401(k) et IRA au Canada : impôt et transfert vers un REER

Le Canada impose-t-il mon 401(k) ou mon IRA tant que l'argent y reste?

Le Canada n'impose généralement pas chaque année la croissance d'un IRA traditionnel. Un 401(k) d'employeur évite aussi couramment l'impôt canadien courant, mais ses modalités et les cotisations de l'employeur comptent. Un régime sans cotisation de l'employeur peut exiger une analyse distincte. Les États-Unis reportent généralement l'impôt sur les revenus d'un IRA traditionnel jusqu'à la distribution. ARC : folio sur le Roth IRA, paragraphes 1.25 à 1.28; IRS : Publication 590-A.

Les deux premières lignes ne signifient pas qu'un retrait futur sera libre d'impôt. Un IRA SEP ou SIMPLE exige une classification canadienne distincte du régime. Un régime 401(k) sans cotisation de l'employeur au compte d'aucun employé (vos propres reports de salaire ne comptent pas) peut exiger un choix, produit de la même façon et dans le même délai que le choix visant le Roth décrit plus bas, pour reporter l'impôt canadien sur la croissance. ARC : folio sur les prestations de pension, paragraphes 3.43 à 3.45; ARC : folio sur le Roth IRA, paragraphes 1.24 à 1.28.

Mon Roth IRA est-il encore exonéré d'impôt au Canada, et comment produire le choix prévu par la convention fiscale?

Produisez, pour chaque Roth IRA, un choix unique et irrévocable afin de reporter l'impôt canadien sur la croissance non distribuée. Par ailleurs, une distribution est exonérée au Canada dans la mesure où elle serait libre d'impôt pour un résident américain et où cette partie du Roth IRA est encore admissible comme pension selon la convention fiscale. Sans ce choix, le Canada impose généralement le revenu au fur et à mesure qu'il s'accumule. Le résultat dépend de la forme juridique du compte. Selon les règles américaines, un retrait admissible d'un Roth IRA exige cinq années d'imposition depuis la première cotisation au Roth IRA, et un paiement après l'âge de 59 ans et demi, un décès, une invalidité ou l'achat admissible d'une première habitation. Le remboursement de cotisations ordinaires peut aussi être libre d'impôt, mais les revenus gagnés tôt peuvent être imposables. ARC : folio sur le Roth IRA, paragraphes 1.3 à 1.14; IRS : Publication 590-B.

Signez et produisez une lettre de choix visant chaque Roth IRA au plus tard à la date limite de production canadienne de l'année où vous êtes devenu résident : le 30 avril de l'année suivante, ou le 15 juin si vous ou votre conjoint ou conjoint de fait cohabitant exploitiez une entreprise cette année-là (Loi de l'impôt sur le revenu, alinéa 150(1)d)). Une seule lettre peut énumérer plusieurs comptes. Elle indique vos renseignements d'identification, le fiduciaire et les détails du compte, les dates d'établissement du compte et de début de la résidence, le solde à la plus tardive des deux dates suivantes : le début de votre résidence ou le 31 décembre 2008, le montant et la date de votre première cotisation canadienne, le cas échéant, et votre choix selon le paragraphe 7 de l'article XVIII. Postez-la à la Division des services d'autorité compétente de l'ARC, à l'adresse indiquée dans les instructions de l'ARC sur le choix. Conservez une copie et les registres du compte. Si le délai est passé, communiquez avec cette division au sujet d'un choix tardif. L'acceptation n'est pas automatique. Un choix manqué ou une cotisation canadienne peut aussi modifier la déclaration des biens étrangers.

Une cotisation versée pendant que vous êtes résident, y compris une conversion d'un IRA traditionnel ou d'un 401(k), met fin à la protection de la convention fiscale pour la croissance future. Le solde d'avant cette cotisation peut conserver sa protection. Un transfert d'un autre Roth IRA ou d'un Roth 401(k) est traité différemment. ARC : folio sur le Roth IRA, paragraphes 1.12 à 1.20.

Comment les retraits d'un 401(k) et d'un IRA sont-ils imposés dans chaque pays?

Le Canada impose généralement un paiement d'un IRA traditionnel ou d'un 401(k) avant impôt au moment où il est reçu, dans la mesure où il est imposable selon la règle canadienne applicable et la convention fiscale. Les États-Unis peuvent aussi imposer un paiement de source américaine. Un 401(k) peut contenir des soldes avant impôt et des soldes Roth désignés : un paiement admissible d'un Roth 401(k) est exclu du revenu américain et exonéré au Canada dans cette mesure. Son critère américain de paiement admissible exige cinq années d'imposition dans le régime et un paiement après l'âge de 59 ans et demi, un décès ou une invalidité. Un IRA traditionnel peut contenir des cotisations non déductibles, et un 401(k) peut contenir des montants après impôt. Le paiement brut peut donc différer du montant imposable. Conservez les registres du coût de base. ARC : folio sur les prestations de pension, paragraphe 3.44; IRS : comptes Roth désignés.

