غرامة تأخر النموذج 5471: التخفيف والسنوات الفائتة

ما غرامة عدم تقديم النموذج 5471؟

الغرامة 10,000 دولار عن كل شركة أجنبية، وعن كل فترة محاسبة سنوية لم تُقدَّم فيها المعلومات في موعدها. ولا يلزم أن تكون هناك ضريبة مستحقة كي تنطبق (تعليمات IRS؛ ⁦26 U.S.C. 6038(b)⁩).

يسري التخفيض على الضرائب الأجنبية التي تطالب بها بوصفها ائتمانًا في تلك السنة، أيًا كانت الشركة أو البلد الذي جاءت منه؛ وبالنسبة إلى شركة أمريكية تملك الشركة، فإنه يخفض أيضًا الضرائب التي تُعد مدفوعة عبر كل شركة أجنبية يجب عليها الإبلاغ عنها. ويقتصر على الأكبر بين 10,000 دولار ودخل تلك الشركة في السنة، وتُطرح منه أي غرامة بالدولار عن التقصير نفسه، فلا يُجمع الاثنان كاملين (دليل IRS). ولا يهم إلا إذا طالبت بائتمانات ضريبية أجنبية. وقد تُعفى غرامات معينة لبعض مالكي الشركات الخاضعة لسيطرة أجنبية بموجب Rev. Proc. 2019-40 (تعليمات IRS).

الحالة غير بسيطة إذا كانت هناك عدة شركات أو سنوات، أو وصل بالفعل خطاب من IRS، أو لم يُبلَّغ قط عن دخل الشركة، أو تملك الشركة عبر شركة أمريكية. اجمع القوائم المالية لكل شركة عن كل سنة فائتة، وسجلات الملكية، وإقراراتك الأمريكية المقدَّمة، وأي خطابات من IRS، وتواريخ علمك بالمتطلب.

هل كنت بحاجة إلى النموذج 5471 أصلًا، وأي فئة تنطبق، موضح في المالكون الأمريكيون للشركات الأجنبية.

ما سرعة تراكم غرامات النموذج 5471؟

تُحسب الغرامة عن كل شركة، وكل سنة، وكل مقدِّم. فثلاث شركات فاتت أربع سنوات تعني اثني عشر نموذجًا، وقد يحمل كل منها غرامته. والسنة التي أسس فيها مقدِّم من الفئة 2 أو 3 أسهمًا أو اشتراها أو باعها قد تحمل أيضًا غرامة Schedule O.

عندما يقع مالكان لشركة واحدة في فئة من فئات المقدمين، يكون على كل منهما واجب تقديم خاص به. ويجوز لشخص واحد تقديم نموذج 5471 مشترك عن آخرين عليهم المتطلبات نفسها أو أقل للشركة والفترة نفسها. ويذكر المقدِّم الآخرين في البند H (الخانة في الصفحة 1 للأشخاص الذين يُقدَّم النموذج عنهم أيضًا)، ويرفق كل شخص مذكور بيانًا بإقراره، مع Schedule P الخاص به إذا كان من مقدمي الفئة 1a أو 1b أو 4 أو 5a أو 5b. ولا يحتاج الزوجان المتزوجان اللذان يقدمان نموذج 1040 مشتركًا واحدًا إلى هذا البيان (تعليمات IRS). وإذا لم يقدّم أحد عن أحد، فقد يواجه كل مالك غرامة منفصلة.

وتحذر تعليمات IRS أيضًا من أنك إذا وافقت على أن يقدّم شخص آخر عنك ولم يقدّم نموذجًا صحيحًا، فقد تظل الغرامة عليك.

هل يُعد النموذج 5471 المتأخر أو غير المكتمل غير مقدَّم؟

نعم، قد يُعد كذلك. فالغرامة تنطبق على عدم تقديم المعلومات المطلوبة في موعدها، ويسري تخفيض الائتمان على كل من لا «يقدّم أو يبلغ عن كل المعلومات المطلوبة» (تعليمات IRS). ويقدّر دليل IRS الغرامة الأولية عن كل نموذج لم يُقدَّم في موعده بمعلومات كاملة ودقيقة.

