Dueño canadiense de empresa de EE. UU.: cómo se gravan los pagos

¿Cómo grava Canadá cada forma de sacar dinero de mi empresa de EE. UU.?

Canadá primero analiza qué es el pago y quién lo recibe. Pasar efectivo de la cuenta de una empresa de EE. UU. a una cuenta canadiense no determina, por sí solo, su tratamiento fiscal. Las secciones 15 y 90 de la Income Tax Act distinguen los beneficios y préstamos a accionistas de los dividendos.

Primero identifique quién es el dueño de la empresa de EE. UU. y quién tiene un derecho legal sobre el dinero. El pago por funciones de empleo es sueldo; el pago sobre acciones es una distribución; un anticipo real que debe devolverse es un préstamo. Una empresa canadiense necesita su propio derecho, como acciones o un contrato de servicios. Si una empresa paga cuentas personales, puede estar otorgando un beneficio gravable al accionista según la sección 15(1). El tratamiento en EE. UU. de cada pago se explica en cómo pagarse siendo propietario extranjero.

¿Cómo se grava en Canadá un sueldo de mi empresa de EE. UU.?

Un residente de Canadá declara como ingreso de empleo el sueldo por trabajo realizado en Canadá, aunque una empresa de EE. UU. lo pague en dólares estadounidenses. Según el Artículo XV del tratado entre Canadá y EE. UU., el sueldo por funciones realizadas por completo en Canadá generalmente solo se grava en Canadá. El Artículo XXIX sigue permitiendo que EE. UU. grave a sus ciudadanos; el crédito para evitar la doble tributación se determina por separado.

Si la nómina canadiense genera un T4, el sueldo generalmente va en la línea 10100 del T1. El ingreso de empleo que no aparece en un T4 regular puede ir en la línea 10400 (CRA: línea 10100; línea 10400). Un residente de Canadá declara en Canadá el sueldo por los días trabajados tanto en Canadá como en EE. UU. Lleve la cuenta de los días trabajados por país: los días en EE. UU. también pueden gravarse allá y afectar el crédito canadiense por el impuesto de EE. UU. elegible. Que el pagador sea de EE. UU. no basta para que el trabajo realizado en Canadá sea ingreso de empleo de fuente estadounidense.

El sueldo debe reflejar trabajo real y registrarse como sueldo, no cambiarse de nombre después de una transferencia. Para la retención y la presentación en EE. UU., consulte cómo pagarse siendo propietario extranjero.

¿Tiene mi empresa de EE. UU. obligaciones de nómina en Canadá si trabajo desde Canadá?

Sí. Un empleador de EE. UU. que paga a alguien por un empleo en Canadá puede tener obligaciones canadienses de retención, remesa y T4, aunque no esté constituido en Canadá. La CRA indica que un empleador residente o no residente que no deduzca ni remita los montos que exige el Reglamento 102 puede deber el monto faltante, intereses y multas.

El empleador debe determinar por separado el impuesto sobre la renta, el CPP y el EI; la cobertura y la provincia de empleo dependen de cómo se organiza realmente el trabajo (guía de nómina de la CRA). La excepción de la CRA para el empleador no residente certificado se refiere a empleados no residentes que califiquen, así que un propietario residente de Canadá no debe suponer que elimina la retención de nómina. Cómo operar una nómina canadiense explica el registro y las remesas.

Trabajar desde Canadá también puede afectar si la empresa de EE. UU. es residente de Canadá, si realiza negocios aquí o si tiene un establecimiento permanente en Canadá. Consulte elegir una estructura para un negocio en EE. UU. siendo residente de Canadá.

¿Cómo se gravan en mi declaración canadiense los dividendos de mi corporación de EE. UU.?

Una persona residente de Canadá declara el dividendo completo de EE. UU. en dólares canadienses en la línea 12100 del T1, antes de la retención de EE. UU. Un dividendo extranjero no califica para el crédito fiscal por dividendos de Canadá (CRA: línea 12100).

