Kanadier mit US-Firma: So werden Auszahlungen besteuert

Wie besteuert Kanada jeden Weg, Geld aus meiner US-Firma zu entnehmen?

Kanada fragt zuerst, was die Zahlung ist und wer sie erhält. Dass Geld vom Konto einer US-Firma auf ein kanadisches Konto fließt, bestimmt die steuerliche Behandlung für sich nicht. Abschnitte 15 und 90 des Income Tax Act unterscheiden Vorteile und Darlehen für Gesellschafter von Dividenden.

Klären Sie zuerst, wem die US-Firma gehört und wer einen rechtlichen Anspruch auf das Geld hat. Vergütung für Arbeitspflichten ist Gehalt, eine Zahlung auf Anteile ist eine Ausschüttung und ein echter, rückzahlbarer Vorschuss ist ein Darlehen. Eine kanadische Gesellschaft braucht einen eigenen Anspruch, etwa Anteile oder einen Dienstleistungsvertrag. Zahlt eine Firma private Rechnungen, kann das stattdessen einen steuerpflichtigen Vorteil für Gesellschafter nach Abschnitt 15(1) darstellen. Die US-Behandlung jeder Auszahlung beschreibt Sich als ausländischer Eigentümer bezahlen.

Wie wird ein Gehalt von meiner US-Firma in Kanada besteuert?

Eine in Kanada ansässige Person meldet Gehalt für Arbeit, die in Kanada geleistet wird, als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, auch wenn eine US-Firma es in US-Dollar zahlt. Nach Artikel XV des Steuerabkommens zwischen Kanada und den USA ist Gehalt für Arbeitspflichten, die vollständig in Kanada erfüllt werden, in der Regel nur in Kanada steuerpflichtig. Artikel XXIX erlaubt den USA weiterhin, ihre Staatsbürger zu besteuern. Die Entlastung von Doppelbesteuerung wird gesondert bestimmt.

Ergibt die kanadische Lohnabrechnung ein T4, steht das Gehalt in der Regel in Zeile 10100 der T1. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, die nicht auf einem regulären T4 stehen, können in Zeile 10400 stehen (CRA: Zeile 10100; Zeile 10400). Eine in Kanada ansässige Person meldet das Gehalt für kanadische und für US-Arbeitstage in Kanada. Halten Sie die Arbeitstage nach Ländern fest: Tage in den USA können dort ebenfalls besteuert werden und die kanadische Anrechnung für berechtigte US-Steuer beeinflussen. Ein US-Zahler allein macht Arbeit in Kanada nicht zu Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit aus US-Quelle.

Ein Gehalt sollte tatsächliche Arbeit widerspiegeln und als Gehalt verbucht werden, nicht nach einer Überweisung umetikettiert werden. Zu US-Einbehalt und US-Einreichung lesen Sie Sich als ausländischer Eigentümer bezahlen.

Hat meine US-Firma kanadische Lohnabrechnungspflichten, wenn ich aus Kanada arbeite?

Ja, ein US-Arbeitgeber, der jemanden für Arbeit in Kanada bezahlt, kann kanadische Pflichten zu Einbehalt, Abführung und T4 haben, auch wenn er nicht in Kanada gegründet ist. Nach Angaben der CRA kann ein in Kanada ansässiger oder nicht ansässiger Arbeitgeber, der die nach Regulation 102 erforderlichen Beträge nicht abzieht und abführt, den fehlenden Betrag, Zinsen und Strafzuschläge schulden.

Der Arbeitgeber muss Einkommensteuer, CPP und EI gesondert prüfen. Versicherungsschutz und Beschäftigungsprovinz hängen von der tatsächlichen Arbeitsgestaltung ab (Lohnleitfaden der CRA). Die Ausnahme der CRA für zertifizierte nicht in Kanada ansässige Arbeitgeber betrifft qualifizierende nicht ansässige Arbeitnehmer. Ein in Kanada ansässiger Eigentümer sollte also nicht annehmen, dass sie den Lohneinbehalt entfallen lässt. Kanadische Lohnabrechnung durchführen behandelt Registrierung und Abführungen.