من الصور الشائعة لذلك أن تُقدَّم الصفحة 1 من النموذج 5471 بدون الجداول التي تتطلبها فئتك، مثل القوائم المالية أو المعاملات مع الأطراف ذات الصلة. ولتصحيح نموذج غير مكتمل قدّمته من قبل، قدّم نموذج 5471 مصححًا يُكتب عليه «Corrected» مع إقرار معدّل وبيان بالتغييرات.

لماذا يُبقي غياب النموذج 5471 إقراري الضريبي كله مفتوحًا؟

لا تنتهي مهلة IRS لتقدير الضريبة على الإقرار إلا بعد ثلاث سنوات من تقديم معلومات النموذج 5471 المفقودة (⁦26 U.S.C. 6501(c)(8)⁩). وإلى ذلك الحين يبقى إقرار تلك السنة مفتوحًا.

إذا كان التقصير بسبب سبب معقول لا إهمال متعمد، فلا يبقى مفتوحًا إلا البنود المتعلقة بالمعلومات المفقودة. وبدون سبب معقول، يقول دليل IRS إن المدة الممتدة تشمل الإقرار كله، بما في ذلك البنود غير المتعلقة بالشركة. ويبدأ تقديم النموذج احتساب ثلاث سنوات. ولمعرفة إلى أي مدى يستطيع IRS الرجوع في النماذج الأجنبية الأخرى، انظر استكمال الإبلاغ الأجنبي الفائت.

أُبلغ عن دخلي والمفقود هو النموذج 5471 فقط: أي طريق يناسب؟

يناسب إجراء IRS للإقرارات المعلوماتية الدولية المتأخرة إذا لم تكن خاضعًا لفحص مدني أو تحقيق جنائي ولم يتصل بك IRS بشأن النماذج المفقودة (IRS). وتقدّم النماذج المتأخرة بالإجراءات العادية. ويقول IRS إن الإقرارات المعدّلة المقدَّمة بهذه الطريقة لا تخضع تلقائيًا للتدقيق، مع أن اختيار التدقيق المعتاد يظل ساريًا.

هذا الطريق يقدّم النماذج؛ ولا يصحح بذاته دخلًا لم يُبلَّغ عنه. فإذا كان يجب أن يظهر دخل الشركة في إقرارك (مثل دخل شركة أجنبية خاضعة للسيطرة تُفرض عليك ضريبته قبل أي توزيع أرباح) ولم يظهر، فقارن الطرق الأخرى في الإبلاغ الأجنبي المبسط أو المتأخر. وإذا كنت تعيش في الخارج وتأخرت في الإقرارات أيضًا، فانظر إجراءات الخارج المبسطة (Streamlined Foreign Offshore Procedures).

ماذا تتضمن حزمة النموذج 5471 المتأخر؟

نموذج 5471 كامل واحد، بكل جدول تتطلبه فئتك، عن كل شركة وكل سنة فائتة، مرفق بإقرار ضريبة دخل معدّل لتلك السنة (IRS). وإذا لم يُقدَّم إقرار ضريبة الدخل نفسه، فيُرفق النموذج 5471 بذلك الإقرار، لأن النموذج يُقدَّم مع إقرار ضريبة الدخل (تعليمات IRS).

1. اذكر كل شركة وكل سنة كان النموذج مستحقًا فيها.
2. أعد بناء دفاتر كل شركة عن تلك السنوات؛ انظر دفاتر الإقرار المعلوماتي لشركة أجنبية صغيرة.
3. أكمل كل نموذج 5471 وجداوله، بما في ذلك البند H إذا قدّم مالك واحد عن آخرين.
4. أرفق كل نموذج بالإقرار المعدّل (أو الأصلي المتأخر) لسنته.
5. أرفق بيان السبب المعقول موقّعًا بكل نموذج متأخر تطالب له بسبب معقول.
6. احتفظ بالنسخ وإثبات الإرسال بالبريد.

هل سيفرض IRS الغرامة إذا قدّمت بنفسي؟

قد يفرضها. يقول IRS إن الغرامات قد تُقدَّر أثناء المعالجة دون النظر في بيان السبب المعقول المرفق، وقد تحتاج إلى الرد على خطابه وإعادة تقديم معلومات السبب المعقول (IRS).

يحدد إشعار الغرامة موعدًا للرد. ويقول دليل IRS إن طلب السبب المعقول المرفوض يصله خطاب قرار، وإن هيئة الاستئناف تتيح مراجعة الغرامات الدولية بعد التقدير وقبل السداد. والتقديم السريع مهم أيضًا: فغرامة الاستمرار ليس لها استثناء للسبب المعقول.

وقد جرى الخلاف أمام المحاكم في السنوات الأخيرة حول هل يجوز لـ IRS تقدير هذه الغرامة بنفسه بدل تحصيلها عبر المحكمة. وتصف هذه الصفحة الغرامة كما تنص عليها تعليمات IRS ودليله.

هل يزيل الإلغاء لأول مرة غرامة النموذج 5471؟

لا، ليس مباشرةً. يقول دليل IRS إن الإلغاء لأول مرة لا ينطبق على التقديمات القائمة على الأحداث مثل النموذج 5471.

هناك استثناء ضيق واحد لمقدِّم شركة أو شراكة: عندما قُدّرت الغرامة تلقائيًا مع النموذج 1120 أو 1065 المتأخر، وأُزيلت غرامة التأخر في ذلك الإقرار بالإلغاء لأول مرة (أو كان الإقرار يستوفي الشروط لكن لم تكن عليه غرامة لعدم وجود ضريبة مستحقة أو لسدادها كاملة)، فقد تُزال غرامة النموذج 5471 أيضًا إذا لم تكن هناك غرامات مماثلة ولا نموذج 1120 أو 1065 متأخر في الفترات الثلاث السابقة. وإذا أُزيلت غرامة ذلك الإقرار لسبب معقول، فقد تتبعها غرامة النموذج 5471. وفيما عدا ذلك يقوم التخفيف على السبب المعقول.

ما الذي يقوّي بيان السبب المعقول للنموذج 5471 أو يضعفه؟

يكون البيان أقوى حين يُظهر أنك مارست العناية التجارية العادية ومع ذلك فاتك النموذج، وأضعف حين يعتمد فقط على الجهل أو على شخص آخر. ويقول دليل IRS إن من يمارس أعمالًا في الخارج عليه ممارسة العناية التجارية العادية في معرفة واجبات التقديم.

يجب أن يذكر البيان المكتوب في النموذج 5471 جميع الوقائع، ويحمل إقرارًا بأنه مقدَّم تحت طائلة عقوبة الحنث باليمين. وقد ينتظر IRS تقديم جميع السنوات المتأخرة قبل النظر في السبب المعقول لأي منها (دليل IRS). وللاطلاع على مخطط عام للسبب المعقول، انظر استكمال الإبلاغ الأجنبي الفائت.

هل هناك نموذج 5471 أقصر للشركة الخاملة؟

للنموذج المقدَّم في موعده، نعم: فالشركة التي تستوفي تعريف الخمول في Rev. Proc. 92-70 يمكنها استخدام تقديم موجز. تكمل الصفحة 1 فقط، وتكتب في الهامش العلوي «Filed Pursuant to Rev. Proc. 92-70 for Dormant Foreign Corporation»، وتضمّن معلومات المقدِّم، والبنود من A إلى C، والسنة الضريبية، وفترة محاسبة الشركة، والبنود من 1a إلى 1d (تعليمات IRS).

تنبيهان. باستخدام التقديم الموجز، توافق على تقديم أي معلومات مطلوبة خلال 90 يومًا عند التدقيق، وإلا انطبقت الغرامة. ويصف دليل IRS الإجراء للنموذج 5471 المقدَّم في موعده فقط، فقد لا تحصل السنة المتأخرة على هذا الاختصار؛ وتقديم النموذج كاملًا لتلك السنة يتجنب السؤال.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. الأرقام بالدولار الأمريكي.