Para una persona que cumple los requisitos del tratado, el tope de retención de EE. UU. sobre dividendos generalmente es 15%. Una empresa canadiense que califique y tenga al menos 10% de las acciones con derecho a voto puede tener derecho, en cambio, a 5% (Artículo X). Son topes de retención de EE. UU., no tasas del impuesto canadiense.

Una persona puede reclamar un crédito canadiense por impuestos extranjeros por el impuesto de EE. UU. elegible sobre el mismo ingreso, dentro de los límites canadienses. El impuesto de EE. UU. retenido por encima de la tasa del tratado no es acreditable solo porque se haya retenido (folio de la CRA sobre el crédito por impuestos extranjeros, párrafo 1.35); para ver cómo pedir reembolsos, consulte impuesto de EE. UU. retenido en pagos a canadienses. Para el cálculo en los Forms T2209 y T2036, consulte ingresos extranjeros en una declaración canadiense.

¿Qué pasa si Canadá ya me gravó las utilidades de la empresa como FAPI?

El FAPI es el ingreso de una filial extranjera controlada que Canadá puede gravar a su dueño antes de cualquier pago. Puede incluir ingresos de inversión y, bajo reglas específicas, ingresos por servicios que un dueño canadiense presta a la filial (sección 95). Si Canadá ya incluyó el FAPI, un dividendo posterior requiere un cálculo aparte. La sección 91(5) puede permitir una deducción por la parte prescrita de excedente gravable, limitada por el saldo no utilizado de los aumentos anteriores por FAPI al costo fiscal de la acción, después de las deducciones relacionadas y de los dividendos anteriores respaldados por FAPI (sección 92(1)).

La deducción no es automática para toda distribución ni para todo el dividendo. Conserve juntos los cálculos de FAPI de la filial, los registros de excedente, las declaraciones canadienses anteriores y las fechas de los dividendos; el año en que Canadá gravó la utilidad puede ser distinto del año en que llegó el efectivo. La sección 91(1) puede gravar el FAPI antes de cualquier pago. Si usted pagó el impuesto de EE. UU. sobre las utilidades de una LLC ignorada mientras Canadá grava a otra persona o un monto distinto, el crédito puede ser difícil; consulte propietario canadiense de una LLC de EE. UU.: presentación en ambos países.

¿Cómo trata Canadá el dinero que retiro de una LLC de un solo miembro de EE. UU.?

Canadá generalmente trata a una LLC de EE. UU. como corporación, aunque el IRS ignore a una LLC de un solo miembro para el impuesto sobre la renta de EE. UU. (CRA; IRS). Por eso, una declaración de EE. UU. que muestre las utilidades de la LLC no basta para identificar un retiro en Canadá como ingreso personal de negocio ya gravado.

Para Canadá, determine si la transferencia es una distribución proporcional, un sueldo, la devolución de capital, un préstamo o un beneficio al accionista. La sección 90(2) puede considerar dividendo una distribución proporcional de una filial extranjera. Una reducción de capital pagado que califique requiere, en cambio, una elección de la sección 90(3): el dueño, junto con los tenedores relacionados cuando se exija, debe notificar por escrito a la CRA a más tardar en la fecha límite de presentación aplicable más temprana del año fiscal del dueño que incluya el cierre del año fiscal de la LLC en que se hizo la distribución (Reglamento 5911(6)). Un gasto personal pagado por la LLC puede ser un beneficio al accionista. Un FAPI anterior puede afectar una deducción posterior sobre un dividendo. Una LLC administrada desde Canadá puede estar sujeta a impuestos aquí; el análisis de residencia y presentación corresponde a propietario canadiense de una LLC de EE. UU.: presentación en ambos países.

¿Puedo pedir un préstamo a mi empresa de EE. UU. y cuándo se grava en Canadá?

Una persona residente de Canadá que pide un préstamo a una corporación de la que es dueña puede tener que incluir el préstamo en sus ingresos del año en que lo recibe, aunque el prestamista esté fuera de Canadá (sección 15(2); folio de la CRA sobre préstamos a accionistas). Un pagaré por escrito no impide por sí solo la inclusión.

