Kanada'da Yaşarken ABD IRA veya 401(k) Mirası: Vergi ve Süreler

Kanada mukimi bir ABD IRA veya 401(k) hesabını miras alabilir mi ve önce ne yapmalıyım?

Evet. Lehtar, hesap sahibinin seçtiği herhangi bir kişi veya kuruluş olabilir; bu yüzden Kanada'da yaşamak sizi engellemez. Haklarınızı lehtar belirlemesi ve plan şartları belirler. Sağlayıcının hesabı tutup tutmayacağı, devri kabul edip etmeyeceği veya Kanada adresine ödeme yapıp yapmayacağı kendi politikasıdır; hükûmetin lehtar kuralları bunu belirlemez. IRS: lehtar kuralları.

Bu sayfa, ABD vatandaşı, green card sahibi veya ABD vergi mukimi olmayan Kanada mukimleri içindir.

Nakit talep etmeden önce, saklayıcı kuruluştan veya plan yöneticisinden şunları teyit etmesini isteyin:

1. Hesabın geleneksel IRA, Roth IRA, geleneksel 401(k) veya belirlenmiş Roth 401(k) olup olmadığı.
2. Doğrudan lehtar mı, tek lehtar mı olduğunuz, yoksa parayı tereke veya trust üzerinden mi aldığınız.
3. Sahibin zorunlu başlangıç tarihi (required beginning date) öncesinde mi, o tarihte veya sonrasında mı öldüğü. Bu tarih, sahibin çekimlerin zorunlu hâle geldiği yaşa ulaştığı yılı izleyen yılın 1 Nisan'ıdır (mevcut kanunda 73; daha yaşlı sahipler için daha erken, hâlâ çalışan bazı 401(k) sahipleri için daha geç).
4. Sahibin ölüm yılı için zorunlu çekiminin hâlâ ödenmemiş olup olmadığı.
5. Sağlayıcının, Kanada mukimi için miras alınan hesabı tutup tutamayacağı, doğrudan aktarımı kabul edip etmeyeceği ve anlaşma stopajını uygulayıp uygulamayacağı.

Lehtar formunu, ölüm belgesini, ölüm günündeki değeri, önceki 31 Aralık bakiyesini ve vergi sonrası katkı kayıtlarını toplayın; varsa Form 1042-S ve Form 1099-R belgelerini saklayın. Ölüm günündeki değer, çekimleri vergisiz yapmaz. IRS: Publication 590-B.

Miras alınan bir IRA veya 401(k) hesabını ne kadar hızlı çekmeliyim?

Birçok bireysel mirasçı, miras alınan emeklilik hesabını şu tarihe kadar boşaltmalıdır: ölümden sonraki onuncu yılın 31 Aralık'ı. Sahip, zorunlu başlangıç tarihinde veya sonrasında öldüyse bu son tarih genellikle yıllık zorunlu asgari dağıtımlarla (required minimum distributions, RMD) birlikte gelir; son yıla kadar beklemek serbest değildir. IRS: lehtar kuralları; yönetmelik 1.401(a)(9)-3(c)(3); yönetmelik 1.401(a)(9)-5(d)–(e).

Bunlar, sahibin 2019'dan sonra öldüğü durumda doğrudan bireysel mirasçı için olağan kurallardır; daha önceki bir ölüm, halef lehtar veya trust ayrı kontrol gerektirir. Sahip 2020 ile 2023 arasında, zorunlu başlangıç tarihinde veya sonrasında öldüyse, IRS 2024'e kadar 10 yıl kuralına tabi mirasçının kaçırdığı yıllık asgari tutarlar için excise vergisi tarh etmedi; nihai yönetmelikler bunları 2025'ten itibaren zorunlu kılar. IRS: Notice 2024-35.

