تكلفة البضاعة المباعة في Schedule C: الجزء III والمخزون

أين تذهب تكلفة البضاعة المباعة في Schedule C؟

تُحسب تكلفة البضاعة المباعة في الجزء III (السطور من 33 إلى 42). وتنتقل النتيجة في السطر 42 إلى السطر 4، الذي يُطرح من صافي المبيعات لينتج مجمل الربح في السطر 5 (Schedule C). السطر 4 يُملأ من السطر 42، فيُبنى الرقم في الجزء III. ولهذا يسألك برنامج الضرائب عن مخزون أول السنة والمشتريات والمخزون الأخير: يحتاج Schedule C إلى السطور من 35 إلى 42 ليملأ السطر 4. أرقام السطور هنا هي نفسها في Schedule C لسنة 2025 وفي مسودة 2026؛ راجع النموذج النهائي لسنتك.

الحساب سطر واحد (المنشور 334، الفصل 6): مخزون أول السنة، زائد المشتريات والعمالة والمواد والتكاليف الأخرى، ناقص مخزون آخر السنة، يساوي تكلفة البضاعة المباعة.

ليس على كل بائع أن يعدّ مخزونه. يجوز للنشاط التجاري الصغير ألا يمسك مخزونًا رسميًا، لكن عليه أن يستخدم طريقة تعكس الدخل بوضوح، ولا تقول تعليمات Schedule C أي سطور تحمل التكلفة حينئذ (انظر القسم عن تخطي المخزون أدناه). وإذا كنت تمسك مخزونًا، فالجزء III هو المكان الذي يُبلَّغ فيه عنه.

الحالة ليست بسيطة عندما:

• تركت إقرارات سابقة الجزء III فارغًا، أو لا يطابق رقم أول هذه السنة رقم آخر السنة الماضية؛
• لا تعرف هل تمسك مخزونًا أم تتخطاه؛
• لا يمكن إعادة بناء جرد آخر السنة أو التكاليف من السجلات (لا فواتير، أو مشتريات نقدية، أو فواتير موردين بلغة أو عملة أخرى)؛
• تصنع ما تبيعه، أو تدفع أجور الشحن وتكاليف أخرى لإيصال البضاعة إليك؛
• تريد تغيير طريقة تعاملك مع المخزون، وهذا يتطلب النموذج 3115؛
• يبدو مجمل ربحك غير سليم، أو تمر مبيعاتك عبر منصة وإجماليات المنصة لا تطابق دفاترك.

اجمع أولًا: إقرار السنة الماضية (لمخزونها الأخير)، وجردًا مؤرخًا للبضاعة التي تملكها في آخر السنة، وفواتير الشراء والشيكات الملغاة وإيصالات البطاقات التي تُظهر ما دفعته للبضاعة (المنشور 583)، وأرصدة الموردين الدائنة، وقائمة بالبضاعة التي أخذتها للاستخدام الشخصي أو أهديتها. واحتفظ بالفاتورة بلغة أو عملة أخرى مع ملاحظة بما تغطيه ومبلغ الدولار الذي يُظهره كشف حسابك.

هل يجب أن أبلغ عن تكلفة البضاعة المباعة؟

عمومًا نعم، إذا كان نشاطك يكسب دخله جزئيًا من صنع البضاعة أو شرائها أو بيعها (تسمي IRS ذلك عاملًا منتجًا للدخل). تقول تعليمات Schedule C إن هذا النشاط يجب أن يحتسب المخزون في أول السنة وآخرها، وتقول لائحة وزارة الخزانة الأمريكية ⁦1.471-1⁩ الشيء نفسه. وتكلفة البضاعة المباعة هي النتيجة.

الجزء III الفارغ يترك السطر 4 صفرًا، فيصبح كل السطر 3 مجمل ربح. والنشاط التجاري الصغير الذي يتخطى المخزون الرسمي يظل عليه أن يحتسب تكلفة البضاعة التي يبيعها (انظر أدناه).

