Multa por presentar tarde el Form 5471: alivio y años omitidos

¿Cuál es la multa por no presentar el Form 5471?

La multa es de $10,000 por cada empresa extranjera y por cada período contable anual en que la información no se presentó a tiempo. Se aplica aunque no se deba ningún impuesto (instrucciones del IRS; 26 U.S.C. 6038(b)).

La reducción se aplica a los impuestos extranjeros que usted reclama como crédito ese año, de cualquier empresa o país; si una corporación de EE. UU. es dueña de la empresa, también reduce los impuestos que se le considera haber pagado a través de cada empresa extranjera sobre la que debe informar. Está limitada al mayor entre $10,000 o el ingreso de esa empresa en el año, y cualquier multa en dólares por la misma omisión se resta de ella, así que ambas no se suman por completo (manual del IRS). Importa solo si usted reclama créditos por impuestos extranjeros. Algunas multas pueden dispensarse para ciertos propietarios de una empresa controlada desde el extranjero según el Rev. Proc. 2019-40 (instrucciones del IRS).

El caso no es sencillo cuando hay varias empresas o años, ya llegó una carta del IRS, nunca se declararon los ingresos de la empresa, o usted es dueño de la empresa a través de una corporación de EE. UU. Reúna los estados financieros de cada empresa de todos los años omitidos, los registros de propiedad, sus declaraciones de EE. UU. presentadas, las cartas del IRS y las fechas en que supo de la obligación.

Si usted necesitaba el Form 5471 y en qué categoría se explica en propietarios de EE. UU. de empresas extranjeras.

¿Con qué rapidez se acumulan las multas del Form 5471?

La multa se cuenta por empresa, por año y por declarante. Tres empresas omitidas durante cuatro años son doce formularios, y cada uno puede tener su propia multa. Un año en que un declarante de la categoría 2 o 3 constituyó, compró o vendió acciones también puede tener la multa del Schedule O.

Cuando dos propietarios de la misma empresa están cada uno en una categoría de declarante, cada uno tiene su propia obligación de presentar. Una persona puede presentar un Form 5471 conjunto por otras que tengan los mismos requisitos de presentación, o menores, para la misma empresa y período. Quien presenta anota a las demás en el ítem H (la casilla de la página 1 para las personas por las que también se presenta el formulario), y cada persona anotada adjunta una declaración a su propia declaración de impuestos, con su propio Schedule P si es declarante de la categoría 1a, 1b, 4, 5a o 5b. Un matrimonio que presenta un solo Form 1040 conjunto no necesita esa declaración (instrucciones del IRS). Si nadie presentó por nadie, cada propietario puede enfrentar una multa por separado.

Las instrucciones del IRS también advierten que si usted acepta que otra persona presente por usted y esta no presenta un formulario correcto, la multa puede recaer igualmente sobre usted.

¿Un Form 5471 tardío o incompleto cuenta como no presentado?

Sí, puede contar. La multa se aplica a no entregar a tiempo la información requerida, y la reducción del crédito se aplica a quien no logra «presentar o informar toda la información requerida» (instrucciones del IRS). El manual del IRS impone la multa inicial por cada formulario que no se presentó a tiempo con información completa y exacta.

Una página 1 del Form 5471 sin los schedules que exige su categoría, como los estados financieros o las transacciones con partes relacionadas, es una forma común de que esto ocurra. Para corregir un formulario incompleto que ya presentó, presente un Form 5471 corregido marcado "Corrected" con una declaración enmendada y una descripción de los cambios.

¿Por qué un Form 5471 omitido deja abierta toda mi declaración de impuestos?

El plazo del IRS para determinar impuestos sobre una declaración no vence hasta tres años después de que se entregue la información omitida del Form 5471 (26 U.S.C. 6501(c)(8)). Hasta entonces, la declaración de ese año sigue abierta.

Si la omisión se debió a causa razonable y no a negligencia deliberada, solo quedan abiertos los elementos relacionados con la información omitida. Sin causa razonable, el manual del IRS dice que el plazo extendido cubre toda la declaración, incluidos los elementos que no tienen relación con la empresa. Al presentar el formulario empieza a correr el plazo de tres años. Para saber cuánto puede retroceder el IRS en otros formularios extranjeros, vea ponerse al día con informes extranjeros omitidos.

Mis ingresos se declararon y solo falta el Form 5471: ¿qué ruta corresponde?