Uygun belirlenmiş lehtarlar: hayatta kalan eş, sahibin reşit olmayan çocuğu, ABD'nin malullük veya kronik hastalık testlerini karşılayan kişi ve sahibinden en fazla 10 yaş küçük olan kişidir. Bunlar, plan şartlarına bağlı olarak yaşam beklentisine göre ödeme alabilir; ödemeler şu tarihe kadar başlamalıdır: ölüm yılını izleyen yılın 31 Aralık'ı (hayatta kalan eş daha geç başlayabilir). Reşit olmayan çocuğun 10 yıllık sayacı genellikle 21 yaşında başlar. Torun, yalnızca yaşı nedeniyle uygun sayılmaz. Statü ölüm anında test edilir; malul veya kronik hasta mirasçı, plan yöneticisine belgeleri (kronik hastalıkta bir sağlık uzmanının onayıyla birlikte) şu tarihe kadar vermelidir: ölüm yılını izleyen yılın 31 Ekim'i. Yönetmelik 1.401(a)(9)-3(c)(4); yönetmelik 1.401(a)(9)-4(e); Publication 590-B.

Sahip birden fazla kişiyi belirlediyse, saklayıcı kuruluştan hesabı ayrı hesaplara bölmesini isteyin; genellikle son tarih şudur: ölüm yılını izleyen yılın 31 Aralık'ı. Aksi hâlde, uygun belirlenmiş lehtar olmayan tek bir mirasçı, hiçbirinin uygun sayılmaması anlamına gelebilir (sahibin reşit olmayan çocuğu bunun istisnasıdır) ve yaşam beklentisine göre ödemeler en yaşlı mirasçıya göre yapılır. Yönetmelik 1.401(a)(9)-8(a); yönetmelik 1.401(a)(9)-4(e)(2).

Zorunlu asgari tutar, hesap bakiyesini ve bir yaşam beklentisi katsayısını kullanır; mirasın onda biri değildir. Plan şartları daha hızlı ödeme isteyebilir. IRS: Publication 590-B.

Hayatta kalan eş neler yapabilir ki çocuk yapamaz?

Hayatta kalan eş uygun belirlenmiş lehtardır; bu yüzden ABD kuralları eşi 10 yıl kuralına veya nakde çevirmeye zorlamaz. Eş hesabı kendi IRA hesabına devredebilir; tek lehtar olan eş, miras alınan IRA'yı kendi hesabı gibi de değerlendirebilir veya lehtar statüsünü koruyabilir. IRS: Publication 590-B; Publication 575.

Lehtar statüsünü korumak daha genç bir eş için önemli olabilir: ölümden sonraki ödemeler genellikle ABD'nin %10 oranındaki erken çekim vergisinin ölüm istisnasına girer; hesabı kendi hesabı gibi değerlendiren eş bu istisnadan vazgeçmiş olur. IRS: Publication 590-B.

ABD'deki devir ve seçim kuralları ABD vergisini belirler. Kanada ise düzenlemeden yapılan ödemeyi ayrıca vergilendirir ve ABD hukukunun yapılmış saydığı bir dağıtımı da izler; bu nedenle hesabı yeniden tescil etmeden veya taşımadan önce Kanada sonucunu teyit edin. Income Tax Act, alt bölüm 56(12).

ABD'de ne kadar vergi kesilir ve anlaşma bunu düşürür mü?

ABD vergisi bakımından mukim olmayan bir Kanada mukimi için olağan başlangıç noktası, ABD kaynaklı dağıtımda %30 stopajdır. Kanada–ABD anlaşması, nitelikli periyodik emeklilik ödemesi üzerindeki ABD vergisini brüt ödemenin %15 oranıyla sınırlar. IRS'nin ödeyen kuruluş talimatları bunu mukim olmayana yapılan geleneksel IRA ödemesine uygular; Roth IRA için ayrı kontrol gerekir. IRS: Publication 515, gelir kodu 15; IRS: Form 1099-R ve 5498 talimatları; anlaşma, Madde XVIII(2)(a).

Madde XVIII “periyodik emeklilik ödemesi” terimini tanımlamaz; bu yüzden yıllık bir ödeme veya 10 yıl kuralı çekimi, adı nedeniyle periyodik sayılmaz. Taksit veya nakde çevirme seçmeden önce bunu ödeyen kuruluşla netleştirin. Anlaşma, Madde XVIII; IRS: Publication 515.