Pour une personne qui n'est ni citoyenne américaine ni résidente fiscale des États-Unis, la source américaine et la méthode d'imposition dépendent du paiement. La partie d'une pension qui provient des cotisations de l'employeur suit le lieu où le travail connexe a été effectué, alors que la partie des revenus a sa propre règle de source. Les montants de pension attribuables à des services rendus aux États-Unis après 1986 constituent un revenu lié à une activité commerciale aux États-Unis (effectively connected income) dans la mesure où ils proviennent des cotisations. Ils peuvent être imposés à taux progressifs dans une déclaration américaine, même si aucun travail n'est effectué aux États-Unis durant l'année du retrait. Les autres montants de source américaine peuvent faire l'objet d'une retenue sur le paiement imposable brut. IRS : Publication 519, pensions et revenu lié à une activité commerciale aux États-Unis; IRS : Publication 515, source des pensions.

Les citoyens américains et les personnes encore considérées comme résidentes des États-Unis déclarent généralement la distribution dans une déclaration américaine en plus de la déclaration canadienne. Leurs règles de production et de crédit diffèrent des règles de retenue pour non-résidents décrites plus bas. Consultez Américains vivant au Canada.

Quel montant d'impôt américain est retenu sur un retrait, et puis-je en récupérer une partie?

Vérifiez d'abord votre statut fiscal américain : les citoyens et les résidents fiscaux des États-Unis suivent les règles applicables aux personnes américaines. Les autres résidents du Canada peuvent suivre les règles pour non-résidents. Si vous êtes non-résident des États-Unis, demandez au payeur si le paiement est périodique selon la convention fiscale. Un paiement admissible et documenté peut être plafonné à 15 % du montant brut pour l'impôt américain. Ce n'est pas le cas d'un montant forfaitaire. Sans allègement prévu par la convention ni autre exception, la retenue légale sur le revenu de pension de source américaine est de 30 %. La retenue est une méthode de perception, et l'impôt final peut différer. Convention fiscale Canada–États-Unis, paragraphe 2 de l'article XVIII; IRS : Publication 515.

Si vous êtes non-résident des États-Unis et que le paiement n'est pas un revenu lié à une activité commerciale aux États-Unis, remettez au payeur le formulaire W-8BEN avant le paiement pour attester votre statut étranger et demander un taux prévu par la convention fiscale, s'il y en a un. Pour une partie liée à une activité commerciale aux États-Unis, demandez au payeur s'il a besoin du formulaire W-8ECI. Si trop d'impôt américain a été retenu, un non-résident peut produire le formulaire 1040-NR pour obtenir un remboursement, en joignant le formulaire 1042-S comme preuve. Un crédit canadien pour impôt étranger peut alléger l'impôt américain final admissible, mais il est limité par l'impôt canadien sur le revenu étranger. La seule retenue n'est pas le montant à réclamer comme impôt final. IRS : instructions du formulaire W-8BEN; IRS : instructions du formulaire 1040-NR; ARC : folio sur le crédit pour impôt étranger. Pour le calcul du crédit, consultez Revenus étrangers dans une déclaration canadienne.

Devrai-je payer l'impôt américain sur les retraits anticipés?

Un retrait imposable d'un IRA ou d'un 401(k) avant l'âge de 59 ans et demi peut entraîner un impôt américain supplémentaire de 10 %, sauf si une exception s'applique. Déménager au Canada ou déposer le produit dans un REER n'est pas en soi une exception. Le décès et l'invalidité sont des exemples d'exceptions. Les autres exceptions diffèrent entre les IRA et les régimes d'employeur. IRS : exceptions aux retraits anticipés.

Le retrait d'un Roth IRA peut aussi déclencher cet impôt sur les revenus ou sur les montants imposables de conversion et de transfert retirés pendant leurs périodes distinctes de cinq ans, même si le capital n'est pas imposé de nouveau comme revenu. IRS : Publication 590-B.

Cet impôt supplémentaire est distinct de l'impôt américain ordinaire sur le revenu. Ne présumez pas qu'il donne droit à un crédit canadien pour impôt étranger : le crédit de l'ARC exige un impôt sur le revenu ou sur les bénéfices, et le traitement d'un impôt supplémentaire sur une distribution demande un examen. ARC : folio sur le crédit pour impôt étranger, paragraphes 1.5 à 1.7.