La sección 15(2.6) excluye un préstamo que se devuelve dentro de un año después del cierre del año fiscal del prestamista en que se originó, si la devolución no forma parte de una serie de préstamos y pagos. La sección 15(2.4) también puede excluir un préstamo a un empleado que califique, para una vivienda o un vehículo de trabajo, si se otorgó por el empleo y no por ser dueño de acciones, con condiciones reales de devolución. Un préstamo sin intereses o con intereses bajos puede generar un beneficio por intereses aunque el principal quede excluido (folio de la CRA sobre préstamos a accionistas). Registre la fecha del anticipo, el cierre del año del prestamista, la fecha de devolución, los intereses y cualquier anticipo de reemplazo antes de tratar un saldo como préstamo.

Si un préstamo se incluyó en sus ingresos, una devolución real posterior puede darle una deducción en el año de la devolución según el párrafo 20(1)(j). Una devolución dentro de una serie de préstamos y pagos no califica.

¿Cambia el impuesto si pago a través de mi sociedad de cartera canadiense?

Sí, si la sociedad de cartera canadiense es dueña de las acciones de la empresa de EE. UU. cuando se paga el dividendo. Desviar a su cuenta bancaria un dividendo sobre acciones que son suyas no lo convierte en dividendo de filial extranjera de la sociedad de cartera. La sección 113 puede permitir a la sociedad de cartera una deducción, según la cuenta de excedente de la filial y los impuestos extranjeros. Si después ella le paga un dividendo a usted, ese pago aparte se rige por las reglas de dividendos canadienses, incluida la posible elegibilidad para el crédito fiscal por dividendos.

La sociedad de cartera debe llevar el control de las utilidades y el excedente de la empresa de EE. UU., y no suponer que todo dividendo está exento. Su T2 puede requerir el Schedule 25 y el Form T1134. Un préstamo de la filial extranjera a la empresa canadiense puede activar la regla de préstamos ascendentes de la sección 90(6); una excepción exige devolverlo dentro de dos años desde la fecha del préstamo, fuera de una serie de préstamos y pagos. La sección 90(9) puede permitir una deducción respaldada por el excedente, pero la sección 90(12) la suma de nuevo al año siguiente; una devolución real posterior puede permitir una deducción según la sección 90(14). La clasificación de una LLC en EE. UU. también puede cambiar el trato bajo el tratado. Estas son razones para revisar toda la cadena de propiedad y de pagos antes de una transferencia.

¿Y si mi empresa canadiense le cobra honorarios de administración a mi empresa de EE. UU.?

Una empresa canadiense puede facturar a una empresa relacionada de EE. UU. por los servicios que realmente presta. Los honorarios son ingreso de negocio de la empresa canadiense. Para usar ese dinero a título personal, su dueño necesita un pago aparte, como un sueldo por trabajo o un dividendo sobre sus acciones, con su propio tratamiento fiscal en Canadá. Las reglas de precios de transferencia de Canadá exigen que las condiciones entre partes relacionadas de distintos países reflejen lo que acordarían partes independientes.

Conserve el contrato de servicios, los registros del trabajo, las facturas, el método de fijación de precios y la prueba del pago. La empresa canadiense puede necesitar el Form T106 si el total de sus transacciones informables con no residentes relacionados supera C$1,000,000 (guía del T2 de la CRA). Ese umbral de presentación no elimina la necesidad de respaldo por debajo de él. Los honorarios entre las empresas también pueden tener consecuencias fiscales en EE. UU.; la ayuda en impuestos transfronterizos puede revisar la cadena de pagos.

¿Qué formularios canadienses acompañan a cada forma de pago?

Los formularios dependen de la naturaleza jurídica del pago y de quien lo recibe. Un residente de Canadá debe conciliar cada transferencia bancaria con los libros de la empresa y con la declaración canadiense antes de presentar.

