مالك كندي لشركة أمريكية: كيف تُفرض الضريبة على ما تسحبه

كيف تفرض كندا الضريبة على كل طريقة لسحب المال من شركتي الأمريكية؟

تسأل كندا أولًا عن طبيعة الدفعة ومن يتسلمها. ونقل النقد من حساب شركة أمريكية إلى حساب كندي لا يحدد بحد ذاته معاملته الضريبية. وتفرّق المادتان 15 و90 من قانون ضريبة الدخل بين مزايا المساهمين وقروضهم وبين توزيعات الأرباح.

حدّد أولًا من يملك الشركة الأمريكية ومن له حق قانوني في المال. فالأجر عن المهام الوظيفية راتب، والدفعة على الأسهم توزيع، والسلفة الحقيقية الواجبة السداد قرض. وتحتاج الشركة الكندية إلى حق خاص بها، مثل الأسهم أو عقد خدمات. وقد تمنح الشركة التي تسدد فواتير شخصية ميزة مساهم خاضعة للضريبة بموجب المادة ⁦15(1)⁩. وتغطي الدفع لنفسك بصفتك مالكًا أجنبيًا المعاملة الأمريكية لكل دفعة.

كيف تُفرض الضريبة في كندا على الراتب من شركتي الأمريكية؟

يبلّغ المقيم في كندا عن الراتب مقابل عمل أُنجز في كندا بوصفه دخل توظيف، حتى لو دفعته شركة أمريكية بالدولار الأمريكي. وبموجب المادة XV من الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، يخضع الراتب عن مهام أُنجزت بالكامل في كندا للضريبة في كندا وحدها عمومًا. ولا تزال المادة XXIX تتيح للولايات المتحدة فرض الضريبة على مواطنيها، ويُحدَّد تخفيف الازدواج الضريبي بصورة منفصلة.

إذا أنتجت كشوف الرواتب الكندية النموذج ⁦T4⁩، فيُدرج الراتب عمومًا في السطر 10100 من إقرار ⁦T1⁩. وقد يُدرج دخل التوظيف غير الظاهر في ⁦T4⁩ العادي في السطر 10400 (CRA: السطر 10100؛ السطر 10400). ويبلّغ المقيم في كندا عن راتب أيام العمل الكندية والأمريكية معًا في إقراره الكندي. تتبّع أيام العمل بحسب البلد، فقد تُفرض الضريبة أيضًا على الأيام الأمريكية هناك وتؤثر في الائتمان الكندي عن الضريبة الأمريكية المؤهلة. ووجود دافع أمريكي وحده لا يجعل العمل الكندي دخل توظيف أمريكي المصدر.

يجب أن يعكس الراتب عملًا فعليًا وأن يُسجَّل راتبًا، لا أن يُعاد توصيفه بعد التحويل. وبشأن الاستقطاع والتقديم في الولايات المتحدة، راجع الدفع لنفسك بصفتك مالكًا أجنبيًا.

هل على شركتي الأمريكية التزامات كشوف رواتب كندية إذا عملت من كندا؟

نعم، فصاحب العمل الأمريكي الذي يدفع لشخص عن عمل في كندا قد تقع عليه التزامات استقطاع وسداد وإصدار ⁦T4⁩ في كندا حتى لو لم يكن لديه كيان مؤسس في كندا. وتقول CRA إن صاحب العمل المقيم أو غير المقيم الذي لا يستقطع ولا يسدد المبالغ المطلوبة بموجب Regulation 102 قد يُلزَم بسداد المبلغ الناقص والفوائد والغرامات.

على صاحب العمل أن يحتسب ضريبة الدخل وCPP وEI كلًا على حدة، ويعتمد نطاق التغطية والمقاطعة التي يقع فيها العمل على ترتيب العمل الفعلي (دليل الرواتب لدى CRA). ويتعلق استثناء CRA الخاص بصاحب العمل غير المقيم المعتمد بـالموظفين غير المقيمين المؤهلين، لذا لا ينبغي للمالك المقيم في كندا أن يفترض أنه يلغي استقطاع كشوف الرواتب. ويغطي تشغيل كشوف رواتب كندية التسجيل والسداد.