Puis-je transférer mon 401(k) ou mon IRA dans un REER?

Certains montants forfaitaires imposables peuvent être cotisés à votre propre REER et compensés par une déduction canadienne selon l'alinéa 60j), sans utiliser votre droit de cotisation ordinaire à un REER. Il s'agit généralement d'un transfert indirect : le régime américain vous paie, puis vous cotisez le montant admissible à un REER durant l'année du paiement ou dans les 60 jours suivant la fin de l'année, et vous le désignez dans votre déclaration canadienne. Cela ne rend pas la distribution américaine libre d'impôt. Loi de l'impôt sur le revenu, alinéa 60j); ARC : montants forfaitaires admissibles d'un IRA.

La retenue américaine et, possiblement, l'impôt sur les retraits anticipés peuvent quand même s'appliquer. Si la retenue laisse trop peu d'argent pour verser la cotisation complète au REER, vous avez besoin d'autres fonds pour cotiser le montant brut admissible. La déduction pour REER ne réduit pas le revenu américain utilisé dans la limite du crédit canadien pour impôt étranger. L'impôt américain final admissible peut donc encore réduire l'impôt canadien sur vos autres revenus. Si vous avez peu d'autres revenus, vous ne pourrez en utiliser qu'une petite partie. Vérifiez les résultats dans les deux pays avant de demander un montant forfaitaire. IRS : Publication 515; Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 4(3); ARC : folio sur le crédit pour impôt étranger.

Que se passe-t-il si je convertis un IRA traditionnel en Roth IRA pendant que je vis au Canada?

Une conversion d'un IRA traditionnel en Roth IRA fait généralement entrer dans le revenu américain de l'année de la conversion le montant imposable aux États-Unis de l'IRA traditionnel. Le Canada inclut généralement ce montant même lorsque l'argent passe directement d'un compte à l'autre. La conversion compte aussi comme une cotisation canadienne au Roth IRA, ce qui met fin à la protection de la convention fiscale pour la croissance future. Communiquez avec l'ARC au sujet de la déclaration canadienne. IRS : Publication 590-A; ARC : folio sur les prestations de pension, paragraphe 3.44; ARC : folio sur le Roth IRA, paragraphe 1.14.

Une conversion américaine correctement effectuée peut éviter l'impôt sur les retraits anticipés pour le montant converti, mais l'argent retenu ou retiré plutôt que converti peut donner un résultat différent. Examinez d'abord la conversion proposée et le solde de chaque compte Roth avant la conversion. IRS : Publication 590-A.

Puis-je continuer de cotiser après mon déménagement au Canada?

Les salaires américains et le revenu net admissible de travail autonome aux États-Unis peuvent justifier une cotisation à un IRA. Les loyers, les intérêts, les dividendes, les pensions et les revenus exclus de la déclaration américaine ne le peuvent généralement pas. Les autres règles d'admissibilité américaines s'appliquent toujours. Une nouvelle cotisation à un Roth IRA pendant que vous êtes résident du Canada peut mettre fin à la protection de la convention fiscale pour la croissance future du Roth, même si la loi américaine la permet. L'admissibilité américaine ne rend pas à elle seule une cotisation déductible au Canada. IRS : Publication 590-A; ARC : folio sur le Roth IRA.

Les paragraphes 8 et 10 de l'article XVIII fixent les conditions de l'allègement pour la poursuite des cotisations à un régime d'employeur américain, notamment le lieu où le travail est exécuté et l'admissibilité du régime. La convention exclut de sa définition de régime admissible un arrangement individuel sans participation de l'employeur. Convention fiscale Canada–États-Unis, paragraphes 8 à 15 de l'article XVIII.

Que faire si j'ai hérité d'un IRA ou d'un 401(k)?

Si vous héritez d'un IRA ou d'un 401(k) américain, les paiements imposables peuvent quand même être soumis à l'impôt américain et canadien. Les distributions faites après le décès du titulaire évitent généralement l'impôt américain sur les retraits anticipés, mais les règles applicables aux bénéficiaires peuvent exiger des paiements : lorsque le titulaire est décédé après 2019, de nombreux bénéficiaires autres que le conjoint doivent vider le compte avant la fin de la 10e année suivant l'année du décès, certains avec des paiements annuels d'ici là. Un bénéficiaire autre que le conjoint ne peut pas traiter un IRA hérité comme le sien. Un conjoint survivant a plus de choix. IRS : Publication 590-B; IRS : exceptions aux retraits anticipés.