El Form T2036 vigente indica que los residentes de Quebec no lo usan y que no queda crédito provincial si el crédito federal cubre todo el impuesto extranjero elegible; Revenu Québec ofrece el Form TP-772-V para su crédito. Los residentes de Quebec también presentan una declaración de impuesto sobre la renta de Quebec. Ser dueño de una filial extranjera puede activar el T1134 sin que haya un pago; vence dentro de los 10 meses posteriores al cierre del año fiscal del dueño (sección 233.4). El T106 de una empresa canadiense, cuando se exige, vence seis meses después del cierre de su año fiscal. Las acciones extranjeras que no son de una filial también pueden requerir el Form T1135 si se cumple la prueba de bienes extranjeros. Para las pruebas de propiedad y presentación del Form T1134, consulte bienes extranjeros y declaración de filiales.

Ejemplo

Solo con fines ilustrativos; todos los montos son dólares estadounidenses y no se calcula ningún impuesto final.

Un residente de Canadá es dueño de una corporación de EE. UU. La corporación tiene $100,000 de utilidades antes de pagar al dueño. El dueño trabaja por completo desde Canadá y recibe $40,000 de sueldo documentado, con lo que quedan $60,000 antes de los costos de nómina del empleador y del impuesto corporativo, y luego recibe un dividendo de $20,000. Canadá trata el sueldo como ingreso de empleo. La empresa de EE. UU. debe evaluar sus obligaciones de nómina en Canadá por ese sueldo. Canadá trata el dividendo bruto de $20,000 como ingreso de inversión extranjera, aunque el dueño reciba solo $17,000 después de $3,000 de retención en EE. UU. El crédito canadiense por impuestos extranjeros del dueño depende del impuesto de EE. UU. elegible y de los límites canadienses; los $3,000 retenidos no son automáticamente el crédito.

Si el mismo negocio fuera una LLC de un solo miembro de EE. UU. ignorada por el IRS, el dueño no podría suponer que una transferencia de $20,000 está libre de impuestos en Canadá. Primero hay que revisar la residencia canadiense de la LLC, la distribución legal, el historial de FAPI y cualquier préstamo del accionista.

¿Su caso es distinto?

• Usted trabaja en EE. UU. además de Canadá: los días trabajados pueden cambiar la fuente, la retención y los créditos. Consulte cómo pagarse siendo propietario extranjero.
• Usted también es ciudadano de EE. UU. o titular de una green card: su situación para presentar la declaración personal en EE. UU. es distinta de la de un residente de Canadá que no es persona de EE. UU. Consulte estadounidenses que viven en Canadá.
• La empresa es una LLC de un solo miembro, o hay FAPI en años anteriores: haga coincidir los años de ingresos de EE. UU. y de Canadá antes de retirar utilidades. Consulte propietario canadiense de una LLC de EE. UU.: presentación en ambos países y obtenga ayuda en impuestos transfronterizos.
• Una sociedad de cartera canadiense recibe dividendos o tiene un préstamo abierto con la empresa de EE. UU.: las reglas de excedente de filiales extranjeras y de préstamos ascendentes requieren una revisión. Obtenga ayuda en impuestos transfronterizos.
• Usted está eligiendo una estructura o dirige la empresa de EE. UU. desde Canadá: consulte elegir una estructura para un negocio en EE. UU. siendo residente de Canadá.
• Necesita operar una nómina canadiense: consulte cómo operar una nómina canadiense.
• Necesita reclamar un crédito por impuestos extranjeros o revisar la declaración de filiales extranjeras: consulte ingresos extranjeros en una declaración canadiense y bienes extranjeros y declaración de filiales.

Antes de revisar un pago, reúna el Form 1120 de la corporación de EE. UU. o la declaración de EE. UU. del dueño de la LLC, cualquier Form 5472, los Forms 1042-S, los comprobantes de nómina de Canadá y de EE. UU., las presentaciones del T1134, los cálculos anteriores de FAPI y de excedente, y un libro fechado de cada anticipo y distribución.