النشاط التجاري الذي يبيع خدمات فقط لا يحسب تكلفة البضاعة المباعة، ويساوي مجمل ربحه صافي إيراداته (المنشور 334، الفصل 7). ويشمل ذلك نشاط الخدمات الذي يبيع أيضًا المواد التي يستخدمها عادةً أو يحاسب عليها. راجع تكلفة البضاعة المباعة لنشاط خدمي.

ماذا تعني السطور من 33 إلى 42 في الجزء III؟

السطور من 35 إلى 42 هي الحساب؛ أما السطران 33 و34 فيصفان كيف قيّمت البضاعة. غالبًا ما يملأ البائع الذي يشتري ويعيد البيع السطور 35 و36 و41، والسطر 39 إذا دفع تكلفة الشحن الوارد.

المصدر: Schedule C والمنشور 334، الفصل 6. غالبًا لا تكون لدى تجار التجزئة الصغار عمالة يمكن تحميلها على تكلفة البضاعة المباعة. واللوازم التي لا تدخل في المنتج ليست جزءًا من الجزء III؛ ويسمّي النموذج السطر 22 «Supplies (not included in Part III)». لهذا الاختيار، راجع المواد واللوازم أم المخزون. وللأصناف التي تصنعها، راجع تكلفة البضاعة المباعة للمنتجات اليدوية.

كيف أحسب مخزون أول السنة؟

مخزون أول السنة هو تكلفة البضاعة الموجودة في اليوم الأول من السنة والتي ستبيعها، وهو عادةً نفسه المخزون الأخير للسنة الماضية (المنشور 334). انسخ السطر 41 من السنة الماضية إلى السطر 35 من هذه السنة.

• السنة الأولى للنشاط: إذا لم تكن لديك بضاعة عند البدء، فلا شيء تُدخله. وإذا كنت تملك بضاعة قبل أن تفتتح، فراجع مخزون كنت تملكه قبل البدء.
• الإقرارات السابقة لم تُظهر مخزونًا لكنك كنت تملك بضاعة: الرقم الصحيح للبداية يعتمد على ما أبلغت عنه تلك الإقرارات. راجع إصلاح المخزون الغائب عن الإقرارات السابقة.
• لا توجد سجلات للسنوات السابقة: راجع المخزون وتكلفة البضاعة بلا سجلات.

ماذا لو لم يكن مخزون أول السنة هو المخزون الأخير للسنة الماضية؟

يتطلب السطر 35 إرفاق شرح لأي فرق. ومن الأسباب التي تصفها مصادر IRS:

• تغيير في طريقة المخزون: أعد حساب المخزون الأخير للسنة الماضية بالطريقة الجديدة، وأدخله في السطر 35، وأرفق شرحًا، وأدخل الفرق في تسوية المادة ⁦481(a)⁩ (تعليمات Schedule C، السطر 35). وتمنع هذه التسوية احتساب الدخل مرتين أو إغفاله.
• بضاعة تبرعت بها: اطرح مبلغ خصم التبرع من مخزون أول السنة (المنشور 334).
• خسارة بسبب حادث أو سرقة طُلبت منفصلة: عدّل مخزون أول السنة أو المشتريات لإخراج الأصناف المفقودة، حتى لا تُحتسب الخسارة مرتين (المنشور 538).

وإذا كان الفرق لأن رقم السنة الماضية كان خاطئًا، فقد يستدعي ذلك تصحيح الإقرار السابق أو تقديم طلب تغيير طريقة، إضافة إلى الشرح في السطر 35. راجع إصلاح المخزون الغائب عن الإقرارات السابقة.

ما الذي يدخل في المشتريات وما الذي يبقى خارجها؟

السطر 36 هو تكلفة البضاعة التي اشتريتها لتبيعها هذه السنة، بالأسعار التي دفعتها فعلًا، مطروحًا منها المرتجعات والبضاعة التي أخذتها لنفسك (المنشور 334).

