401(k) và IRA tại Canada: thuế và chuyển sang RRSP

Canada có đánh thuế 401(k) hoặc IRA của tôi khi tiền vẫn nằm trong tài khoản không?

Canada nói chung không đánh thuế hằng năm trên phần tăng trưởng bên trong IRA truyền thống. 401(k) của nhà tuyển dụng thường cũng không bị đánh thuế Canada hằng năm, nhưng điều khoản của kế hoạch và khoản đóng góp của nhà tuyển dụng có ảnh hưởng. Kế hoạch không có khoản đóng góp của nhà tuyển dụng có thể cần được phân tích riêng. Hoa Kỳ nói chung hoãn thuế trên thu nhập sinh lời của IRA truyền thống cho đến khi rút tiền. CRA: Roth IRA folio, đoạn 1.25–1.28; IRS: Publication 590-A.

Hai dòng đầu không có nghĩa là khoản rút sau này được miễn thuế. SEP hoặc SIMPLE IRA cần được phân loại riêng theo luật Canada. Kế hoạch 401(k) không có khoản đóng góp nào của nhà tuyển dụng vào tài khoản của bất kỳ nhân viên nào (khoản bạn tự trích từ lương không tính) có thể cần một lựa chọn, nộp theo cách và đúng hạn như lựa chọn Roth dưới đây, để hoãn thuế Canada trên phần tăng trưởng. CRA: pension benefits folio, đoạn 3.43–3.45; CRA: Roth IRA folio, đoạn 1.24–1.28.

Roth IRA của tôi có còn được miễn thuế tại Canada không, và nộp lựa chọn theo hiệp định thuế như thế nào?

Hãy nộp một lựa chọn duy nhất, không thể hủy, cho từng Roth IRA để hoãn thuế Canada trên phần tăng trưởng chưa rút. Ngoài ra, khoản rút được miễn thuế tại Canada trong phạm vi khoản đó sẽ được miễn thuế đối với người cư trú Hoa Kỳ, miễn là phần đó của Roth IRA vẫn đủ điều kiện là lương hưu theo hiệp định. Nếu không có lựa chọn này, Canada nói chung đánh thuế thu nhập khi phát sinh. Kết quả tùy hình thức pháp lý của tài khoản. Theo luật Hoa Kỳ, một khoản rút Roth IRA đủ điều kiện đòi hỏi đã qua năm năm thuế kể từ lần đóng góp Roth IRA đầu tiên và khoản chi trả sau tuổi 59½, do qua đời, do khuyết tật hoặc để mua nhà lần đầu đủ điều kiện. Việc hoàn lại các khoản đóng góp thông thường cũng có thể được miễn thuế. Thu nhập sinh lời rút sớm có thể bị đánh thuế. CRA: Roth IRA folio, đoạn 1.3–1.14; IRS: Publication 590-B.

Hãy ký và nộp một thư lựa chọn bao gồm từng Roth IRA trước hạn nộp tờ khai tại Canada của năm bạn trở thành người cư trú: ngày 30 tháng 4 của năm kế tiếp, hoặc ngày 15 tháng 6 nếu bạn hoặc vợ/chồng chung sống hay bạn đời theo luật chung (common-law partner) của bạn có kinh doanh trong năm đó (Income Tax Act, paragraph 150(1)(d)). Một thư có thể liệt kê nhiều tài khoản. Thư ghi các thông tin định danh của bạn, thông tin tổ chức ủy thác và tài khoản, ngày lập tài khoản và ngày bắt đầu cư trú, số dư vào ngày muộn hơn giữa ngày bắt đầu cư trú và ngày 31 tháng 12 năm 2008, số tiền và ngày của khoản đóng góp đầu tiên tại Canada (nếu có), và lựa chọn của bạn theo Article XVIII(7). Hãy gửi thư qua đường bưu điện cho CRA Competent Authority Services Division theo địa chỉ trong hướng dẫn nộp lựa chọn của CRA. Hãy giữ một bản sao và hồ sơ tài khoản. Nếu đã quá hạn, hãy liên hệ bộ phận đó để hỏi về lựa chọn nộp trễ. Việc chấp nhận không phải là tự động. Bỏ lỡ lựa chọn hoặc có khoản đóng góp tại Canada cũng có thể làm thay đổi báo cáo tài sản nước ngoài.

