1099-K ve Satılan Malın Maliyeti: Brüt Satış Kâr Değildir

1099-K'mda neden kazandığımdan çok daha fazlası görünüyor?

Form 1099-K kârı değil, brüt ödemeleri bildirir. Box 1a, her işlemi ücretler, krediler, iadeler, gönderim ve indirimler düşülmeden tam tutarıyla toplar (Form 1099-K talimatları; 26 CFR 1.6050W-1).

Form, malları ne kadara aldığınızı da bilmez ve hiç satış geliri olmayan tutarları da içerebilir; örneğin alıcılardan tahsil ettiğiniz satış vergisi (Publication 334). Kârla arasındaki fark genellikle olağandır. Sırayla: satışları beyan edin, iadeleri çıkarın, sattığınız malın maliyetini çıkarın, ücretleri, posta giderlerini ve diğer işletme giderlerini çıkarın. Geriye kalan net kârdır.

Bazı durumlarda yalnızca çıkarma yetmez: aynı satışlar için birkaç platformdan form gelmişse, stokunuzu hiç saymamış veya tedarikçi faturalarını saklamamışsanız, önceki beyannameler satılan malın maliyetini çıkarmadan brüt tutarı göstermişse ya da IRS brüt tutar üzerinden vergi önermişse. Satışı işletme yerine hobi olarak yapmak köprüyü değiştirir: satılan malın maliyeti hobi gelirinden yine çıkarılabilir, ancak ücretler ve posta gibi hobi giderlerinin çoğu indirilemez ve serbest çalışma vergisi uygulanmaz (26 U.S.C. 67(h); 26 CFR 1.183-1(e); 26 U.S.C. 1402(a); hobi mi işletme mi).

Önce toplayın:

• tüm Form 1099-K'lar ve her platformun sipariş bazlı raporları;
• tedarikçi faturaları, sattığınızı kendiniz üretiyorsanız malzeme makbuzları, satmak için aldıklarınıza ait banka veya kart hesap özetleri;
• geçen yılın kapanış stoku ve şu an elinizdeki stokun sayımı;
• iade, ücret ve posta kayıtları.

1099-K tutarını beyan etmem gerekir mi ve Schedule C'de nereye yazılır?

Evet: satışları Schedule C'nin 1. satırına (brüt hasılat) yazın. Bu, formun satılan mallar için gösterdiği tutardır; hiçbir formda yer almayan satışlar da buna eklenir (IRS: Form 1099-K ile ne yapmalı; Schedule C talimatları). Tek üyeli LLC sahibi, LLC şirket olarak vergilendirilmeyi seçmediği sürece bu konuda şahıs işletmesi sahibi sayılır (Publication 334). Ortaklıklar ve şirketler kendi beyannamelerini verir; bkz. çevrimiçi satıcılar için gelir vergisi.

Formu görmezden gelmeyin: IRS formun kendi kopyasını alır ve beyannamelerle karşılaştırır (IRS: CP2000 bildirimi). Yalnızca kârı veya ödemeleri de yazmayın, çünkü 1. satır brüt hasılatı ister. IRS, beyanname verildikten sonra ek vergi tarh etmek için genellikle 3 yıl süreye sahiptir. Beyannamede belirtilen brüt gelirin %25 sınırını aşan kısmının dışarıda bırakılması bu süreyi 6 yıl süreye uzatabilir; işletme için bu brüt gelir, satılan malın maliyeti çıkarılmadan önceki hasılattır (26 U.S.C. 6501(a) ve (e)).

1. satırdan bir tutarı yalnızca bir kayıt bunun işletme satışı olmadığını gösteriyorsa çıkarın: hediyeler, masraf iadeleri, kasada müşteriye verilen nakit iade, alıcıya yüklenen satış vergisi veya sattığınız kişisel eşyalar (IRS: Form 1099-K ile ne yapmalı; Publication 334). Form 1040 talimatları; hediyeleri, masraf iadelerini ve zararına satılan kişisel eşyaları Schedule 1'in en üstündeki giriş alanına, kârla satılan kişisel eşyayı ise Form 8949'a ve Schedule D'ye yönlendirir (Form 1040 talimatları). Bkz. zararına satılan kişisel eşyalar ve hobi mi işletme mi.

