Người bán Canada có hàng ở Mỹ: thuế tiểu bang và hiệp định thuế

Hàng lưu kho tại Hoa Kỳ có tạo nghĩa vụ thuế bán hàng tại tiểu bang đó không?

Sở hữu hàng hóa lưu trong một tiểu bang có thể khiến người bán Canada có sự hiện diện vật lý tại đó. California xếp hàng tồn kho vào sự hiện diện vật lý, còn Washington nêu rõ cả hàng do nhà điều hành sàn hoặc bên thứ ba khác giữ. Sự hiện diện vật lý có thể dẫn đến nghĩa vụ đăng ký và thu thuế bán hàng mà không cần đạt ngưỡng nexus kinh tế về doanh số (California CDTFA; Washington DOR).

Hãy kiểm tra nơi bạn sở hữu hàng, không chỉ địa chỉ kho ghi trong hợp đồng. Nhà cung cấp dịch vụ hoàn tất đơn hàng có thể chuyển hàng giữa các tiểu bang, nên một thỏa thuận hoàn tất đơn hàng tại Hoa Kỳ có thể kéo theo nhiều cuộc rà soát của nhiều tiểu bang. Hãy giữ báo cáo tồn kho cho thấy từng tiểu bang và các ngày hàng nằm ở đó. Quy định của mỗi tiểu bang vẫn quyết định có phải đăng ký hay không, khoản bán nào chịu thuế và ai là người thu thuế. Với hàng bán vào các tiểu bang mà bạn không có hàng tồn kho, hãy xem khi nào bạn phải thu thuế bán hàng Hoa Kỳ.

Nếu sàn thu thuế bán hàng, tôi còn phải đăng ký hoặc nộp tờ khai không?

Việc sàn thu thuế nhìn chung chỉ áp dụng cho các đơn hàng bán qua sàn đó. Việc này không giải quyết nghĩa vụ đăng ký của người bán hay các tờ khai thuế khác ở mọi tiểu bang. Các ví dụ chính thức dưới đây cho thấy vì sao tiểu bang có kho hàng lại quan trọng:

Trước khi ngừng nộp tờ khai, hãy kiểm tra xem tiểu bang có cho bạn đóng giấy phép hay không. California cho phép đóng giấy phép khi mọi khoản bán hàng hóa đều qua các sàn đủ điều kiện. Khi giấy phép còn hiệu lực, California và Washington yêu cầu người bán khai các khoản bán qua sàn và dùng khoản khấu trừ hoặc điều chỉnh để cùng một giao dịch không bị đánh thuế hai lần (California CDTFA; Washington DOR). Hãy giữ giấy xác nhận thu thuế của nhà điều hành sàn và các báo cáo doanh số.

Nếu tôi còn bán qua website riêng thì sao?

Với hàng bán qua website riêng, hãy kiểm tra cả nơi bạn giữ hàng và nơi giao từng đơn. Hàng tồn kho có thể tạo ra sự hiện diện vật lý tại tiểu bang chứa hàng, còn tiểu bang nhận hàng khác thì có phép thử thu thuế riêng. Việc sàn thu thuế chỉ bao gồm các khoản bán qua sàn đó, không bao gồm trang thanh toán của bạn (California CDTFA; Texas Comptroller).

Hãy tách doanh số bán trực tiếp và doanh số qua sàn theo tiểu bang nhận hàng. Hướng dẫn thuế bán hàng theo từng tiểu bang giải thích các ngưỡng nexus kinh tế và những quy tắc thu thuế khác.

Hàng tồn kho tại Hoa Kỳ có thể làm phát sinh thuế thu nhập hoặc thuế đặc quyền kinh doanh của tiểu bang không?

Có. Đăng ký thuế bán hàng và thuế thu nhập hay thuế đặc quyền kinh doanh là hai phép thử riêng. Thuế doanh nghiệp của tiểu bang có thể áp dụng cho công ty Canada hoặc chủ doanh nghiệp một chủ người Canada có tài sản hoặc doanh số tại tiểu bang đó, kể cả khi sàn đã nộp mọi khoản thuế bán hàng.

Ví dụ, một công ty kinh doanh tại California có thể phải chịu thuế đặc quyền kinh doanh của tiểu bang này; cơ quan thuế California cũng dùng các phép thử về tài sản và doanh số để xác định công ty có đang kinh doanh tại đó hay không (California FTB; California FTB). Chủ doanh nghiệp một chủ người Canada có thu nhập kinh doanh phát sinh tại California thì có thể phải nộp tờ khai của cá nhân không cư trú (California FTB). Texas áp dụng thuế đặc quyền kinh doanh cho các pháp nhân chịu thuế có nexus vật lý hoặc nexus kinh tế, còn Washington đánh thuế B&O trên các khoản thu đủ điều kiện (Texas Comptroller; Washington DOR). Loại pháp nhân và luật của từng tiểu bang quyết định tờ khai và cơ sở tính thuế.

P.L. 86-272 có bảo vệ người bán có hàng tồn kho tại Hoa Kỳ không?

Nhìn chung là không, đối với tiểu bang đang chứa hàng. Quy định liên bang này chỉ giới hạn thuế thu nhập ròng của tiểu bang khi hoạt động trong tiểu bang chỉ là chào mời đơn hàng cho hàng hóa hữu hình, đơn hàng được duyệt bên ngoài tiểu bang và hàng được giao từ bên ngoài tiểu bang đó. Đơn hàng được thực hiện từ hàng tồn kho tại chỗ không đáp ứng điều kiện giao hàng này (15 USC 381). Tuyên bố của Multistate Tax Commission cũng xem kho hàng hoặc hàng tồn kho trong tiểu bang là hoạt động không được bảo vệ.

Đạo luật này nói về thương mại giữa các tiểu bang. Việc áp dụng cho hàng bán qua biên giới Canada không đương nhiên; Multistate Tax Commission cho biết các tiểu bang có thể chọn mở rộng sự bảo vệ tương tự cho thương mại với nước ngoài. Ngay cả khi được áp dụng, quy định này cũng không bảo vệ khỏi thuế bán hàng hay thuế đánh trên tổng doanh thu. Hãy kiểm tra luật của từng tiểu bang nơi bạn muốn viện dẫn quy định này (15 USC 381; Multistate Tax Commission).

Thuế đặc quyền kinh doanh của Texas có áp dụng cho hàng tồn kho của tôi tại Texas không?

Công ty Canada hoặc pháp nhân chịu thuế khác của Texas có hàng tồn kho tại Texas có thể có nexus do hiện diện vật lý đối với thuế đặc quyền kinh doanh, kể cả khi sàn thu thuế bán hàng. Texas cho biết điều này cũng áp dụng khi việc lưu kho tạm thời trên sàn đủ điều kiện được miễn giấy phép thuế bán hàng. Texas cũng mặc định có nexus thuế đặc quyền kinh doanh đối với pháp nhân chịu thuế ngoài tiểu bang đang giữ giấy phép thuế sử dụng của Texas. Doanh nghiệp một chủ chưa thành lập công ty không phải là pháp nhân chịu thuế này; còn LLC một thành viên thì có (Texas Comptroller: câu hỏi thường gặp về người bán từ xa; người bán trên sàn; pháp nhân chịu thuế).

Ngưỡng không có thuế phải nộp do Texas công bố là US$2.650.000, tính trên tổng doanh thu quy theo năm của toàn bộ doanh nghiệp, không chỉ doanh số tại Texas. Pháp nhân chịu thuế ở mức này hoặc thấp hơn không phải nộp No Tax Due Report nhưng phải nộp báo cáo thông tin công khai hoặc thông tin chủ sở hữu. Vượt ngưỡng, pháp nhân chịu thuế có nexus phải nộp báo cáo thuế đặc quyền kinh doanh và nộp thuế phải đóng (nếu có) (Texas Comptroller: hướng dẫn; yêu cầu nộp tờ khai). Hãy xác nhận năm báo cáo và doanh thu quy theo năm.

Washington có thể đánh thuế B&O trên doanh số bán qua sàn không?

Có. Washington xem hàng do bên thứ ba giữ trong tiểu bang là sự hiện diện vật lý. Người bán qua sàn có sự hiện diện đó phải đăng ký, và việc sàn thu thuế bán lẻ không loại bỏ nghĩa vụ khai thuế kinh doanh và nghề nghiệp (B&O) của người bán. Người bán khai tổng doanh số bán lẻ tại Washington, kể cả các khoản bán qua sàn, theo nhóm phân loại B&O (Washington DOR: nexus; người bán trên sàn).

Thuế B&O tính trên tổng doanh thu chứ không phải lợi nhuận ròng (Washington DOR). Hãy giữ báo cáo tổng doanh số của sàn; số tiền được chi trả sau khi trừ phí không bằng tổng doanh số. Doanh số bán trực tiếp và bán qua sàn cũng cần được khai thuế bán hàng riêng để bạn có thể yêu cầu điều chỉnh cho các khoản bán qua sàn (Washington DOR).

Kho hàng tại Hoa Kỳ có tạo ra cơ sở thường trú theo hiệp định không?

Chỉ lưu kho hoặc giao hàng của bạn thì nhìn chung không tạo ra cơ sở thường trú (permanent establishment) tại Hoa Kỳ theo Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ. Điều V loại trừ địa điểm cố định chỉ dùng để lưu kho, trưng bày hoặc giao hàng, và hàng tồn kho chỉ được duy trì cho các mục đích đó. Một quy tắc khác nói rằng đại lý độc lập hành động trong phạm vi kinh doanh thông thường, tự nó không tạo ra cơ sở thường trú (hiệp định, Điều V).

Kết luận có thể thay đổi nếu địa điểm tại Hoa Kỳ được dùng cho các hoạt động nằm ngoài phần loại trừ của Điều V, hoặc nếu một người tại đó thường xuyên ký kết hợp đồng nhân danh người bán Canada. Nếu người bán đủ điều kiện hưởng ưu đãi hiệp định, Điều VII nhìn chung giới hạn thuế liên bang Hoa Kỳ đánh trên lợi nhuận kinh doanh của người bán ở phần lợi nhuận quy cho cơ sở thường trú tại Hoa Kỳ. Quyền sở hữu công ty và các yếu tố khác có thể ảnh hưởng đến điều kiện hưởng ưu đãi theo Điều XXIX A. Hiệp định chỉ bao gồm một số loại thuế liên bang nhất định, nên quy tắc cơ sở thường trú của hiệp định không xóa nghĩa vụ về thuế bán hàng, thuế thu nhập, thuế đặc quyền kinh doanh hay thuế trên tổng doanh thu của tiểu bang (hiệp định, Điều II, V, VII và XXIX A). Về tờ khai liên bang Hoa Kỳ của công ty Canada, xem khi nào công ty Canada phải nộp tờ khai thuế Hoa Kỳ.

Tôi có thể dùng thuế tiểu bang Hoa Kỳ làm tín thuế trên tờ khai Canada không?

Có thể, đối với thuế thu nhập hoặc thuế lợi nhuận của tiểu bang do người nộp thuế Canada đã nộp, và phải theo giới hạn tín thuế nước ngoài (foreign tax credit) của Canada. CRA cho biết thuế thống nhất (unitary tax) của tiểu bang không phải là thuế thu nhập hoặc thuế lợi nhuận nếu không dựa trên thu nhập kinh doanh ròng, và việc phân loại một loại thuế tiểu bang cụ thể đòi hỏi phải đọc luật của tiểu bang đó. Thuế đặc quyền kinh doanh tối thiểu hằng năm là một ví dụ mà CRA cho biết không đủ điều kiện (CRA foreign tax credit folio, đoạn 1.10–1.11).

Thuế bán hàng thu từ người mua không phải thuế thu nhập của người bán. Thuế B&O của Washington tính trên tổng doanh thu, và CRA nhìn chung loại khoản này khỏi tín thuế nước ngoài. Thuế biên lợi nhuận (margin tax) của Texas cần được xem xét riêng về cơ sở tính thuế và người chịu trách nhiệm theo luật; đừng mặc định là có tín thuế. CRA cho phép một số loại thuế tính theo công thức hoặc theo tổng doanh thu được tính là đủ điều kiện, nhưng chỉ trong những điều kiện hẹp; thuế kinh doanh không đủ điều kiện có thể được khấu trừ khi tính thu nhập kinh doanh (CRA folio, đoạn 1.5–1.12.1 và 1.37–1.38; Washington DOR).

Tôi nên chuẩn bị gì trước khi nộp tờ khai?

Hãy bắt đầu bằng một dòng thời gian theo từng tiểu bang, ghi nơi bạn sở hữu hàng và nơi khách hàng nhận hàng. Nhờ đó bạn kiểm tra riêng sự hiện diện vật lý và doanh số. Hãy thu thập:

• Địa điểm hàng tồn kho, số lượng và ngày đầu tiên, ngày cuối cùng ở mỗi tiểu bang, kể cả các lần chuyển hàng khi sàn hoàn tất đơn hàng.
• Tổng doanh số theo tiểu bang nhận hàng, tách giữa bán qua sàn và bán trực tiếp qua trang thanh toán của bạn.
• Giấy xác nhận thu thuế của sàn, báo cáo tổng doanh số, cùng các giấy phép hoặc tờ khai tiểu bang trước đây.
• Giấy tờ pháp nhân và các tờ khai thuế Canada và Hoa Kỳ, vì thuế đặc quyền kinh doanh và tín thuế Canada phụ thuộc vào việc ai là người có nghĩa vụ nộp từng loại thuế theo luật.

Nếu phát hiện các kỳ cũ chưa đăng ký, hãy xem bổ sung thuế bán hàng chưa thu trước khi chọn ngày nộp.

Ví dụ

Chỉ để minh họa; mọi số tiền đều là đô la Hoa Kỳ. Một công ty Canada sở hữu hàng tại các trung tâm hoàn tất đơn hàng ở Washington và Texas. Công ty có US$80.000 doanh số tại Washington qua sàn và US$20.000 qua website riêng. Sàn thu thuế bán lẻ trên phần doanh số của sàn.

Hàng tại Washington tạo ra sự hiện diện vật lý cho công ty, nên công ty phải đăng ký và nộp tờ khai. Công ty phải thu thuế bán lẻ trên các khoản bán trực tiếp chịu thuế giao đến Washington và khai US$100.000 tổng doanh số bán lẻ tại Washington cho mục đích thuế B&O; việc sàn thu thuế chỉ bao gồm các khoản bán qua sàn. Hàng tại Texas cần được rà soát riêng về thuế bán hàng và thuế đặc quyền kinh doanh của Texas, kể cả khi mọi khoản bán tại Texas đều qua sàn. Vị trí kho và doanh số tại Washington không quyết định công ty có cơ sở thường trú liên bang hay không; điều đó phụ thuộc vào phép thử hoạt động theo hiệp định. Ở đây không tính khoản thuế hay tín thuế Canada nào.

Trường hợp của bạn khác?

• Bạn bán vào các tiểu bang nơi bạn không có hàng tồn kho: xem người bán nước ngoài và thuế bán hàng Hoa Kỳ.
• Bạn cần biết ngưỡng nexus kinh tế của từng tiểu bang: xem khi nào bạn phải thu thuế bán hàng Hoa Kỳ.
• Bạn đã bỏ lỡ việc đăng ký hoặc nộp tờ khai: xem bổ sung thuế bán hàng chưa thu.
• Công ty Canada của bạn có thể phải nộp tờ khai liên bang Hoa Kỳ: xem tờ khai thuế Hoa Kỳ của công ty Canada. Về nguồn thu nhập từ bán hàng hóa, xem khi nào chủ sở hữu nước ngoài nợ thuế Hoa Kỳ.
• Bạn cần cách xử lý GST/HST hoặc ghi sổ kế toán tại Canada: xem khi nào đăng ký GST/HST hoặc doanh số bằng đô la Hoa Kỳ và tiền chi trả từ sàn.
• Bạn đang chọn giữa công ty Canada, LLC Hoa Kỳ hoặc công ty Hoa Kỳ: xem cơ cấu doanh nghiệp Hoa Kỳ cho người cư trú Canada.
• Hàng của bạn đi qua nhiều tiểu bang, hoặc bạn có cùng lúc câu hỏi về thuế tiểu bang và tín thuế Canada: hãy thu thập các hồ sơ nêu trên và tìm hỗ trợ thuế xuyên biên giới.