وقد يؤثر العمل من كندا أيضًا في كون الشركة الأمريكية مقيمة هنا أو تمارس نشاطًا تجاريًا فيها أو لها منشأة دائمة فيها. راجع اختيار هيكل نشاط تجاري أمريكي لمقيم في كندا.

كيف تُفرض الضريبة على توزيعات أرباح شركتي الأمريكية في إقراري الكندي؟

يبلّغ الفرد المقيم في كندا عن كامل توزيعات الأرباح الأمريكية بالدولار الكندي في السطر 12100 من إقرار ⁦T1⁩، قبل الاستقطاع الأمريكي. ولا تستحق توزيعات الأرباح الأجنبية الائتمان الكندي لضريبة توزيعات الأرباح (CRA: السطر 12100).

بالنسبة إلى فرد مؤهل بموجب الاتفاقية، يكون سقف استقطاع توزيعات الأرباح الأمريكية عمومًا ⁦15%⁩. وقد تستحق شركة كندية مؤهلة تملك ⁦10%⁩ على الأقل من الأسهم ذات حق التصويت معدل ⁦5%⁩ بدلًا من ذلك (المادة X). وهذه سقوف للاستقطاع الأمريكي، وليست معدلات ضريبة كندية.

يجوز للفرد أن يطالب بائتمان ضريبي أجنبي كندي عن الضريبة الأمريكية المؤهلة على الدخل نفسه، ضمن الحدود الكندية. والضريبة الأمريكية المستقطعة بما يزيد على معدل الاتفاقية لا تكون مؤهلة للائتمان لمجرد أنها استُقطعت (نشرة الائتمان الضريبي الأجنبي لدى CRA، الفقرة 1.35). وبشأن طرق الاسترداد، راجع ضريبة أمريكية مستقطعة من مدفوعات لكنديين. وللاطلاع على الاحتساب في النموذجين ⁦T2209⁩ و⁦T2036⁩، راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي.

ماذا لو كانت كندا قد فرضت الضريبة على ربح الشركة عليّ باعتباره FAPI؟

FAPI هو دخل شركة أجنبية تابعة خاضعة للسيطرة قد تفرض كندا الضريبة عليه على مالكها قبل أي دفعة. وقد يشمل دخل الاستثمار، وبموجب قواعد محددة يشمل أيضًا دخل الخدمات التي يؤديها مالك كندي للشركة التابعة (المادة 95). وإذا سبق أن أدرجت كندا FAPI، فإن توزيع أرباح لاحق يحتاج إلى احتساب مستقل. وقد تتيح المادة ⁦91(5)⁩ خصمًا عن الجزء المحدد من الفائض الخاضع للضريبة، بحد الرصيد غير المستخدم من إضافات FAPI السابقة إلى التكلفة الضريبية للسهم بعد الخصومات المرتبطة وتوزيعات الأرباح السابقة المدعومة بـ FAPI (المادة ⁦92(1)⁩).

الخصم ليس تلقائيًا لكل توزيع ولا لكامل توزيعات الأرباح. احتفظ معًا بحسابات FAPI للشركة التابعة وسجلات الفائض والإقرارات الكندية السابقة وتواريخ توزيعات الأرباح، فقد تختلف السنة التي فرضت فيها كندا الضريبة على الربح عن سنة وصول النقد. ويمكن أن تفرض المادة ⁦91(1)⁩ الضريبة على FAPI قبل أي دفعة. وإذا دفعتَ ضريبة أمريكية على أرباح LLC مُهمَلة ضريبيًا بينما تفرض كندا الضريبة على شخص أو مبلغ مختلف، فقد يصعب الحصول على الائتمان. راجع مالك كندي لـ LLC أمريكية: التقديم في البلدين.

