Dành cho ai
- Công dân Hoa Kỳ, người có thẻ xanh và công ty Hoa Kỳ từng sở hữu hoặc kiểm soát một công ty ở nước ngoài và đã bỏ sót Form 5471
- Chủ sở hữu đã nộp Form 5471 trễ hoặc nộp thiếu các schedule bắt buộc
Không đề cập ở đây
- Bạn có phải nộp Form 5471 hay không và thuộc nhóm người nộp nào
- Thu nhập của công ty chưa khai và các thủ tục streamlined
- Form 8858, 8865, 3520, 8938 và FBAR
Không nộp Form 5471 bị phạt bao nhiêu?
Mức phạt là $10.000 cho mỗi công ty nước ngoài, mỗi kỳ kế toán năm mà thông tin không được nộp đúng hạn. Không cần có thuế phải nộp thì khoản phạt vẫn áp dụng (hướng dẫn của IRS; 26 U.S.C. 6038(b)).
| Khoản phạt | Khi nào áp dụng | Số tiền |
|---|---|---|
| Phạt ban đầu | Thông tin Form 5471 không được nộp, hoặc nộp chưa đầy đủ, đúng hạn của tờ khai kể cả gia hạn | $10.000 mỗi công ty mỗi năm |
| Phạt kéo dài | Vi phạm tiếp diễn quá 90 ngày sau khi IRS gửi thông báo | $10.000 cho mỗi khoảng thời gian 30 ngày hoặc một phần của khoảng đó, tối đa $50.000 cho mỗi vi phạm |
| Mức cao nhất cho mỗi biểu mẫu | Phạt ban đầu cộng toàn bộ phạt kéo dài | $60.000 mỗi công ty mỗi năm |
| Phạt Schedule O | Người nộp nhóm 2 hoặc 3: không nộp thông tin về việc thành lập, mua hoặc bán cổ phần của công ty (section 6046) | $10.000 cho mỗi giao dịch phải khai, cộng phạt kéo dài tối đa $50.000 |
| Giảm tín thuế nước ngoài | Cùng loại vi phạm, khi bạn kiểm soát công ty hoặc công ty là CFC mà bạn là cổ đông (section 6038) | 10% thuế nước ngoài có thể tính tín thuế, cộng thêm 5% cho mỗi kỳ 3 tháng sau thời gian thông báo 90 ngày, trong các giới hạn của section 6038(c)(2) |
Mức giảm áp dụng cho thuế nước ngoài bạn xin tính tín thuế trong năm đó, bất kể từ công ty hay quốc gia nào; với công ty Hoa Kỳ sở hữu công ty nước ngoài, mức giảm này cũng cắt cả phần thuế được coi là đã nộp thông qua từng công ty nước ngoài mà công ty đó phải khai. Mức giảm bị giới hạn ở số lớn hơn giữa $10.000 và thu nhập của công ty trong năm, và mọi khoản phạt bằng tiền cho cùng vi phạm được trừ vào đó, nên hai khoản không cộng đủ hoàn toàn (sổ tay IRM của IRS). Mức giảm chỉ quan trọng nếu bạn xin tín thuế nước ngoài. Một số khoản phạt có thể được xóa cho một số chủ sở hữu của công ty do nước ngoài kiểm soát theo Rev. Proc. 2019-40 (hướng dẫn của IRS).
Trường hợp sẽ không đơn giản khi có nhiều công ty hoặc nhiều năm, đã nhận thư của IRS, thu nhập của công ty chưa bao giờ được khai, hoặc bạn sở hữu công ty thông qua một công ty Hoa Kỳ. Hãy gom báo cáo tài chính của từng công ty cho mọi năm bỏ sót, hồ sơ sở hữu, các tờ khai Hoa Kỳ đã nộp, mọi thư của IRS, và ngày bạn biết về nghĩa vụ này.
Bạn có cần Form 5471 hay không, và thuộc nhóm nào, được nêu trong chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.
Phạt Form 5471 tăng nhanh đến mức nào?
Khoản phạt được tính theo từng công ty, từng năm, từng người nộp. Ba công ty bỏ sót bốn năm là mười hai biểu mẫu, và mỗi biểu mẫu có thể bị phạt riêng. Năm mà người nộp nhóm 2 hoặc 3 thành lập, mua hoặc bán cổ phần còn có thể bị phạt Schedule O.