El procedimiento del IRS para declaraciones informativas internacionales atrasadas corresponde si usted no está bajo auditoría civil ni investigación penal y el IRS no lo ha contactado por los formularios omitidos (IRS). Usted presenta los formularios tardíos por los trámites normales. El IRS dice que las declaraciones enmendadas presentadas de esta manera no se auditan automáticamente, aunque la selección normal para auditoría sigue aplicando.

Esta ruta presenta los formularios; no corrige por sí sola los ingresos no declarados. Si los ingresos de la empresa debieron estar en su declaración (por ejemplo, los ingresos de una corporación extranjera controlada que se le gravan a usted antes de cualquier dividendo) y no estuvieron, compare las otras rutas en declaraciones extranjeras simplificadas o atrasadas. Si vive en el extranjero y también tiene declaraciones atrasadas, vea los Procedimientos Simplificados para el Extranjero.

¿Qué incluye un paquete de Form 5471 tardío?

Un Form 5471 completo, con todos los schedules que exige su categoría, por cada empresa y cada año omitido, adjunto a una declaración enmendada del impuesto sobre la renta de ese año (IRS). Si la declaración del impuesto sobre la renta nunca se presentó, el Form 5471 va con esa declaración, porque el formulario se presenta junto con su declaración del impuesto sobre la renta (instrucciones del IRS).

1. Haga una lista de cada empresa y cada año en que un formulario era obligatorio.
2. Reconstruya la contabilidad de cada empresa para esos años; vea contabilidad para la declaración informativa de una empresa extranjera pequeña.
3. Complete cada Form 5471 y sus schedules, incluido el ítem H si un propietario presenta por otros.
4. Adjunte cada formulario a la declaración enmendada (o a la declaración original tardía) de su año.
5. Adjunte una declaración firmada de causa razonable a cada formulario tardío por el que reclame causa razonable.
6. Conserve copias y la prueba del envío por correo.

Si presento por mi cuenta, ¿el IRS cobrará la multa de todos modos?

Puede que sí. El IRS dice que las multas pueden determinarse durante el procesamiento sin considerar la declaración de causa razonable adjunta, y es posible que usted deba responder su carta y volver a enviar su información de causa razonable (IRS).

Un aviso de multa indica una fecha límite para responder. El manual del IRS dice que una solicitud de causa razonable denegada recibe una carta de determinación, y que Appeals ofrece una revisión de las multas internacionales después de la determinación y antes del pago. Presentar pronto también importa: la multa por continuación no tiene excepción por causa razonable.

En los últimos años se ha discutido en los tribunales si el IRS puede determinar esta multa por sí mismo, en lugar de cobrarla por medio de un tribunal. Esta página describe la multa tal como la presentan las instrucciones y el manual del IRS.

¿La reducción por primera vez elimina una multa del Form 5471?

No, no directamente. El manual del IRS dice que la reducción por primera vez (first-time abatement) no se aplica a los trámites basados en eventos, como el Form 5471.

Hay una excepción limitada para un declarante que es corporación o sociedad de personas: cuando la multa se determinó automáticamente con un Form 1120 o 1065 tardío, y la multa por presentación tardía de esa declaración se eliminó por la reducción por primera vez (o la declaración habría calificado pero no tenía esa multa porque no se debía impuesto o este se pagó por completo), la multa del Form 5471 también puede eliminarse si no hubo multas similares ni un Form 1120 o 1065 tardío en los tres períodos anteriores. Si la multa de esa declaración se eliminó por causa razonable, la multa del Form 5471 puede seguir el mismo camino. En los demás casos, el alivio depende de la causa razonable.

¿Qué hace más fuerte o más débil una declaración de causa razonable del Form 5471?

Una declaración es más fuerte cuando muestra que usted actuó con el cuidado ordinario de un negocio y aun así omitió el formulario, y más débil cuando se apoya solo en no saber o en otra persona. El manual del IRS dice que quienes hacen negocios en el extranjero deben ejercer el cuidado ordinario de un negocio para conocer sus obligaciones de presentación.

Para el Form 5471, la declaración escrita debe exponer todos los hechos y llevar una declaración de que se hace bajo pena de perjurio. El IRS puede esperar a que se presenten todos los años atrasados antes de considerar la causa razonable para cualquiera de ellos (manual del IRS). Para un esquema general de causa razonable, vea ponerse al día con informes extranjeros omitidos.

