حسابات 401(k) وIRA في كندا: الضريبة والتحويل إلى RRSP

هل تفرض كندا ضريبة على حساب 401(k) أو IRA ما دام المال داخله؟

لا تفرض كندا عادةً ضريبة سنوية على النمو داخل حساب IRA التقليدي. وكثيرًا ما يتجنب حساب 401(k) لدى صاحب العمل أيضًا الضريبة الكندية الحالية، لكن شروطه ومساهمات صاحب العمل مهمة؛ وقد تحتاج الخطة التي لا تتضمن مساهمة من صاحب العمل إلى تحليل منفصل. وتؤجل الولايات المتحدة عادةً الضريبة على أرباح IRA التقليدي حتى التوزيع. CRA: دليل Roth IRA، الفقرات 1.25–1.28؛ IRS: المنشور 590-A.

لا يعني الصفان الأولان أن السحب اللاحق معفى من الضريبة. وتحتاج SEP IRA أو SIMPLE IRA إلى تصنيف كندي مستقل للخطة. وقد تحتاج خطة 401(k) التي لا تتضمن مساهمات من صاحب العمل في حساب أي موظف (ولا تُحتسب تأجيلات راتبك أنت) إلى خيار، يُقدَّم بالطريقة نفسها وفي الموعد نفسه المحدد لخيار Roth أدناه، لتأجيل الضريبة الكندية على النمو. CRA: دليل مزايا المعاش التقاعدي، الفقرات 3.43–3.45؛ CRA: دليل Roth IRA، الفقرات 1.24–1.28.

هل ما زال حساب Roth IRA معفى من الضريبة في كندا، وكيف أقدّم خيار الاتفاقية الضريبية؟

قدّم خيارًا لمرة واحدة لا رجعة فيه عن كل حساب Roth IRA لتأجيل الضريبة الكندية على النمو غير الموزع. وبشكل منفصل، يُعفى التوزيع في كندا بقدر ما يكون معفى من الضريبة لمقيم أمريكي وما دام ذلك الجزء من Roth IRA ما زال مؤهلًا كمعاش بموجب الاتفاقية. وبدون الخيار، تفرض كندا الضريبة عادةً على الدخل عند استحقاقه؛ وتتوقف النتيجة على الشكل القانوني للحساب. ووفق القواعد الأمريكية، يشترط السحب المؤهل من Roth IRA مرور خمس سنوات ضريبية على أول مساهمة في Roth IRA، وأن يتم الدفع بعد سن 59½ أو عند الوفاة أو العجز أو شراء أول منزل مؤهل. وقد يكون ردّ المساهمات العادية معفى من الضريبة أيضًا؛ أما الأرباح المبكرة فقد تكون خاضعة للضريبة. CRA: دليل Roth IRA، الفقرات 1.3–1.14؛ IRS: المنشور 590-B.

وقّع وقدّم رسالة خيار تشمل كل حساب Roth IRA بحلول موعد التقديم الكندي للسنة التي أصبحت فيها مقيمًا: 30 أبريل من السنة التالية، أو 15 يونيو إذا مارست أنت أو شريكك المقيم معك (زوجًا كان أو شريكًا بحكم الواقع) نشاطًا تجاريًا في تلك السنة (قانون ضريبة الدخل، الفقرة 150(1)(d)). ويجوز أن تسرد رسالة واحدة عدة حسابات. وتتضمن الرسالة بيانات هويتك، والأمين وبيانات الحساب، وتاريخي الإنشاء والإقامة، والرصيد في الأحدث بين تاريخ إقامتك و31 ديسمبر 2008، ومبلغ وتاريخ أول مساهمة كندية إن وُجدت، وخيارك بموجب المادة XVIII(7). أرسلها بالبريد إلى شعبة خدمات السلطة المختصة في CRA على العنوان الوارد في تعليمات الخيار لدى CRA. احتفظ بنسخة وبسجلات الحساب. وإذا فات الموعد، فتواصل مع تلك الشعبة بشأن خيار متأخر؛ وقبوله ليس تلقائيًا. وقد يؤثر عدم تقديم الخيار أو وجود مساهمة كندية كذلك في الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية.

المساهمة أثناء الإقامة، ومنها التحويل من IRA تقليدي أو 401(k)، تُنهي حماية الاتفاقية للنمو اللاحق. أما الرصيد السابق لتلك المساهمة فقد يحتفظ بالحماية. ويُعامل التحويل من Roth IRA آخر أو من Roth 401(k) معاملة مختلفة. CRA: دليل Roth IRA، الفقرات 1.12–1.20.

كيف تُفرض الضريبة على سحوبات 401(k) وIRA في كل بلد؟

تفرض كندا عادةً الضريبة على دفعة IRA التقليدي أو 401(k) قبل الضريبة عند استلامها، بقدر ما تكون خاضعة للضريبة وفق القاعدة الكندية المنطبقة والاتفاقية. وقد تفرض الولايات المتحدة الضريبة أيضًا على الدفعة ذات المصدر الأمريكي. وقد يتضمن حساب 401(k) أرصدة قبل الضريبة وأرصدة Roth مخصصة: فدفعة Roth 401(k) المؤهلة مستبعدة من الدخل الأمريكي ومعفاة في كندا بهذا القدر. ويشترط اختبار الدفعة المؤهلة الأمريكي مرور خمس سنوات ضريبية في الخطة وأن يتم الدفع بعد سن 59½ أو عند الوفاة أو العجز. وقد يتضمن IRA التقليدي مساهمات غير قابلة للخصم، وقد يتضمن 401(k) مبالغ بعد الضريبة، لذا قد يختلف إجمالي الدفعة عن المبلغ الخاضع للضريبة. احتفظ بسجلات الأساس الضريبي. CRA: دليل مزايا المعاش التقاعدي، الفقرة 3.44؛ IRS: حسابات Roth المخصصة.

بالنسبة لمن ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة، يتوقف مصدر الدخل الأمريكي وطريقة الضريبة على نوع الدفعة. فمكوّن مساهمة صاحب العمل في المعاش يتبع مكان أداء العمل المرتبط به، أما مكوّن أرباحه فله تحديد مصدر مستقل. وتُعدّ مبالغ المعاش المنسوبة إلى خدمات أُديت في الولايات المتحدة بعد 1986 دخلًا مرتبطًا فعليًا بنشاط أمريكي بقدر ما تُنسب إلى المساهمات، ويجوز فرض ضريبة عليها بشرائح متدرجة في إقرار أمريكي، حتى لو لم يُؤدَّ أي عمل أمريكي في سنة السحب. وقد تخضع مبالغ أخرى ذات مصدر أمريكي للاستقطاع على إجمالي الدفعة الخاضعة للضريبة. IRS: المنشور 519، المعاشات والدخل المرتبط فعليًا؛ IRS: المنشور 515، تحديد مصدر المعاش.

يُبلغ المواطنون الأمريكيون ومن لا يزالون يُعاملون كمقيمين في الولايات المتحدة عادةً عن التوزيع في إقرار أمريكي إضافةً إلى الإقرار الكندي. وتختلف قواعد تقديمهم وائتمانهم عن قواعد استقطاع غير المقيمين أدناه؛ راجع الأمريكيون المقيمون في كندا.

كم تبلغ الضريبة الأمريكية المستقطعة عند السحب، وهل أستردّ جزءًا منها؟

تحقق أولًا من وضعك الضريبي الأمريكي: فالمواطنون والمقيمون ضريبيًا في الولايات المتحدة يتبعون قواعد الشخص الأمريكي؛ أما سائر المقيمين في كندا فقد يستخدمون قواعد غير المقيمين. وبالنسبة لغير المقيم في الولايات المتحدة، اسأل الجهة الدافعة هل تُعدّ الدفعة دورية بموجب الاتفاقية. فقد يكون سقف الضريبة الأمريكية على الدفعة المؤهلة والموثقة 15% من إجمالي المبلغ؛ أما المبلغ المقطوع فلا ينطبق عليه ذلك. وبدون إعفاء بموجب الاتفاقية أو استثناء آخر، يبلغ الاستقطاع النظامي على دخل المعاش ذي المصدر الأمريكي 30%. والاستقطاع وسيلة تحصيل؛ وقد تختلف الضريبة النهائية. الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XVIII(2)؛ IRS: المنشور 515.

إذا كنت غير مقيم في الولايات المتحدة ولم تكن الدفعة دخلًا مرتبطًا فعليًا بنشاط أمريكي، فقدّم للجهة الدافعة النموذج W-8BEN قبل الدفع لإثبات وضعك الأجنبي والمطالبة بمعدل الاتفاقية المتاح. وبالنسبة للجزء المرتبط فعليًا بنشاط أمريكي، اسأل الجهة الدافعة هل تحتاج إلى النموذج W-8ECI. وإذا استُقطعت ضريبة أمريكية زائدة، يجوز لغير المقيم تقديم النموذج 1040-NR لاسترداد الفرق، مع إرفاق النموذج 1042-S إثباتًا. وقد يخفف ائتمان ضريبي أجنبي كندي من ضريبة الدخل الأمريكية النهائية المؤهلة، لكنه محدود بالضريبة الكندية على الدخل الأجنبي؛ والاستقطاع وحده ليس المبلغ الذي يُطالب به بوصفه ضريبة نهائية. IRS: تعليمات النموذج W-8BEN؛ IRS: تعليمات النموذج 1040-NR؛ CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي. ولحساب الائتمان، راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي.

هل سأدفع ضريبة السحب المبكر الأمريكية؟

قد يترتب على سحب خاضع للضريبة من IRA أو 401(k) قبل سن 59½ ضريبة أمريكية إضافية بنسبة 10% ما لم ينطبق استثناء. ولا يُعدّ الانتقال إلى كندا ولا إيداع المتحصلات في RRSP استثناءً في حد ذاته. والوفاة والعجز مثالان على الاستثناءات؛ وتختلف استثناءات أخرى بين حسابات IRA وخطط أصحاب العمل. IRS: استثناءات السحب المبكر.

وقد يستتبع سحب Roth IRA هذه الضريبة أيضًا على الأرباح أو على مبالغ التحويل والنقل (rollover) الخاضعة للضريبة المسحوبة ضمن فترات السنوات الخمس المنفصلة الخاصة بها، حتى لو لم تُفرض على ذلك المبلغ الأصلي ضريبة دخل مرة أخرى. IRS: المنشور 590-B.

هذه الضريبة الإضافية منفصلة عن ضريبة الدخل الأمريكية العادية. ولا تفترض أنها تمنح ائتمان ضريبي أجنبي في كندا: فائتمان CRA يشترط ضريبة دخل أو أرباح، ومعاملة ضريبة التوزيع الإضافية تحتاج إلى مراجعة. CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرات 1.5–1.7.

هل يمكنني تحويل حساب 401(k) أو IRA إلى RRSP؟

يمكن المساهمة ببعض المبالغ المقطوعة الخاضعة للضريبة في RRSP الخاص بك ومقابلتها بخصم كندي بموجب الفقرة 60(j)، دون استخدام هامش خصم RRSP العادي. وهذا عادةً تحويل غير مباشر: تدفع لك الخطة الأمريكية، ثم تساهم بالمبلغ المؤهل في RRSP في سنة الدفع أو خلال 60 يومًا بعد نهاية السنة، وتحدده في إقرارك الكندي. ولا يجعل ذلك التوزيع الأمريكي معفى من الضريبة. قانون ضريبة الدخل، الفقرة 60(j)؛ CRA: مبالغ IRA المقطوعة المؤهلة.

وقد ينطبق الاستقطاع الأمريكي، وربما ضريبة السحب المبكر. وإذا ترك الاستقطاع نقدًا غير كافٍ للمساهمة الكاملة في RRSP، فتحتاج إلى أموال أخرى للمساهمة بإجمالي المبلغ المؤهل. ولا يقلل خصم RRSP الدخل الأمريكي المستخدم في حد الائتمان الضريبي الأجنبي الكندي، لذا قد تقلل الضريبة الأمريكية النهائية المؤهلة الضريبة الكندية على دخلك الآخر؛ وإذا كان دخلك الآخر قليلًا فلن يُستفاد منها إلا قليلًا. تحقق من النتيجة في البلدين قبل طلب مبلغ مقطوع. IRS: المنشور 515؛ قانون ضريبة الدخل، الفقرة 4(3)؛ CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي.

ماذا يحدث إذا حوّلت IRA تقليديًا إلى Roth IRA وأنا أقيم في كندا؟

يُدرج التحويل من IRA تقليدي إلى Roth عادةً مبلغ IRA التقليدي الخاضع للضريبة الأمريكية في الدخل الأمريكي لسنة التحويل. وتُدرج كندا هذا المبلغ عادةً حتى لو انتقل المال مباشرة بين الحسابين. ويُعدّ التحويل أيضًا مساهمة كندية في Roth IRA، فتنتهي حماية الاتفاقية للنمو اللاحق. تواصل مع CRA بشأن الإبلاغ الكندي. IRS: المنشور 590-A؛ CRA: دليل مزايا المعاش التقاعدي، الفقرة 3.44؛ CRA: دليل Roth IRA، الفقرة 1.14.

قد يتجنب التحويل الأمريكي المكتمل بشكل صحيح ضريبة السحب المبكر على المبلغ المحوّل، لكن المال المستقطع أو المسحوب بدلًا من تحويله قد تكون نتيجته مختلفة. راجع التحويل المقترح ورصيد كل حساب Roth قبل التحويل أولًا. IRS: المنشور 590-A.

هل يمكنني مواصلة المساهمة بعد انتقالي إلى كندا؟

يمكن أن تدعم الأجور الأمريكية وصافي أرباح العمل الحر المؤهلة مساهمة في IRA؛ أما الإيجار والفوائد والأرباح الموزعة والمعاشات والدخل المستبعد في الإقرار الأمريكي فلا تدعمها عادةً. وتظل قواعد الأهلية الأمريكية الأخرى سارية. وقد تُنهي مساهمة جديدة في Roth IRA أثناء الإقامة الكندية حماية الاتفاقية لنمو Roth اللاحق، حتى لو سمح بها القانون الأمريكي. والأهلية الأمريكية وحدها لا تجعل المساهمة قابلة للخصم في كندا. IRS: المنشور 590-A؛ CRA: دليل Roth IRA.

تحدد المادة XVIII(8) و(10) شروط الإعفاء على المساهمات المستمرة في خطة صاحب عمل أمريكي، ومنها مكان أداء العمل وهل الخطة مؤهلة. وتستثني الاتفاقية الترتيب الفردي الذي لا يشارك فيه صاحب العمل من تعريف الخطة المؤهلة. الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XVIII(8)–(15).

ماذا لو ورثت حساب IRA أو 401(k)؟

إذا ورثت حساب IRA أو 401(k) أمريكيًا، فقد تظل الدفعات الخاضعة للضريبة عرضة للضريبة الأمريكية والكندية. وتتجنب التوزيعات بعد وفاة المالك عادةً ضريبة السحب المبكر الأمريكية، لكن قواعد المستفيد قد تفرض الدفع: فإذا توفي المالك بعد 2019، يجب على كثير من المستفيدين من غير الزوج أو الزوجة سحب كامل رصيد الحساب بنهاية السنة رقم 10 بعد سنة الوفاة، وبعضهم بدفعات سنوية قبل ذلك. ولا يجوز للمستفيد من غير الزوج أو الزوجة أن يعامل IRA الموروث كأنه حسابه الخاص؛ أما الناجي من الزوجين فله خيارات أكثر. IRS: المنشور 590-B؛ IRS: استثناءات السحب المبكر.

لا تفترض أن الدفعة الموروثة تؤهل لخصم التحويل إلى RRSP الكندي. فما زال يجب استيفاء اختباري المساهمة أو تاريخ العمل في المادتين 60 و60.01، وتتوقف حقوق المستفيد على الخطة وعلى صلته بالمتوفى. اجمع تعيين المستفيد وتاريخ الوفاة ومستندات الخطة وأي سجلات للأساس الضريبي قبل استلام الدفعة. قانون ضريبة الدخل، المادة 60؛ المادة 60.01.

كيف أُبلغ عن معاش أمريكي أو سحب من IRA في إقراري الكندي؟

أبلغ عن إجمالي دخل المعاش الأجنبي بالدولار الكندي، دون خصم الضريبة الأمريكية المستقطعة. وتوجّه CRA عادةً دخل المعاش الأجنبي إلى السطر 11500، بينما قد يُدرج المبلغ المقطوع في السطر 13000؛ وينبغي التأكد من معاملة دفعات IRA والتحويلات لدى CRA. ويجوز خصم الجزء المعفى بموجب الاتفاقية في السطر 25600. CRA: السطر 11500.