Khi hai chủ sở hữu của cùng một công ty đều thuộc một nhóm người nộp, mỗi người có nghĩa vụ nộp riêng. Một người có thể nộp một Form 5471 chung cho những người khác có cùng yêu cầu nộp hoặc yêu cầu thấp hơn cho cùng công ty và cùng kỳ. Người nộp ghi những người còn lại ở item H (ô ở trang 1 dành cho những người mà biểu mẫu cũng được nộp thay), và mỗi người được ghi đính kèm một bản giải trình vào tờ khai của mình, kèm Schedule P riêng nếu thuộc nhóm 1a, 1b, 4, 5a hoặc 5b. Cặp vợ chồng khai chung một Form 1040 không cần bản giải trình đó (hướng dẫn của IRS). Nếu không ai nộp cho ai, mỗi chủ sở hữu có thể bị phạt riêng.
Hướng dẫn của IRS cũng cảnh báo rằng nếu bạn đồng ý để người khác nộp thay và họ không nộp biểu mẫu đúng, khoản phạt vẫn có thể rơi vào bạn.
Form 5471 nộp trễ hoặc chưa đầy đủ có bị coi là chưa nộp không?
Có thể. Khoản phạt áp dụng cho việc không cung cấp đúng hạn thông tin bắt buộc, và mức giảm tín thuế áp dụng cho bất kỳ ai không "nộp hoặc khai toàn bộ thông tin bắt buộc" (hướng dẫn của IRS). sổ tay IRM của IRS ấn định phạt ban đầu cho mỗi biểu mẫu không được nộp đúng hạn với thông tin đầy đủ và chính xác.
Trang 1 của Form 5471 không kèm các schedule mà nhóm của bạn yêu cầu, chẳng hạn báo cáo tài chính hoặc giao dịch với bên liên quan, là cách thường gặp dẫn đến tình huống này. Để sửa một biểu mẫu đã nộp mà chưa đầy đủ, hãy nộp Form 5471 đã sửa, đánh dấu "Corrected", kèm một tờ khai điều chỉnh và bản giải trình các thay đổi.
Vì sao Form 5471 bị thiếu khiến cả tờ khai của tôi vẫn bị mở?
Thời hạn để IRS ấn định thuế trên một tờ khai không hết cho đến ba năm sau khi thông tin Form 5471 bị thiếu được cung cấp (26 U.S.C. 6501(c)(8)). Cho đến lúc đó, tờ khai của năm ấy vẫn mở.
Nếu việc không nộp là do lý do chính đáng chứ không phải cố ý bỏ bê, chỉ những khoản mục liên quan đến thông tin bị thiếu mới còn mở. Nếu không có lý do chính đáng, sổ tay IRM của IRS nêu rằng thời hạn kéo dài bao trùm toàn bộ tờ khai, kể cả các khoản mục không liên quan đến công ty. Nộp biểu mẫu là bắt đầu tính ba năm. Về việc IRS có thể truy lại bao xa với các biểu mẫu nước ngoài khác, xem khắc phục khai báo nước ngoài bị bỏ sót.
Thu nhập của tôi đã được khai, chỉ thiếu Form 5471: nên chọn hướng nào?
Thủ tục nộp muộn tờ khai thông tin quốc tế của IRS phù hợp nếu bạn không bị kiểm tra thuế dân sự hay điều tra hình sự và IRS chưa liên hệ với bạn về các biểu mẫu bị thiếu (IRS). Bạn nộp các biểu mẫu trễ theo thủ tục thông thường. IRS cho biết các tờ khai điều chỉnh nộp theo cách này không tự động bị kiểm tra, dù việc chọn kiểm tra thông thường vẫn áp dụng.
Hướng này chỉ nộp các biểu mẫu; tự nó không sửa được thu nhập chưa khai. Nếu thu nhập của công ty lẽ ra phải có trên tờ khai của bạn (ví dụ thu nhập của một công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát bị đánh thuế vào bạn trước khi có cổ tức) mà không có, hãy so sánh các hướng khác trong khai báo nước ngoài theo streamlined hay nộp muộn. Nếu bạn sống ở nước ngoài và cũng còn nợ các tờ khai, xem thủ tục Streamlined Foreign Offshore.
Hồ sơ Form 5471 nộp trễ gồm những gì?
Một Form 5471 hoàn chỉnh, kèm mọi schedule mà nhóm của bạn yêu cầu, cho từng công ty và từng năm bỏ sót, đính kèm tờ khai thuế thu nhập điều chỉnh của năm đó (IRS). Nếu bản thân tờ khai thuế thu nhập chưa bao giờ được nộp, Form 5471 đi kèm tờ khai đó, vì biểu mẫu được nộp cùng tờ khai thuế thu nhập của bạn (hướng dẫn của IRS).
- Liệt kê mọi công ty và mọi năm phải nộp biểu mẫu.
- Dựng lại sổ sách của từng công ty cho các năm đó; xem sổ sách cho tờ khai thông tin của công ty nhỏ ở nước ngoài.
- Hoàn thành từng Form 5471 và các schedule của nó, kể cả item H nếu một chủ sở hữu nộp thay cho người khác.
- Đính kèm từng biểu mẫu vào tờ khai điều chỉnh (hoặc tờ khai gốc nộp trễ) của năm tương ứng.
- Đính kèm bản giải trình lý do chính đáng có ký tên vào mỗi biểu mẫu nộp trễ mà bạn xin áp dụng lý do chính đáng.
- Giữ bản sao và bằng chứng đã gửi.
Nếu tự nộp, IRS có còn tính phạt không?
Có thể. IRS cho biết khoản phạt có thể được ấn định trong lúc xử lý mà không xem bản giải trình lý do chính đáng đính kèm, và bạn có thể phải trả lời thư của IRS và nộp lại thông tin về lý do chính đáng (IRS).
Thông báo phạt có kèm thời hạn trả lời. sổ tay IRM của IRS nêu rằng yêu cầu lý do chính đáng bị bác sẽ nhận được thư xác định, và Appeals có thủ tục xem xét lại các khoản phạt quốc tế sau khi ấn định và trước khi nộp tiền. Nộp nhanh cũng quan trọng: phạt kéo dài không có ngoại lệ lý do chính đáng.
Việc IRS có được tự ấn định khoản phạt này, thay vì thu qua tòa án, đã bị tranh chấp tại tòa trong những năm gần đây. Trang này mô tả khoản phạt đúng như hướng dẫn và manual của IRS nêu.
Xóa phạt lần đầu có xóa được phạt Form 5471 không?
Không, không trực tiếp. sổ tay IRM của IRS nêu rằng xóa phạt lần đầu không áp dụng cho các hồ sơ theo sự kiện như Form 5471.
Có một ngoại lệ hẹp cho người nộp là công ty hoặc hợp danh: khi khoản phạt được ấn định tự động cùng với Form 1120 hoặc 1065 nộp trễ, và phạt nộp trễ của tờ khai đó đã được xóa theo xóa phạt lần đầu (hoặc tờ khai đó đủ điều kiện nhưng không có khoản phạt như vậy vì không có thuế phải nộp hoặc thuế đã nộp đủ), khoản phạt Form 5471 có thể cũng được xóa nếu không có khoản phạt tương tự và không có Form 1120 hoặc 1065 nộp trễ trong ba kỳ trước. Nếu phạt của tờ khai đó được xóa vì lý do chính đáng, phạt Form 5471 có thể được xóa theo. Ngoài các trường hợp này, việc xóa phạt dựa vào lý do chính đáng.
Điều gì khiến bản giải trình lý do chính đáng cho Form 5471 mạnh hơn hoặc yếu hơn?
Bản giải trình mạnh hơn khi cho thấy bạn đã thận trọng như trong kinh doanh thông thường mà vẫn bỏ sót biểu mẫu, và yếu hơn khi chỉ dựa vào việc không biết hoặc dựa vào người khác. sổ tay IRM của IRS nêu rằng người kinh doanh ở nước ngoài phải thận trọng như trong kinh doanh thông thường khi tìm hiểu nghĩa vụ nộp hồ sơ của mình.
| Yếu hơn | Mạnh hơn |
|---|---|
| "Tôi không biết có biểu mẫu này" | Các dữ kiện cụ thể về lý do bạn bỏ sót và thời điểm bạn biết |
| Chỉ nêu "người chuẩn bị thuế của tôi lẽ ra phải nộp"; manual nêu rằng dựa vào người khác là không đủ | Bạn đã nói gì với cố vấn, họ trả lời gì, và vì sao việc dựa vào lời đó là hợp lý |
| Hồ sơ không có sẵn hết năm này sang năm khác | Hồ sơ thực sự nằm ngoài tầm với trong một khoảng thời gian nêu rõ, sau đó nộp ngay |
| Một số năm vẫn chưa nộp | Mọi năm còn mở đã được nộp trước khi xin xóa phạt |
| Bỏ sót lặp lại qua nhiều năm | Bỏ sót lần đầu, được sửa ngay sau khi phát hiện |
Với Form 5471, bản giải trình bằng văn bản phải nêu mọi dữ kiện và kèm lời cam đoan chịu hình phạt khai man (under penalties of perjury). IRS có thể đợi đến khi mọi năm nộp trễ được nộp xong rồi mới xem xét lý do chính đáng cho từng năm (sổ tay IRM của IRS). Về dàn ý chung của lý do chính đáng, xem khắc phục khai báo nước ngoài bị bỏ sót.