Arbeit aus Kanada kann auch beeinflussen, ob die US-Firma hier ansässig ist, hier ein Geschäft betreibt oder eine Betriebsstätte hat. Lesen Sie dazu Eine US-Unternehmensform als in Kanada Ansässiger wählen.

Wie werden Dividenden meiner US-Kapitalgesellschaft in meiner kanadischen Steuererklärung besteuert?

Eine in Kanada ansässige Privatperson meldet die gesamte US-Dividende in kanadischen Dollar in Zeile 12100 der T1, vor dem US-Einbehalt. Eine ausländische Dividende berechtigt nicht zur kanadischen Dividendensteuergutschrift (CRA: Zeile 12100).

Für eine Privatperson, die nach dem Abkommen berechtigt ist, liegt die Obergrenze des US-Dividendeneinbehalts in der Regel bei 15 %. Eine berechtigte kanadische Gesellschaft, der mindestens 10 % der Stimmrechtsanteile gehören, kann stattdessen 5 % beanspruchen (Artikel X). Das sind Obergrenzen für den US-Einbehalt, keine kanadischen Steuersätze.

Eine Privatperson kann für berechtigte US-Steuer auf dieselben Einkünfte eine kanadische Anrechnung ausländischer Steuern beanspruchen, im Rahmen der kanadischen Höchstgrenzen. US-Steuer, die über dem Abkommenssatz einbehalten wurde, ist nicht anrechenbar, nur weil sie einbehalten wurde (Foreign Tax Credit Folio der CRA, Absatz 1.35). Wege zur Erstattung finden Sie unter US-Steuer auf Zahlungen an Kanadier. Zur Berechnung mit den Forms T2209 und T2036 lesen Sie Ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung.

Was gilt, wenn Kanada den Gewinn der Firma bereits bei mir als FAPI besteuert hat?

FAPI (Foreign Accrual Property Income, passive Einkünfte eines beherrschten ausländischen verbundenen Unternehmens) sind Einkünfte, die Kanada vor einer Auszahlung beim Eigentümer besteuern kann. Dazu können Kapitaleinkünfte und, nach besonderen Regeln, Einkünfte aus Leistungen gehören, die ein kanadischer Eigentümer für das verbundene Unternehmen erbringt (Abschnitt 95). Hat Kanada FAPI bereits erfasst, braucht eine spätere Dividende eine gesonderte Berechnung. Abschnitt 91(5) kann einen Abzug für den vorgeschriebenen Teil des steuerpflichtigen Überschusses erlauben. Er ist begrenzt durch den nicht verbrauchten Saldo früherer FAPI-Zurechnungen zu den steuerlichen Anschaffungskosten der Anteile nach zugehörigen Abzügen und früheren, durch FAPI gedeckten Dividenden (Abschnitt 92(1)).

Der Abzug gilt nicht automatisch für jede Ausschüttung oder die ganze Dividende. Bewahren Sie die FAPI-Berechnungen des verbundenen Unternehmens, die Überschussunterlagen, frühere kanadische Erklärungen und Dividendendaten zusammen auf. Das Jahr, in dem Kanada den Gewinn besteuert hat, kann vom Jahr des Geldeingangs abweichen. Abschnitt 91(1) kann FAPI vor jeder Auszahlung besteuern. Haben Sie US-Steuer auf den Gewinn einer transparenten LLC (Disregarded Entity) gezahlt, während Kanada eine andere Person oder einen anderen Betrag besteuert, kann die Anrechnung schwierig sein. Lesen Sie dazu Kanadischer Eigentümer einer US-LLC: Einreichung in beiden Ländern.

Wie behandelt Kanada Geld, das ich aus einer US-LLC mit einem Mitglied entnehme?

