Form 5471 دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ: رعایت اور چھوٹے ہوئے سال

Form 5471 جمع نہ کرانے کا جرمانہ کیا ہے؟

جرمانہ ہر غیر ملکی کمپنی کے لیے، ہر اس سالانہ حسابی مدت کے لیے ⁦$10,000⁩ ہے جس کی معلومات بروقت جمع نہیں ہوئیں۔ اس کے لیے ٹیکس واجب ہونا ضروری نہیں (IRS کی ہدایات؛ ⁦26 U.S.C. 6038(b)⁩)۔

یہ کمی اس سال کریڈٹ کے طور پر لیے گئے غیر ملکی ٹیکسوں پر لگتی ہے، چاہے وہ کسی بھی کمپنی یا ملک سے ہوں؛ جو امریکی کارپوریشن اس کمپنی کی مالک ہو، اس کے لیے یہ ان ٹیکسوں کو بھی کم کرتی ہے جو اسے ہر اس غیر ملکی کمپنی کے ذریعے ادا شدہ مانے جاتے ہیں جس کی اسے رپورٹ دینی ہے۔ یہ ⁦$10,000⁩ یا اس کمپنی کی اس سال کی آمدنی، جو بھی زیادہ ہو، تک محدود ہے، اور اسی خلاف ورزی کا کوئی ڈالر جرمانہ اس میں سے منہا کیا جاتا ہے، اس لیے دونوں پوری طرح جمع نہیں ہوتے (IRS مینول)۔ یہ صرف تب اہم ہے جب آپ غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ لیتے ہیں۔ غیر ملکی کنٹرول والی کمپنی کے بعض مالکان کے لیے کچھ جرمانے Rev. Proc. 2019-40 کے تحت معاف ہو سکتے ہیں (IRS کی ہدایات)۔

یہ صورت سادہ نہیں رہتی جب کئی کمپنیاں یا سال ہوں، IRS کا خط آ چکا ہو، کمپنی کی آمدنی کبھی رپورٹ نہ ہوئی ہو، یا آپ کمپنی کے مالک امریکی کارپوریشن کے ذریعے ہوں۔ ہر چھوٹے ہوئے سال کے لیے ہر کمپنی کے مالی گوشوارے، ملکیت کا ریکارڈ، آپ کے جمع شدہ امریکی گوشوارے، IRS کے خطوط، اور وہ تاریخیں جب آپ کو اس تقاضے کا پتا چلا، جمع کریں۔

آپ کو Form 5471 کی ضرورت تھی بھی یا نہیں، اور کس زمرے میں، یہ غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان میں ہے۔

Form 5471 کے جرمانے کتنی تیزی سے بڑھتے ہیں؟

جرمانہ فی کمپنی، فی سال، فی فائلر گنا جاتا ہے۔ تین کمپنیاں چار سال تک چھوٹ جائیں تو بارہ فارم بنتے ہیں، اور ہر ایک پر اپنا جرمانہ لگ سکتا ہے۔ جس سال زمرہ 2 یا 3 کے فائلر نے حصص بنائے، خریدے یا بیچے، اس سال Schedule O کا جرمانہ بھی لگ سکتا ہے۔

جب ایک ہی کمپنی کے دو مالکان دونوں فائلر زمرے میں آتے ہوں تو ہر ایک کا اپنا فائلنگ فرض ہے۔ ایک شخص ان دوسروں کے لیے مشترکہ Form 5471 جمع کرا سکتا ہے جن کی اسی کمپنی اور مدت کے لیے وہی یا کم فائلنگ ضرورتیں ہوں۔ فائلر دوسروں کو item H میں لکھتا ہے (صفحہ 1 کا وہ خانہ جو ان لوگوں کے لیے ہے جن کی طرف سے فارم بھی جمع ہو رہا ہے)، اور فہرست میں شامل ہر شخص اپنے گوشوارے کے ساتھ بیان لگاتا ہے، اور اگر وہ زمرہ 1a، 1b، 4، 5a یا 5b کا فائلر ہو تو اپنا Schedule P بھی۔ ایک مشترکہ Form 1040 جمع کرانے والے شادی شدہ جوڑے کو یہ بیان درکار نہیں (IRS کی ہدایات)۔ اگر کسی نے کسی کی طرف سے جمع نہ کرایا ہو تو ہر مالک پر الگ جرمانہ لگ سکتا ہے۔

IRS کی ہدایات یہ بھی خبردار کرتی ہیں کہ اگر آپ کسی اور کو اپنی طرف سے فائل کرنے دیں اور وہ درست فارم جمع نہ کرائے تو جرمانہ پھر بھی آپ پر آ سکتا ہے۔

کیا دیر سے یا نامکمل Form 5471 کو جمع نہ کیا ہوا مانا جاتا ہے؟

ہاں، ایسا ہو سکتا ہے۔ جرمانہ مطلوبہ معلومات بروقت فراہم نہ کرنے پر لگتا ہے، اور کریڈٹ میں کمی اس پر لگتی ہے جو "مطلوبہ تمام معلومات جمع یا رپورٹ کرنے" میں ناکام رہے (IRS کی ہدایات)۔ IRS مینول ہر اس فارم پر ابتدائی جرمانہ لگاتا ہے جو مکمل اور درست معلومات کے ساتھ بروقت جمع نہ ہوا ہو۔

Form 5471 کا صفحہ 1 ان schedules کے بغیر، جو آپ کے زمرے کو درکار ہیں، جیسے مالی گوشوارے یا متعلقہ فریقوں کے لین دین، ایسا ہونے کا عام طریقہ ہے۔ آپ کا پہلے جمع کرایا نامکمل فارم درست کرنے کے لیے "Corrected" نشان لگا کر درست شدہ Form 5471 ترمیم شدہ گوشوارے اور تبدیلیوں کے بیان کے ساتھ جمع کرائیں۔