Ödemeden önce Form W-8BEN'i (yabancı statü belgesi) IRS'ye değil, ödeyen kuruluşa verin. Anlaşma avantajlarını bir Sosyal Güvenlik Numarası (SSN) veya ITIN (ABD Bireysel Vergi Kimlik Numarası) ile ya da mukim olduğunuz ülkenin size verdiği vergi kimlik numarasıyla talep edin. İmzalı form genellikle şu tarihte sona erer: takip eden üçüncü takvim yılının son günü; bu yüzden sonraki ödemelerden önce yenileyin. ABD'ye taşınırsanız, Kanada'dan ayrılırsanız veya ABD vatandaşı ya da mukim yabancı olursanız, ödeyen kuruluşa 30 gün içinde bildirin. IRS: W-8BEN talimatları.

Bir ABD eyaleti, genellikle o eyaletin mukimi veya ikametgâh sahibi olmayan birine yapılan IRA veya 401(k) ödemesini vergilendiremez. 4 U.S.C. section 114.

ABD beyannamesi vermem gerekir mi ve fazla stopajı geri alabilir miyim?

ABD'de mukim olmayan kişinin şu durumlarda Form 1040-NR vermesi gerekebilir: doğru ABD vergisi tam kesilmediyse; nitelikli plan veya IRA üzerinde, kaçırılan asgari tutar için ödenen excise vergisi gibi ek bir vergi borcunuz varsa (tek nedeniniz buysa yalnızca Form 5329); başka bir beyan şartı geçerliyse; ya da iade talep etmek için. Ticari faaliyetle bağlantılı olmayan gelir kurallarına göre bildirilen ve tam stopaj yapılmış gelir, beyan şartının dışında kalabilir; ancak miras alınan ödemenin sınıflandırması kontrol edilmelidir. IRS: Form 1040-NR talimatları.

ABD stopajına tabi ücreti olmayan, takvim yılı esaslı bir Form 1040-NR'nin son tarihi, sonraki yılın 15 Haziran tarihidir. Talimatlar, ABD'deki bir işletmeyle bağlantılı olmayan ABD kaynaklı emekli maaşını veya rant ödemesini Schedule NEC'in 7 satırına, geçerli oranın sütununa yazar; bu schedule'da ayrı bir IRA satırı yoktur, bu yüzden bir IRA ödemesinin nereye gittiğini teyit edin. Vergi kesildiyse Form 1042-S veya 1099-R ekleyin, anlaşma talebini Schedule OI, item L'de belirtin ve Form 8833'ün gerekip gerekmediğini kontrol edin. IRS: Form 1040-NR talimatları; Schedule NEC.

Form 1042-S okuma, ITIN kuralları ve iade süreleri için Kanadalılara yapılan ödemelerde kesilen ABD vergisi rehberine bakın.

İade için, fazla anlaşma stopajı veya yanlış vergilendirilebilir tutar gibi yasal bir neden gerekir; düşük Kanada geliri tek başına neden değildir. IRS: Form 1040-NR talimatları.

Kanada, miras alınan IRA veya 401(k) ödemelerini nasıl vergilendirir?

Vergilendirilebilir miras emeklilik ödemeleri genellikle alındığında Kanada mukiminin gelirine girer. Kanada'nın yabancı emeklilik düzenlemesinden yapılan ödemeye ilişkin kuralı, kaynak ülke orada yaşasaydınız bunu vergilendirmeyeceği ölçü dışında ödemeyi gelire dahil eder. CRA'nın rehberi IRA alıcılarına kendisiyle iletişime geçmelerini söyler ve mirasçıları ele almaz; bu nedenle bir mirasçının IRA veya 401(k) ödemesinin nasıl sınıflandırılacağı orada belirsizdir. Hesabı miras almak, sonraki çekimleri tek başına muaf kılmaz. Income Tax Act, paragraf 56(1)(a).