Kanada behandelt eine US-LLC in der Regel wie eine Kapitalgesellschaft, auch wenn der IRS eine LLC mit einem Mitglied für die US-Einkommensteuer als steuerlich nicht eigenständig behandelt (CRA; IRS). Eine US-Steuererklärung mit dem LLC-Gewinn reicht deshalb nicht, um eine kanadische Entnahme als bereits besteuerte persönliche Geschäftseinkünfte zu erkennen.

Klären Sie für Kanada, ob die Überweisung eine anteilige Ausschüttung, Gehalt, Kapitalrückzahlung, ein Darlehen oder ein Vorteil für Gesellschafter ist. Abschnitt 90(2) kann eine anteilige Ausschüttung eines ausländischen verbundenen Unternehmens als Dividende gelten lassen. Eine qualifizierende Herabsetzung des eingezahlten Kapitals braucht stattdessen eine Wahl nach Abschnitt 90(3): Der Eigentümer muss, wo erforderlich gemeinsam mit nahestehenden Anteilsinhabern, die CRA bis zur frühesten maßgeblichen Einreichungsfrist schriftlich benachrichtigen. Maßgeblich ist das Steuerjahr des Eigentümers, das das Ende des Steuerjahres der Ausschüttung der LLC enthält (Regulation 5911(6)). Eine private Ausgabe, die die LLC zahlt, kann ein Vorteil für Gesellschafter sein. Frühere FAPI können einen späteren Dividendenabzug beeinflussen. Eine LLC, die aus Kanada geführt wird, kann selbst hier steuerpflichtig sein. Die Prüfung von Ansässigkeit und Einreichung gehört in Kanadischer Eigentümer einer US-LLC: Einreichung in beiden Ländern.

Kann ich stattdessen ein Darlehen von meiner US-Firma aufnehmen, und wann wird es in Kanada besteuert?

Bei einer in Kanada ansässigen Privatperson, die von einer ihr gehörenden Kapitalgesellschaft ein Darlehen aufnimmt, kann das Darlehen im Jahr der Aufnahme zu den Einkünften zählen, auch wenn der Darlehensgeber außerhalb Kanadas sitzt (Abschnitt 15(2); Folio der CRA zu Gesellschafterdarlehen). Ein schriftlicher Schuldschein allein verhindert die Zurechnung nicht.

Abschnitt 15(2.6) nimmt ein Darlehen aus, das innerhalb eines Jahres nach dem Steuerjahr des Darlehensgebers, in dem es entstand, zurückgezahlt wird, sofern die Rückzahlung nicht Teil einer Reihe von Darlehen und Rückzahlungen ist. Abschnitt 15(2.4) kann auch ein qualifizierendes Arbeitnehmerdarlehen für ein Eigenheim oder ein Firmenfahrzeug ausnehmen, wenn es wegen der Beschäftigung und nicht wegen des Anteilsbesitzes gewährt wurde und echte Rückzahlungsbedingungen hat. Ein zinsloses oder zinsgünstiges Darlehen kann trotzdem einen Zinsvorteil begründen, auch wenn der Darlehensbetrag ausgenommen ist (Folio der CRA zu Gesellschafterdarlehen). Halten Sie Auszahlungsdatum, Jahresende des Darlehensgebers, Rückzahlungsdatum, Zinsen und jeden Ersatzvorschuss fest, bevor Sie einen Saldo als Darlehen behandeln.

Wurde ein Darlehen zu Ihren Einkünften gezählt, kann eine spätere echte Rückzahlung im Jahr der Rückzahlung einen Abzug nach Absatz 20(1)(j) geben. Eine Rückzahlung innerhalb einer Reihe von Darlehen und Rückzahlungen qualifiziert nicht.

Ändert sich die Steuer, wenn ich über meine kanadische Holdinggesellschaft zahle?

