Geç Verilen Form 5471 Cezası: Af ve Verilmeyen Yıllar

Form 5471 verilmezse ceza nedir?

Ceza, bilgilerin zamanında verilmediği her yıllık hesap dönemi için ve her yabancı şirket başına $10.000 tutarındadır. Cezanın uygulanması için vergi borcu olması gerekmez (IRS talimatları; 26 U.S.C. 6038(b)).

Azaltma, o yıl kredi olarak talep ettiğiniz yabancı vergilere, hangi şirketten veya ülkeden gelirse gelsin uygulanır; şirkete sahip olan bir ABD şirketi için ise beyan etmesi gereken her yabancı şirket aracılığıyla ödemiş sayıldığı vergileri de azaltır. Azaltma, $10.000 ile o şirketin o yıl gelirinden büyük olanla sınırlıdır ve aynı ihlal için uygulanan her dolar cezası bundan düşülür; yani ikisi tam olarak toplanmaz (IRS el kitabı). Yalnızca yabancı vergi kredisi talep ediyorsanız önemlidir. Yabancı kontrollü bir şirketin bazı sahipleri için belirli cezalar Rev. Proc. 2019-40 uyarınca affedilebilir (IRS talimatları).

Birden çok şirket veya yıl varsa, size bir IRS yazısı çoktan geldiyse, şirketin geliri hiç beyan edilmediyse veya şirkete bir ABD şirketi aracılığıyla sahipseniz durum basit değildir. Kaçırılan her yıl için her şirketin mali tablolarını, sahiplik kayıtlarını, verdiğiniz ABD beyannamelerini, aldığınız IRS yazılarını ve yükümlülüğü öğrendiğiniz tarihleri toplayın.

Form 5471'e hiç ihtiyacınız olup olmadığı ve hangi kategoriye girdiğiniz yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri rehberinde anlatılır.

Form 5471 cezaları ne kadar hızlı birikir?

Ceza şirket, yıl ve beyan eden başına sayılır. Dört yıl boyunca verilmeyen üç şirket on iki formdur ve her birinin kendi cezası olabilir. Kategori 2 veya 3 beyan edenin hisse kurduğu, satın aldığı veya sattığı bir yıl ayrıca Schedule O cezası da taşıyabilir.

Aynı şirketin iki sahibi de bir beyan eden kategorisine giriyorsa her birinin kendi beyan yükümlülüğü vardır. Bir kişi, aynı şirket ve dönem için aynı veya daha az beyan yükümlülüğü olan diğerleri adına ortak bir Form 5471 verebilir. Beyan eden diğerlerini H maddesinde (formun 1. sayfasında, formun kimler adına da verildiğini gösteren kutu) listeler ve listelenen her kişi kendi beyannamesine bir açıklama ekler; Kategori 1a, 1b, 4, 5a veya 5b ile beyan eden kişiler kendi Schedule P'lerini de ekler. Tek bir ortak Form 1040 veren evli çiftin bu açıklamaya ihtiyacı yoktur (IRS talimatları). Kimse kimse adına vermediyse her sahip ayrı bir cezayla karşılaşabilir.

IRS talimatları ayrıca şunu da hatırlatır: sizin yerinize başka birinin form vermesini kabul edip o kişi doğru formu vermezse ceza yine size düşebilir.

Geç veya eksik verilen Form 5471 verilmemiş sayılır mı?

Evet, sayılabilir. Ceza, gerekli bilgilerin zamanında verilmemesine uygulanır; kredi azaltması ise gerekli bilgilerin tamamını “vermeyen veya bildirmeyen” herkese uygulanır (IRS talimatları). IRS el kitabı, zamanında ve eksiksiz, doğru bilgiyle verilmeyen her form için ilk cezayı tarh eder.

Kategorinizin gerektirdiği ekler olmadan, örneğin mali tablolar veya ilişkili taraf işlemleri olmadan verilen bir Form 5471'in yalnızca 1. sayfası bunun yaygın bir yoludur. Zaten verdiğiniz eksik bir formu düzeltmek için, “Corrected” (düzeltilmiş) olarak işaretlenmiş bir Form 5471'i, düzeltme beyannamesi ve değişiklikleri açıklayan bir yazıyla birlikte verin.

Eksik Form 5471 neden tüm vergi beyannamemi açık tutar?

IRS'nin bir beyannamede vergi tarh etme süresi, eksik Form 5471 bilgisi verildikten sonra üç yıl geçene kadar dolmaz (26 U.S.C. 6501(c)(8)). O zamana kadar o yılın beyannamesi açık kalır.

Eksiklik makul sebepten kaynaklanıyorsa ve kasıtlı ihmal yoksa yalnızca eksik bilgiyle ilgili kalemler açık kalır. Makul sebep yoksa IRS el kitabı, uzatılan sürenin şirketle ilgisi olmayan kalemler dahil tüm beyannameyi kapsadığını söyler. Formun verilmesi üç yıl süreyi başlatır. IRS'nin diğer yabancı formlarda ne kadar geriye gidebileceği için eksik kalan yurt dışı bildirimlerini tamamlamak rehberine bakın.

Gelirim beyan edildi, yalnızca Form 5471 eksik: hangi yol uygun?

IRS'nin gecikmiş uluslararası bilgi beyannamesi prosedürü, medeni bir incelemeye veya cezai soruşturmaya tabi değilseniz ve IRS eksik formlar hakkında sizinle iletişime geçmediyse uygundur (IRS). Geç formları normal prosedürlerle verirsiniz. IRS, bu yolla verilen düzeltme beyannamelerinin otomatik olarak denetlenmediğini söyler; ancak normal denetim seçimi yine geçerlidir.

Bu yol formları verir; beyan edilmemiş geliri tek başına düzeltmez. Şirketin geliri beyannamenizde yer almalıydıysa (örneğin kontrol edilen yabancı şirketin temettüden önce size vergilendirilen geliri) ve yer almadıysa diğer yolları Streamlined veya gecikmiş yurt dışı bildirim rehberinde karşılaştırın. Yurt dışında yaşıyor ve beyannamelerde de geride kaldıysanız Streamlined Foreign Offshore Procedures rehberine bakın.

Geç Form 5471 dosyasında neler bulunur?

Her şirket ve her eksik yıl için, kategorinizin gerektirdiği tüm eklerle eksiksiz bir Form 5471; bu form o yılın düzeltme gelir vergisi beyannamesine eklenir (IRS). Gelir vergisi beyannamesinin kendisi hiç verilmediyse Form 5471 o beyannameyle birlikte verilir; çünkü form gelir vergisi beyannamenizle birlikte sunulur (IRS talimatları).

1. Formun verilmesi gereken her şirketi ve her yılı listeleyin.
2. O yıllar için her şirketin defterlerini yeniden kurun; küçük bir yabancı şirketin bilgi beyannamesi için kayıtlar rehberine bakın.
3. Her Form 5471'i ve eklerini tamamlayın; bir sahip başkaları adına veriyorsa H maddesini de doldurun.
4. Her formu, kendi yılının düzeltme (veya geç verilen asıl) beyannamesine ekleyin.
5. Makul sebep ileri sürdüğünüz her geç forma imzalı bir makul sebep açıklaması ekleyin.
6. Kopyaları ve postaya verildiğinin kanıtını saklayın.

Kendim verirsem IRS yine de ceza keser mi?

Kesebilir. IRS, cezaların işlem sırasında ekli makul sebep açıklaması dikkate alınmadan tarh edilebileceğini ve yazısına cevap verip makul sebep bilgilerinizi yeniden sunmanız gerekebileceğini söyler (IRS).

Ceza bildirimi, cevap vermek için bir son tarih verir. IRS el kitabı, reddedilen bir makul sebep talebine karar yazısı gönderildiğini ve Appeals'ın uluslararası cezalar için tarhiyattan sonra, ödemeden önce inceleme sunduğunu söyler. Hızlı vermek de önemlidir: devam cezasının makul sebep istisnası yoktur.

IRS'nin bu cezayı mahkeme yoluyla tahsil etmek yerine kendisinin tarh edip edemeyeceği, son yıllarda mahkemelerde tartışılmıştır. Bu sayfa cezayı IRS talimatları ve manual'in anlattığı şekilde açıklar.

İlk kez af (first-time abatement) Form 5471 cezasını kaldırır mı?

Hayır, doğrudan kaldırmaz. IRS el kitabı, ilk kez afın Form 5471 gibi olaya bağlı beyanlara uygulanmadığını söyler.

Şirket veya ortaklık beyan edenler için dar bir istisna vardır: ceza geç verilen bir Form 1120 veya 1065 ile otomatik olarak tarh edildiyse ve o beyannamenin geç verme cezası ilk kez af uyarınca kaldırıldıysa (veya beyannamenin hak kazandığı ancak vergi doğmadığı ya da tamamen ödendiği için böyle bir ceza bulunmadıysa), önceki üç dönemde benzer ceza ve geç verilmiş Form 1120 veya 1065 yoksa Form 5471 cezası da kaldırılabilir. O beyannamenin cezası makul sebeple kaldırıldıysa Form 5471 cezası da onu izleyebilir. Aksi halde af, makul sebebe dayanır.

Form 5471 makul sebep açıklamasını ne güçlendirir, ne zayıflatır?

Açıklama, olağan ticari özen gösterdiğinizi ve yine de formu kaçırdığınızı gösterdiğinde güçlenir; yalnızca bilmemeye veya başka birine dayandığında zayıflar. IRS el kitabı, yurt dışında iş yapanların beyan yükümlülüklerini bulmada olağan ticari özen göstermesi gerektiğini söyler.

Form 5471 için yazılı açıklama tüm olguları belirtmeli ve yalan beyanın cezai sorumluluğu altında verildiğine dair bir beyan taşımalıdır. IRS, herhangi birinde makul sebebi değerlendirmeden önce tüm gecikmiş yılların verilmesini bekleyebilir (IRS el kitabı). Genel bir makul sebep özeti için eksik kalan yurt dışı bildirimlerini tamamlamak rehberine bakın.

Faaliyetsiz bir şirket için daha kısa bir Form 5471 var mı?

Zamanında verilen form için evet: Rev. Proc. 92-70'teki faaliyetsizlik tanımını karşılayan bir şirket özet beyan kullanabilir. Yalnızca 1. sayfayı doldurur, üst kenar boşluğuna “Filed Pursuant to Rev. Proc. 92-70 for Dormant Foreign Corporation” yazar ve beyan eden bilgilerini, A–C maddelerini, vergi yılını, şirketin hesap dönemini ve 1a–1d maddelerini eklersiniz (IRS talimatları).

İki uyarı. Özet beyanı kullanarak, denetimde istenen her bilgiyi 90 gün içinde vermeyi kabul edersiniz; aksi halde ceza uygulanabilir. Ayrıca IRS el kitabı prosedürü yalnızca zamanında verilen Form 5471 için tarif eder; bu yüzden geç bir yıl için bu kısa yoldan yararlanılamayabilir. O yıl için tam formu vermek bu soruyu ortadan kaldırır.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tutarlar ABD dolarıdır.

Yurt dışında tek şirketi olan, üç yılı kaçırmış bir green card sahibi

Bir green card sahibi, küçük bir Hong Kong ticaret şirketinin tamamına sahiptir ve her yıl gelirini beyan etmiş ancak hiç Form 5471 vermemiştir. IRS ile herhangi bir iletişimden önce sahip, her biri eksiksiz bir Form 5471 ve makul sebep açıklamasıyla birlikte üç düzeltme beyannamesi verir.

• 1. yıl, 2. yıl, 3. yıl: her biri için $10.000 ilk ceza, toplam $30.000; tarh edilir ve affedilmezse.
• IRS bir yıl için bildirim göndermişse ve form 90 günden uzun süre sonra hâlâ eksikse, eksik kaldığı her 30 günlük dönem için $10.000 eklenir; o yıl için en çok $60.000'e kadar.
• IRS, açıklamaları okumadan ilk cezaları tarh edebilir; her bildirime açıklamanın yeniden sunulmasıyla cevap verilebilir.

Her biri bir Kanada şirketinin yarısına sahip iki eş, iki eksik yıl

İkisi de ABD vatandaşı olan iki eş, bir Kanada şirketinin %50'sine ayrı ayrı sahiptir; bu yüzden her biri iki yılın her biri için beyan yükümlülüğü taşır: ikisi de vermezse dört ihlal. Aynı beyan yükümlülüklerine sahiplerse bir eş, diğerini H maddesinde listeleyerek yılda tek bir ortak Form 5471 verebilir; her eş için ayrı bir Schedule I ekler ve listelenen eş kendi Schedule P'sini doldurur. Tek bir ortak Form 1040 verdikleri için ayrı H maddesi açıklamasına gerek kalmaz.

Faaliyetsiz bir şirket

Bir ABD vatandaşı, iki yıl boyunca hiç faaliyeti olmayan ve Rev. Proc. 92-70 tanımını karşılayan, yurt dışındaki bir şirkete sahiptir. Her yıl için yalnızca 1. sayfadan oluşan özet bir Form 5471 kullanılabilir; ancak IRS manual prosedürü yalnızca zamanında verilen formlar için tarif ettiğinden, bu geç yıllar için kabul edilip edilmeyeceğinin kontrol edilmesi gerekir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Form 5471'e ihtiyacınız olup olmadığından veya hangi kategorinin geçerli olduğundan emin değilsiniz: yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri rehberine bakın.
• Yurt dışındaki işletme Form 8858 veya 8865 gerektirebilir: yabancı şirket için bilgi formları rehberine bakın.
• Şirketin geliri hiç beyan edilmedi: Streamlined ve gecikmiş yolları karşılaştırın ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Formlarla ilgili bir IRS ceza bildirimi veya yazısı aldınız: gecikmiş prosedür artık uygun olmayabilir; vermeden önce sınır ötesi vergi desteği alın.
• Birden çok şirket, birden çok yıl veya birlikte sahipler: sayım ve ortak beyan tercihleri her form için ayrı kontrol gerektirir; sınır ötesi vergi desteği alın.
• Eksik yıllara ait defterler yok: küçük bir yabancı şirketin bilgi beyannamesi için kayıtlar rehberine bakın ve yeniden kurmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• Şirket eksik yıllarda faaliyetsizdi: özet beyanın geç yıllar için işe yarayıp yaramayacağı kontrol gerektirir; sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada'da yaşıyorsunuz ve bir Kanada şirketine sahipsiniz: Kanada şirketi kayıtlarından Form 5471 hazırlamak ve Kanada'dan eksik ABD beyannamelerini tamamlamak rehberlerine bakın.
• Yurt dışında yaşıyorsunuz ve beyannamelerde geridesiniz: Streamlined Foreign Offshore Procedures rehberine bakın.
• Şirketin yurt dışındaki hesapları hiç FBAR'a girmedi: yurt dışındaki şirket hesapları için FBAR rehberine bakın.