Yabancı emeklilik gelirini, ABD stopajından önceki brüt tutar olarak Kanada doları cinsinden bildirin; kur olarak alındığı günkü Bank of Canada kurunu, farklı zamanlardaki ödemelerde ise yıllık ortalama kuru kullanın. CRA yabancı emeklilik gelirini 11500 satırına, toplu ödemeyi 13000 satırına yönlendirir; ancak 13000 satırı sayfası, plandan ayrılırken ödenen emeklilik veya ertelenmiş kâr paylaşımı planı toplu ödemelerini anlatır. İki sayfa da miras alınan bir IRA'nın nakde çevrilmesini açıkça kapsamaz; bu yüzden beyannameyi vermeden önce satırı teyit edin. Anlaşmayla muaf olan kısım 25600 satırında indirim için uygun olabilir. CRA: 11500 satırı; CRA: 13000 satırı.

ABD vergisi için Kanada kredisini nasıl talep ederim?

Uygun ABD gelir vergisi, o net yabancı gelir için normalde ödenecek Kanada vergisiyle sınırlı olmak üzere yabancı vergi kredisi yoluyla Kanada vergisini azaltabilir. Federal talep Form T2209 ve 40500 satırını, eyalet kredisi ise Form T2036 ve Form 428 satırını kullanır. Québec'te T2036'yı atlayın ve Revenu Québec'in TP-772-V formunu kullanın. CRA: yabancı vergi kredisi; Revenu Québec: TP-772-V formu.

Kesilen her doları otomatik olarak değil, nihai olarak ödenecek ABD vergisini kullanın. CRA, iade edilen veya edilebilir vergiyi ve geçerli anlaşma oranını aşan stopajı hariç tutar; bu fazlayı ABD makamlarından isteyin ve sonradan bir ABD iadesi vergiyi değiştirirse Kanada kredinizi gözden geçirin. Bir kredi tam geri kazanımı garanti edemez. Ayrıntılı hesaplama için Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberine bakın. CRA: yabancı vergi kredisi folio, paragraf 1.33–1.35.

Miras alınan Roth IRA Kanada'da vergisiz mi?

Miras alınan Roth IRA Kanada'da otomatik olarak vergisiz değildir; ABD ve Kanada işlemlerinin her biri ayrı belirlenmelidir. ABD vergisinde, miras alınan Roth IRA'dan çekimlerin çoğu vergisizdir; ancak Roth hesabı beş yıldan küçükse kazançlar vergilendirilebilir. IRS: lehtar kuralları; Publication 590-B.

CRA, Roth dağıtımları için anlaşma hafifletmesini ve dağıtılmamış büyümeyi koruyan bir seçimi anlatır. Seçim usulü, sahibin Kanada mukimi olmasına göre kurgulanmıştır; zaten mukim olan birinin miras aldığı Roth için seçim son tarihini veya sahibin seçiminin devredilip devredilmediğini belirlemez. Sahibin bu seçimi nasıl yaptığı Kanada'da ABD emeklilik hesapları rehberindedir. CRA: Roth IRA folio, paragraf 1.9–1.23.

Kanada mukimiyken yapılan katkılar anlaşma korumasını etkileyebilir. Sınır ötesi vergi incelemesi miras alınan Roth hesabını kapsar: hesap özetlerini ve katkı kayıtlarını getirin.

Hesabı nakde mi çevirmeliyim, yoksa çekimleri zamana mı yaymalıyım?

Ödemeleri yaymak, geliri tek yılda toplamayı önleyebilir; ancak yıllık asgari tutarlar ve son ödeme tarihi seçimi yine de sınırlar.

Nihai ABD vergisinden ve kullanılabilir Kanada kredilerinden sonra, diğer gelirinizi ve eyaletinizi kullanarak Kanada doları cinsinden net nakdi karşılaştırın. Anlaşma, Madde XVIII; IRS: Publication 590-B; CRA: yabancı vergi kredisi.

Miras alınan hesabı Form T1135'te bildirmem gerekir mi ve maliyeti nedir?

Bazı yabancı emeklilik payları T1135 bildiriminin dışında tutulur: CRA, yabancı emeklilik düzenlemelerine tabi trust'lardaki payları ve belirli nitelikli emeklilik trust'larını hariç tutar. Miras alınan IRA veya 401(k) hesabının bu sınıflandırmayı koruduğunu teyit edin. CRA: yabancı mülk istisnaları; Income Tax Act, bölüm 233.2 ve 233.3.