Có Form 5471 rút gọn cho công ty không hoạt động không?
Với biểu mẫu nộp đúng hạn thì có: công ty đáp ứng định nghĩa không hoạt động (dormant) trong Rev. Proc. 92-70 có thể nộp bản tóm tắt. Bạn chỉ điền trang 1, ghi ở lề trên "Filed Pursuant to Rev. Proc. 92-70 for Dormant Foreign Corporation", và điền thông tin người nộp, các mục A đến C, năm thuế, kỳ kế toán của công ty và các mục 1a đến 1d (hướng dẫn của IRS).
Hai lưu ý. Khi dùng bản tóm tắt, bạn đồng ý cung cấp mọi thông tin được yêu cầu trong vòng 90 ngày khi bị kiểm tra, nếu không có thể bị phạt. Và sổ tay IRM của IRS chỉ mô tả thủ tục này cho Form 5471 nộp đúng hạn, nên năm nộp trễ có thể không được dùng cách rút gọn; nộp biểu mẫu đầy đủ cho năm đó sẽ tránh được câu hỏi này.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa. Số liệu tính bằng đô la Hoa Kỳ.
Người có thẻ xanh với một công ty ở nước ngoài, bỏ sót ba năm
Một người có thẻ xanh sở hữu toàn bộ một công ty thương mại nhỏ ở Hồng Kông và đã khai thu nhập của công ty mỗi năm nhưng chưa bao giờ nộp Form 5471. Trước khi IRS liên hệ, chủ sở hữu nộp ba tờ khai điều chỉnh, mỗi tờ kèm một Form 5471 hoàn chỉnh và bản giải trình lý do chính đáng.
- Năm 1, năm 2, năm 3: phạt ban đầu $10.000 mỗi năm, tổng cộng $30.000, nếu bị ấn định và không được xóa.
- Nếu IRS đã gửi thông báo cho một năm và biểu mẫu vẫn thiếu hơn 90 ngày sau đó, sẽ cộng thêm $10.000 cho mỗi kỳ 30 ngày biểu mẫu tiếp tục thiếu, tối đa $60.000 cho năm đó.
- IRS có thể ấn định phạt ban đầu trước khi đọc các bản giải trình; có thể trả lời bất kỳ thông báo nào bằng cách nộp lại bản giải trình.
Hai vợ chồng, mỗi người sở hữu một nửa công ty Canada, bỏ sót hai năm
Hai vợ chồng, cả hai là công dân Hoa Kỳ, mỗi người sở hữu 50% một công ty Canada, nên mỗi người có nghĩa vụ nộp cho mỗi năm trong hai năm: bốn vi phạm nếu không ai nộp. Nếu có cùng yêu cầu nộp, một người có thể nộp một Form 5471 chung mỗi năm, ghi người kia ở item H, kèm Schedule I riêng cho mỗi người, và người được ghi hoàn thành Schedule P của mình. Khi khai chung một Form 1040, họ không cần bản giải trình item H riêng.
Một công ty không hoạt động
Một công dân Hoa Kỳ sở hữu một công ty ở nước ngoài không có hoạt động trong hai năm và đáp ứng định nghĩa trong Rev. Proc. 92-70. Có thể dùng Form 5471 tóm tắt ở trang 1 cho mỗi năm, nhưng vì IRS manual chỉ mô tả thủ tục này cho biểu mẫu nộp đúng hạn, cần kiểm tra xem các năm nộp trễ này có được chấp nhận không.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn không chắc mình có cần Form 5471 hay thuộc nhóm nào: xem chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.
- Doanh nghiệp ở nước ngoài có thể cần Form 8858 hoặc 8865 thay thế: xem biểu mẫu thông tin cho công ty nước ngoài.
- Thu nhập của công ty chưa bao giờ được khai: so sánh các hướng streamlined và nộp muộn và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn đã nhận thông báo hoặc thư phạt của IRS về các biểu mẫu: thủ tục nộp muộn có thể không còn phù hợp; hãy nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới trước khi nộp.