استخدم سعر الصرف في تاريخ الدفع، أو متوسطًا سنويًا مناسبًا للدفعات المنتظمة، وفق تعليمات CRA. احتفظ بالنموذج الأمريكي 1099-R أو 1042-S، وسجلات الدفع والاستقطاع، ومستندات الأساس الضريبي لـ IRA، وإيصال RRSP، وتاريخ إقامتك الكندية. وبالنسبة للتحويل المؤهل بموجب الفقرة 60(j)، حدّد المساهمة بإكمال Schedule 7 وإدخال التحويل في سطره 24640 (الجزء C)، ثم اطلب خصم RRSP في السطر 20800. أما الإعفاء بالائتمان الضريبي الأجنبي فيُحسب بشكل منفصل. ويستخدم المقيمون في كيبك الذين يطالبون بائتمان ضريبي أجنبي على مستوى المقاطعة النموذج TP-772-V. CRA: السطر 11500؛ CRA: السطر 20800؛ CRA: Schedule 7؛ Revenu Québec: TP-772-V.

يخضع الضمان الاجتماعي الأمريكي لقاعدة مختلفة في الاتفاقية؛ راجع الأمريكيون المقيمون في كندا.

مثال

للتوضيح فقط؛ كل المبالغ بالدولار الأمريكي ما لم يُذكر خلاف ذلك. افترض أن مقيمًا في كندا، وهو غير مقيم في الولايات المتحدة لأغراض الضريبة، يتلقى دفعة غير دورية من IRA تقليدي قدرها 100,000 دولار أمريكي. وافترض أن الدفعة كاملة خاضعة للضريبة، وتؤهل لخصم التحويل إلى RRSP الكندي، ويُطبق عليها استقطاع أمريكي بنسبة 30%. تستقطع الجهة الدافعة 30,000 دولار أمريكي، فيصل 70,000 دولار أمريكي. ويساهم الشخص بما يعادل 100,000 دولار أمريكي مقوّمًا بالدولار الكندي في RRSP الخاص به قبل الموعد المنطبق، مستخدمًا نقدًا آخر لتعويض المبلغ المستقطع، ويحدد التحويل المؤهل في الإقرار الكندي.

يمكن للخصم الكندي أن يقابل دفعة IRA المدرجة في الدخل، لكنه لا يردّ مبلغ 30,000 دولار أمريكي. وتحتاج الضريبة الأمريكية النهائية إلى حساب مستقل. ولا يقلل خصم RRSP الدخل الأمريكي في حد الائتمان الضريبي الأجنبي الكندي، لذا قد تقابل الضريبة الأمريكية النهائية المؤهلة الضريبة الكندية على دخل الشخص الآخر؛ وإذا لم يكن له دخل آخر فلا توجد ضريبة كندية تُذكر لمقابلتها. وإذا كان الشخص دون سن 59½، فيجب التحقق أيضًا من ضريبة السحب المبكر الأمريكية.

هل وضعك مختلف؟

• فاتك خيار Roth أو ساهمت بعد الانتقال: تحتاج المعاملة الكندية للحساب إلى إعادة بناء انطلاقًا من تاريخ الإقامة وسجل المعاملات. احصل على مساعدة ضريبية عابرة للحدود.
• تخطط لمبلغ مقطوع أو تحويل إلى Roth أو سحب من خطة موروثة: تحقق من الضريبة الأمريكية والأهلية الكندية والنقد المطلوب قبل إعطاء تعليمات للجهة الدافعة. احصل على مساعدة ضريبية عابرة للحدود.
• تنتقل إلى كندا الآن: راجع الانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا للاطلاع على قائمة الوصول الأوسع.
• أنت مواطن أمريكي ولديك حسابات كندية مسجلة: راجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي.
• تتخلى عن الجنسية الأمريكية أو البطاقة الخضراء: راجع ضريبة الخروج الأمريكية قبل اختيار معاملة على حساب التقاعد.
• تحتاج إلى حساب الائتمان الضريبي الأجنبي الكندي: راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي.