5471 表逾期申報罰款：寬免與漏報年度怎麼辦

不提交 5471 表的罰款是多少？

每家外國公司、每個未按時提交資料的年度會計期間，罰款 $10,000。即使沒有欠稅，也適用此罰款（IRS 填表說明；26 U.S.C. 6038(b)）。

這項減少適用於您當年申請抵免的外國稅款，不論來自哪家公司或哪個國家；如果持有該公司的是美國公司，則也會減少它透過每家須申報的外國公司視同已繳的稅款。減少額以 $10,000 或該公司當年收入兩者中較高者為上限，而同一項未提交的任何美元罰款，要從中扣減，所以兩者不會完全相加（IRS 手冊）。只有您申請外國稅收抵免時才有影響。依 Rev. Proc. 2019-40，外資控制公司的某些所有者，部分罰款可以免除（IRS 填表說明）。

以下情況就不簡單了：涉及多家公司或多個年度，已收到 IRS 的來函，公司收入從未申報，或您透過美國公司持有該公司。請準備每家公司每個漏報年度的財務報表、持股記錄、您已提交的美國稅表、IRS 的所有來函，以及您得知這項要求的日期。

您是否真的需要提交 5471 表，以及屬於哪一類，見美國人持有外國公司。

5471 表的罰款累積得多快？

罰款按公司、年度和申報人分別計算。三家公司漏報四年就是十二份表格，每份都可能有各自的罰款。第 2 或第 3 類申報人在設立、買入或賣出股份的年度，還可能另有 Schedule O 罰款。

同一家公司的兩位所有者各自屬於某個申報人類別時，各有各的申報義務。一個人可以為對同一家公司、同一期間申報要求相同或更低的其他人，提交一份共同的 5471 表。申報人在項目 H（第 1 頁上列明表格同時為哪些人提交的方框）列出其他人，被列出的每個人要在自己的稅表上附一份聲明；如果是第 1a、1b、4、5a 或 5b 類申報人，還要附上自己的 Schedule P。夫妻合提一份 1040 表聯合申報時，不需要這份聲明（IRS 填表說明）。如果誰也沒有為其他人提交，每位所有者都可能被分別罰款。

IRS 填表說明還提醒：如果您同意讓別人代您提交，而對方沒有提交正確的表格，罰款仍然可能落在您身上。

逾期或不完整的 5471 表，算沒提交嗎？

可能算。罰款適用於沒有按時提供所需資料的情形，而抵免減少適用於任何「未提交或未申報所要求的全部資料」的人（IRS 填表說明）。IRS 手冊對每份未按時提交完整、準確資料的表格，都會評定初始罰款。

5471 表第 1 頁沒有附上您那一類別要求的附表，例如財務報表或關聯方交易，是常見的情形。要修正已提交的不完整表格，請提交標明「Corrected」的更正版 5471 表，連同更正稅表和變更說明。

為什麼漏報 5471 表會使我整份稅表一直不結案？

在漏報的 5471 表資料提供之後 三年，IRS 對該稅表評稅的時效才屆滿（26 U.S.C. 6501(c)(8)）。在此之前，該年度的稅表一直開放。

如果未提交是出於合理原因、而非故意疏忽，只有與漏報資料有關的項目保持開放。沒有合理原因時，IRS 手冊說明，延長的期間涵蓋整份稅表，包括與公司無關的項目。表格一提交，三年 就開始計算。IRS 對其他境外表格能追溯多久，見補報遺漏的境外申報。

我的收入都申報了，只缺 5471 表：適合哪條途徑？

如果您沒有受到民事審查或刑事調查，IRS 也沒有就漏掉的表格與您聯繫，適合採用 IRS 的逾期國際資訊申報表程序（IRS）。您按一般程序提交逾期表格。IRS 表示，以這種方式提交的更正稅表不會自動被審查，但仍適用一般的審查選案。

這條途徑只是提交表格，本身無法解決未申報的收入。如果公司的收入本該列入您的稅表（例如派息之前就已向您課稅的受控外國公司收入）而沒有列入，請比較簡化或逾期境外申報中的其他途徑。如果您住在海外，而且稅表也落後了，見簡化境外程序。

逾期 5471 表的申報文件包括什麼？

每家公司、每個漏報年度各提交一份完整的 5471 表，附上您那一類別要求的所有附表，並附在該年度的更正所得稅表上（IRS）。如果所得稅表本身也從未提交，5471 表就隨該稅表一併提交，因為這份表格是隨所得稅表提交的（IRS 填表說明）。

1. 列出每家公司，以及每個應該提交表格的年度。
2. 重建每家公司這些年度的帳簿；見小型外國公司資訊申報表的帳簿。
3. 填好每份 5471 表及其附表，如果一位所有者代其他人提交，要包括項目 H。
4. 把每份表格附在該年度的更正稅表（或逾期的原始稅表）上。
5. 每份主張合理原因的逾期表格，都附上簽署的合理原因聲明。
6. 保留副本和郵寄證明。

我自己提交，IRS 還會收取罰款嗎？

可能會。IRS 表示，處理過程中可能在沒有考慮所附合理原因聲明的情況下評定罰款，您可能需要回覆其來函並重新提交合理原因資料（IRS）。

罰款通知會載明回覆期限。IRS 手冊說明，合理原因的申請被駁回時會收到裁定函，罰款評定之後、繳納之前，Appeals 可對國際罰款進行覆核。盡快提交也很重要：持續罰款沒有合理原因例外。