Một khoản đóng góp khi bạn đang là người cư trú, kể cả khoản chuyển đổi từ IRA truyền thống hoặc 401(k), sẽ chấm dứt sự bảo vệ của hiệp định thuế cho phần tăng trưởng về sau. Số dư trước khoản đóng góp đó có thể vẫn được bảo vệ. Khoản chuyển từ một Roth IRA hoặc Roth 401(k) khác được xử lý khác. CRA: Roth IRA folio, đoạn 1.12–1.20.

Khoản rút từ 401(k) và IRA bị đánh thuế ở mỗi nước như thế nào?

Canada nói chung đánh thuế khoản chi trả từ IRA truyền thống hoặc 401(k) trước thuế khi bạn nhận, trong phạm vi chịu thuế theo quy tắc Canada và hiệp định thuế. Hoa Kỳ cũng có thể đánh thuế khoản chi trả có nguồn từ Hoa Kỳ. Một 401(k) có thể gồm cả số dư trước thuế và số dư Roth được chỉ định. Khoản chi trả Roth 401(k) đủ điều kiện được loại khỏi thu nhập Hoa Kỳ và được miễn thuế tại Canada trong phạm vi đó. Điều kiện chi trả đủ điều kiện của Hoa Kỳ đòi hỏi đã qua năm năm thuế trong kế hoạch và khoản chi trả sau tuổi 59½, do qua đời hoặc khuyết tật. IRA truyền thống có thể chứa các khoản đóng góp không được khấu trừ, và 401(k) có thể chứa các khoản đã đóng sau thuế, nên tổng số tiền chi trả có thể khác với phần chịu thuế. Hãy giữ hồ sơ giá gốc (basis). CRA: pension benefits folio, đoạn 3.44; IRS: designated Roth accounts.

Đối với người không phải công dân Hoa Kỳ hoặc người cư trú thuế Hoa Kỳ, nguồn thu nhập và cách đánh thuế của Hoa Kỳ phụ thuộc vào loại khoản chi trả. Phần đóng góp của nhà tuyển dụng trong lương hưu được xác định theo nơi làm công việc liên quan, còn phần thu nhập sinh lời có quy tắc xác định nguồn riêng. Các khoản lương hưu thuộc về công việc làm tại Hoa Kỳ sau năm 1986 là thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (ECI) trong phạm vi thuộc về các khoản đóng góp, và có thể bị đánh thuế theo thuế suất lũy tiến trên tờ khai Hoa Kỳ, kể cả khi trong năm rút tiền bạn không làm việc tại Hoa Kỳ. Các khoản khác có nguồn từ Hoa Kỳ có thể bị khấu trừ thuế tại nguồn trên tổng phần chịu thuế của khoản chi trả. IRS: Publication 519, pensions and effectively connected income; IRS: Publication 515, pension sourcing.

Công dân Hoa Kỳ và những người vẫn được coi là cư trú Hoa Kỳ nói chung phải khai khoản rút trên tờ khai Hoa Kỳ, cùng với tờ khai Canada. Quy tắc nộp tờ khai và tín thuế của họ khác với quy tắc khấu trừ đối với người không cư trú dưới đây. Xem Người Hoa Kỳ sống tại Canada.

Hoa Kỳ khấu trừ bao nhiêu thuế khi rút tiền, và tôi có thể lấy lại một phần không?

Trước hết hãy kiểm tra tình trạng thuế Hoa Kỳ của bạn: công dân và người cư trú thuế Hoa Kỳ áp dụng quy tắc dành cho cá nhân Hoa Kỳ (US person). Những người cư trú Canada khác có thể áp dụng quy tắc cho người không cư trú. Với người không cư trú tại Hoa Kỳ, hãy hỏi bên chi trả xem khoản tiền có đủ điều kiện là khoản chi trả định kỳ theo hiệp định thuế không. Một khoản chi trả định kỳ đủ điều kiện và có hồ sơ có thể chịu mức thuế Hoa Kỳ tối đa 15% trên tổng số tiền. Khoản rút một lần thì không. Nếu không có ưu đãi theo hiệp định thuế hoặc ngoại lệ khác, mức khấu trừ theo luật đối với thu nhập lương hưu có nguồn từ Hoa Kỳ là 30%. Khấu trừ chỉ là một cách thu thuế, và số thuế cuối cùng có thể khác. Canada–US treaty, Article XVIII(2); IRS: Publication 515.