1099-K tutarından gerçek kârıma nasıl ulaşırım?

Gerçek satışlarla başlayın, sonra Schedule C'de şu sırayla aşağı inin. Her adım için gösterebileceğiniz bir kayıt gerekir.

Yalnızca hizmet satan bir işletmenin genellikle satılan malın maliyeti yoktur (Publication 334). Satır numaraları yayımlanmış en son Schedule C formundan alınmıştır; beyanname verdiğiniz yılın formunda kontrol edin.

Platform ücretleri, gönderim giderleri ve iadeler nereye yazılır?

İadeler 2. satırda satışları azaltır, platform ücretleri ve posta gider olarak yazılır, alıcıdan tahsil ettiğiniz gönderim ücreti satışlarda kalır, malı size getiren nakliye ise satılan malın maliyetinin parçasıdır. IRS; ücretleri, iadeleri ve gönderimi, formdaki brüt tutardan çıkarabileceğiniz kalemler arasında sayar (IRS: Form 1099-K ile ne yapmalı); tablo her kalemin Schedule C'de nereye düştüğünü gösterir.

Gümrük vergileri ve ambalaj, satılan malın maliyetinde varış maliyeti rehberindedir. Ödemeleri defterlerde satışlarla eşleştirme konusu satışlar ile ödemelerin mutabakatı rehberindedir.

Satılan malın maliyeti nedir ve Schedule C'de nerede yer alır?

Satılan malın maliyeti, aldığınız her şeyin değil, yıl içinde sattığınız malın karşılığında ödediğiniz tutardır. Schedule C'nin Part III bölümüne yazılır ve 42. satır 4. satıra aktarılır (Schedule C). Mal satan bir işletmede brüt gelir, toplam satışlardan satılan malın maliyeti çıkarıldıktan sonra kalandır; satış giderleri bu çıkarmanın parçası değildir (26 CFR 1.61-3). Bu yüzden ücretler ve posta Part II'de kalır.

Geliriniz mal almaktan, üretmekten veya satmaktan geliyorsa, genellikle yılın başındaki ve sonundaki stoku hesaba katmanız gerekir. Küçük işletme mükellefi (önceki üç yılın yıllık ortalama brüt hasılatı $32.000.000 veya altında olan ve vergi sığınağı sayılmayan mükellef) resmi stok kaydı tutmayabilir, ancak geliri açıkça yansıtan bir yöntem kullanmak zorundadır (Schedule C talimatları; Publication 334). Geçerli yöntemler, Part III'ün satır satır doldurulması ve stokun nasıl sayılacağı Schedule C'de satılan malın maliyeti rehberindedir.

Yıllık satılan malın maliyetini nasıl hesaplarım?

Başlangıç stokuna yıl içinde aldıklarınızı ekleyin, ardından hâlâ elinizde olan stoku çıkarın (Publication 334).

Başlangıç stoku genellikle geçen yılın kapanış stokuna eşittir; fark varsa açıklayın. Alımlar ve gelen nakliye tedarikçi faturalarından gelir. Kapanış stoku yıl sonunda yapılan sayımdan gelir. Sattığınızı kendiniz üretiyorsanız malzemeler ve ödeme yaptığınız kişilerin işçiliği de sayılır; kendinize ödediğiniz tutarlar sayılmaz (Schedule C). Maliyet her zaman ödediğiniz tutardır; satış fiyatı veya formdaki brüt tutar değildir.

Stok sayımınızı, her kalemin açıklamasını, miktarını, birim fiyatını ve değerini içeren yazılı listelere dayandırın ve bunları kalıcı kayıt olarak saklayın (Publication 334). Part III'ün satır satır doldurulması ve stokun değerlenmesi Schedule C'de satılan malın maliyeti rehberindedir; hesabın nasıl yapıldığını 2. örnek gösterir.

Stoku hiç takip etmediysem veya makbuz saklamadıysam ne olur?