كيف تعامل كندا المال الذي أسحبه من LLC أمريكية بعضو واحد؟

تعامل كندا LLC الأمريكية عمومًا كشركة حتى عندما تُهمل IRS الـ LLC ذات العضو الواحد في ضريبة الدخل الأمريكية (CRA؛ IRS). لذلك فإن إقرارًا أمريكيًا يُظهر ربح LLC لا يكفي لاعتبار السحب في كندا دخل عمل شخصيًا سبق فرض الضريبة عليه.

في كندا، حدّد هل التحويل توزيع بالتناسب أم راتب أم رد رأس مال أم قرض أم ميزة مساهم. وقد تعدّ المادة ⁦90(2)⁩ توزيعًا بالتناسب من شركة أجنبية تابعة توزيع أرباح. أما تخفيض مؤهل لرأس المال المدفوع فيحتاج إلى اختيار بموجب المادة ⁦90(3)⁩: على المالك، بالاشتراك مع الحائزين المرتبطين عند الاقتضاء، إخطار CRA كتابيًا بحلول أقرب موعد تقديم منطبق للسنة الضريبية للمالك التي تتضمن نهاية السنة الضريبية للـ LLC التي جرى فيها التوزيع (Regulation 5911(6)). وقد يكون المصروف الشخصي الذي تدفعه LLC ميزة مساهم. وقد يؤثر FAPI السابق في خصم توزيعات الأرباح اللاحقة. وقد تخضع LLC المُدارة من كندا للضريبة هنا بنفسها، ويندرج تحليل الإقامة والتقديم في مالك كندي لـ LLC أمريكية: التقديم في البلدين.

هل أستطيع الاقتراض من شركتي الأمريكية بدلًا من ذلك، ومتى يخضع القرض للضريبة في كندا؟

قد يُدرج القرض في دخل الفرد المقيم في كندا الذي يقترض من شركة يملكها، في سنة الاقتراض، حتى لو كان المقرض خارج كندا (المادة ⁦15(2)⁩؛ نشرة CRA عن قروض المساهمين). ومجرد وجود سند كتابي لا يمنع الإدراج.

تستثني المادة ⁦15(2.6)⁩ القرض الذي يُسدَّد خلال سنة واحدة بعد السنة الضريبية للمقرض التي نشأ فيها، إذا لم يكن السداد جزءًا من سلسلة قروض وعمليات سداد. وقد تستثني المادة ⁦15(2.4)⁩ أيضًا قرض موظف مؤهلًا لشراء منزل أو مركبة عمل إذا مُنح بسبب التوظيف لا ملكية الأسهم وبشروط سداد حقيقية. وقد ينشأ عن قرض بلا فائدة أو بفائدة منخفضة ميزة فائدة حتى لو استُثني أصل القرض (نشرة CRA عن قروض المساهمين). سجّل تاريخ السلفة ونهاية السنة المالية للمقرض وتاريخ السداد والفائدة وأي سلفة بديلة قبل أن تعدّ الرصيد قرضًا.

إذا أُدرج القرض في دخلك، فقد يمنحك سداد حقيقي لاحق خصمًا في سنة السداد بموجب الفقرة ⁦20(1)(j)⁩. ولا يؤهل لذلك سداد ضمن سلسلة قروض وعمليات سداد.

هل يغيّر الدفع عبر شركتي القابضة الكندية الضريبة؟

نعم، إذا كانت الشركة القابضة الكندية تملك أسهم الشركة الأمريكية وقت دفع توزيعات الأرباح. فتحويل توزيعات أرباح أسهمك أنت إلى حسابها المصرفي لا يجعلها توزيعات أرباح من شركة أجنبية تابعة للشركة القابضة. وقد تتيح المادة 113 للشركة القابضة خصمًا، بحسب حساب فائض الشركة التابعة والضرائب الأجنبية. وإذا دفعت لك لاحقًا توزيعات أرباح، فتنطبق قواعد توزيعات الأرباح الكندية على تلك الدفعة المستقلة، بما في ذلك احتمال استحقاق ائتمان ضريبة توزيعات الأرباح.