لمعرفة الشحن الوارد والرسوم الجمركية والتغليف، وما يبقى خارجها، مثل الشحن إلى زبائنك، راجع التكلفة الواصلة في تكلفة البضاعة المباعة.

كيف أعدّ المخزون الأخير وأقيّمه؟

عدّ البضاعة الموجودة في آخر السنة، وسعّر كل صنف، واجمع المجموع للسطر 41. وإذا كنت تمسك أيضًا مخزونًا مستمرًا (دفتريًا)، فإن المنشور 538 يشترط جردًا فعليًا على فترات معقولة وتعديلًا ليتفق الدفتر معه.

1. حدّد ما تعدّه. عدّ البضاعة التي تملكها (الملكية لك)، بما فيها البضاعة في الطريق، والبضاعة التي أودعتها لدى آخرين للبيع بالأمانة، والبضاعة الموجودة في كشك أو صالة عرض بعيدة عن مكان عملك. واستبعد البضاعة التي بعتها بعد انتقال الملكية، والبضاعة المودعة لديك بالأمانة، والبضاعة المطلوبة التي لم تصبح لك بعد (المنشور 538؛ لائحة وزارة الخزانة الأمريكية ⁦1.471-1⁩). وللبضاعة في مركز تلبية الطلبات لدى منصة بيع، راجع رسوم مراكز التلبية وجرد آخر السنة. وإذا كان المورّد يشحن كل طلب مباشرة إلى زبونك، فقد لا تكون لديك بضاعة تعدّها؛ راجع ضريبة دخل البائع عبر الإنترنت.
2. سجّله. ورقة جرد مؤرخة تذكر وصف كل صنف وكميته وتكلفة الوحدة والمجموع، ومن عدّ ومن سعّر، هي السجل الذي يصفه المنشور 334.
3. اربط التكاليف بالأصناف. استخدم التحديد الفعلي لتكلفة كل صنف عندما تستطيع ربط الصنف بفاتورته. وإذا اختلطت بضاعة متماثلة، فافترض أن البضاعة الموجودة من أحدث مشترياتك (ما يدخل أولًا يخرج أولًا)، ما لم تكن قد اخترت ما يدخل أخيرًا يخرج أولًا (LIFO) بالنموذج 970 مع إقرار أول سنة استخدمته فيها (لائحة وزارة الخزانة الأمريكية ⁦1.471-2⁩؛ لائحة وزارة الخزانة الأمريكية ⁦1.472-3⁩).
4. قيّمه بإحدى طرق السطر 33 أدناه.

المصدر: تعليمات Schedule C، السطر 33 والمنشور 538. استخدم طريقة واحدة لكل المخزون ونفس الطريقة كل سنة؛ وتعطي لائحة وزارة الخزانة الأمريكية ⁦1.471-2⁩ الاتساق وزنًا أكبر من أي طريقة بعينها. وتغيير الطريقة يتطلب النموذج 3115.

البضاعة التي لا تستطيع بيعها بالأسعار العادية بسبب التلف أو البلى في المتجر أو تغيّر الموضة يجوز تقييمها بالسعر الذي عرضتها به فعلًا، مطروحًا منه التكلفة المباشرة للتخلص منها، بأي من الطريقتين (لائحة وزارة الخزانة الأمريكية ⁦1.471-2⁩). ويرد اختبار العرض والإثبات الذي تحمله والسجلات التي تحتفظ بها في شطب المخزون غير المباع أو المتقادم.

هل يجوز للنشاط التجاري الصغير تخطي المخزون؟

نعم، يجوز لـدافع الضرائب من الأعمال الصغيرة ألا يمسك مخزونًا، لكن عليه أن يستخدم طريقة محاسبية للمخزون تعكس الدخل بوضوح (تعليمات Schedule C؛ ⁦26 U.S.C. 471(c)⁩).

تستوفي الشروط إذا كان متوسط إجمالي إيراداتك السنوية للسنوات الضريبية الثلاث السابقة 32,000,000 دولار أو أقل (مبلغ المادة ⁦448(c)⁩ في Rev. Proc. 2025-32، القسم 4.30، في Internal Revenue Bulletin 2025-45؛ وتطبّقه لائحة وزارة الخزانة الأمريكية ⁦1.471-1⁩ على أصحاب المنشآت الفردية)، ولا تكون ملاذًا ضريبيًا. أجور ⁦W-2⁩ لا تُحتسب، والنشاط الجديد يحسب المتوسط على السنوات التي وُجد فيها (تعليمات Schedule C). وتغيّر الحساب أيضًا الأنشطة المرتبطة، وحصتك من إيرادات شراكة أو شركة S، وإيرادات سلف، والسنوات القصيرة؛ راجع المواد واللوازم أم المخزون.

النشاط المؤهل الذي يتخطى المخزون الرسمي أمامه طريقتان:

• المواد واللوازم غير العرضية: تُسترد تكلفة البضاعة عبر تكلفة البضاعة المباعة في السنة التي تصل فيها إلى الزبون، أو السنة التي تدفع فيها ثمنها إن كانت لاحقة. ولا يجوز استخدام اختيار الملاذ الآمن للمبالغ الضئيلة لتحميلها مصروفًا (لائحة وزارة الخزانة الأمريكية ⁦1.471-1⁩).
• القوائم المالية والدفاتر: اتبع الطريقة التي تعامل بها القوائم المالية المعتمدة للنشاط التجاري المخزون (مثل قائمة مدققة تُستخدم للائتمان أو لإبلاغ المالكين؛ ⁦26 U.S.C. 451(b)(3)⁩)، أو، إن لم توجد قائمة كهذه، الطريقة التي تتبعها دفاتره. ويجب أن تعكس الدفاتر أنشطة النشاط التجاري بشكل سليم لأغراض غير ضريبية، ولا تُسترد التكلفة قبل دفعها أو تحمّلها بموجب طريقتك الشاملة (لائحة وزارة الخزانة الأمريكية ⁦1.471-1⁩).

لا تعرض التعليمات تخطيطًا سطرًا بسطر لأي من الطريقتين. اختر واحدة واستخدمها كل سنة. والاختبار يتكرر كل سنة: متى تجاوز متوسطك لثلاث سنوات الحد، تعود إلى مخزون معدود. وأي تحوّل يتطلب النموذج 3115 (لائحة وزارة الخزانة الأمريكية ⁦1.471-1⁩، الفقرتان ⁦(b)(1)⁩ و⁦(b)(8)⁩).

هل على البائعين بالأساس النقدي أن يعدّوا البضاعة؟

لا، إذا كنت مؤهلًا كدافع ضرائب من الأعمال الصغيرة واخترت ألا تمسك مخزونًا، لكن بموجب طريقة المواد واللوازم غير العرضية لا تُخصم البضاعة غير المباعة إلا عند وصولها إلى زبون. أما دافع الضرائب من الأعمال الصغيرة الذي يمسك مخزونًا فيقيّمه كل سنة في الجزء III، ولا يلزمه مع ذلك استخدام أساس الاستحقاق المحاسبي للمبيعات والمشتريات؛ والبائع الذي تجاوز الحد يعدّ البضاعة ويجب أن يستخدم أساس الاستحقاق المحاسبي لمبيعات أصناف المخزون ومشترياتها (تعليمات Schedule C، السطر F؛ لائحة وزارة الخزانة الأمريكية ⁦1.446-1(c)(2)(i)⁩). ويقول المنشور 334، الفصل 2، إن البائع الذي يمسك مخزونًا يجب عمومًا أن يستخدم أساس الاستحقاق، لكن اللائحة تعفي دافع الضرائب من الأعمال الصغيرة، فاتبع اللائحة. وللاختيار بين الأساس النقدي وأساس الاستحقاق نفسه، راجع الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق للنشاط الصغير.

كيف أتحقق من أن مجمل الربح يبدو سليمًا؟

اقسم مجمل الربح (السطر 5) على صافي الإيرادات (السطر 3) وقارن النتيجة بنسبة مجمل الربح التي يهدف تسعيرك إلى تحقيقها، وهي ما يسميه المنشور 334 سياسة هامش الربح. الفرق الصغير علامة جيدة وليس إثباتًا؛ والفرق الكبير قد يعني أن المبيعات أو المشتريات أو المخزون أو التكاليف الأخرى حُسبت خطأً (المنشور 334، الفصل 7).

قبل التقديم، تحقق أيضًا من أن:

• السطر 35 يساوي السطر 41 من السنة الماضية؛
• جرد آخر السنة كامل ومسعّر بثبات، لأن ترك بضاعة خارج المخزون الأخير يرفع تكلفة البضاعة المباعة بذلك المبلغ؛
• صافي الإيرادات يتفق مع سجلات مبيعاتك، لا مع تقرير المنصة فقط؛
• ضريبة المبيعات معالجة بشكل صحيح: الضريبة المفروضة عليك كبائع جزء من إجمالي الإيرادات، أما الضريبة المفروضة على المشتري، التي تحصّلها وتسلّمها للولاية أو الجهة المحلية، فعمومًا ليست كذلك (المنشور 334، الفصل 7).

وفي حال كانت المبيعات الإجمالية أعلى بكثير من الربح، راجع المبيعات الإجمالية على المنصة وتكلفة البضاعة المباعة.

مثال

كل الأرقام بالدولار الأمريكي وهي توضيحية.

جو تبيع الشموع عبر الإنترنت

أُغلق آخر إقرار لجو بمخزون قيمته 3,000 دولار، فالسطر 35 يساوي 3,000 دولار. اشترت بضاعة للبيع بـ20,000 دولار (السطر 36)، دون أخذ شيء للاستخدام الشخصي. فالسطر 40 يساوي 23,000 دولار. وجردها في آخر السنة يُسعَّر بـ4,500 دولار (السطر 41). فتكلفة البضاعة المباعة (السطر 42، المنسوخة إلى السطر 4) هي 18,500 دولار. وعلى مبيعات 40,000 دولار بلا مرتجعات، يكون مجمل الربح 21,500 دولار، أي نحو ⁦54%⁩ من صافي الإيرادات. تقارن جو ذلك بنسبة مجمل الربح التي تسعّر على أساسها؛ وفرق كبير سيعيدها إلى الجرد والفواتير.

بائعة بالتجزئة تتخطى المخزون الرسمي

بائعة بالتجزئة بلغ متوسط إجمالي إيراداتها 60,000 دولار في السنوات الثلاث السابقة، فهي دافعة ضرائب من الأعمال الصغيرة وتختار ألا تمسك مخزونًا رسميًا. تبدأ السنة بلا بضاعة وتدفع 30,000 دولار ثمن بضاعة هذه السنة؛ بيعت بضاعة تكلفتها 24,000 دولار وبقيت 6,000 دولار على الرف. بموجب طريقة المواد واللوازم غير العرضية، تُسترد 24,000 دولار عبر تكلفة البضاعة المباعة هذه السنة، والـ6,000 دولار الأخرى في السنة التي تصل فيها تلك الأصناف إلى الزبائن؛ ولا تُظهر التعليمات أي سطور تحمل ذلك. وتخطي الجرد لا يعني خصم كل ما اشترته. فهي تستخدم الطريقة نفسها كل سنة، والتحول لاحقًا إلى مخزون معدود يتطلب النموذج 3115.

رقم أول السنة لدى مايا لا يطابق

أُغلق آخر إقرار لمايا بمخزون قيمته 3,000 دولار، لكن رقم أول هذه السنة 2,600 دولار. تُدخل 2,600 دولار في السطر 35 وترفق بيانًا يشرح السبب. فإذا كان السبب تغيير طريقة المخزون، فإن التعليمات تطلب منها إعادة حساب المخزون الأخير للسنة الماضية بالطريقة الجديدة؛ وتُدخل الفرق البالغ 400 دولار في تسوية المادة ⁦481(a)⁩ في النموذج 3115. الرقم المعاد حسابه أقل، فهذا البند يخفّض الدخل؛ والتسوية السلبية الصافية تؤخذ عمومًا في سنة التغيير، والإيجابية الصافية عمومًا على مدى 4 سنوات (تعليمات Schedule C، السطر F). وإذا كان رقم 3,000 دولار خاطئًا ببساطة، فقد يحتاج الإقرار السابق إلى تصحيح، لا سطر هذه السنة فقط.

هل وضعك مختلف؟

• الإقرارات السابقة تركت الجزء III فارغًا أو لم تُظهر مخزونًا: الرقم الأول يعتمد على ما أبلغت عنه. راجع إصلاح المخزون الغائب عن الإقرارات السابقة. وإعادة بناء الجرد الأول والتكلفة عمل مسك دفاتر: خدمة مسك الدفاتر.
• لا يمكن إعادة بناء الجرد أو التكاليف: راجع المخزون وتكلفة البضاعة بلا سجلات. وإعادة بنائها من كشوف البنك والبطاقات والدفعات هي خدمة مسك الدفاتر.
• الهامش يبدو خاطئًا أو المبيعات أعلى بكثير من الربح: راجع المبيعات الإجمالية على المنصة وتكلفة البضاعة المباعة، وللبائعين عبر الإنترنت ضريبة دخل البائع عبر الإنترنت. والدفاتر التي لا تتطابق مع المبيعات هي خدمة مسك الدفاتر.
• تتخطى المخزون الرسمي، أو تفاضل بين تحميله مصروفًا ومخزونًا، أو لا تعرف أي طريقة تناسبك: الاختيار يحدد متى تصل تكلفة بضاعتك إلى ربحك. راجع المواد واللوازم أم المخزون. وإعداد الدفاتر على الطريقة التي تختارها عمل مسك دفاتر: خدمة مسك الدفاتر.
• تريد تغيير طريقة تعاملك مع المخزون: التغيير يتطلب النموذج 3115 (نبذة عن النموذج 3115) وقد تنطبق تسوية المادة ⁦481(a)⁩. والانتقال إلى طريقة النشاط الصغير أو منها تغيير تلقائي عمومًا (لائحة وزارة الخزانة الأمريكية ⁦1.471-1⁩؛ Rev. Proc. 2025-23، القسمان 22.18 و22.20): أرفق الأصل بإقرارك المقدَّم في موعده، شاملًا التمديدات، عن سنة التغيير، وأرسل نسخة موقعة إلى IRS بحلول يوم تقديمه (تعليمات النموذج 3115). والخطوات والاستثناءات في المواد واللوازم أم المخزون. أما الأرقام الأولى والأخيرة التي تغذيه فتأتي من الدفاتر: خدمة مسك الدفاتر.
• تصنع ما تبيعه، أو تدفع الشحن والرسوم الجمركية: راجع المنتجات اليدوية والتكلفة الواصلة.
• كنت تملك بضاعة قبل الافتتاح، أو لديك بضاعة غير مباعة أو تالفة: راجع مخزون كنت تملكه قبل البدء وشطب المخزون غير المباع أو المتقادم.
• تفاضل بين الأساس النقدي وأساس الاستحقاق: راجع الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق للنشاط الصغير.
• نشاطك شراكة أو شركة S أو شركة أخرى، أو على وشك أن يصبح كذلك: هذه لا تقدّم Schedule C. وشركة LLC بعضو واحد التي تضيف عضوًا (شراكة افتراضيًا) أو تقدّم النموذج 8832 لتُعامل كشركة، تتوقف عمومًا عن استخدام Schedule C (IRS: شركة ذات مسؤولية محدودة). والسنة التي ينتهي فيها Schedule C لها عواقبها الخاصة على المخزون: راجع المواد واللوازم أم المخزون والإقرارات التي يقدّمها نشاطك التجاري.