Nếu bạn là người không cư trú tại Hoa Kỳ và khoản chi trả không phải là thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, hãy đưa cho bên chi trả Form W-8BEN trước khi nhận tiền để chứng minh tình trạng người nước ngoài và xin mức thuế theo hiệp định thuế nếu có. Với phần thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ, hãy hỏi bên chi trả xem có cần Form W-8ECI không. Nếu bị khấu trừ thuế Hoa Kỳ quá nhiều, người không cư trú có thể nộp Form 1040-NR để xin hoàn thuế, kèm Form 1042-S làm bằng chứng. Tín thuế nước ngoài của Canada có thể giảm thuế thu nhập cuối cùng đủ điều kiện của Hoa Kỳ, nhưng bị giới hạn bởi thuế Canada trên thu nhập nước ngoài đó. Số thuế đã khấu trừ tại nguồn không phải là số tiền để xin như thuế cuối cùng. IRS: Form W-8BEN instructions; IRS: Form 1040-NR instructions; CRA: foreign tax credit folio. Xem Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada để biết cách tính tín thuế.

Tôi có phải nộp thuế rút sớm của Hoa Kỳ không?

Khoản rút chịu thuế từ IRA hoặc 401(k) trước tuổi 59½ có thể bị thêm một khoản thuế Hoa Kỳ là 10%, trừ khi có ngoại lệ. Việc chuyển sang Canada hoặc gửi số tiền vào RRSP tự nó không phải là ngoại lệ. Qua đời và khuyết tật là ví dụ về ngoại lệ. Các ngoại lệ khác có khác nhau giữa IRA và kế hoạch của nhà tuyển dụng. IRS: early distribution exceptions.

Rút Roth IRA cũng có thể phát sinh thuế này trên phần thu nhập sinh lời, hoặc trên các khoản chuyển đổi và chuyển khoản (rollover) chịu thuế được rút trong giai đoạn năm năm riêng của chúng, kể cả khi phần vốn gốc đó không bị đánh thuế thu nhập lần nữa. IRS: Publication 590-B.

Khoản thuế cộng thêm này tách biệt với thuế thu nhập thông thường của Hoa Kỳ. Đừng mặc định rằng nó tạo ra tín thuế nước ngoài tại Canada: tín thuế của CRA đòi hỏi một loại thuế đánh trên thu nhập hoặc lợi nhuận, và cách xử lý khoản thuế cộng thêm khi rút cần được rà soát. CRA: foreign tax credit folio, đoạn 1.5–1.7.

Tôi có thể chuyển 401(k) hoặc IRA sang RRSP không?

Một số khoản rút một lần chịu thuế có thể được đóng vào RRSP của chính bạn và được bù bằng khoản khấu trừ của Canada theo paragraph 60(j), mà không dùng hạn mức khấu trừ RRSP thông thường. Nói chung đây là chuyển gián tiếp: kế hoạch Hoa Kỳ trả tiền cho bạn, rồi bạn đóng khoản đủ điều kiện vào RRSP trong năm nhận tiền hoặc trong vòng 60 ngày sau cuối năm và chỉ định khoản đó trên tờ khai Canada. Việc này không làm khoản rút của Hoa Kỳ được miễn thuế. Income Tax Act, paragraph 60(j); CRA: qualifying IRA lump sums.

Thuế khấu trừ của Hoa Kỳ, và có thể cả thuế rút sớm, vẫn có thể áp dụng. Nếu sau khi bị khấu trừ, số tiền mặt còn lại không đủ để đóng toàn bộ vào RRSP, bạn cần dùng nguồn tiền khác để đóng đủ tổng số tiền đủ điều kiện. Khoản khấu trừ RRSP không làm giảm thu nhập Hoa Kỳ dùng trong giới hạn tín thuế nước ngoài của Canada, nên thuế cuối cùng đủ điều kiện của Hoa Kỳ vẫn có thể giảm thuế Canada trên thu nhập khác của bạn. Nếu bạn có ít thu nhập khác, sẽ dùng được rất ít. Hãy kiểm tra kết quả ở cả hai nước trước khi yêu cầu rút một lần. IRS: Publication 515; Income Tax Act, subsection 4(3); CRA: foreign tax credit folio.

Điều gì xảy ra nếu tôi chuyển IRA truyền thống sang Roth IRA khi đang sống ở Canada?

