401(k) e IRA no Canadá: imposto e transferência para o RRSP

O Canadá tributa meu 401(k) ou IRA enquanto o dinheiro fica na conta?

O Canadá geralmente não tributa todos os anos o crescimento dentro de um IRA tradicional. Um 401(k) do empregador também costuma evitar o imposto canadense corrente, mas os termos do plano e as contribuições do empregador importam; um plano sem contribuição do empregador pode exigir análise separada. Os EUA geralmente adiam o imposto sobre os rendimentos do IRA tradicional até a distribuição. CRA: Roth IRA folio, paragraphs 1.25–1.28; IRS: Publication 590-A.

As duas primeiras linhas não significam que um saque posterior seja isento de imposto. Um SEP IRA ou SIMPLE IRA exige classificação canadense separada do plano. Um plano 401(k) sem contribuições do empregador para a conta de nenhum empregado (as suas próprias contribuições descontadas do salário não contam) pode exigir uma opção, apresentada da mesma forma e no mesmo prazo da opção do Roth descrita abaixo, para adiar o imposto canadense sobre o crescimento. CRA: pension benefits folio, paragraphs 3.43–3.45; CRA: Roth IRA folio, paragraphs 1.24–1.28.

Meu Roth IRA continua isento de imposto no Canadá, e como apresento a opção do tratado?

Apresente uma opção única e irrevogável para cada Roth IRA, para adiar o imposto canadense sobre o crescimento não distribuído. Separadamente, uma distribuição é isenta no Canadá na medida em que seria isenta para um residente dos EUA e essa parte do Roth IRA ainda se qualifica como pensão do tratado. Sem a opção, o Canadá geralmente tributa a renda à medida que ela é gerada; o resultado depende da forma jurídica da conta. Pelas regras dos EUA, um saque qualificado de Roth IRA exige cinco anos fiscais desde a primeira contribuição ao Roth IRA e pagamento após os 59½ anos, morte, invalidez ou compra qualificada da primeira casa. A devolução de contribuições regulares também pode ser isenta de imposto; rendimentos sacados cedo podem ser tributáveis. CRA: Roth IRA folio, paragraphs 1.3–1.14; IRS: Publication 590-B.

Assine e apresente uma carta de opção que cubra cada Roth IRA até o prazo de entrega canadense do ano em que você se tornou residente: 30 de abril do ano seguinte, ou 15 de junho se você ou seu cônjuge ou companheiro em união estável que mora com você exerceram atividade empresarial nesse ano (Income Tax Act, paragraph 150(1)(d)). Uma só carta pode listar várias contas. Ela traz seus dados de identificação, o administrador e os dados da conta, as datas de abertura e de residência, o saldo na mais recente entre a data de residência e 31 de dezembro de 2008, o valor e a data de qualquer primeira contribuição canadense e a sua opção conforme o Artigo XVIII(7). Envie por correio à CRA Competent Authority Services Division, no endereço das instruções de opção da CRA. Guarde uma cópia e os registros da conta. Se o prazo passou, contate essa divisão sobre como apresentar a opção fora do prazo; a aceitação não é automática. Uma opção perdida ou uma contribuição canadense também podem mudar a declaração de bens estrangeiros.

Uma contribuição feita como residente, inclusive uma conversão de um IRA tradicional ou 401(k), encerra a proteção do tratado para o crescimento posterior. O saldo anterior a essa contribuição pode manter a proteção. Uma transferência de outro Roth IRA ou Roth 401(k) tem tratamento diferente. CRA: Roth IRA folio, paragraphs 1.12–1.20.

Como os saques de 401(k) e IRA são tributados em cada país?

O Canadá geralmente tributa um pagamento de IRA tradicional ou de 401(k) pré-tributário quando ele é recebido, na medida em que for tributável pela regra canadense aplicável e pelo tratado. Os EUA também podem tributar o pagamento de fonte americana. Um 401(k) pode ter saldos pré-tributários e saldos Roth designados: um pagamento qualificado de Roth 401(k) é excluído da renda dos EUA e isento no Canadá nessa medida. O teste americano de pagamento qualificado exige cinco anos fiscais no plano e pagamento após os 59½ anos, morte ou invalidez. Um IRA tradicional pode ter contribuições não dedutíveis, e um 401(k) pode ter valores pós-tributários, então o pagamento bruto pode diferir do valor tributável. Guarde os registros do custo-base (basis). CRA: pension benefits folio, paragraph 3.44; IRS: designated Roth accounts.