¿Hay un Form 5471 más corto para una empresa inactiva?

Para un formulario presentado a tiempo, sí: una empresa que cumple la definición de inactividad del Rev. Proc. 92-70 puede usar una presentación resumida. Usted completa solo la página 1, rotula el margen superior "Filed Pursuant to Rev. Proc. 92-70 for Dormant Foreign Corporation" e incluye la información del declarante, los ítems A a C, el año fiscal, el período contable de la empresa y los ítems 1a a 1d (instrucciones del IRS).

Dos advertencias. Al usar la presentación resumida, usted acepta entregar cualquier información que se le pida dentro de 90 días en una auditoría, o la multa puede aplicarse. Además, el manual del IRS describe el procedimiento solo para un Form 5471 presentado a tiempo, así que un año tardío puede no recibir el atajo; presentar el formulario completo de ese año evita la duda.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos. Las cifras están en dólares estadounidenses.

Un titular de green card con una empresa en el extranjero, tres años omitidos

Un titular de green card es dueño de toda una pequeña empresa comercial de Hong Kong y declaró sus ingresos cada año, pero nunca presentó el Form 5471. Antes de cualquier contacto con el IRS, el propietario presenta tres declaraciones enmendadas, cada una con un Form 5471 completo y una declaración de causa razonable.

• Año 1, año 2, año 3: una multa inicial de $10,000 cada uno, $30,000 en total, si se determina y no se alivia.
• Si el IRS hubiera enviado un aviso por correo para un año y el formulario siguiera sin presentarse más de 90 días después, se sumarían $10,000 por cada período de 30 días que siguiera omitido, hasta $60,000 por ese año.
• El IRS puede determinar las multas iniciales antes de leer las declaraciones; cualquier aviso puede responderse volviendo a enviar la declaración.

Dos cónyuges que son dueños de la mitad cada uno de una empresa canadiense, dos años omitidos

Dos cónyuges, ambos ciudadanos de EE. UU., poseen cada uno 50% de una empresa canadiense, así que cada uno tiene una obligación de presentar en cada uno de dos años: cuatro omisiones si ninguno presenta. Si tienen los mismos requisitos de presentación, un cónyuge puede presentar un Form 5471 conjunto por año que anote al otro en el ítem H, con un Schedule I distinto para cada cónyuge, y el cónyuge anotado completa su propio Schedule P. Si presentan un solo Form 1040 conjunto, se saltan la declaración aparte del ítem H.

Una empresa inactiva

Un ciudadano de EE. UU. posee una empresa en el extranjero que no tuvo actividad durante dos años y cumple la definición del Rev. Proc. 92-70. Podría usarse un Form 5471 resumido de la página 1 para cada año, pero como el manual del IRS describe el procedimiento solo para formularios presentados a tiempo, hay que verificar si se acepta para estos años tardíos.

¿Su caso es distinto?

• No está seguro de si necesitaba el Form 5471 ni de qué categoría le corresponde: vea propietarios de EE. UU. de empresas extranjeras.
• El negocio en el extranjero puede necesitar el Form 8858 o el 8865 en su lugar: vea formularios informativos para una empresa extranjera.
• Nunca se declararon los ingresos de la empresa: compare las rutas simplificada y atrasada y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Recibió un aviso o una carta de multa del IRS sobre los formularios: puede que el procedimiento para declaraciones atrasadas ya no le sirva; obtenga ayuda con impuestos transfronterizos antes de presentar.
• Varias empresas, varios años o copropietarios: el conteo y las opciones de presentación conjunta deben revisarse formulario por formulario; obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• No existe la contabilidad de los años omitidos: vea contabilidad para la declaración informativa de una empresa extranjera pequeña y obtenga ayuda con la contabilidad para reconstruirla.
• La empresa estuvo inactiva en los años omitidos: hay que verificar si la presentación resumida sirve para años tardíos; obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Usted vive en Canadá y es dueño de una corporación canadiense: vea convertir la contabilidad de una corporación canadiense en el Form 5471 y ponerse al día con declaraciones de EE. UU. omitidas desde Canadá.
• Usted vive en el extranjero y tiene declaraciones atrasadas: vea los Procedimientos Simplificados para el Extranjero.
• Las cuentas de la empresa en el extranjero nunca estuvieron en una FBAR: vea la FBAR para cuentas de empresas en el extranjero.