Stock aux États-Unis : taxes d'un vendeur canadien

Un stock en entrepôt américain crée-t-il des obligations de taxe de vente dans cet État?

Posséder des marchandises entreposées dans un État peut donner à un vendeur canadien une présence physique dans cet État. La Californie range le stock parmi les formes de présence physique, et Washington inclut expressément le stock détenu par un exploitant de place de marché ou un autre tiers. La présence physique peut entraîner l'inscription et la perception de la taxe de vente sans que le seuil de ventes économiques soit atteint (CDTFA de la Californie; DOR de Washington).

Vérifiez où vous possédez du stock, et pas seulement l'adresse de l'entrepôt inscrite à votre contrat. Un fournisseur de services d'exécution peut déplacer les marchandises d'un État à l'autre, de sorte qu'une seule entente d'exécution aux États-Unis peut donner lieu à l'examen de plusieurs États. Conservez les rapports d'inventaire qui indiquent chaque État et les dates où le stock s'y trouvait. La loi de chaque État décide encore si l'inscription est obligatoire, quelles ventes sont imposables et qui perçoit la taxe. Pour les ventes dans des États où vous n'avez pas de stock, consultez quand vous devez percevoir la taxe de vente américaine.

Si une place de marché perçoit la taxe de vente, dois-je quand même m'inscrire ou produire des déclarations?

La perception par la place de marché couvre généralement les ventes faites par l'intermédiaire de cette place de marché. Elle ne règle pas l'inscription du vendeur ni ses autres déclarations fiscales dans chaque État. Ces exemples officiels montrent pourquoi l'État de l'entrepôt compte :

Avant de cesser de produire des déclarations, vérifiez si l'État vous permet de fermer votre permis. La Californie l'autorise lorsque toutes les ventes de marchandises passent par des places de marché admissibles. Tant qu'un permis reste actif, la Californie et Washington exigent que le vendeur déclare les ventes facilitées et utilise une déduction ou un ajustement pour que la même vente ne soit pas taxée deux fois (CDTFA de la Californie; DOR de Washington). Conservez l'attestation de perception de la taxe de l'exploitant et ses rapports de ventes.

Et si je vends aussi à partir de mon propre site Web?

Pour les ventes sur votre propre site Web, vérifiez à la fois où vous détenez du stock et où chaque commande est livrée. Le stock peut établir une présence physique dans son État; un autre État de livraison a son propre critère de perception. La perception par la place de marché ne couvre que les ventes faites par cette place de marché, pas votre propre caisse en ligne (CDTFA de la Californie; Comptroller du Texas).

Séparez les ventes directes des ventes par place de marché selon l'État de destination. Le guide de la taxe de vente État par État traite des seuils économiques et des autres règles de perception.

Un stock aux États-Unis peut-il entraîner l'impôt sur le revenu ou la taxe de franchise d'un État?

Oui. L'inscription à la taxe de vente et l'impôt sur le revenu ou la taxe de franchise sont des critères distincts. Les impôts d'État sur les entreprises peuvent s'appliquer à une société canadienne ou à une entreprise individuelle canadienne qui a des biens ou des ventes dans l'État, même si une place de marché remet toute la taxe de vente.

Par exemple, une société qui fait affaire en Californie peut être assujettie à la taxe de franchise de cet État; l'administration fiscale californienne applique aussi des critères de biens et de ventes pour décider si une société y fait affaire (FTB de la Californie; FTB de la Californie). Un propriétaire d'entreprise individuelle canadienne qui tire un revenu d'entreprise de source californienne peut plutôt devoir produire une déclaration de particulier non-résident (FTB de la Californie). Le Texas applique la taxe de franchise aux entités assujetties qui ont un lien fiscal physique ou économique, tandis que Washington impose les recettes d'entreprise admissibles par sa taxe sur les affaires et professions (Comptroller du Texas; DOR de Washington). Le type d'entité et la loi de chaque État déterminent la déclaration à produire et l'assiette de l'impôt.

La loi P.L. 86-272 protège-t-elle un vendeur qui a du stock aux États-Unis?

Généralement pas dans l'État où se trouve le stock. La règle fédérale ne limite l'impôt d'État sur le revenu net que si l'activité dans l'État se borne à solliciter des commandes de biens corporels, si les commandes sont approuvées hors de l'État et si les marchandises sont expédiées de l'extérieur de cet État. Les commandes exécutées à partir d'un stock local ne respectent pas cette condition d'expédition (15 USC 381). L'énoncé de la Multistate Tax Commission considère aussi qu'un entrepôt ou un stock de marchandises dans l'État est une activité non protégée.

La loi parle de commerce entre les États. Son application aux ventes qui traversent la frontière canadienne n'est pas automatique; la Commission indique que les États peuvent choisir d'étendre la même protection au commerce avec l'étranger. Même lorsqu'elle est offerte, elle ne protège ni contre la taxe de vente ni contre un impôt sur les recettes brutes. Vérifiez la loi de chaque État où vous invoquez cette protection (15 USC 381; Multistate Tax Commission).

La taxe de franchise du Texas s'applique-t-elle à mon stock au Texas?

Une société canadienne ou une autre entité assujettie du Texas qui a du stock au Texas peut avoir un lien fiscal de présence physique pour la taxe de franchise, même si la place de marché perçoit la taxe de vente. Le Texas précise que cela vaut aussi lorsque l'entreposage temporaire chez la place de marché donne droit à l'exception du permis de taxe de vente. Le Texas présume également un lien fiscal de taxe de franchise pour une entité assujettie de l'extérieur de l'État qui détient un permis de taxe d'utilisation du Texas. Une entreprise individuelle non constituée en société n'est pas une entité assujettie à cette taxe; une LLC à membre unique l'est (Comptroller du Texas : FAQ sur les vendeurs à distance; vendeurs de place de marché; entités assujetties).

Le seuil publié par le Texas sous lequel aucune taxe n'est due est de 2 650 000 US$. Il repose sur les revenus totaux annualisés de l'ensemble de l'entreprise, et non sur les seules ventes au Texas. Une entité assujettie dont les revenus sont égaux ou inférieurs à ce seuil n'a pas à produire de rapport « aucune taxe due », mais elle doit produire un rapport d'information public ou sur les propriétaires. Au-dessus du seuil, une entité assujettie qui a un lien fiscal doit produire un rapport de taxe de franchise et payer toute taxe due (Comptroller du Texas : instructions; exigences de production). Confirmez l'année du rapport et les revenus annualisés.

Washington peut-il imposer la taxe sur les affaires et professions sur les ventes de place de marché?

Oui. Washington considère le stock détenu dans l'État par un tiers comme une présence physique. Un vendeur de place de marché qui a cette présence doit s'inscrire, et la perception de la taxe de vente au détail par la place de marché ne dispense pas le vendeur de ses déclarations de taxe sur les affaires et professions (B&O). Le vendeur déclare ses ventes au détail brutes à Washington, y compris les ventes facilitées, dans la catégorie B&O applicable (DOR de Washington : lien fiscal; vendeurs de place de marché).

La taxe B&O repose sur les recettes brutes plutôt que sur le bénéfice net (DOR de Washington). Conservez le rapport de ventes brutes de la place de marché : un versement après déduction des frais n'est pas le même chiffre que les ventes brutes. Les ventes directes et les ventes facilitées doivent aussi être déclarées séparément pour la taxe de vente afin que vous puissiez demander l'ajustement pour ventes facilitées (DOR de Washington).

Un entrepôt américain crée-t-il un établissement stable selon la convention fiscale?

Le seul entreposage ou la seule livraison de vos marchandises ne crée généralement pas d'établissement stable aux États-Unis selon la convention fiscale Canada–États-Unis. L'article V exclut une installation fixe utilisée uniquement pour l'entreposage, l'exposition ou la livraison, ainsi que le stock tenu uniquement à ces fins. Une autre règle prévoit qu'un agent indépendant qui agit dans le cours normal de ses affaires ne crée pas, à lui seul, d'établissement stable (convention, article V).

La réponse peut changer si le lieu américain sert à des activités qui ne sont pas visées par les exclusions de l'article V, ou si une personne sur place conclut habituellement des contrats au nom du vendeur canadien. Si le vendeur a droit aux avantages de la convention, l'article VII limite généralement l'impôt fédéral américain sur ses bénéfices d'entreprise aux bénéfices attribuables à un établissement stable aux États-Unis. L'actionnariat d'une société et d'autres faits peuvent influer sur l'admissibilité selon l'article XXIX A. La convention vise des impôts fédéraux précis; sa règle sur l'établissement stable n'annule donc pas les obligations d'un État en matière de taxe de vente, d'impôt sur le revenu, de taxe de franchise ou de taxe sur les recettes brutes (convention, articles II, V, VII et XXIX A). Pour la déclaration fédérale américaine d'une société canadienne, consultez quand une société canadienne produit une déclaration de revenus américaine.

Puis-je obtenir un crédit pour les impôts d'État américains dans ma déclaration canadienne?

Peut-être, dans le cas d'un impôt d'État sur le revenu ou sur les bénéfices payé par le contribuable canadien, sous réserve des limites du crédit pour impôt étranger du Canada. L'ARC précise qu'un impôt unitaire d'État n'est pas un impôt sur le revenu ou sur les bénéfices s'il ne repose pas sur le revenu net d'entreprise, et que le classement d'un impôt d'État donné exige de lire la loi de cet État. L'ARC cite la taxe de franchise annuelle minimale comme exemple d'impôt non admissible (folio de l'ARC sur le crédit pour impôt étranger, paragraphes 1.10–1.11).

La taxe de vente perçue auprès des acheteurs n'est pas l'impôt sur le revenu du vendeur. La taxe B&O de Washington repose sur les recettes brutes, que l'ARC exclut généralement du crédit pour impôt étranger. La « margin tax » du Texas exige un examen distinct de son assiette et de la personne légalement redevable : ne présumez pas qu'un crédit s'applique. L'ARC admet que certains impôts calculés selon une formule ou sur les revenus bruts soient admissibles, mais seulement à des conditions étroites, et un impôt d'entreprise non admissible peut plutôt être déductible dans le calcul du revenu d'entreprise (folio de l'ARC, paragraphes 1.5–1.12.1 et 1.37–1.38; DOR de Washington).

Que dois-je rassembler avant de produire mes déclarations?

Commencez par une chronologie, État par État, des endroits où vous avez possédé du stock et de ceux où vos clients ont reçu les marchandises. Vous pourrez ainsi vérifier séparément la présence physique et les ventes. Rassemblez :

• Les emplacements du stock, les quantités et les première et dernière dates dans chaque État, y compris les transferts entre centres d'exécution de la place de marché.
• Les ventes brutes par État de destination, réparties entre les ventes par place de marché et les ventes directes à la caisse en ligne.
• Les attestations de perception de la taxe de la place de marché, ses rapports de ventes brutes et vos anciens permis ou déclarations d'État.
• Les documents sur l'entité juridique et vos déclarations de revenus canadiennes et américaines, car la taxe de franchise et les crédits canadiens dépendent de la personne qui doit légalement chaque impôt.

Si vous découvrez des périodes antérieures sans inscription, consultez rattraper la taxe de vente non perçue avant de choisir des dates de production.

Exemple

À titre d'illustration seulement; tous les montants sont en dollars américains. Une société canadienne possède du stock dans des centres d'exécution à Washington et au Texas. Elle réalise 80 000 $ US de ventes à Washington par une place de marché et 20 000 $ US par son propre site Web. La place de marché perçoit la taxe de vente au détail sur ses ventes.

Le stock à Washington donne à la société une présence physique : elle doit donc s'inscrire et produire des déclarations. Elle doit percevoir la taxe de vente au détail sur les ventes directes imposables livrées à Washington et déclarer 100 000 $ US de ventes au détail brutes à Washington aux fins de la taxe B&O; la perception de la place de marché ne couvre que les ventes qu'elle facilite. Le stock au Texas appelle séparément un examen de la taxe de vente et de la taxe de franchise du Texas, même si toutes les ventes au Texas passent par la place de marché. L'emplacement des entrepôts et les ventes à Washington ne décident pas si la société a un établissement stable fédéral; cela dépend du critère des activités prévu par la convention. Aucun impôt ni crédit canadien n'est calculé ici.

Votre situation est différente?

• Vous vendez dans des États où vous n'avez pas de stock américain : consultez vendeurs étrangers et taxe de vente américaine.
• Vous avez besoin du seuil de ventes économiques de chaque État : consultez quand vous devez percevoir la taxe de vente américaine.
• Vous avez manqué des inscriptions ou des déclarations : consultez rattraper la taxe de vente non perçue.
• Votre société canadienne pourrait devoir produire une déclaration fédérale américaine : consultez déclaration de revenus américaine d'une société canadienne. Pour la source du revenu tiré de la vente de marchandises, consultez quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain.
• Vous avez besoin du traitement de la TPS/TVH canadienne ou de la tenue de livres : consultez quand s'inscrire à la TPS/TVH ou ventes en dollars américains et versements de place de marché.
• Vous choisissez entre une société canadienne, une LLC américaine ou une société américaine : consultez structures d'entreprise américaines pour un résident canadien.
• Votre stock a transité par plusieurs États, ou vous avez à la fois des questions sur les taxes d'État et sur les crédits canadiens : rassemblez les documents ci-dessus et demandez de l'aide en fiscalité transfrontalière.