zu machen; siehe Anteile an einem gescheiterten Start-up abziehen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung. Die Beträge stehen in US-Dollar und sind zu angenommenen Kursen in kanadische Dollar (C$) umgerechnet.

Anteile und ein Darlehen, per Wahl geltend gemacht

Eine Gründerin aus Calgary zahlte US$50.000 für ihre Anteile bei einem Kurs von 1,30 (C$65.000) und lieh der Gesellschaft US$30.000 bei 1,40 (C$42.000) aufgrund eines Darlehensvertrags mit Zinsen.

• 2026: Die Gesellschaft stellt den Betrieb ein, ist zahlungsunfähig und hat kein Vermögen; die Auflösung ist absehbar. Die Gründerin wählt nach Unterabschnitt 50(1) für Anteile und Darlehen. Kapitalverlust: C$107.000; abziehbarer Kapitalverlust: C$53.500. Sie hält über 10 %, reicht also für 2026 eine T1134 ein, keine T1135.
• Erklärung 2026: Sie verrechnet den Verlust mit den steuerpflichtigen Kapitalgewinnen, die sie 2023 bis 2025 gemeldet hat, über Form T1A und trägt den Rest vor.
• 2027: Die Gesellschaft wird aufgelöst. Sie reicht eine letzte T1134 für 2027 ein und macht keinen zweiten Verlust geltend.

Keine Gewinne zum Verrechnen

Dieselbe Gründerin, aber ohne Kapitalgewinne von 2023 bis 2026. Der Netto-Kapitalverlust von C$53.500 wartet. Im Jahr 2029 verkauft sie eine vermietete Eigentumswohnung mit einem steuerpflichtigen Kapitalgewinn von C$40.000 und zieht C$40.000 des Verlusts ab. C$13.500 gehen in den nächsten Gewinn über, etwa einen späteren Start-up-Exit.

Holdinggesellschaft hielt 40 %

Die Holdinggesellschaft einer Gründerin aus Ottawa, mit Geschäftsjahresende am 31. Dezember, besaß 40 % eines Start-ups in Delaware, das 2026 aufgelöst wird. Die Holdinggesellschaft macht den Kapitalverlust in ihrer Erklärung für 2026 geltend und reicht für dieses Jahr eine letzte T1134 ein. In der persönlichen Steuererklärung der Gründerin erscheint kein Verlust.

Anders bei Ihnen?

• Die Gesellschaft hat nie Form 5472 oder ihre US-Erklärungen eingereicht: siehe Eine US-Corporation vom Ausland aus schließen und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie sind US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber und leben in Kanada: Ihren US-Verlust, einschließlich Abschnitt 1244, finden Sie unter Anteile an einem gescheiterten Start-up abziehen; ein Antrag in beiden Ländern braucht Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie haben zinslos geliehen oder halten ein SAFE: Der Verlust kann versagt werden oder in ein anderes Jahr fallen; holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Die T1134 wurde in früheren Jahren versäumt: siehe Versäumte T1134 für eine US-Gesellschaft.
• Es bleibt Geld für Investoren übrig: siehe Geld an Investoren zurückzahlen.
• Die Gesellschaft ist kanadisch, nicht amerikanisch: siehe Eine kanadische Kapitalgesellschaft schließen; ihre Anteile können für einen ABIL in Frage kommen.