IRS 能否自行評定這項罰款，而不必經由法院追收，近年在法院有爭議。本頁按 IRS 填表說明和手冊的說法描述這項罰款。

首次減免能免除 5471 表的罰款嗎？

不能直接免除。IRS 手冊說明，首次減免不適用於 5471 表這類以事件為基礎的申報。

公司或合夥企業申報人有一個狹窄的例外：罰款是隨逾期的 1120 表或 1065 表自動評定的，而該稅表的逾期罰款已按首次減免免除（或該稅表本來符合條件，只是因為沒有欠稅或已全額繳清而沒有這項罰款），且前三個期間沒有類似罰款，也沒有逾期的 1120 表或 1065 表，則 5471 表的罰款也可能免除。如果該稅表的罰款是因合理原因而免除，5471 表的罰款可能隨之免除。除此之外，寬免要靠合理原因。

什麼使 5471 表的合理原因聲明更有力或更薄弱？

聲明能顯示您已盡了一般的商業注意義務、卻仍然漏提交時較有力；只靠「不知道」或「別人負責」時較薄弱。IRS 手冊說明，在海外經營業務的人，必須盡一般的商業注意義務去了解自己的申報義務。

對 5471 表，書面聲明必須說明所有事實，並附上聲明是在偽證罪處罰下作出的宣告。IRS 可能等所有逾期年度都提交之後，才考慮其中任何一年的合理原因（IRS 手冊）。合理原因的一般概述，見補報遺漏的境外申報。

休眠公司有沒有較簡短的 5471 表？

對按時提交的表格有：符合 Rev. Proc. 92-70 休眠定義的公司，可以使用簡化申報。您只填第 1 頁，在上方頁邊標明「Filed Pursuant to Rev. Proc. 92-70 for Dormant Foreign Corporation」，並填寫申報人資料、項目 A 至 C、稅務年度、公司的會計期間以及項目 1a 至 1d（IRS 填表說明）。

有兩點要注意。使用簡化申報，就表示您同意在被審查時於 90 天內提供所要求的任何資料，否則可能適用罰款。另外，IRS 手冊只說明這項程序適用於按時提交的 5471 表，所以逾期的年度可能不適用這種簡化辦法；該年度改提交完整的表格，就可以避開這個問題。

舉例

這些例子僅作說明。金額以美元計。

綠卡持有人在海外有一家公司，漏報三年

一位綠卡持有人全資擁有一家香港小型貿易公司，每年都申報了公司收入，卻從未提交 5471 表。在 IRS 聯繫之前，這位所有者提交三份更正稅表，每份都附有完整的 5471 表和合理原因聲明。

• 第 1 年、第 2 年、第 3 年：每年初始罰款 $10,000，合計 $30,000（如果被評定且沒有獲得寬免）。
• 如果 IRS 就某一年寄出了通知，而表格在 90 天後仍未提交，則每多 30 天加罰 $10,000，該年度最高 $60,000。
• IRS 可能在閱讀聲明之前就評定初始罰款；收到任何通知後，都可以重新提交聲明作出回應。

兩位配偶各持有一家加拿大公司的一半股份，漏報兩年

兩位配偶都是美國公民，各持有一家加拿大公司 50% 的股份，所以兩年中每年各有申報義務：如果都沒提交，就是四次未提交。如果申報要求相同，一位配偶可以每年提交一份共同的 5471 表，在項目 H 列出另一位，並為每位配偶各填一份 Schedule I，被列出的配偶自己填寫 Schedule P。如果合提一份 1040 表聯合申報，就不需要另附項目 H 聲明。

休眠公司

一位美國公民在海外有一家公司，兩年沒有任何業務，符合 Rev. Proc. 92-70 的定義。每年可以提交只填第 1 頁的簡化 5471 表，但因為 IRS 手冊只說明這項程序適用於按時提交的表格，這些逾期年度是否被接受，需要核查。

您的情況不一樣？

• 您不確定是否需要提交 5471 表，或屬於哪一類： 見美國人持有外國公司。
• 海外的業務可能要提交 8858 表或 8865 表： 見外國公司的資訊申報表。
• 公司的收入從未申報： 比較簡化和逾期途徑，並尋求跨境稅務協助。
• 您收到 IRS 關於這些表格的罰款通知或來函： 逾期程序可能已不適用；提交之前，請先尋求跨境稅務協助。
• 涉及多家公司、多個年度或共同所有者： 數量和共同申報的選擇都要逐份表格核查；請尋求跨境稅務協助。
• 漏報年度的帳簿不存在： 見小型外國公司資訊申報表的帳簿，並尋求記帳協助重建帳簿。
• 公司在漏報年度處於休眠狀態： 簡化申報是否適用於逾期年度需要核查；請尋求跨境稅務協助。
• 您住在加拿大，持有加拿大公司： 見把加拿大公司的帳簿整理成 5471 表和從加拿大補交遺漏的美國稅表。
• 您住在海外，稅表落後了： 見簡化境外程序。
• 公司的海外帳戶從未列入 FBAR： 見公司境外帳戶的 FBAR。