Chủ công ty Hoa Kỳ là người Canada: cách đánh thuế khoản rút tiền

Canada đánh thuế từng cách rút tiền từ công ty Hoa Kỳ của tôi như thế nào?

Trước hết, Canada xem khoản tiền là gì và ai nhận. Việc chuyển tiền từ tài khoản công ty Hoa Kỳ sang tài khoản Canada tự nó không quyết định cách đánh thuế. Section 15 và section 90 của Income Tax Act phân biệt lợi ích của cổ đông và khoản vay với cổ tức.

Trước hết hãy xác định ai sở hữu công ty Hoa Kỳ và ai có quyền pháp lý đối với số tiền. Khoản tiền cho công việc là tiền lương. Khoản chi trả trên cổ phần là khoản phân phối. Khoản ứng trước thật sự phải hoàn trả là khoản vay. Công ty Canada cần có quyền riêng của mình, chẳng hạn cổ phần hoặc hợp đồng dịch vụ. Công ty trả các hóa đơn cá nhân có thể tạo ra lợi ích chịu thuế của cổ đông theo section 15(1). Cách Hoa Kỳ xử lý từng khoản rút được trình bày trong tự trả tiền cho mình với tư cách chủ sở hữu nước ngoài.

Tiền lương từ công ty Hoa Kỳ của tôi bị đánh thuế ở Canada như thế nào?

Người cư trú Canada khai tiền lương cho công việc làm tại Canada là thu nhập từ việc làm, kể cả khi công ty Hoa Kỳ trả bằng đô la Hoa Kỳ. Theo Article XV của hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ, tiền lương cho công việc thực hiện hoàn toàn tại Canada nhìn chung chỉ chịu thuế tại Canada. Article XXIX vẫn cho phép Hoa Kỳ đánh thuế công dân của mình. Việc xử lý đánh thuế hai lần được xác định riêng.

Nếu bảng lương Canada tạo ra chứng từ T4, tiền lương nhìn chung ghi ở T1 line 10100. Thu nhập từ việc làm không có trên T4 thông thường có thể ghi ở line 10400 (CRA: line 10100; line 10400). Người cư trú Canada khai tại Canada tiền lương cho cả ngày làm việc ở Canada lẫn ở Hoa Kỳ. Hãy theo dõi ngày làm việc theo từng nước. Những ngày làm việc tại Hoa Kỳ cũng có thể bị đánh thuế ở đó và ảnh hưởng đến tín thuế của Canada cho thuế Hoa Kỳ đủ điều kiện. Việc bên trả tiền ở Hoa Kỳ không biến công việc làm tại Canada thành thu nhập từ việc làm có nguồn tại Hoa Kỳ.

Tiền lương phải phản ánh công việc thực tế và được ghi nhận là tiền lương, không đổi nhãn sau khi đã chuyển tiền. Về khấu trừ thuế và nộp hồ sơ tại Hoa Kỳ, xem tự trả tiền cho mình với tư cách chủ sở hữu nước ngoài.

Công ty Hoa Kỳ của tôi có nghĩa vụ về bảng lương Canada nếu tôi làm việc từ Canada không?

Có. Người sử dụng lao động Hoa Kỳ trả tiền cho công việc làm tại Canada có thể có nghĩa vụ khấu trừ, nộp thuế và phát T4 tại Canada, kể cả khi không có công ty thành lập ở Canada. CRA cho biết người sử dụng lao động cư trú hoặc không cư trú không khấu trừ và nộp các khoản theo Regulation 102 có thể nợ khoản còn thiếu, tiền lãi và tiền phạt.

Người sử dụng lao động phải đánh giá riêng thuế thu nhập, CPP và EI. Phạm vi bảo hiểm và tỉnh bang nơi làm việc phụ thuộc vào hình thức làm việc thực tế (hướng dẫn bảng lương của CRA). Ngoại lệ về người sử dụng lao động không cư trú được chứng nhận của CRA liên quan đến nhân viên không cư trú đủ điều kiện. Vì vậy chủ sở hữu là người cư trú Canada không nên cho rằng ngoại lệ này loại bỏ việc khấu trừ thuế lương. Chạy bảng lương tại Canada trình bày việc đăng ký và nộp thuế.

Làm việc từ Canada cũng có thể ảnh hưởng đến việc công ty Hoa Kỳ có bị coi là cư trú, có hoạt động kinh doanh hoặc có cơ sở thường trú tại Canada hay không. Xem chọn loại hình doanh nghiệp Hoa Kỳ khi là người cư trú Canada.

Cổ tức từ công ty Hoa Kỳ của tôi bị đánh thuế như thế nào trên tờ khai Canada?

Cá nhân cư trú tại Canada khai toàn bộ cổ tức Hoa Kỳ bằng đô la Canada ở T1 line 12100, trước khi trừ thuế Hoa Kỳ đã khấu trừ. Cổ tức nước ngoài không đủ điều kiện hưởng tín thuế cổ tức của Canada (CRA: line 12100).

Với cá nhân đủ điều kiện theo hiệp định, mức trần khấu trừ thuế cổ tức của Hoa Kỳ nhìn chung là 15%. Công ty Canada đủ điều kiện sở hữu ít nhất 10% cổ phần có quyền biểu quyết có thể được hưởng 5% thay thế (Article X). Đây là mức trần khấu trừ của Hoa Kỳ, không phải thuế suất của Canada.

Cá nhân có thể xin tín thuế nước ngoài của Canada cho thuế Hoa Kỳ đủ điều kiện trên cùng khoản thu nhập, tùy các giới hạn của Canada. Thuế Hoa Kỳ khấu trừ vượt mức thuế theo hiệp định không trở thành khoản được tính tín thuế chỉ vì đã bị khấu trừ (CRA foreign tax credit folio, đoạn 1.35). Về cách xin hoàn thuế, xem thuế Hoa Kỳ bị khấu trừ khi trả cho người Canada. Về cách tính trên Form T2209 và T2036, xem thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada.

Nếu Canada đã tính lợi nhuận của công ty vào thu nhập của tôi dưới dạng FAPI thì sao?

FAPI là thu nhập của công ty liên kết nước ngoài được kiểm soát mà Canada có thể đánh thuế vào chủ sở hữu trước khi có khoản chi trả. FAPI có thể gồm thu nhập đầu tư và, theo quy tắc riêng, thu nhập từ dịch vụ mà chủ sở hữu người Canada thực hiện cho công ty liên kết (section 95). Nếu Canada đã tính FAPI vào thu nhập, cổ tức sau đó cần một phép tính riêng. Section 91(5) có thể cho phép khấu trừ phần thặng dư chịu thuế theo quy định, giới hạn bởi số dư chưa dùng của các khoản FAPI đã cộng vào giá gốc thuế của cổ phần sau các khoản khấu trừ liên quan và các cổ tức đã được FAPI bảo chứng trước đó (section 92(1)).

Khoản khấu trừ này không tự động áp dụng cho mọi khoản phân phối hay toàn bộ cổ tức. Hãy giữ chung các bảng tính FAPI của công ty liên kết, hồ sơ thặng dư, tờ khai Canada các năm trước và ngày chi trả cổ tức. Năm Canada đánh thuế lợi nhuận có thể khác năm tiền về. Section 91(1) có thể đánh thuế FAPI trước khi có bất kỳ khoản chi trả nào. Nếu bạn đã nộp thuế Hoa Kỳ trên lợi nhuận của LLC bị bỏ qua về thuế trong khi Canada đánh thuế một đối tượng hoặc số tiền khác, việc xin tín thuế có thể khó. Xem chủ LLC Hoa Kỳ là người Canada: nộp hồ sơ ở cả hai nước.

Canada xử lý tiền tôi rút từ LLC một thành viên tại Hoa Kỳ như thế nào?

Canada nhìn chung coi LLC của Hoa Kỳ là công ty, kể cả khi IRS bỏ qua LLC một thành viên về thuế thu nhập Hoa Kỳ (CRA; IRS). Vì vậy, tờ khai Hoa Kỳ ghi lợi nhuận của LLC không đủ để xác định khoản rút ở Canada là thu nhập kinh doanh cá nhân đã bị đánh thuế trước đó.

Theo luật Canada, hãy xác định khoản chuyển là phân phối theo tỷ lệ, tiền lương, hoàn vốn, khoản vay hay lợi ích của cổ đông. Section 90(2) có thể coi khoản phân phối theo tỷ lệ của công ty liên kết nước ngoài là cổ tức. Việc giảm vốn đã góp đủ điều kiện thì cần lựa chọn theo section 90(3). Chủ sở hữu, cùng các bên có liên hệ khi được yêu cầu, phải thông báo bằng văn bản cho CRA trước hạn nộp hồ sơ sớm nhất áp dụng cho năm thuế của chủ sở hữu có chứa ngày kết thúc năm thuế phân phối của LLC (Regulation 5911(6)). Chi phí cá nhân do LLC trả có thể là lợi ích của cổ đông. FAPI trước đây có thể ảnh hưởng đến khoản khấu trừ cổ tức sau này. LLC được quản lý từ Canada có thể tự chịu thuế tại Canada. Phân tích về nơi cư trú và nộp hồ sơ nằm trong chủ LLC Hoa Kỳ là người Canada: nộp hồ sơ ở cả hai nước.

Tôi có thể vay từ công ty Hoa Kỳ thay vì rút tiền không, và khi nào khoản vay bị đánh thuế ở Canada?

Cá nhân cư trú Canada vay từ công ty do mình sở hữu có thể bị tính khoản vay vào thu nhập của năm vay, kể cả khi bên cho vay ở ngoài Canada (section 15(2); CRA shareholder-loan folio). Chỉ có giấy nợ bằng văn bản thì không ngăn được việc tính vào thu nhập.

Section 15(2.6) loại trừ khoản vay được hoàn trả trong vòng một năm sau năm thuế của bên cho vay mà khoản vay phát sinh, nếu việc hoàn trả không nằm trong một chuỗi các khoản vay và hoàn trả. Section 15(2.4) cũng có thể loại trừ khoản vay đủ điều kiện của nhân viên để mua nhà hoặc xe đi làm, nếu khoản vay được cấp vì quan hệ việc làm chứ không phải vì sở hữu cổ phần, và có điều khoản hoàn trả thật sự. Khoản vay không lãi hoặc lãi thấp vẫn có thể tạo ra lợi ích về lãi suất, kể cả khi phần gốc được loại trừ (CRA shareholder-loan folio). Hãy ghi lại ngày ứng tiền, ngày kết thúc năm của bên cho vay, ngày hoàn trả, tiền lãi và mọi khoản ứng thay thế trước khi coi một số dư là khoản vay.

Nếu một khoản vay đã bị tính vào thu nhập của bạn, việc hoàn trả thật sự sau đó có thể cho bạn một khoản khấu trừ trong năm hoàn trả theo paragraph 20(1)(j). Việc hoàn trả nằm trong một chuỗi các khoản vay và hoàn trả thì không đủ điều kiện.

Trả qua công ty holding tại Canada của tôi có làm thay đổi thuế không?

Có, nếu công ty holding tại Canada sở hữu cổ phần của công ty Hoa Kỳ vào thời điểm trả cổ tức. Việc chuyển hướng cổ tức trên cổ phần của chính bạn vào tài khoản của công ty holding không biến nó thành cổ tức của công ty liên kết nước ngoài thuộc công ty holding. Section 113 có thể cho công ty holding một khoản khấu trừ, tùy tài khoản thặng dư của công ty liên kết và thuế nước ngoài. Nếu sau đó công ty holding trả cổ tức cho bạn, các quy tắc về cổ tức Canada áp dụng cho khoản trả riêng đó, kể cả khả năng đủ điều kiện hưởng tín thuế cổ tức.

Công ty holding phải theo dõi lợi nhuận và thặng dư của công ty Hoa Kỳ, không được cho rằng mọi cổ tức đều được miễn. Tờ khai T2 của công ty có thể cần Schedule 25 và Form T1134. Khoản vay từ công ty liên kết nước ngoài cho công ty Canada có thể kích hoạt quy tắc khoản vay ngược dòng tại section 90(6). Một ngoại lệ yêu cầu hoàn trả trong vòng hai năm kể từ ngày vay, và không nằm trong một chuỗi các khoản vay và hoàn trả. Section 90(9) có thể cho phép khấu trừ có thặng dư bảo chứng, nhưng section 90(12) cộng khoản đó lại vào thu nhập năm sau. Việc hoàn trả thật sự sau đó có thể cho phép khấu trừ theo section 90(14). Cách Hoa Kỳ phân loại LLC cũng có thể làm thay đổi cách áp dụng hiệp định. Đây là những lý do cần rà soát toàn bộ chuỗi sở hữu và chi trả trước khi chuyển tiền.

Còn việc công ty Canada của tôi thu phí quản lý từ công ty Hoa Kỳ của tôi thì sao?

Công ty Canada có thể xuất hóa đơn cho công ty liên quan tại Hoa Kỳ về các dịch vụ thực sự cung cấp. Khoản phí là thu nhập kinh doanh của công ty Canada. Để dùng số tiền đó cho cá nhân, chủ sở hữu cần một khoản trả riêng, chẳng hạn tiền lương cho công việc hoặc cổ tức trên cổ phần của mình, mỗi loại có cách xử lý thuế riêng tại Canada. Quy tắc định giá chuyển giao của Canada yêu cầu điều khoản giữa các bên liên quan xuyên biên giới phản ánh điều mà các bên độc lập sẽ đồng ý.

Hãy giữ hợp đồng dịch vụ, hồ sơ công việc, hóa đơn, phương pháp định giá và bằng chứng thanh toán. Công ty Canada có thể cần Form T106 nếu tổng các giao dịch phải báo cáo với bên liên quan không cư trú vượt C$1.000.000 (hướng dẫn T2 của CRA). Ngưỡng nộp hồ sơ đó không loại bỏ nhu cầu có hồ sơ chứng minh khi dưới ngưỡng. Khoản phí giữa hai công ty cũng có thể có hệ quả thuế tại Hoa Kỳ. Hỗ trợ về thuế xuyên biên giới có thể rà soát chuỗi chi trả.

Mỗi cách rút tiền đi kèm những form nào của Canada?

Các form phụ thuộc vào bản chất pháp lý của khoản tiền và người nhận. Người cư trú Canada nên đối chiếu từng lần chuyển khoản ngân hàng với sổ sách của công ty và tờ khai Canada trước khi nộp.

Form T2036 hiện hành nêu rằng người cư trú Quebec không dùng form này và không còn tín thuế cấp tỉnh bang nếu tín thuế liên bang đã bao gồm toàn bộ thuế nước ngoài đủ điều kiện. Revenu Québec cung cấp Form TP-772-V cho tín thuế của mình. Người cư trú Quebec cũng nộp tờ khai thuế thu nhập Quebec. Việc trở thành chủ sở hữu công ty liên kết nước ngoài có thể kích hoạt T1134 dù không có khoản chi trả nào. Form này đến hạn trong vòng 10 tháng sau ngày kết thúc năm thuế của chủ sở hữu (section 233.4). T106 của công ty Canada, khi bắt buộc, đến hạn sáu tháng sau ngày kết thúc năm thuế của công ty. Cổ phần nước ngoài không thuộc công ty liên kết cũng có thể cần Form T1135 nếu đạt kiểm tra về tài sản nước ngoài. Về các kiểm tra quyền sở hữu và nộp hồ sơ của Form T1134, xem báo cáo tài sản nước ngoài và công ty liên kết.