Việc chuyển từ IRA truyền thống sang Roth nói chung đưa phần IRA truyền thống chịu thuế Hoa Kỳ vào thu nhập Hoa Kỳ của năm chuyển đổi. Canada nói chung cũng tính khoản đó vào thu nhập, kể cả khi tiền chuyển thẳng giữa hai tài khoản. Việc chuyển đổi cũng được tính là một khoản đóng góp tại Canada vào Roth IRA, làm chấm dứt sự bảo vệ của hiệp định thuế cho phần tăng trưởng về sau. Hãy liên hệ CRA về việc khai báo tại Canada. IRS: Publication 590-A; CRA: pension benefits folio, đoạn 3.44; CRA: Roth IRA folio, đoạn 1.14.

Một khoản chuyển đổi của Hoa Kỳ được thực hiện đúng cách có thể tránh thuế rút sớm trên số tiền đã chuyển đổi. Nhưng số tiền bị khấu trừ hoặc rút ra thay vì chuyển đổi có thể có kết quả khác. Hãy rà soát trước khoản chuyển đổi dự kiến và số dư trước chuyển đổi của từng tài khoản Roth. IRS: Publication 590-A.

Tôi có thể tiếp tục đóng góp sau khi chuyển sang Canada không?

Tiền lương tại Hoa Kỳ và thu nhập ròng từ tự kinh doanh đủ điều kiện có thể làm cơ sở cho khoản đóng góp IRA. Tiền thuê, tiền lãi, cổ tức, lương hưu và thu nhập được loại trừ trên tờ khai Hoa Kỳ nói chung thì không. Các quy tắc đủ điều kiện khác của Hoa Kỳ vẫn áp dụng. Một khoản đóng góp Roth IRA mới khi bạn là người cư trú Canada có thể chấm dứt sự bảo vệ của hiệp định thuế cho phần tăng trưởng Roth về sau, kể cả khi luật Hoa Kỳ cho phép. Đủ điều kiện theo Hoa Kỳ không tự nó làm khoản đóng góp được khấu trừ tại Canada. IRS: Publication 590-A; CRA: Roth IRA folio.

Article XVIII(8) và (10) đặt ra điều kiện để được hưởng ưu đãi đối với các khoản đóng góp tiếp tục vào kế hoạch của nhà tuyển dụng Hoa Kỳ, gồm nơi làm việc và việc kế hoạch có đủ điều kiện hay không. Hiệp định thuế loại trừ một thỏa thuận cá nhân không có sự tham gia của nhà tuyển dụng khỏi định nghĩa kế hoạch đủ điều kiện. Canada–US treaty, Article XVIII(8)–(15).

Nếu tôi thừa kế IRA hoặc 401(k) thì sao?

Nếu bạn thừa kế IRA hoặc 401(k) của Hoa Kỳ, các khoản chi trả chịu thuế vẫn có thể bị đánh thuế ở cả Hoa Kỳ và Canada. Các khoản rút sau khi chủ tài khoản qua đời nói chung không bị thuế rút sớm của Hoa Kỳ, nhưng quy tắc dành cho người thụ hưởng có thể buộc phải rút tiền. Khi chủ tài khoản qua đời sau năm 2019, nhiều người thụ hưởng không phải vợ/chồng phải rút hết tài khoản trước cuối năm thứ 10 sau năm qua đời, và một số phải rút hằng năm trước đó. Người thụ hưởng không phải vợ/chồng không thể coi IRA thừa kế là của riêng mình, còn vợ/chồng còn sống có nhiều lựa chọn hơn. IRS: Publication 590-B; IRS: early distribution exceptions.

Đừng mặc định rằng một khoản chi trả thừa kế đủ điều kiện được khấu trừ khi chuyển sang RRSP tại Canada. Các điều kiện về khoản đóng góp hoặc quá trình làm việc trong section 60 và 60.01 vẫn phải được đáp ứng, và quyền của người thụ hưởng phụ thuộc vào kế hoạch và quan hệ với người đã mất. Hãy tập hợp giấy chỉ định người thụ hưởng, ngày qua đời, tài liệu kế hoạch và hồ sơ giá gốc trước khi nhận tiền. Income Tax Act, section 60; section 60.01.

Tôi khai khoản rút lương hưu hoặc IRA của Hoa Kỳ trên tờ khai Canada như thế nào?