- Nhiều công ty, nhiều năm, hoặc có đồng sở hữu: cách đếm và các lựa chọn nộp chung cần được kiểm tra theo từng biểu mẫu; hãy nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Không có sổ sách cho các năm bỏ sót: xem sổ sách cho tờ khai thông tin của công ty nhỏ ở nước ngoài, và nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán để dựng lại.
- Công ty không hoạt động trong các năm bỏ sót: cần kiểm tra xem bản tóm tắt có dùng được cho các năm nộp trễ không; hãy nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn sống tại Canada và sở hữu một công ty Canada: xem biến sổ sách công ty Canada thành Form 5471 và nộp bù các tờ khai Hoa Kỳ bị bỏ sót từ Canada.
- Bạn sống ở nước ngoài và còn nợ các tờ khai: xem thủ tục Streamlined Foreign Offshore.
- Tài khoản ở nước ngoài của công ty chưa bao giờ có trên FBAR: xem FBAR cho tài khoản của công ty ở nước ngoài.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Tiền phạt ban đầu khi không nộp thông tin Form 5471 bắt buộc Cho mỗi kỳ kế toán hằng năm của từng công ty nước ngoài đối với thông tin theo section 6038(a) | $10.000 | IRS: Hướng dẫn cho Form 5471 Đã kiểm tra |
| Thời gian thông báo trước khi áp dụng tiền phạt tiếp diễn của Form 5471 Tiền phạt tăng lên khi tình trạng vi phạm kéo dài quá khoảng thời gian này sau thông báo của IRS | 90 ngày | US Code: Section 6038(b)(2) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt tiếp diễn của Form 5471 khi tiếp tục không nộp Cho mỗi kỳ hoặc một phần kỳ sau thời gian chờ thông báo, tính theo từng kỳ kế toán hằng năm của công ty con | $10.000 | US Code: Section 6038(b)(2) Đã kiểm tra |
| Khoảng thời gian tính tiền phạt tiếp diễn của Form 5471 Tính sau thời gian chờ thông báo | Khoảng thời gian 30 ngày hoặc một phần của khoảng đó | US Code: Section 6038(b)(2) Đã kiểm tra |
| Mức trần tăng của tiền phạt tiếp diễn của Form 5471 Tiền phạt bổ sung tối đa theo section 6038(b)(2) cho kỳ kế toán hằng năm; tiền phạt ban đầu tính riêng | $50.000 | US Code: Section 6038(b)(2) Đã kiểm tra |
| Mức phạt tối đa theo section 6038(b) cho mỗi Form 5471 mỗi năm (mức ban đầu cộng mức tiếp diễn) Mức phạt ban đầu tối đa $10.000 cộng mức phạt tiếp diễn tối đa $50.000 cho mỗi Form 5471 bắt buộc mỗi năm | $60.000 | IRS: Internal Revenue Manual 20.1.9.3.4 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt ban đầu khi thiếu thông tin giao dịch cổ phiếu của công ty nước ngoài Mỗi lần không khai báo cho mỗi giao dịch phải khai báo theo section 6046, tùy thuộc lý do chính đáng | $10.000 | IRS: Hướng dẫn cho Form 5471 Đã kiểm tra |
| Mức giảm tín thuế nước ngoài ban đầu khi thiếu thông tin Form 5471 Section 6038(c) áp dụng cho các loại thuế nước ngoài được chỉ định; có thể giảm thêm sau thông báo | 10% | US Code: Section 6038(c)(1) Đã kiểm tra |
| Mức giảm tín thuế nước ngoài bổ sung cho mỗi giai đoạn 3 tháng tiếp tục không nộp Form 5471 sau khi có thông báo Cho mỗi giai đoạn 3 tháng hoặc phần của giai đoạn đó, nếu tình trạng không nộp tiếp diễn sau giai đoạn 90 ngày kể từ khi IRS gửi thông báo; bị giới hạn bởi section 6038(c)(2) | 5% | IRS: Hướng dẫn cho Form 5471 Đã kiểm tra |
| Thời hạn ấn định thuế sau khi thông tin Form 5471 còn thiếu được cung cấp Thời hạn ấn định thuế vẫn mở cho đến ba năm sau khi cung cấp thông tin bắt buộc; việc không cung cấp có lý do hợp lý có thể giới hạn ở các khoản liên quan | Ba năm | US Code: Section 6501(c)(8) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.