على الشركة القابضة أن تتتبع أرباح الشركة الأمريكية وفائضها، وألا تفترض أن كل توزيع أرباح معفى. وقد يحتاج إقرارها ⁦T2⁩ إلى الجدول 25 والنموذج ⁦T1134⁩. وقد يستدعي قرض من الشركة الأجنبية التابعة إلى الشركة الكندية قاعدة القرض الصاعد في المادة ⁦90(6)⁩. ويشترط أحد الاستثناءات السداد خلال سنتين من تاريخ القرض، خارج سلسلة قروض وعمليات سداد. وقد تتيح المادة ⁦90(9)⁩ خصمًا مدعومًا بالفائض، لكن المادة ⁦90(12)⁩ تعيد إضافته في السنة التالية. وقد يتيح سداد حقيقي لاحق خصمًا بموجب المادة ⁦90(14)⁩. وقد يغيّر التصنيف الأمريكي لـ LLC أيضًا المعاملة بموجب الاتفاقية. وهذه أسباب لمراجعة سلسلة الملكية والدفع كاملة قبل أي تحويل.

ماذا عن أن تفرض شركتي الكندية رسوم إدارة على شركتي الأمريكية؟

يجوز لشركة كندية أن تصدر فواتير لشركة أمريكية مرتبطة بها عن خدمات تقدمها فعلًا. والرسوم دخل تجاري للشركة الكندية. ولاستخدام ذلك المال شخصيًا، يحتاج مالكها إلى دفعة مستقلة، مثل راتب عن عمل أو توزيعات أرباح على أسهمه، ولها معاملتها الضريبية الكندية الخاصة. وتشترط قواعد التسعير التحويلي في كندا أن تعكس شروط التعامل بين أطراف مرتبطة عبر الحدود ما كان سيتفق عليه أطراف مستقلة.

احتفظ باتفاقية الخدمة وسجلات العمل والفواتير وطريقة التسعير وإثبات الدفع. وقد تحتاج الشركة الكندية إلى النموذج ⁦T106⁩ إذا زاد إجمالي معاملاتها الواجبة الإبلاغ مع أطراف غير مقيمة مرتبطة على 1,000,000 دولار (دليل ⁦T2⁩ لدى CRA). وحد التقديم هذا لا يلغي الحاجة إلى مستندات داعمة دونه. وقد يترتب على الرسوم بين الشركتين أيضًا آثار ضريبية في الولايات المتحدة، ويمكن لـمساعدة في الضرائب العابرة للحدود أن تراجع سلسلة الدفع.

ما النماذج الكندية المرتبطة بكل طريقة؟

تتبع النماذج الطبيعة القانونية للدفعة والمستلم. وعلى المقيم في كندا أن يطابق كل تحويل مصرفي مع دفاتر الشركة والإقرار الكندي قبل التقديم.

يذكر النموذج ⁦T2036⁩ الحالي أن المقيمين في كيبك لا يستخدمونه، وأنه لا يبقى ائتمان إقليمي إذا غطى الائتمان الفيدرالي كل الضريبة الأجنبية المؤهلة. وتوفر Revenu Québec النموذج ⁦TP-772-V⁩ لائتمانها. ويقدّم المقيمون في كيبك أيضًا إقرار ضريبة دخل كيبك. وقد تصبح ملكية شركة أجنبية تابعة سببًا لتقديم ⁦T1134⁩ دون أي دفعة، وموعده خلال 10 أشهر بعد نهاية السنة الضريبية للمالك (المادة 233.4). وموعد ⁦T106⁩ للشركة الكندية، عند اشتراطه، بعد ستة أشهر من نهاية سنتها الضريبية. وقد تتطلب أسهم أجنبية غير تابعة أيضًا النموذج ⁦T1135⁩ إذا تحقق اختبار الممتلكات الأجنبية. وبشأن اختباري الملكية والتقديم للنموذج ⁦T1134⁩، راجع الممتلكات الأجنبية والإبلاغ عن الشركات التابعة.