Para quem não é cidadão nem residente fiscal dos EUA, a fonte e o método de tributação nos EUA dependem do pagamento. A parcela de contribuição do empregador em uma pensão segue o local onde o trabalho relacionado foi feito, enquanto a parcela de rendimentos tem regra própria de fonte. Valores de pensão atribuíveis a serviços prestados nos EUA depois de 1986 são renda efetivamente conectada na medida em que decorrem de contribuições, e podem ser tributados em alíquotas progressivas em uma declaração dos EUA, mesmo que nenhum trabalho tenha sido feito nos EUA no ano do saque. Outros valores de fonte americana podem sofrer retenção na fonte sobre o pagamento tributável bruto. IRS: Publication 519, pensions and effectively connected income; IRS: Publication 515, pension sourcing.

Cidadãos dos EUA e pessoas ainda tratadas como residentes dos EUA geralmente declaram a distribuição tanto em uma declaração dos EUA quanto em uma declaração canadense. As regras de declaração e de crédito para eles diferem das regras de retenção para não residentes abaixo; veja Americanos morando no Canadá.

Quanto imposto dos EUA é retido em um saque, e posso recuperar parte?

Primeiro verifique sua situação fiscal nos EUA: cidadãos e residentes fiscais dos EUA seguem as regras de pessoa americana; outros residentes no Canadá podem usar as regras de não residente. Para um não residente dos EUA, pergunte ao pagador se o pagamento se qualifica como periódico pelo tratado. Um pagamento qualificado e documentado pode ter um teto de imposto dos EUA de 15% do valor bruto; um pagamento único não tem esse teto. Sem alívio do tratado ou outra exceção, a retenção legal sobre renda de pensão de fonte americana é de 30%. A retenção é um método de arrecadação; o imposto final pode ser diferente. Canada–US treaty, Article XVIII(2); IRS: Publication 515.

Se você é não residente dos EUA e o pagamento não é renda efetivamente conectada, entregue ao pagador o Form W-8BEN antes do pagamento, para documentar a condição de estrangeiro e pedir a alíquota do tratado disponível. Para uma parte efetivamente conectada, pergunte ao pagador se ele precisa do Form W-8ECI. Se foi retido imposto dos EUA em excesso, um não residente pode entregar o Form 1040-NR para pedir restituição, anexando o Form 1042-S como comprovante. Um crédito canadense por imposto estrangeiro pode aliviar o imposto de renda final dos EUA elegível, mas ele é limitado pelo imposto canadense sobre a renda estrangeira; a retenção sozinha não é o valor a pedir como imposto final. IRS: Form W-8BEN instructions; IRS: Form 1040-NR instructions; CRA: foreign tax credit folio. Para o cálculo do crédito, veja Renda estrangeira na declaração canadense.

Vou pagar o imposto dos EUA sobre saque antecipado?

Um saque tributável de IRA ou de 401(k) antes dos 59½ anos pode ter um imposto adicional dos EUA de 10%, a menos que uma exceção se aplique. Mudar-se para o Canadá ou depositar os recursos em um RRSP não é, por si só, uma exceção. Morte e invalidez são exemplos de exceções; outras diferem entre IRAs e planos de empregadores. IRS: early distribution exceptions.

Um saque de Roth IRA também pode gerar esse imposto sobre os rendimentos ou sobre valores tributáveis de conversão e de transferência retirados dentro dos seus próprios períodos de cinco anos, mesmo quando esse principal não é tributado de novo como renda. IRS: Publication 590-B.

Esse imposto adicional é separado do imposto de renda comum dos EUA. Não presuma que ele gera crédito por imposto estrangeiro no Canadá: o crédito da CRA exige um imposto sobre renda ou lucros, e o tratamento de um imposto adicional sobre distribuição precisa de revisão. CRA: foreign tax credit folio, paragraphs 1.5–1.7.

