加拿大人持有美国公司：取款如何纳税

从美国公司取款的各方式，加拿大如何征税？

加拿大先看款项性质及收款人。从美国公司账户转至加拿大账户，本身不能决定税务处理。《所得税法》第 15 和 90 条区分股东福利、贷款及股息。

先确定美国公司归谁所有，以及谁对资金有法律请求权。履行雇佣职责的报酬为工资；股份付款为分配；真实须偿还垫款为贷款。加拿大公司需要自己的权利依据，例如股份或服务合同。公司支付个人账单可能按第 15(1) 条提供应税股东福利。各款项美国处理参见外国所有人给自己付款。

美国公司工资在加拿大如何纳税？

加拿大居民将在加拿大完成工作的工资作为雇佣收入申报，即使美国公司用美元支付。按加美协定第十五条，全部在加拿大履职的工资，通常仅在加拿大应税。第二十九条仍允许美国对其公民征税；双重征税减免另行确定。

加拿大工资产生 T4 时，通常填入 T1 第 10100 行。不在普通 T4 上的雇佣收入可能填第 10400 行（CRA：第 10100 行；第 10400 行）。加拿大居民在加拿大申报加拿大及美国工作日的工资。按国家记录工作日：美国天数也可能在那里应税，影响合资格美国税的加拿大抵免。美国付款方本身不会使加拿大工作变成美国来源雇佣收入。

工资应反映实际工作，且记作工资，不应在转账后重新改名。美国预扣及申报参见外国所有人给自己付款。

我从加拿大工作，美国公司有加拿大工资义务吗？

有。美国雇主为加拿大雇佣工作付款，即使没有加拿大注册公司，也可能有预扣、缴交和 T4 义务。CRA 表示，居民或非居民雇主未扣缴第 102 条规定金额，可承担缺少金额、利息及罚款。

雇主须分别判断所得税、CPP 和 EI；覆盖及就业省份取决于实际工作安排（CRA 工资指引）。认证非居民雇主例外涉及合资格非居民雇员，因此加拿大居民所有人不能假定免除工资预扣。注册及缴交参见加拿大工资管理。

从加拿大工作，还可影响美国公司是否在这里为居民、经营业务或有常设机构。参见加拿大居民选择美国企业结构。

美国公司股息在加拿大税表如何纳税？

加拿大居民个人，以加元在 T1 第 12100 行申报完整美国股息，未减美国预扣。外国股息不符合加拿大股息税收抵免（CRA：第 12100 行）。

符合协定的个人，美国股息预扣上限通常为 15%。合资格加拿大公司持有至少 10% 投票股份，可能改为 5%（第十条）。这些是美国预扣上限，不是加拿大税率。

个人可为同一收入的合资格美国税申请加拿大外国税收抵免，受加拿大上限限制。超过协定税率的美国税，不会仅因已扣就可抵免（CRA 外国税收抵免税务解释，第 1.35 段）；退款路径参见向加拿大人付款的美国预扣税。T2209 和 T2036 计算参见加拿大税表上的外国收入。

加拿大已将公司利润作为 FAPI 对我征税怎么办？

FAPI 是受控外国关联企业收入，加拿大可能在分配前对所有人征税。可包括投资收入，并按特定规则包括加拿大所有人为关联企业提供服务的收入（第 95 条）。加拿大已计入 FAPI 时，之后股息须独立计算。第 91(5) 条可能允许扣除规定的应税盈余部分，上限为此前 FAPI 增加股份税务成本、减相关扣除和此前 FAPI 支持股息后的未用余额（第 92(1) 条）。

并非每项分配或全额股息自动可扣。将关联企业 FAPI 计算、盈余记录、此前加拿大税表及股息日期一起保留；加拿大征利润税年度可能不同于收款年度。第 91(1) 条可在分配前征 FAPI 税。您为被忽略 LLC 利润缴美国税，而加拿大对不同人或金额征税时，抵免可能困难；参见加拿大人持有美国 LLC：两国申报。

单一成员美国 LLC 提款，加拿大如何处理？

即使 IRS 在美国所得税上忽略单一成员 LLC，加拿大通常仍将美国 LLC 视为公司（CRA；IRS）。因此美国税表列 LLC 利润，不足以确定加拿大提款是已缴税个人经营收入。

加拿大须确定转账是按比例分配、工资、返还资本、贷款还是股东福利。第 90(2) 条可将外国关联企业按比例分配视为股息。合资格实缴资本减少则需第 90(3) 条选择：所有人，按要求与有关持有人共同，须在最早适用期限前书面通知 CRA；期限对应所有人的税年，该年包含 LLC 分配税年的结束日（第 5911(6) 条条例）。LLC 支付个人费用可能是股东福利。以前 FAPI 可能影响之后股息扣除。从加拿大管理的 LLC 本身也可能在这里应税；居民身份及申报参见加拿大人持有美国 LLC：两国申报。