Hãy khai tổng thu nhập lương hưu nước ngoài bằng đô la Canada, không trừ thuế Hoa Kỳ đã khấu trừ. CRA nói chung hướng thu nhập lương hưu nước ngoài vào line 11500, còn khoản rút một lần có thể thuộc line 13000. Với khoản chi trả IRA và khoản chuyển đổi, bạn nên xác nhận lại với CRA. Phần được miễn thuế theo hiệp định thuế có thể được khấu trừ ở line 25600. CRA: line 11500.

Hãy dùng tỷ giá của ngày nhận tiền, hoặc tỷ giá trung bình năm phù hợp đối với các khoản chi trả đều đặn, theo hướng dẫn của CRA. Hãy giữ Form 1099-R hoặc 1042-S của Hoa Kỳ, hồ sơ chi trả và khấu trừ, tài liệu về giá gốc IRA, biên nhận RRSP và ngày bạn bắt đầu cư trú tại Canada. Với khoản chuyển đủ điều kiện theo paragraph 60(j), hãy chỉ định khoản đóng góp bằng cách hoàn thành Schedule 7 và ghi khoản chuyển ở line 24640 (Part C), rồi xin khấu trừ RRSP ở line 20800. Việc giảm thuế bằng tín thuế nước ngoài là một phép tính riêng. Người cư trú Quebec xin tín thuế nước ngoài cấp tỉnh bang dùng Form TP-772-V. CRA: line 11500; CRA: line 20800; CRA: Schedule 7; Revenu Québec: TP-772-V.

Phúc lợi An sinh Xã hội của Hoa Kỳ theo một quy tắc khác của hiệp định thuế. Xem Người Hoa Kỳ sống tại Canada.

Ví dụ

Chỉ để minh họa; mọi số tiền đều là đô la Hoa Kỳ trừ khi ghi khác. Giả sử một người cư trú Canada, là người không cư trú về thuế tại Hoa Kỳ, nhận khoản chi trả không định kỳ US$100.000 từ IRA truyền thống. Giả sử toàn bộ khoản chi trả chịu thuế, đủ điều kiện khấu trừ khi chuyển sang RRSP tại Canada, và bị khấu trừ 30% thuế Hoa Kỳ. Bên chi trả khấu trừ US$30.000, nên người đó nhận được US$70.000. Người đó đóng khoản tương đương US$100.000 bằng đô la Canada vào RRSP của chính mình trước hạn áp dụng, dùng tiền mặt khác để bù phần bị khấu trừ, và chỉ định khoản chuyển đủ điều kiện trên tờ khai Canada.

Khoản khấu trừ của Canada có thể bù khoản chi trả IRA đã tính vào thu nhập, nhưng không hoàn lại US$30.000. Thuế Hoa Kỳ cuối cùng cần một phép tính riêng. Khoản khấu trừ RRSP không làm giảm thu nhập Hoa Kỳ trong giới hạn tín thuế nước ngoài của Canada, nên thuế cuối cùng đủ điều kiện của Hoa Kỳ có thể bù thuế Canada trên thu nhập khác của người đó. Nếu không có thu nhập khác, hầu như không có thuế Canada để bù. Nếu người đó dưới 59½ tuổi, cũng phải kiểm tra thuế rút sớm của Hoa Kỳ.

Trường hợp của bạn khác?

• Bạn đã bỏ lỡ lựa chọn Roth hoặc đã đóng góp sau khi chuyển đến: cách Canada xử lý tài khoản cần được dựng lại từ ngày bắt đầu cư trú và lịch sử giao dịch. Hãy nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn dự định rút một lần, chuyển đổi sang Roth hoặc rút từ kế hoạch thừa kế: hãy kiểm tra thuế Hoa Kỳ, điều kiện tại Canada và số tiền mặt cần có trước khi chỉ thị cho bên chi trả. Hãy nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn đang chuyển đến Canada ngay bây giờ: xem Chuyển từ Hoa Kỳ sang Canada để có danh sách kiểm tra đầy đủ hơn khi mới đến.
• Bạn là công dân Hoa Kỳ có tài khoản đã đăng ký tại Canada: xem Tài khoản đã đăng ký tại Canada trên tờ khai Hoa Kỳ.
• Bạn đang từ bỏ quốc tịch Hoa Kỳ hoặc thẻ xanh: xem Thuế khi rời khỏi Hoa Kỳ (exit tax) trước khi chọn một giao dịch với tài khoản hưu trí.
• Bạn cần tính tín thuế nước ngoài của Canada: xem Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada.