在加拿大持有 401(k) 和 IRA：税务与转入 RRSP

资金留在 401(k) 或 IRA 内时，加拿大会征税吗？

加拿大通常不会每年对传统 IRA 内的收益征税。雇主 401(k) 也通常无需在当期缴纳加拿大税，但要看计划条款和雇主供款；没有雇主供款的计划可能需要另行分析。美国通常将传统 IRA 收益的税款递延至领取时。CRA：Roth IRA 税务解释，第 1.25–1.28 段；IRS：第 590-A 号刊物。

前两行并不表示以后的提款免税。SEP 或 SIMPLE IRA 需要单独判断其在加拿大的计划分类。若 401(k) 计划没有向任何雇员账户提供雇主供款（您自己的工资递延供款不算），可能需要按下文 Roth 选择申请的同样方式和期限提交申请，才能递延账户收益的加拿大税。CRA：养老金福利税务解释，第 3.43–3.45 段；CRA：Roth IRA 税务解释，第 1.24–1.28 段。

Roth IRA 在加拿大仍然免税吗？如何提交税收协定选择申请？

每个 Roth IRA 都要提交一次不可撤销的选择申请，才能递延未领取收益的加拿大税。另外，领取的款项只有在美国居民领取时也免税、且相应账户部分仍属于协定认可的养老金时，才在加拿大免税。未提交选择申请时，加拿大通常在收入产生时征税；具体结果取决于账户的法律形式。按美国规则，合格的 Roth IRA 提款须从首次向 Roth IRA 供款起经过五个税年，并在年满 59½ 岁、死亡、残疾或符合条件的首次购房时领取。取回普通供款也可能免税；提前领取收益可能应税。CRA：Roth IRA 税务解释，第 1.3–1.14 段；IRS：第 590-B 号刊物。

在成为加拿大居民当年的加拿大报税截止日前，签署并提交涵盖每个 Roth IRA 的选择申请信：通常为次年 4月30日；如果您或同住的配偶、同居伴侣在该年经营业务，则为 6月15日（《所得税法》第 150(1)(d) 款）。一封信可列出多个账户。信中应提供您的身份识别信息、受托人和账户资料、开户与成为居民的日期、成为居民之日和 2008 年 12月31日两者中较晚日期的账户余额、首次加拿大供款的金额和日期（如有），以及依据协定第十八条第 (7) 款作出的选择。按 CRA 选择申请说明所列地址，邮寄至 CRA 主管当局服务部门。保留副本和账户记录。若已过期限，请联系该部门询问迟交申请；是否接受并无保证。漏交申请或加拿大供款也可能影响外国资产申报。

在加拿大居民期间供款，包括从传统 IRA 或 401(k) 转换而来的金额，会使此后的收益失去协定保护。供款前的余额可能仍受保护。从另一个 Roth IRA 或 Roth 401(k) 转入的款项适用不同规则。CRA：Roth IRA 税务解释，第 1.12–1.20 段。

401(k) 和 IRA 提款在两国如何征税？

加拿大通常在收到传统 IRA 或税前 401(k) 款项时，按适用的加拿大规则和协定，对其中应税部分征税。美国也可能对美国来源款项征税。401(k) 可同时包含税前余额和指定 Roth 余额：合格的 Roth 401(k) 款项不计入美国收入，相应部分也在加拿大免税。美国的合格领取条件要求在该计划中经过五个税年，并在年满 59½ 岁、死亡或残疾时领取。传统 IRA 可能包含未获扣除的供款，401(k) 也可能包含税后金额，因此领取总额可能不同于应税金额。请保留税务成本记录。CRA：养老金福利税务解释，第 3.44 段；IRS：指定 Roth 账户。

对于非美国公民、也非美国税务居民的人，款项的美国来源认定和征税方式取决于领取性质。养老金的雇主供款部分按相关工作地点确定来源，收益部分则另有来源规则。归属于 1986 年之后在美国提供服务的养老金金额，其中与供款相关的部分属于有效关联收入，可能在美国税表上按累进税率征税，即使提款当年并未在美国工作。其他美国来源金额可能按应税款项总额预扣税款。IRS：第 519 号刊物，养老金及有效关联收入；IRS：第 515 号刊物，养老金来源认定。