Ví dụ

Chỉ mang tính minh họa. Mọi số tiền đều bằng đô la Hoa Kỳ và không tính ra thuế cuối cùng.

Một người cư trú Canada sở hữu một công ty (corporation) tại Hoa Kỳ. Công ty có US$100.000 lợi nhuận trước khi trả cho chủ sở hữu. Chủ sở hữu làm việc hoàn toàn từ Canada và nhận US$40.000 tiền lương có hồ sơ, còn lại US$60.000 trước chi phí bảng lương của người sử dụng lao động và thuế công ty, rồi nhận thêm US$20.000 cổ tức. Canada coi tiền lương là thu nhập từ việc làm. Công ty Hoa Kỳ phải đánh giá nghĩa vụ bảng lương Canada cho khoản lương đó. Canada coi US$20.000 cổ tức gộp là thu nhập đầu tư nước ngoài, kể cả khi chủ sở hữu chỉ nhận US$17.000 sau US$3.000 thuế Hoa Kỳ bị khấu trừ. Tín thuế nước ngoài của Canada cho chủ sở hữu phụ thuộc vào thuế Hoa Kỳ đủ điều kiện và các giới hạn của Canada. Khoản khấu trừ US$3.000 không tự động là tín thuế.

Nếu cùng doanh nghiệp đó là LLC một thành viên tại Hoa Kỳ bị IRS bỏ qua về thuế, chủ sở hữu không thể cho rằng khoản chuyển US$20.000 được miễn thuế ở Canada. Trước hết phải kiểm tra nơi cư trú theo luật Canada của LLC, khoản phân phối hợp pháp, lịch sử FAPI và mọi khoản vay của cổ đông.

Trường hợp của bạn khác?

• Bạn làm việc tại Hoa Kỳ cũng như Canada: ngày làm việc có thể làm thay đổi nguồn thu nhập, khoản khấu trừ và tín thuế. Xem tự trả tiền cho mình với tư cách chủ sở hữu nước ngoài.
• Bạn cũng là công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh: vị thế khai thuế cá nhân tại Hoa Kỳ của bạn khác với người cư trú Canada không phải người Hoa Kỳ. Xem người Hoa Kỳ sống tại Canada.
• Công ty là LLC một thành viên, hoặc các năm trước có FAPI: hãy đối chiếu các năm thu nhập của Hoa Kỳ và Canada trước khi rút lợi nhuận. Xem chủ LLC Hoa Kỳ là người Canada: nộp hồ sơ ở cả hai nước và nhận hỗ trợ về thuế xuyên biên giới.
• Công ty holding tại Canada nhận cổ tức hoặc có khoản vay chưa trả từ công ty Hoa Kỳ: quy tắc thặng dư của công ty liên kết nước ngoài và khoản vay ngược dòng cần được rà soát. Hãy nhận hỗ trợ về thuế xuyên biên giới.
• Bạn đang chọn loại hình doanh nghiệp hoặc điều hành công ty Hoa Kỳ từ Canada: xem chọn loại hình doanh nghiệp Hoa Kỳ khi là người cư trú Canada.
• Bạn cần chạy bảng lương tại Canada: xem chạy bảng lương tại Canada.
• Bạn cần xin tín thuế nước ngoài hoặc kiểm tra báo cáo công ty liên kết nước ngoài: xem thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada và báo cáo tài sản nước ngoài và công ty liên kết.

Trước khi rà soát một khoản rút, hãy gom Form 1120 của công ty Hoa Kỳ hoặc tờ khai Hoa Kỳ của chủ LLC, mọi Form 5472, Form 1042-S, chứng từ lương của Canada và Hoa Kỳ, hồ sơ T1134, các bảng tính FAPI và thặng dư trước đây, cùng sổ cái có ghi ngày của mọi khoản ứng và phân phối.