Ne présumez pas qu'un paiement hérité donne droit à la déduction canadienne pour transfert à un REER. Les critères de cotisation ou d'antécédents de travail des articles 60 et 60.01 doivent quand même être respectés, et les droits du bénéficiaire dépendent du régime et du lien avec la personne décédée. Rassemblez la désignation de bénéficiaire, la date du décès, les documents du régime et les registres du coût de base avant de recevoir le paiement. Loi de l'impôt sur le revenu, article 60; article 60.01.

Comment déclarer un retrait de pension ou d'IRA américain dans ma déclaration canadienne?

Déclarez le revenu de pension étranger brut en dollars canadiens, sans soustraire l'impôt américain retenu. L'ARC renvoie généralement le revenu de pension étranger à la ligne 11500, alors qu'un montant forfaitaire peut aller à la ligne 13000. Pour les paiements et les conversions d'IRA, il est prudent de confirmer avec l'ARC. La partie exonérée par la convention fiscale peut être déduite à la ligne 25600. ARC : ligne 11500.

Utilisez le taux de change de la date du paiement, ou une moyenne annuelle appropriée pour les paiements réguliers, selon les directives de l'ARC. Conservez le formulaire 1099-R ou 1042-S américain, les registres des paiements et des retenues, les documents du coût de base de l'IRA, le reçu du REER et votre date de début de résidence au Canada. Pour un transfert admissible selon l'alinéa 60j), désignez la cotisation en remplissant l'annexe 7 et en inscrivant le transfert à sa ligne 24640 (partie C), puis demandez la déduction pour REER à la ligne 20800. L'allègement par le crédit pour impôt étranger est un calcul distinct. Les résidents du Québec qui demandent un crédit provincial pour impôt étranger utilisent le formulaire TP-772-V. ARC : ligne 11500; ARC : ligne 20800; ARC : annexe 7; Revenu Québec : TP-772-V.

La sécurité sociale américaine (Social Security) suit une autre règle de la convention fiscale. Consultez Américains vivant au Canada.

Exemple

À titre indicatif seulement; tous les montants sont en dollars américains, sauf indication contraire. Supposons qu'un résident du Canada qui est non-résident des États-Unis aux fins de l'impôt reçoit un paiement non périodique de 100 000 $ US d'un IRA traditionnel. Supposons que le paiement est entièrement imposable, qu'il donne droit à la déduction canadienne pour transfert à un REER et qu'il est assujetti à une retenue américaine de 30 %. Le payeur retient 30 000 $ US, de sorte que 70 000 $ US sont versés. La personne cotise l'équivalent en dollars canadiens de 100 000 $ US à son propre REER avant la date limite applicable, en utilisant d'autres liquidités pour remplacer le montant retenu, et désigne le transfert admissible dans sa déclaration canadienne.

La déduction canadienne peut compenser le paiement d'IRA inclus dans le revenu, mais elle ne rembourse pas les 30 000 $ US. L'impôt américain final exige son propre calcul. La déduction pour REER ne réduit pas le revenu américain dans la limite du crédit canadien pour impôt étranger. L'impôt américain final admissible peut donc compenser l'impôt canadien sur les autres revenus de la personne. Sans autre revenu, il y a peu d'impôt canadien à compenser. Si la personne a moins de 59 ans et demi, il faut aussi vérifier l'impôt américain sur les retraits anticipés.

Votre situation est différente?

• Vous avez manqué un choix visant un Roth ou versé une cotisation après votre déménagement : le traitement canadien du compte doit être reconstitué à partir de la date de résidence et de l'historique des opérations. Obtenez de l'aide fiscale transfrontalière.
• Vous prévoyez un montant forfaitaire, une conversion en Roth ou le retrait d'un régime hérité : vérifiez l'impôt américain, l'admissibilité canadienne et les liquidités nécessaires avant de donner des directives au payeur. Obtenez de l'aide fiscale transfrontalière.
• Vous vous établissez au Canada maintenant : consultez Déménager des États-Unis au Canada pour la liste de vérification plus large à l'arrivée.
• Vous êtes citoyen américain et avez des comptes enregistrés canadiens : consultez Comptes enregistrés canadiens dans une déclaration américaine.
• Vous renoncez à la citoyenneté américaine ou à une carte verte : consultez Impôt de sortie américain avant de choisir une opération sur un compte de retraite.
• Vous devez calculer le crédit canadien pour impôt étranger : consultez Revenus étrangers dans une déclaration canadienne.