Ja, wenn die kanadische Holdinggesellschaft bei der Dividendenzahlung die Anteile der US-Firma hält. Wer eine Dividende auf eigene Anteile auf das Bankkonto der Holdinggesellschaft umleitet, macht sie nicht zur Dividende des ausländischen verbundenen Unternehmens an die Holdinggesellschaft. Abschnitt 113 kann der Holdinggesellschaft je nach Überschusskonto des verbundenen Unternehmens und ausländischen Steuern einen Abzug erlauben. Zahlt sie Ihnen später eine Dividende, gelten für diese gesonderte Zahlung die Regeln für kanadische Dividenden, einschließlich der möglichen Berechtigung zur Dividendensteuergutschrift.

Die Holdinggesellschaft muss Gewinne und Überschuss der US-Firma verfolgen und darf nicht annehmen, dass jede Dividende befreit ist. Ihre T2 kann Schedule 25 und Form T1134 verlangen. Ein Darlehen des ausländischen verbundenen Unternehmens an die kanadische Gesellschaft kann die Regel zu Upstream-Darlehen in Abschnitt 90(6) auslösen. Eine Ausnahme verlangt die Rückzahlung innerhalb von zwei Jahren ab dem Darlehensdatum, außerhalb einer Reihe von Darlehen und Rückzahlungen. Abschnitt 90(9) kann einen durch Überschuss gedeckten Abzug erlauben, doch Abschnitt 90(12) rechnet ihn im Folgejahr wieder hinzu. Eine echte spätere Rückzahlung kann einen Abzug nach Abschnitt 90(14) erlauben. Auch die US-Einstufung einer LLC kann die Abkommensbehandlung ändern. Das sind Gründe, vor einer Überweisung die gesamte Eigentümer- und Zahlungskette zu prüfen.

Was gilt, wenn meine kanadische Gesellschaft meiner US-Firma ein Verwaltungshonorar berechnet?

Eine kanadische Gesellschaft kann einer verbundenen US-Firma Leistungen in Rechnung stellen, die sie tatsächlich erbringt. Das Honorar zählt zu den Geschäftseinkünften der kanadischen Gesellschaft. Um das Geld privat zu nutzen, braucht ihr Eigentümer eine gesonderte Zahlung, etwa Gehalt für Arbeit oder eine Dividende auf seine Anteile, mit eigener kanadischer Besteuerung. Die Regeln zu Verrechnungspreisen in Kanada verlangen, dass grenzüberschreitende Bedingungen zwischen nahestehenden Parteien dem entsprechen, was unabhängige Parteien vereinbaren würden.

Bewahren Sie Dienstleistungsvertrag, Arbeitsnachweise, Rechnungen, Preismethode und Zahlungsnachweis auf. Die kanadische Gesellschaft braucht möglicherweise Form T106, wenn ihre meldepflichtigen Geschäfte mit nahestehenden nicht Ansässigen insgesamt C$1.000.000 übersteigen (T2-Leitfaden der CRA). Diese Schwelle für die Einreichung hebt die Pflicht zur Dokumentation darunter nicht auf. Ein Honorar zwischen den Gesellschaften kann auch US-steuerliche Folgen haben. Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern kann die Zahlungskette prüfen.

Welche kanadischen Formulare gehören zu welchem Weg?

Die Formulare folgen der rechtlichen Natur der Zahlung und dem Empfänger. Eine in Kanada ansässige Person sollte jede Banküberweisung vor der Einreichung mit der Buchhaltung der Firma und der kanadischen Erklärung abstimmen.

Die aktuelle Form T2036 sagt, dass In Québec Ansässige sie nicht verwenden und keine Anrechnung der Provinz bleibt, wenn die Anrechnung des Bundes die gesamte berechtigte ausländische Steuer abdeckt. Revenu Québec stellt Form TP-772-V für seine Anrechnung bereit. In Québec Ansässige reichen außerdem eine Einkommensteuererklärung für Québec ein. Wer ein ausländisches verbundenes Unternehmen besitzt, kann auch ohne Auszahlung T1134 auslösen. Sie ist innerhalb von 10 Monaten nach dem Ende des Steuerjahres des Eigentümers fällig (Abschnitt 233.4). Die T106 einer kanadischen Gesellschaft ist, wenn erforderlich, sechs Monate nach dem Ende ihres Steuerjahres fällig. Ausländische Anteile ohne verbundenes Unternehmen können außerdem Form T1135 erfordern, wenn der Test für ausländisches Vermögen erfüllt ist. Zu den Besitz- und Einreichungstests der Form T1134 lesen Sie Meldung von ausländischem Vermögen und verbundenen Unternehmen.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung; alle Beträge sind in US-Dollar, und es wird keine endgültige Steuer berechnet.