能改从美国公司借款吗？何时在加拿大纳税？

加拿大居民个人从其拥有的公司借款，可在借款年度计入收入，即使出借方在加拿大境外（第 15(2) 条；CRA 股东贷款税务解释）。书面借据本身不能阻止收入计入。

第 15(2.6) 条排除在出借方贷款产生税年结束后一年内偿还的贷款，前提是还款非系列借还款的一部分。第 15(2.4) 条也可排除合资格购房或工作车辆雇员贷款，须因雇佣而非股权发放，有真实还款条款。即使本金排除，无息或低息贷款仍可产生利息福利（CRA 股东贷款税务解释）。将余额视为贷款前，记录垫款日、出借方年末、还款日、利息及替代垫款。

贷款已计入收入时，之后真实还款可按第 20(1)(j) 款在还款年扣除。系列借还款中的还款不符合。

通过加拿大控股公司收款会改变税吗？

会，前提是股息支付时由加拿大控股公司持有美国股份。把您自己股份的股息转入控股公司账户，不会使其变成控股公司的外国关联企业股息。第 113 条可按关联企业盈余账户及外国税，允许控股公司扣除。之后向您发股息，则对独立付款适用加拿大股息规则，包括可能的股息税收抵免资格。

控股公司须跟踪美国公司的盈利及盈余，不能假定全部股息免税。T2 可能需要附表 25 和 T1134。外国关联企业借给加拿大公司的款项，可触发第 90(6) 条上游贷款规则；一种例外要求在贷款日期起两年内偿还，且不属于系列借还款。第 90(9) 条可能允许盈余支持扣除，但第 90(12) 条次年加回；真实之后还款可能按第 90(14) 条允许扣除。LLC 美国分类也可改变协定处理。因此转账前，应核查完整持有和付款链。

加拿大公司向美国公司收管理费呢？

加拿大公司可向关联美国公司收实际提供的服务费，属于加拿大公司经营收入。所有人要将资金用于个人，需另行付款，例如工作工资或股份股息，各有自己的加拿大税务。加拿大转让定价规则要求跨境关联条款反映独立方会同意的条件。

保留服务协议、工作记录、发票、定价方法及付款证明。加拿大公司与关联非居民的须申报交易总额超过 C$1,000,000 时，可能须 T106（CRA T2 指引）。低于申报门槛也仍需依据。公司间费用也可有美国税务后果；跨境税务帮助可核查付款链。

各方式需要哪些加拿大表格？

表格按款项法律性质和收款人决定。加拿大居民提交前，应将各银行转账与公司账簿及加拿大税表核对。

现行 T2036说明，魁北克居民不使用；联邦抵免覆盖全部合资格外国税时，不剩省级抵免。魁北克税务局提供 TP-772-V。魁北克居民也须魁北克所得税表。成为外国关联企业所有人，即使无分配也可触发 T1134；所有人税年结束后 10 个月内到期（第 233.4 条）。加拿大公司按需提交的 T106，税年结束后六个月到期。非关联外国股份，满足外国资产条件时也可能需 T1135 表。T1134 持有及申报条件参见外国资产与关联企业申报。

例子

仅作示例；全部金额为美元，不计算最终税。

加拿大居民持有美国公司。公司所有人薪酬前利润 $100,000。所有人完全从加拿大工作，领取有记录的工资 $40,000，雇主工资成本及公司税前剩余 $60,000，再领取 $20,000 股息。加拿大将工资视为雇佣收入。美国公司须判断该工资的加拿大工资义务。加拿大将 $20,000 股息总额视为外国投资收入，即使美国预扣 $3,000 后仅收到 $17,000。加拿大外国税收抵免取决于合资格美国税及加拿大上限；$3,000 预扣不会自动等于抵免。

同一业务如为 IRS 忽略的单一成员美国 LLC，所有人不能假定 $20,000 转账在加拿大免税。先核查 LLC 加拿大居民身份、合法分配、FAPI 历史及股东贷款。

您的情况不同？

• 同时在美国和加拿大工作：工作日可改变来源、预扣及抵免。参见外国所有人给自己付款。
• 也是美国公民或绿卡持有人：美国个人申报不同于非美国人士的加拿大居民。参见居住在加拿大的美国人。
• 公司是单一成员 LLC，或之前年度有 FAPI：提款利润前匹配美国与加拿大收入年度。参见加拿大人持有美国 LLC：两国申报，并寻求跨境税务帮助。
• 加拿大控股公司收股息，或有美国公司的未结贷款：外国关联企业盈余及上游贷款规则需要核查。寻求跨境税务帮助。
• 选择结构，或从加拿大管理美国公司：参见加拿大居民选择美国企业结构。
• 需要运行加拿大工资：参见加拿大工资管理。
• 需要外国税收抵免或检查外国关联企业申报：参见加拿大税表上的外国收入及外国资产与关联企业申报。

核查取款前，收集美国公司的 1120 表或 LLC 所有人美国税表、任何 5472、1042-S、加拿大及美国工资税单、T1134、之前 FAPI 和盈余计算，以及各垫款和分配注明日期的账簿。