Roth bildirimi ayrı kontrol gerektirir: CRA'nın muafiyeti bir seçime ve Kanada katkısı bulunmamasına bağlıdır; miras alınan seçim işlemi teyit gerektirir. CRA: Roth IRA folio, paragraf 1.22–1.23.

Para plandan çıkıp olağan bir ABD banka veya yatırım hesabında kalırsa, bu mülkü ayrıca değerlendirin. Belirtilen yabancı mülkün toplam maliyeti yıl içinde herhangi bir anda Kanada doları cinsinden C$100.000 tutarını aştığında T1135 genellikle uygulanır ve beyannamenizin son tarihinde verilir; çoğu kişi için bu tarih şudur: 30 Nisan. Income Tax Act, bölüm 233.3.

Miras yoluyla edinilen bildirilebilir mülk için Income Tax Act, sizi mülkü gerçeğe uygun piyasa değeriyle edinmiş sayar (paragraf 69(1)(c)); CRA, maliyet tutarının ölenin asıl satın alma bedeli değil, mirasın alındığı andaki bu değer olduğunu belirtir. İki kaynak da bu anın ölüm tarihi mi yoksa mülkün size devredildiği tarih mi olduğunu söylemez; hangisi olduğunu teyit edin ve iki değerlemeyi de saklayın. Bu maliyet, vergilendirilebilir emeklilik dağıtımlarını silmez. Daha geniş kurallar ve cezalar için Yabancı mülk ve iştirak bildirimi rehberine bakın. CRA: T1135 soru ve cevapları.

Saklayıcı kuruluş bana ödeme yapmayacaksa veya parayı zaten nakde çevirdiysem ne olur?

Sağlayıcı ödemeyi veya hesabı tutmayı reddediyorsa, nedenini ve gereken adımları yazılı olarak isteyin; kaçırılan zorunlu çekim hızlı vergi incelemesi gerektirir. Miras alınan hesabı Kanada mukimi için tutamıyorsa, ödemeyi onaylamadan önce bir alıcı saklayıcı kuruluş ve doğru tescil edilmiş doğrudan aktarım arayın. Sağlayıcının kabulü operasyoneldir, hükûmet kuralı değildir; tereke varlıklarının serbest bırakılması Sınır ötesi terekenin tasfiyesi rehberine aittir.

Eş olmayan bir mirasçı nakdi zaten aldıysa, 60 gün içinde yapılacak bir devrin parayı miras alınan IRA'ya geri koyabileceğini varsaymayın; zorunlu asgari dağıtımlar da devredilemez. Brüt dağıtımı, stopajı ve ödeme tarihini yeniden oluşturun, sonra iki beyannameyi de kontrol edin. IRS: Publication 590-B; Publication 575.

Kaçırılan zorunlu çekim, eksik tutar üzerinden ABD'de %25 excise vergisine yol açabilir. Eksik tutarı çeker ve düzeltme süresi içinde vergiyi yansıtan bir beyanname verirseniz oran %10 düzeyine iner; düzeltme süresi şu zamanda sona erer: eksiklik bildiriminin postalanması, verginin tarh edilmesi veya verginin ilgili olduğu yıldan sonra başlayan ikinci vergi yılının son günü; bunlardan en erken olanı. Form 5329'un Part IX bölümü bunu bildirir. Makul hata için, eksiği gidermeye çalışırken muafiyet talep etmek üzere bir açıklama ekleyin. Sağlayıcının gecikmesi vergiyi otomatik olarak bağışlatmaz. IRS: Publication 590-B, fazla birikimler; Form 5329 talimatları.

Sahip 2025'te veya sonrasında o yılın asgari tutarını almadan öldüyse, mirasçı eksik tutarı, ölüm yılını içeren yıla ait beyanname son tarihi (süre uzatımları dahil) ile izleyen takvim yılının sonu arasından daha geç olana kadar çekerse bu tutar üzerindeki vergi otomatik olarak bağışlanır. Yönetmelik 54.4974-1(g)(3).

