5471 表逾期申报罚款：减免与漏报年度补报

不提交 5471 表会被罚多少？

每家外国公司、每个未按时申报信息的年度会罚 $10,000。即使没有欠税，这项罚款也照样适用（IRS 填报说明；26 U.S.C. 6038(b)）。

这项减少适用于您当年申请抵免的外国税，不论这些税来自哪家公司或哪个国家；美国公司拥有外国公司的，还会减少它通过每家需申报的外国公司被视为已缴的税。减少额以 $10,000 或该公司当年收入中较高者为上限，同一违规的任何美元罚款都要从中扣除，所以两者不会完全叠加（IRS 手册）。只有您申请外国税收抵免时，它才有影响。依据税务程序 2019-40，对外国控制公司的某些所有人，部分罚款可以豁免（IRS 填报说明）。

以下情况就不简单了：涉及多家公司或多个年度，已经收到 IRS 信函，公司的收入从未申报，或者您通过美国公司持有该公司。请准备每家公司每个漏报年度的财务报表、所有权记录、您已提交的美国税表、收到的 IRS 信函，以及您得知这项要求的日期。

您是否需要提交 5471 表，以及适用哪个类别，见美国股东的外国公司。

5471 表的罚款累积得有多快？

罚款按每家公司、每个年度、每位申报人计算。三家公司漏报四年，就是十二份表格，每份都可能有自己的罚款。第 2 类或第 3 类申报人在某年设立、购买或出售了股份的，该年还可能有 Schedule O 罚款。

同一家公司的两位所有人各自属于某个申报类别的，各有各的申报义务。一个人可以为同一公司、同一期间申报要求相同或更低的其他人，合并提交一份 5471 表。申报人在第 H 项（第 1 页上列明表格同时为哪些人提交的方框）列出其他人，被列出的每个人要在自己的税表上附一份说明；属于第 1a、1b、4、5a 或 5b 类的，还要附自己的 Schedule P。夫妻联合提交一份 1040 表的，不需要这份说明（IRS 填报说明）。如果没有人为任何人申报，每位所有人都可能被单独罚款。

IRS 填报说明还警告：如果您同意由别人替您提交，对方却没有提交正确的表格，罚款仍然可能落在您身上。

逾期或不完整的 5471 表，也算没提交吗？

可能算。罚款适用于未按时提供要求的信息，而抵免减少适用于“未提交或未申报要求的全部信息”的人（IRS 填报说明）。IRS 手册规定，每份未按时提交完整、准确信息的表格，都要核定初始罚款。

只交了 5471 表第 1 页，没有您所属类别要求的附表，例如财务报表或关联方交易，是常见的情形。要更正已经提交的不完整表格，请提交标注“更正”的 5471 表，并附更正税表和变更说明。

为什么漏交 5471 表会让我的整份税表一直无法结案？

IRS 对一份税表核定税款的时效，要到漏报的 5471 表信息提交之后 三年 才届满（26 U.S.C. 6501(c)(8)）。在此之前，该年度的税表一直处于可被核定的状态。

如果漏报是出于合理理由、不是故意疏忽，只有与漏报信息相关的项目保持开放。没有合理理由的，IRS 手册称，延长的期间涵盖整份税表，包括与公司无关的项目。提交表格后，三年 才开始计算。IRS 对其他外国表格能追溯多远，见补报漏报的外国申报。

我的收入已申报，只缺 5471 表：适合哪条路径？

如果您没有受到民事审查或刑事调查，IRS 也没有就漏报的表格联系过您，适合走 IRS 的逾期国际信息申报表程序（IRS）。您通过常规程序提交逾期的表格。IRS 表示，以这种方式提交的更正税表不会被自动审计，但仍适用正常的审计选案。

这条路径只负责提交表格，本身不能解决未申报的收入。如果公司的收入本应列入您的税表（例如分红之前就应向您征税的受控外国公司收入）却没有列入，请对照简化程序与逾期外国申报中的其他路径。如果您住在国外，税表也落下了，请看境外简化程序。

逾期 5471 表的申报包里要放什么？

每家公司、每个漏报年度各一份完整的 5471 表，附上您所属类别要求的全部附表，并附在该年度的更正所得税表上（IRS）。如果所得税表本身从未提交，5471 表就随该税表一起提交，因为这份表格要与您的所得税表一并提交（IRS 填报说明）。

1. 列出每家公司、每个应交表格的年度。
2. 重建这些年度每家公司的账簿；见小型外国公司信息申报表的账簿。
3. 填好每份 5471 表及其附表；一位所有人为其他人合并提交的，要填第 H 项。
4. 把每份表格附在对应年度的更正税表（或逾期的原始税表）上。
5. 对每份主张合理理由的逾期表格，附上签名的合理理由说明。
6. 保留副本和邮寄凭证。