Posso transferir meu 401(k) ou IRA para um RRSP?

Alguns pagamentos únicos tributáveis podem ser depositados no seu próprio RRSP e compensados por uma dedução canadense conforme o parágrafo 60(j), sem usar o limite comum de dedução do RRSP. Em geral, isso é uma transferência indireta: o plano dos EUA paga a você, e depois você deposita o valor elegível em um RRSP no ano do pagamento ou em até 60 dias após o fim do ano, e o designa na sua declaração canadense. Isso não torna a distribuição dos EUA isenta de imposto. Income Tax Act, paragraph 60(j); CRA: qualifying IRA lump sums.

A retenção na fonte dos EUA e, possivelmente, o imposto sobre saque antecipado ainda podem se aplicar. Se a retenção deixar pouco dinheiro para fazer a contribuição integral ao RRSP, você precisa de outros recursos para depositar o valor bruto elegível. A dedução do RRSP não reduz a renda dos EUA usada no limite do crédito canadense por imposto estrangeiro, então o imposto final dos EUA elegível ainda pode reduzir o imposto canadense sobre sua outra renda; com pouca outra renda, pouco desse crédito pode ser usado. Verifique o resultado nos dois países antes de pedir um pagamento único. IRS: Publication 515; Income Tax Act, subsection 4(3); CRA: foreign tax credit folio.

O que acontece se eu converter um IRA tradicional em Roth IRA morando no Canadá?

Uma conversão de IRA tradicional para Roth geralmente leva o valor do IRA tradicional tributável nos EUA para a renda dos EUA no ano da conversão. O Canadá geralmente inclui esse valor mesmo quando o dinheiro passa direto de uma conta para outra. A conversão também conta como uma contribuição canadense ao Roth IRA, encerrando a proteção do tratado para o crescimento posterior. Entre em contato com a CRA sobre a declaração no Canadá. IRS: Publication 590-A; CRA: pension benefits folio, paragraph 3.44; CRA: Roth IRA folio, paragraph 1.14.

Uma conversão feita corretamente nos EUA pode evitar o imposto sobre saque antecipado sobre o valor convertido, mas dinheiro retido ou retirado em vez de convertido pode ter resultado diferente. Revise primeiro a conversão proposta e o saldo de cada conta Roth antes dela. IRS: Publication 590-A.

Posso continuar contribuindo depois de me mudar para o Canadá?

Salários dos EUA e rendimentos líquidos qualificados de trabalho autônomo permitem contribuir para um IRA; aluguéis, juros, dividendos, pensões e renda excluída na declaração dos EUA geralmente não permitem. Outras regras de elegibilidade dos EUA continuam valendo. Uma nova contribuição ao Roth IRA enquanto você é residente no Canadá pode encerrar a proteção do tratado para o crescimento posterior do Roth, mesmo quando a lei dos EUA a permite. A elegibilidade nos EUA, por si só, não torna uma contribuição dedutível no Canadá. IRS: Publication 590-A; CRA: Roth IRA folio.

O Artigo XVIII(8) e (10) fixa condições para o alívio sobre contribuições contínuas a plano de empregador dos EUA, incluindo onde o trabalho é feito e se o plano é qualificado. O tratado exclui da definição de plano qualificado um arranjo individual sem participação do empregador. Canada–US treaty, Article XVIII(8)–(15).

E se eu herdei um IRA ou um 401(k)?

Se você herda um IRA ou um 401(k) dos EUA, pagamentos tributáveis ainda podem sofrer imposto dos EUA e do Canadá. Distribuições após a morte do titular geralmente evitam o imposto dos EUA sobre saque antecipado, mas as regras para beneficiários podem forçar pagamentos: quando o titular morreu depois de 2019, muitos beneficiários que não são cônjuges devem esvaziar a conta até o fim do 10º ano após o ano da morte, alguns com pagamentos anuais antes disso. Um beneficiário que não é cônjuge não pode tratar um IRA herdado como seu; um cônjuge sobrevivente tem mais opções. IRS: Publication 590-B; IRS: early distribution exceptions.

Não presuma que um pagamento herdado se qualifica para a dedução canadense de transferência ao RRSP. Os testes de contribuição ou de histórico de trabalho das seções 60 e 60.01 ainda precisam ser atendidos, e os direitos do beneficiário dependem do plano e da relação com o falecido. Reúna a designação de beneficiário, a data da morte, os documentos do plano e quaisquer registros de custo-base antes de receber o pagamento. Income Tax Act, section 60; section 60.01.

Como declaro um saque de pensão ou de IRA dos EUA na minha declaração canadense?

Declare a renda bruta de pensão estrangeira em dólares canadenses, sem subtrair o imposto dos EUA retido. A CRA geralmente direciona a renda de pensão estrangeira à linha 11500, enquanto um pagamento único pode pertencer à linha 13000; pagamentos e conversões de IRA merecem confirmação com a CRA. Uma parte isenta pelo tratado pode ser deduzida na linha 25600. CRA: line 11500.

Use a taxa de câmbio da data do pagamento, ou uma média anual adequada para pagamentos regulares, conforme a orientação da CRA. Guarde o Form 1099-R ou 1042-S dos EUA, os registros de pagamento e de retenção, os documentos de custo-base do IRA, o recibo do RRSP e a data da sua residência no Canadá. Para uma transferência elegível pelo parágrafo 60(j), designe a contribuição preenchendo o Schedule 7 e lançando a transferência na linha 24640 (Parte C), e depois peça a dedução do RRSP na linha 20800. O alívio pelo crédito de imposto estrangeiro é um cálculo separado. Residentes de Quebec que pedem crédito provincial por imposto estrangeiro usam o Form TP-772-V. CRA: line 11500; CRA: line 20800; CRA: Schedule 7; Revenu Québec: TP-772-V.

A previdência social dos EUA (Social Security) segue outra regra do tratado; veja Americanos morando no Canadá.

Exemplo

Apenas ilustrativo; todos os valores estão em dólares americanos, salvo indicação em contrário. Suponha um residente no Canadá que é não residente dos EUA para fins fiscais e recebe um pagamento não periódico de IRA tradicional de US$100.000. Suponha que o pagamento inteiro seja tributável, se qualifique para a dedução canadense de transferência ao RRSP e esteja sujeito a 30% de retenção nos EUA. O pagador retém US$30.000, então chegam US$70.000. A pessoa deposita no próprio RRSP o equivalente em dólares canadenses a US$100.000 antes do prazo aplicável, usando outro dinheiro para repor o valor retido, e designa a transferência elegível na declaração canadense.

A dedução canadense pode compensar o pagamento do IRA incluído na renda, mas não devolve os US$30.000. O imposto final dos EUA exige cálculo próprio. A dedução do RRSP não diminui a renda dos EUA no limite do crédito canadense por imposto estrangeiro, então o imposto final dos EUA elegível pode compensar o imposto canadense sobre a outra renda da pessoa; sem outra renda, há pouco imposto canadense a compensar. Se a pessoa tem menos de 59½ anos, o imposto dos EUA sobre saque antecipado também deve ser verificado.

E no seu caso?

• Você perdeu a opção do Roth ou fez uma contribuição depois da mudança: o tratamento canadense da conta precisa ser reconstruído a partir da data de residência e do histórico de transações. Peça ajuda tributária entre países.
• Você planeja um pagamento único, uma conversão para Roth ou um saque de plano herdado: verifique o imposto dos EUA, a elegibilidade canadense e o dinheiro necessário antes de instruir o pagador. Peça ajuda tributária entre países.
• Você está se mudando para o Canadá agora: veja Mudança dos EUA para o Canadá para a lista mais ampla de chegada.
• Você é cidadão dos EUA com contas registradas canadenses: veja Contas registradas canadenses na declaração dos EUA.
• Você está abrindo mão da cidadania dos EUA ou de um green card: veja o imposto de saída dos EUA antes de escolher uma operação com conta de aposentadoria.
• Você precisa calcular o crédito canadense por imposto estrangeiro: veja Renda estrangeira na declaração canadense.