حامل بطاقة خضراء له شركة واحدة في الخارج، وثلاث سنوات فائتة

يملك حامل بطاقة خضراء كامل شركة تجارية صغيرة في هونغ كونغ، وأبلغ عن دخلها كل سنة لكنه لم يقدّم النموذج 5471 قط. وقبل أي اتصال من IRS، يقدّم المالك ثلاثة إقرارات معدّلة، كل منها مع نموذج 5471 كامل وبيان السبب المعقول.

• السنة 1 والسنة 2 والسنة 3: غرامة أولية قدرها 10,000 دولار لكل سنة، أي 30,000 دولار في المجموع، إذا قُدّرت ولم يُخفَّف عنها.
• لو أرسل IRS إشعارًا عن سنة وبقي النموذج مفقودًا أكثر من 90 يومًا بعده، لأُضيف 10,000 دولار عن كل فترة 30 يومًا يبقى فيها مفقودًا، حتى 60,000 دولار لتلك السنة.
• قد يقدّر IRS الغرامات الأولية قبل قراءة البيانات؛ ويمكن الرد على أي إشعار بإعادة تقديم البيان.

زوجان يملك كل منهما نصف شركة كندية، وسنتان فائتتان

زوجان مواطنان أمريكيان يملك كل منهما ⁦50%⁩ من شركة كندية، فعلى كل منهما واجب تقديم عن كل سنة من سنتين: أربعة إخفاقات إذا لم يقدّم أي منهما. وإذا كانت المتطلبات عليهما واحدة، يستطيع أحدهما تقديم نموذج 5471 مشترك واحد كل سنة يذكر الآخر في البند H، مع Schedule I منفصل لكل منهما، ويكمل الزوج المذكور Schedule P الخاص به. وبما أنهما يقدمان نموذج 1040 مشتركًا واحدًا، فلا حاجة إلى بيان البند H المنفصل.

شركة خاملة

يملك مواطن أمريكي شركة في الخارج لم يكن لها نشاط سنتين وتستوفي تعريف Rev. Proc. 92-70. قد يُستخدم نموذج 5471 موجز من الصفحة 1 لكل سنة، لكن بما أن دليل IRS يصف الإجراء للنماذج المقدَّمة في موعدها فقط، فيجب التحقق من قبوله لهاتين السنتين المتأخرتين.

هل وضعك مختلف؟

• لست متأكدًا هل كنت بحاجة إلى النموذج 5471 أو أي فئة تنطبق: انظر المالكون الأمريكيون للشركات الأجنبية.
• قد يلزم النشاط في الخارج النموذج 8858 أو 8865 بدلًا منه: انظر النماذج المعلوماتية لشركة أجنبية.
• لم يُبلَّغ قط عن دخل الشركة: قارن الطريق المبسط والطريق المتأخر واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تلقيت إشعار غرامة أو خطابًا من IRS عن النماذج: قد لا يناسبك الإجراء المتأخر بعد الآن؛ احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود قبل التقديم.
• عدة شركات أو عدة سنوات أو شركاء في الملكية: يحتاج العدد وخيارات التقديم المشترك إلى فحص لكل نموذج؛ احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• دفاتر السنوات الفائتة غير موجودة: انظر دفاتر الإقرار المعلوماتي لشركة أجنبية صغيرة، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لإعادة بنائها.
• كانت الشركة خاملة في السنوات الفائتة: يحتاج نجاح التقديم الموجز في السنوات المتأخرة إلى فحص؛ احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تعيش في كندا وتملك شركة كندية: انظر تحويل دفاتر الشركة الكندية إلى النموذج 5471 واستكمال الإقرارات الأمريكية الفائتة من كندا.
• تعيش في الخارج وتأخرت في الإقرارات: انظر إجراءات الخارج المبسطة (Streamlined Foreign Offshore Procedures).
• لم تُدرج حسابات الشركة في الخارج في FBAR قط: انظر FBAR لحسابات الشركة في الخارج.