مثال

للتوضيح فقط. كل المبالغ بالدولار الأمريكي ولا تُحتسب أي ضريبة نهائية.

يملك مقيم في كندا شركة أمريكية. تحقق الشركة ربحًا قدره 100,000 دولار قبل أجر المالك. يعمل المالك بالكامل من كندا ويأخذ راتبًا موثقًا قدره 40,000 دولار، فيبقى 60,000 دولار قبل تكاليف رواتب صاحب العمل وضريبة الشركة، ثم يتسلم توزيعات أرباح قدرها 20,000 دولار. تعامل كندا الراتب كدخل توظيف. وعلى الشركة الأمريكية أن تقيّم التزامات كشوف الرواتب الكندية عن هذا الراتب. وتعامل كندا توزيعات الأرباح الإجمالية البالغة 20,000 دولار كدخل استثمار أجنبي، حتى لو لم يتسلم المالك إلا 17,000 دولار بعد استقطاع أمريكي قدره 3,000 دولار. ويعتمد الائتمان الضريبي الأجنبي الكندي للمالك على الضريبة الأمريكية المؤهلة والحدود الكندية، والاستقطاع البالغ 3,000 دولار ليس تلقائيًا هو الائتمان.

لو كان النشاط نفسه LLC أمريكية بعضو واحد تُهملها IRS، فلا يستطيع المالك أن يفترض أن تحويل 20,000 دولار معفى من الضريبة في كندا. فيجب فحص الإقامة الكندية للـ LLC والتوزيع القانوني وسجل FAPI وأي قرض من المساهم أولًا.

هل حالتك مختلفة؟

• تعمل في الولايات المتحدة وكندا معًا: قد تغيّر أيام العمل المصدر والاستقطاع والائتمانات. راجع الدفع لنفسك بصفتك مالكًا أجنبيًا.
• أنت أيضًا مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء: يختلف وضع تقديمك الشخصي في الولايات المتحدة عن وضع مقيم في كندا ليس شخصًا أمريكيًا. راجع أمريكيون يعيشون في كندا.
• الشركة LLC بعضو واحد، أو تتضمن سنوات سابقة FAPI: طابق سنوات الدخل الأمريكية والكندية قبل سحب الأرباح. راجع مالك كندي لـ LLC أمريكية: التقديم في البلدين واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
• شركة قابضة كندية تتسلم توزيعات أرباح أو عليها قرض مفتوح من الشركة الأمريكية: تحتاج قواعد فائض الشركات الأجنبية التابعة والقروض الصاعدة إلى مراجعة. احصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
• تختار هيكلًا أو تدير الشركة الأمريكية من كندا: راجع اختيار هيكل نشاط تجاري أمريكي لمقيم في كندا.
• تحتاج إلى تشغيل كشوف رواتب كندية: راجع تشغيل كشوف رواتب كندية.
• تحتاج إلى المطالبة بائتمان ضريبي أجنبي أو فحص الإبلاغ عن الشركات الأجنبية التابعة: راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي والممتلكات الأجنبية والإبلاغ عن الشركات التابعة.

قبل مراجعة أي دفعة، اجمع النموذج 1120 للشركة الأمريكية أو الإقرار الأمريكي لمالك LLC، وأي نموذج 5472 ونماذج ⁦1042-S⁩ وكشوف الرواتب الكندية والأمريكية وملفات ⁦T1134⁩ وحسابات FAPI والفائض السابقة، وسجلًا مؤرخًا لكل سلفة وتوزيع.