Sahip zorunlu başlangıç tarihinden önce öldüyse ve uygun belirlenmiş bir lehtar (seçmeden) kendiliğinden yaşam beklentisine göre ödemelere geçip bunları kaçırdıysa, mirasçı 10 yıl kuralını şu tarihe kadar seçtiğinde de vergi otomatik olarak bağışlanır: ölüm yılından sonraki dokuzuncu takvim yılının sonu. Yönetmelik 54.4974-1(g)(2).

Örnek

Yalnızca açıklama amaçlıdır: Ontario'da yaşayan yetişkin bir çocuk, zorunlu başlangıç tarihinden önce ölen bir ebeveynden US$100.000 değerinde geleneksel bir IRA miras alır. Çocuk olağan bir belirlenmiş lehtardır; bu yüzden hesap, ölüm yılını izleyen onuncu yılın 31 Aralık'ına kadar boşaltılmalıdır ve o zamana kadar yıllık asgari tutar yoktur.

Çocuk brüt US$20.000 ödeme alır; bu, onuncu yıl son tarihi için (büyüme veya kayıp öncesi) yaklaşık US$80.000 bırakır. Ödemenin anlaşma uyarınca periyodik sayıldığını, ödeyen kuruluşun anlaşma talebini kabul ettiğini, tutarın tamamının vergilendirilebilir olduğunu ve stopajın %15 olduğunu varsayın: ödeyen kuruluş US$3.000 keser ve US$17.000 gönderir. Ödeyen kuruluş bunun yerine ödemeyi periyodik saymaz ve %30 uygularsa US$6.000 keser ve US$14.000 gönderir.

Örnek olarak US$1 = C$1,40 kuruyla Kanada geliri, her iki durumda da C$28.000'dir; alınan nakit değil. Nihai uygun ABD vergisi %15 oranında C$4.200, nihai ABD vergisi %30 ise C$8.400'dür. Kanada yabancı vergi kredileri bunu, geçerli sınırlar içinde dengeleyebilir; ödemeyi vergisiz bir mirasa dönüştürmez. Tam nakde çevirme veya zorunlu başlangıç tarihinden sonra ölen bir ebeveyn analizi değiştirir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Toplu ödeme, eş sahiplik seçimi, miras alınan Roth aktarımı düşünüyorsunuz veya kaçırılan bir çekimi düzeltiyorsunuz: bu tercihler son tarihleri, anlaşma işlemini ve kredi geri kazanımını etkiler. Lehtar belgelerini, plan şartlarını, ödeme geçmişini ve vergi belgelerini sınır ötesi vergi incelemesine getirin.
• ABD vatandaşısınız, green card sahibisiniz veya ABD vergi mukimi oluyorsunuz: buradaki mukim olmayan yol (Form W-8BEN, mukim olmayan stopajı, Form 1040-NR) artık uymaz ve ödeyen kuruluşa 30 gün içinde bildirim gerekir. ABD kişisi beyanı ve kredi kuralları için Kanada'da yaşayan ABD'liler rehberine bakın. Bir ABD mukimlik testini karşılıyor ama anlaşmadaki ayrım kuralı (Madde IV) uyarınca Kanada mukimiyseniz Mevsimlik ziyaretçiler ve ABD mukimliği rehberine bakın.
• Hesap size aittir veya ABD emeklilik parasını RRSP'ye taşımak istiyorsunuz: Kanada'da ABD emeklilik hesapları rehberine bakın.
• Sahip Kanada'da yaşıyordu: yukarıdaki ABD ödeme kuralları yine size uygulanır. Sahibin son Kanada beyannamesinin hesabı bildirip bildirmediği ayrı inceleme gerektirir; Vefat sonrası vergiler rehberine bakın ve özetleri sınır ötesi vergi incelemesine getirin.
• Bir Kanada RRSP, RRIF veya TFSA hesabını ABD kişisi olarak miras aldınız: ABD kişisi olarak Kanada kayıtlı hesaplarını miras almak rehberine bakın.