美国公民和仍被视为美国居民的人，通常需要在美国和加拿大税表中同时申报领取款项。他们的申报和抵免规则不同于下文非居民预扣税规则；参见居住在加拿大的美国人。

提款会预扣多少美国税？能退回一部分吗？

先确认您的美国税务身份：公民和美国税务居民适用美国人士规则；其他加拿大居民可能适用非居民规则。美国非居民应询问付款方，该款项是否属于协定规定的定期款项。符合条件且备齐证明的款项，其美国税可能以总额的 15% 为上限；一次性款项不适用这一上限。若无协定减免或其他例外，美国来源养老金收入的法定预扣税率为 30%。预扣税只是收税方式，最终税额可能不同。加美税收协定，第十八条第 (2) 款；IRS：第 515 号刊物。

如果您是美国非居民，且款项不属于有效关联收入，应在领取前向付款方提交 W-8BEN 表，证明外国身份并申请适用的协定税率。对于有效关联部分，应询问付款方是否需要 W-8ECI 表。若美国预扣税过多，非居民可以提交 1040-NR 表申请退税，并附上 1042-S 表作为证明。加拿大外国税收抵免可能减轻符合条件的最终美国所得税，但上限取决于外国收入对应的加拿大税；不能仅凭预扣金额就将其作为最终税款申报。IRS：W-8BEN 表说明；IRS：1040-NR 表说明；CRA：外国税收抵免税务解释。抵免计算参见加拿大税表上的外国收入。

需要缴纳美国提前提款税吗？

在年满 59½ 岁之前领取应税 IRA 或 401(k) 款项，可能须额外缴纳 10% 的美国税，除非符合例外。移居加拿大或将款项存入 RRSP 本身并不属于例外。死亡和残疾是例外的例子；其他例外在 IRA 与雇主计划之间有所不同。IRS：提前领取的例外。

Roth IRA 提款也可能使收益、或在各自五年期限内取出的应税转换和转入金额产生此税，即使相关本金不会再次作为收入征税。IRS：第 590-B 号刊物。

这项额外税不同于普通美国所得税。不要假定它可以获得加拿大外国税收抵免：CRA 的抵免要求税款属于所得税或利润税，额外领取税的处理需要核查。CRA：外国税收抵免税务解释，第 1.5–1.7 段。

可以将 401(k) 或 IRA 转入 RRSP 吗？

部分应税一次性款项可以存入您自己的 RRSP，并依据第 60(j) 款获得加拿大扣除，而不占用普通 RRSP 扣除额度。这通常是间接转入：美国计划先付款给您，您再于领取当年或年末后 60 天内，将合资格金额存入 RRSP，并在加拿大税表上指定该转入。这样并不会使美国领取款项免税。《所得税法》第 60(j) 款；CRA：符合条件的 IRA 一次性款项。

美国预扣税，以及可能产生的提前提款税，仍可适用。若预扣后现金不足以全额存入 RRSP，您需要用其他资金补足合资格总额。RRSP 扣除不会减少加拿大外国税收抵免上限计算中的美国收入，因此合资格最终美国税款仍可能抵减您其他收入产生的加拿大税；若其他收入很少，可利用的抵免也很少。申请一次性领取之前，请核查两国的税务结果。IRS：第 515 号刊物；《所得税法》第 4(3) 款；CRA：外国税收抵免税务解释。

住在加拿大时，将传统 IRA 转换为 Roth IRA 会怎样？

传统 IRA 转为 Roth 时，美国通常将传统 IRA 的美国应税金额计入转换当年的收入。即使资金直接在账户之间转移，加拿大通常也会计入该金额。转换同时构成 Roth IRA 的加拿大供款，使此后的收益失去协定保护。请联系 CRA 确认加拿大申报方式。IRS：第 590-A 号刊物；CRA：养老金福利税务解释，第 3.44 段；CRA：Roth IRA 税务解释，第 1.14 段。

正确完成的美国转换，可能使转换金额免于提前提款税；但被预扣或实际取出、未用于转换的金额，可能产生不同结果。应先核查拟议转换和各 Roth 账户转换前的余额。IRS：第 590-A 号刊物。

移居加拿大后还能继续供款吗？

美国工资和符合条件的自雇净收入可以支持 IRA 供款；租金、利息、股息、养老金，以及在美国税表中排除的收入，通常不能。其他美国资格规则仍适用。在加拿大居民期间向 Roth IRA 新供款，可能使此后的 Roth 收益失去协定保护，即使美国法律允许供款。符合美国资格本身，并不表示该供款可以在加拿大扣除。IRS：第 590-A 号刊物；CRA：Roth IRA 税务解释。

第十八条第 (8) 和 (10) 款规定了继续向美国雇主计划供款的减免条件，包括工作地点和计划是否合资格。协定的合资格计划定义不包括没有雇主参与的个人安排。加美税收协定，第十八条第 (8)–(15) 款。

继承 IRA 或 401(k) 后怎么办？

继承美国 IRA 或 401(k) 后，应税领取款项仍可能同时产生美国和加拿大税。账户所有人死亡后领取的款项，通常无需缴纳美国提前提款税，但受益人规则可能要求领取：如果所有人在 2019 年之后死亡，许多非配偶受益人须在死亡年度之后第 10 年年末之前清空账户，部分情况还要求在此前每年领取。非配偶受益人不能将继承的 IRA 视为自己的账户；在世配偶的选择更多。IRS：第 590-B 号刊物；IRS：提前领取的例外。

不要假定继承款项符合加拿大 RRSP 转入扣除条件。仍须满足第 60 和 60.01 条的供款或工作经历条件，而受益人的权利取决于计划和与死者的关系。领取前应收集受益人指定文件、死亡日期、计划文件以及税务成本记录。《所得税法》第 60 条；第 60.01 条。

如何在加拿大税表上申报美国养老金或 IRA 提款？

以加元申报外国养老金总收入，不扣除美国预扣税。CRA 通常要求将外国养老金收入填在第 11500 行，而一次性款项可能应填在第 13000 行；IRA 领取和转换的申报方式应向 CRA 确认。协定免税部分可能可在第 25600 行扣除。CRA：第 11500 行。

按 CRA 指示，使用领取日汇率；定期款项可使用适当的年度平均汇率。保留美国 1099-R 或 1042-S 表、领取及预扣记录、IRA 税务成本文件、RRSP 收据以及成为加拿大居民的日期。合资格的第 60(j) 款转入，应填写附表 7，在其第 24640 行（C 部分）列出转入以作指定，再于第 20800 行申请 RRSP 扣除。外国税收抵免需要另行计算。魁北克居民申请省级外国税收抵免时使用 TP-772-V 表。CRA：第 11500 行；CRA：第 20800 行；CRA：附表 7；魁北克税务局：TP-772-V。

美国社会保障适用不同的协定规则；参见居住在加拿大的美国人。

举例说明

仅作示例；除另有注明，所有金额均为美元。假设一名在美国税务上属于非居民的加拿大居民，收到 US$100,000 的非定期传统 IRA 款项。假设款项全额应税，符合加拿大 RRSP 转入扣除条件，并须预扣 30% 的美国税。付款方预扣 US$30,000，因此实际到账 US$70,000。此人在适用期限前，使用其他现金补足预扣部分，将相当于 US$100,000 的加元存入自己的 RRSP，并在加拿大税表上指定合资格转入。

加拿大扣除可以抵消计入收入的 IRA 款项，但不会退还 US$30,000。最终美国税款需另行计算。RRSP 扣除不会减少加拿大外国税收抵免上限中的美国收入，因此合资格最终美国税款可能抵减此人其他收入产生的加拿大税；若没有其他收入，可抵减的加拿大税很少。如果此人未满 59½ 岁，还必须核查美国提前提款税。

您的情况有所不同？

• 漏交 Roth 选择申请，或移居后作过供款：需要根据成为居民的日期和交易记录，还原账户在加拿大的税务处理。寻求跨境税务帮助。
• 计划领取一次性款项、转换 Roth 或从继承计划提款：在指示付款方之前，核查美国税、加拿大资格和所需现金。寻求跨境税务帮助。
• 正在移居加拿大：完整抵达事项清单参见从美国移居加拿大。
• 美国公民持有加拿大注册账户：参见美国税表上的加拿大注册账户。
• 准备放弃美国国籍或绿卡：在选择退休账户交易之前，参见美国离境税。
• 需要计算加拿大外国税收抵免：参见加拿大税表上的外国收入。