Satılan malın maliyeti yine de kayıtlarla ya da açıklayabileceğiniz bir yeniden oluşturmayla desteklenmelidir. Yönetmelikler, gelir ve indirimleri belirlemeye yetecek kayıtları, stok kayıtları dahil, tutmanızı şart koşar (26 CFR 1.6001-1); IRS ise stok maliyetinin kanıtı olarak ödenmiş çekleri, makbuzları, kart slipleri ve faturaları sayar (Publication 583).

Bunlar yoksa, mevcut olanlardan yeniden oluşturun:

• tedarikçi ve platform sipariş geçmişleri;
• tedarikçilere yapılan ödemeleri gösteren banka ve kart hesap özetleri;
• bugün elinizde bulunan stokun maliyet değeriyle sayımı; yıl sonu stokunu tahmin etmek için yıl sonundan bu yana sattığınız malın maliyetini ekleyin ve o tarihten sonra aldıklarınızın maliyetini çıkarın;
• platformun kalem bazlı satış raporu.

Sonra sonucu sınayın: brüt kârı net hasılata bölün ve olağan markup oranınızla karşılaştırın; büyük bir fark satışlarda, alımlarda veya stokta hata olduğunu gösterir (Publication 334). Her yılın rakamının nasıl oluşturulduğunu yazın.

Yukarıdaki IRS sayfaları eksik maliyetin yeniden oluşturulması için bir yöntem belirlemez; bu yüzden bir denetçinin neyi kabul edeceği olgulara bağlıdır. Stok kaydı olmadan yıllarca yapılan yeniden satış, kayıt olmadan satılan malın maliyeti rehberinde ele alınır.

Aynı satışlar için birkaç platformdan 1099-K aldıysam ne olur?

Her satışı bir kez sayın. Bir satıcıda, tutar sınırı olmadan bildirim yapan bir kart işlemcisinden gelen bir form olabilir; ayrıca $20.000 üzerinde ödeme alınan ve işlem sayısı 200 işlem fazla olan her pazaryerinden veya ödeme uygulamasından birer form gelebilir. Bir platform bunun altında da form gönderebilir (IRS: Form 1099-K'nızı anlamak). Farklı işlemleri kapsayan formlarda IRS, gerçek vergi tutarınızı bulmak için hepsini ve kendi kayıtlarınızı kullanmanızı söyler (IRS: Form 1099-K hakkında sık sorulan sorular).

Bir işlem yalnızca tek bir formda yer almalıdır: birden fazla kuruluş bildirebilecekse, fonların satıcının hesabına aktarılması talimatını gönderen kuruluş formu verir; taraflar yazılı olarak başka bir kuruluşun onun adına vereceği konusunda anlaşmışsa o kuruluş verir (26 CFR 1.6050W-1; Form 1099-K talimatları). Aynı siparişler iki formda görünüyorsa, formların toplamı satışları olduğundan fazla gösterir.

1. Her formun düzenleyenini, box 1a tutarını, box 3'ü (işlem sayısı), box 4'ü (yedek stopaj; beyannamenizde ödenmiş vergi olarak talep edilir) ve aylık box 5a–5l tutarlarını listeleyin (Form 1099-K talimatları; Form 1040 talimatları, 25b satırı).
2. Her birini platformun sipariş bazlı raporuyla eşleştirin ve birden fazla formda görünen siparişleri işaretleyin.
3. Her satışı 1. satırda yalnızca bir kez beyan edin.
4. Tekrarlanan siparişleri içermemesi gereken formu düzenleyenden düzeltilmiş form isteyin. IRS formu düzeltemez (IRS: Form 1099-K ile ne yapmalı). Düzeltme gelmezse yine de beyanname verin. Form 1040 talimatları, bir formda hatalı yer alan tutarı Schedule 1'in en üstündeki giriş alanına yazmanızı söyler; formun geri kalanı doğruysa yalnızca hatalı kısmı yazarsınız. Gerçek satışlar Schedule C'de kalır (Form 1040 talimatları; IRS: Form 1099-K ile ne yapmalı). Beyanname verdiğiniz yılın formunda bu giriş alanının bulunduğunu kontrol edin ve IRS sorarsa yanıtınız olarak sipariş sipariş eşleştirmeyi saklayın.

Diğer form hataları hatalı veya düzeltilmiş platform formları rehberindedir.

Serbest çalışma vergisi brüt satışlar üzerinden mi, kâr üzerinden mi hesaplanır?

Serbest çalışma vergisi brüt satışlar üzerinden değil, net kâr üzerinden hesaplanır: işletmenin brüt geliri eksi olağan ve gerekli işletme giderleri (IRS Topic 554). Oran, bu kârın %92,35 kısmı üzerinden %15,3 olup Sosyal Güvenlik kısmı her yıl bir üst sınırla kapanır; vergi genellikle sonuç $400 tutarına ulaştığında uygulanır (Schedule SE, 4c satırı). Schedule C'nin 31. satırı Schedule SE'ye aktarılır (Schedule C).

Satılan malın maliyeti gösterilmeden brüt tutarı gösteren bir beyanname, işletmenin belgeli maliyetleri varsa gelir vergisini olduğu gibi bu vergiyi de fazla gösterir. IRS'nin doğrulayamadığı bir maliyet kabul edilmeyebilir; yukarıdaki kayıtlar bu yüzden önemlidir.

IRS bildirimi beyannamemden daha fazla gelir gösteriyorsa ne yapmalıyım?

CP2000 bildirimine, formu kâra bağlayan kayıtlarla yanıt verin. Bu bildirim, üçüncü tarafların bildirdiği gelirin beyannameyle uyuşmadığı anlamına gelir; değişiklik önerir, fatura değildir ve yanıt gerektirebilir (IRS: CP2000 bildirimi). Beyannamedeki satışlardan büyük bir 1099-K brüt tutarı bildirime yol açabilir; örneğin satıcı 1. satıra net ödemeleri veya kârı yazdıysa. İnceleme yazısı gibi başka herhangi bir yazının yanıtı farklıdır; yanıtlamadan önce bireysel vergi desteği alın.

Bildirimde yazan tarihe kadar yanıt verin; IRS el kitabı bunu bildirim tarihinden itibaren 30 gün olarak belirler ve görevliler talep üzerine 30 gün daha verebilir. Beyanname iadeleri, satılan malın maliyetini ve giderleri zaten talep etmişse, yanıt formunda katılmadığınızı belirtin ve formdan kâra giden köprüyü gönderin: formlar, platform raporları, faturalar ve stok sayımı. Beyanname maliyetleri talep etmemişse ve bildirim başka açılardan doğruysa, IRS üst kısmına “CP2000” yazılmış bir Form 1040-X vermenizi ve yanıtınızla birlikte göndermenizi söyler. Kabul etme, itiraz etme veya düzeltme yollarının neler olduğu ve süre kaçırılırsa ne olacağı IRS beyan uyuşmazlığı bildirimine yanıt rehberindedir.

Brüt tutar üzerinden verdiğim beyannameyi düzeltebilir miyim?

Mümkün olabilir: Form 1040-X verilmiş bir beyannameyi düzeltir (IRS: Form 1040-X hakkında); satılan malın maliyeti olmadan brüt tutarı gösteren bir beyanname, her maliyet kayıtlarla desteklendiğinde düzeltilebilir. Önceki beyannameler alımları malzeme gibi başka bir kalemde indirdiyse, art arda iki veya daha fazla yıl bunu yapmak bir muhasebe yöntemi sayılabilir ve yöntem düzeltme beyannamesiyle değil Form 3115 ile değiştirilir (Rev. Proc. 2015-13, 2.01 bölümü; geçmiş beyannamelerde eksik kalan stokun düzeltilmesi). İade talebi genellikle asıl beyannamenin verilmesinden 3 yıl sonra veya verginin ödenmesinden 2 yıl sonra, hangisi daha sonraysa içinde yapılmalıdır (IRS: İade veya kredi talep edebileceğiniz süre).

Her yılın kendi satışları, alımları ve stok sayımı vardır; bu yüzden her yılın maliyeti kendi desteğine ihtiyaç duyar. Düzeltme yapıp yapmayacağınız, hangi yılları ve ne kadar düzelteceğiniz işletme gideri hataları için beyanname düzeltme rehberindedir.

Örnek

Tutarlar ABD dolarıdır ve örnek amaçlıdır. Eksi işaretleri çıkarılanı gösterir; form her tutarı pozitif sayı olarak alır.

Çevrimiçi el işi satıcısı

Form $60.000 gösteriyor ve satıcının kayıtları, alıcıların ödediği gönderim dahil, bunun tamamının gerçek satış olduğunu doğruluyor. Satıcı $4.000 iade verdi, sattığı mallar için $20.000, platform ücretleri için $7.000 ve posta için $4.000 ödedi.

Serbest çalışma vergisi formdaki $60.000'ı değil, $25.000 kârı izler: yaklaşık $3.500 (kârın %92,35'i üzerinden %15,3), gelir vergisinden ve diğer gelirlerden önce.

Stok sayımı olan bir yeniden satıcı

Yeniden satıcı iade olmadan $30.000 tutarında mal sattı. Başlangıç stoku $5.000 maliyetliydi, alımlar $22.000, kapanış stoku $7.000 maliyetliydi; bu yüzden satılan malın maliyeti $5.000 + $22.000 - $7.000 = $20.000'dır. Brüt kâr $10.000'dır ve $3.000 platform ücreti $7.000 net kâr bırakır.

Aynı satışlar iki formda

Bir satıcı pazaryerinden $18.000, ödeme uygulamasından $12.000 tutarında form alır. Sipariş raporları, pazaryeri siparişlerinin $12.000'ının ödeme uygulaması üzerinden ödendiğini gösterir; bu yüzden o siparişler her iki formda da görünür. Gerçek satışlar $30.000 değil, $18.000'dır.

1. satır $18.000 gösterir; ardından iadeler, satılan malın maliyeti ve giderler gelir. Satıcı, tekrarlanan siparişleri bildirmemesi gereken düzenleyenden düzeltilmiş form ister ve sipariş sipariş eşleştirmeyi saklar. Düzeltme gelmezse $12.000, Schedule 1'in en üstündeki giriş alanına yazılır; böylece formların toplamı olan $30.000, 1. satırdaki $18.000 ile uyuşur.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Verilmiş beyannameler satılan malın maliyeti olmadan brüt tutarı gösteriyor veya IRS brüt tutar üzerinden vergi önerdi: bir şey düzeltilmeden ya da yanıtlanmadan önce her yılın maliyeti desteklenmelidir. Bildirimi, formları ve kayıtları bireysel vergi desteği için getirin. Hiç beyanname verilmemiş yıllar beyanname verilmemiş yıllar için Schedule C giderleri rehberindedir.
• Stok kaydınız yok veya yıllardır yeniden satış yapıyorsunuz: kayıt olmadan satılan malın maliyeti rehberine bakın, ardından her yılın rakamını netleştirmek için bireysel vergi desteği alın. Alım, ücret ve stok kayıtlarını güncel tutmak için muhasebe kayıtları hizmetine bakın.
• Formlar birkaç platformdan geldi veya rakamlar tutmuyor: hatalı veya düzeltilmiş platform formları ve satışlar ile ödemelerin mutabakatı rehberlerine bakın. Defterleriniz geride kaldıysa muhasebe kayıtları hizmetine bakın.
• Mağazanız tek bir el yapımı ürün pazaryerinde çalışıyor: el yapımı ürün mağazası için muhasebe kayıtları rehberine bakın.
• Hobi satıcısı olabilirsiniz veya kişisel eşya sattınız: hobi mi işletme mi ve zararına satılan kişisel eşyalar rehberlerine bakın.
• Ortaklık veya şirket üzerinden satıyorsunuz ya da eyalet veya satış vergisi borcunuz var: çevrimiçi satıcılar için gelir vergisi rehberine bakın.