我自己提交，IRS 还会收罚款吗？

有可能。IRS 表示，处理过程中可能在不考虑所附合理理由说明的情况下核定罚款，您可能需要回复它的信函，并重新提交合理理由的材料（IRS）。

罚款通知会给出答复期限。IRS 手册称，合理理由申请被拒的，会收到裁定信函；核定后、缴款前，申诉部门提供国际罚款的复核。尽快提交也很重要：持续罚款没有合理理由例外。

IRS 是否可以自行核定这项罚款，而不是通过法院征收，近年来在法院有争议。本文按 IRS 填报说明和手册的表述介绍这项罚款。

首次减免能免除 5471 表的罚款吗？

不能，至少不能直接免除。IRS 手册称，首次减免不适用于 5471 表这类事件触发的申报。

对公司或合伙企业申报人，有一个狭窄的例外：罚款是随逾期的 1120 表或 1065 表自动核定的，而该税表的逾期罚款已经按首次减免免除（或该税表本可适用，但因为无税可缴或已全额缴清而没有罚款），并且此前三个期间没有类似罚款，也没有逾期的 1120 表或 1065 表，5471 表的罚款也可能被免除。如果该税表的罚款是以合理理由免除的，5471 表的罚款也可能随之免除。其他情况下，减免要靠合理理由。

什么会让 5471 表的合理理由说明更有力或更弱？

说明表明您已尽了通常的商业注意义务却仍漏交表格的，更有力；仅仅依据不知道或依赖别人的，则较弱。IRS 手册称，在国外经营的人必须尽通常的商业注意义务，去了解自己的申报义务。

对 5471 表，书面说明必须陈述全部事实，并附有在伪证罪处罚下作出的声明。IRS 可能等到所有逾期年度都提交之后，才考虑其中任何一年的合理理由（IRS 手册）。合理理由的一般说明，见补报漏报的外国申报。

休眠公司有更简短的 5471 表吗？

按时提交的表格，可以：符合税务程序 92-70 休眠定义的公司，可以使用汇总申报。您只填第 1 页，在页眉空白处注明“依据税务程序 92-70 为休眠外国公司提交”，并填写申报人信息、A 至 C 项、纳税年度、公司的会计期间以及第 1a 至 1d 项（IRS 填报说明）。

有两点要注意。使用汇总申报，就表示同意在审计时 90 天内提供所要求的任何信息，否则可能适用罚款。另外，IRS 手册只对按时提交的 5471 表说明了这一程序，所以逾期年度可能不能用这种简便办法；该年度提交完整的表格，可以避免这个问题。

示例

这些示例仅作说明。金额以美元计。

绿卡持有人在国外有一家公司，漏报三年

某位绿卡持有人拥有一家香港小型贸易公司的全部股权，每年都申报了公司的收入，却从未提交 5471 表。在 IRS 联系之前，他提交了三份更正税表，每份都附有完整的 5471 表和合理理由说明。

• 第 1 年、第 2 年、第 3 年：每年初始罚款 $10,000，共 $30,000，如果被核定而又没有减免。
• 如果 IRS 就某一年邮寄了通知，而表格在 90 天后仍然缺失，则每多 30 天加罚 $10,000，该年最高 $60,000。
• IRS 可能在阅读说明之前就核定初始罚款；收到任何通知，都可以重新提交说明来回复。

两位配偶各持一家加拿大公司的一半，漏报两年

两位配偶都是美国公民，各持一家加拿大公司 50% 的股权，所以两年里每人每年都有申报义务：如果双方都不提交，就是四项违规。如果双方的申报要求相同，一位配偶可以每年提交一份合并的 5471 表，在第 H 项列出另一位，为每位配偶各附一份 Schedule I，被列出的配偶则填写自己的 Schedule P。他们提交一份联合 1040 表的，可以省去单独的第 H 项说明。

休眠公司

某位美国公民在国外有一家公司，两年没有任何活动，符合税务程序 92-70 的定义。每年都可以考虑使用只填第 1 页的汇总 5471 表，但由于 IRS 手册只对按时提交的表格说明了这一程序，这些逾期年度能否被接受，需要核实。

您的情况不同？

• 您不确定是否需要提交 5471 表，或适用哪个类别：见美国股东的外国公司。
• 国外的企业可能需要的是 8858 表或 8865 表：见外国公司的信息表格。
• 公司的收入从未申报：对照简化程序与逾期程序，并获取跨境税务协助。
• 您收到了 IRS 关于这些表格的罚款通知或信函：逾期程序可能不再适用；提交之前，请先获取跨境税务协助。
• 涉及多家公司、多个年度或共同所有人：数量和合并申报的选择，要逐份表格核对；请获取跨境税务协助。
• 漏报年度的账簿不存在：见小型外国公司信息申报表的账簿，并获取记账协助来重建。
• 公司在漏报的年度处于休眠状态：汇总申报是否适用于逾期年度，需要核实；请获取跨境税务协助。
• 您住在加拿大，拥有加拿大公司：见把加拿大公司的账簿转成 5471 表和在加拿大补报漏报的美国税表。
• 您住在国外，税表落下了：见境外简化程序。
• 公司的国外账户从未列入 FBAR：见公司国外账户的 FBAR。