Eine in Kanada ansässige Person besitzt eine US-Kapitalgesellschaft. Die Kapitalgesellschaft hat $100.000 Gewinn vor der Vergütung des Eigentümers. Der Eigentümer arbeitet vollständig aus Kanada und bezieht ein dokumentiertes Gehalt von $40.000, sodass vor Arbeitgeberkosten der Lohnabrechnung und Unternehmenssteuer $60.000 bleiben. Dann erhält er eine Dividende von $20.000. Kanada behandelt das Gehalt als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Die US-Firma muss für dieses Gehalt die kanadischen Lohnabrechnungspflichten prüfen. Kanada behandelt die Bruttodividende von $20.000 als ausländische Kapitaleinkünfte, auch wenn der Eigentümer nach $3.000 US-Einbehalt nur $17.000 erhält. Die kanadische Anrechnung ausländischer Steuern des Eigentümers hängt von der berechtigten US-Steuer und den kanadischen Höchstgrenzen ab. Die $3.000 Einbehalt sind nicht automatisch die Anrechnung.

Wäre dasselbe Unternehmen eine US-LLC mit einem Mitglied, die der IRS als steuerlich nicht eigenständig behandelt, könnte der Eigentümer nicht annehmen, dass eine Überweisung von $20.000 in Kanada steuerfrei ist. Zuerst sind die Ansässigkeit der LLC in Kanada, die rechtliche Ausschüttung, die FAPI-Vorgeschichte und jedes Gesellschafterdarlehen zu prüfen.

Bei Ihnen anders?

• Sie arbeiten in den USA und in Kanada: Arbeitstage können Quelle, Einbehalt und Anrechnungen ändern. Siehe Sich als ausländischer Eigentümer bezahlen.
• Sie sind auch US-Staatsbürger oder Inhaber einer Green Card: Ihre steuerliche Lage in den USA unterscheidet sich von der einer in Kanada ansässigen Person, die keine US-Person ist. Siehe Amerikaner in Kanada.
• Die Firma ist eine US-LLC mit einem Mitglied, oder frühere Jahre enthalten FAPI: Stimmen Sie die US-Jahre und die kanadischen Steuerjahre aufeinander ab, bevor Sie Gewinn entnehmen. Siehe Kanadischer Eigentümer einer US-LLC: Einreichung in beiden Ländern und holen Sie Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Eine kanadische Holdinggesellschaft erhält Dividenden oder hat ein offenes Darlehen der US-Firma: Überschussregeln für ausländische verbundene Unternehmen und Regeln zu Upstream-Darlehen brauchen eine Prüfung. Holen Sie Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie wählen eine Rechtsform oder leiten die US-Firma aus Kanada: siehe Eine US-Unternehmensform als in Kanada Ansässiger wählen.
• Sie müssen eine kanadische Lohnabrechnung führen: siehe Kanadische Lohnabrechnung durchführen.
• Sie müssen eine Anrechnung ausländischer Steuern beanspruchen oder die Meldung ausländischer verbundener Unternehmen prüfen: siehe Ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung und Meldung von ausländischem Vermögen und verbundenen Unternehmen.

Stellen Sie vor der Prüfung einer Auszahlung die Form 1120 der US-Kapitalgesellschaft oder die US-Erklärung des LLC-Eigentümers zusammen, dazu jede Form 5472, die Forms 1042-S, kanadische und US-Lohnbescheinigungen, T1134-Einreichungen, frühere FAPI- und Überschussberechnungen und ein datiertes Hauptbuch jedes Vorschusses und jeder Ausschüttung.