غائب Form 5471 میرا پورا ٹیکس گوشوارہ کیوں کھلا رکھتا ہے؟

گوشوارے پر ٹیکس لگانے کے لیے IRS کی مدت اس وقت تک ختم نہیں ہوتی جب تک غائب Form 5471 کی معلومات فراہم ہونے کے بعد تین سال نہ گزر جائیں (⁦26 U.S.C. 6501(c)(8)⁩)۔ تب تک اس سال کا گوشوارہ کھلا رہتا ہے۔

اگر خلاف ورزی معقول وجہ سے تھی اور جان بوجھ کر غفلت نہیں تھی تو صرف غائب معلومات سے متعلق مدیں کھلی رہتی ہیں۔ معقول وجہ کے بغیر IRS مینول کے مطابق بڑھی ہوئی مدت پورے گوشوارے پر لگتی ہے، بشمول کمپنی سے غیر متعلق مدوں کے۔ فارم جمع کرانے سے تین سال کی گنتی شروع ہوتی ہے۔ دوسرے غیر ملکی فارموں پر IRS کتنا پیچھے جا سکتا ہے، اس کے لیے چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ پوری کرنا دیکھیں۔

میری آمدنی رپورٹ ہو چکی ہے، صرف Form 5471 غائب ہے: کون سا راستہ مناسب ہے؟

IRS کا دیر سے بین الاقوامی معلوماتی گوشوارے جمع کرانے کا طریقہ تب مناسب ہے جب آپ پر دیوانی آڈٹ یا فوجداری تفتیش نہ ہو اور IRS نے غائب فارموں کے بارے میں آپ سے رابطہ نہ کیا ہو (IRS)۔ آپ دیر سے فارم عام طریقوں سے جمع کراتے ہیں۔ IRS کہتا ہے کہ اس طرح جمع کرائے گئے ترمیم شدہ گوشوارے خود بخود آڈٹ نہیں ہوتے، البتہ آڈٹ کے لیے عام انتخاب پھر بھی لاگو رہتا ہے۔

یہ راستہ فارم جمع کراتا ہے؛ یہ بذات خود غیر رپورٹ شدہ آمدنی کا مسئلہ حل نہیں کرتا۔ اگر کمپنی کی آمدنی آپ کے گوشوارے پر آنی چاہیے تھی (مثلاً کنٹرول والی غیر ملکی کمپنی کی وہ آمدنی جس پر ڈیویڈنڈ سے پہلے آپ سے ٹیکس لیا جاتا ہے) اور نہیں آئی تو streamlined یا delinquent غیر ملکی رپورٹنگ کے دوسرے راستے دیکھیں۔ اگر آپ بیرون ملک رہتے ہیں اور گوشوارے بھی پیچھے ہیں تو Streamlined Foreign Offshore Procedures دیکھیں۔

دیر سے Form 5471 کے پیکج میں کیا جاتا ہے؟

ہر کمپنی اور ہر چھوٹے ہوئے سال کے لیے ایک مکمل Form 5471، آپ کے زمرے کے تمام مطلوبہ schedules کے ساتھ، اس سال کے ترمیم شدہ انکم ٹیکس گوشوارے کے ساتھ لگا کر (IRS)۔ اگر انکم ٹیکس گوشوارہ خود کبھی جمع نہیں ہوا تو Form 5471 اسی گوشوارے کے ساتھ جاتا ہے، کیونکہ فارم انکم ٹیکس گوشوارے کے ساتھ جمع ہوتا ہے (IRS کی ہدایات)۔

1. ہر وہ کمپنی اور ہر وہ سال لکھیں جس کا فارم واجب تھا۔
2. ان برسوں کے لیے ہر کمپنی کے حسابات دوبارہ بنائیں؛ دیکھیں چھوٹی غیر ملکی کمپنی کے معلوماتی گوشوارے کے حسابات۔
3. ہر Form 5471 اور اس کے schedules مکمل کریں، بشمول item H اگر ایک مالک دوسروں کی طرف سے جمع کرائے۔
4. ہر فارم کو اس کے سال کے ترمیم شدہ (یا دیر سے اصل) گوشوارے کے ساتھ لگائیں۔
5. ہر اس دیر سے فارم کے ساتھ دستخط شدہ معقول وجہ کا بیان لگائیں جس پر آپ معقول وجہ کا دعویٰ کرتے ہیں۔
6. کاپیاں اور بھیجنے کا ثبوت رکھیں۔

اگر میں خود جمع کراؤں تو کیا IRS پھر بھی جرمانہ لگائے گا؟

ہو سکتا ہے۔ IRS کہتا ہے کہ پروسیسنگ کے دوران ساتھ لگے معقول وجہ کے بیان پر غور کیے بغیر جرمانے لگ سکتے ہیں، اور آپ کو اس کے خط کا جواب دینا اور معقول وجہ کی معلومات دوبارہ جمع کرانا پڑ سکتی ہیں (IRS)۔

جرمانے کے نوٹس میں جواب کی آخری تاریخ ہوتی ہے۔ IRS مینول کے مطابق مسترد شدہ معقول وجہ کی درخواست پر فیصلے کا خط ملتا ہے، اور Appeals تشخیص کے بعد اور ادائیگی سے پہلے بین الاقوامی جرمانوں کا جائزہ پیش کرتا ہے۔ جلدی جمع کرانا بھی اہم ہے: مسلسل جرمانے میں معقول وجہ کا کوئی استثنا نہیں۔

آیا IRS یہ جرمانہ خود لگا سکتا ہے، بجائے اس کے کہ عدالت کے ذریعے وصول کرے، اس پر حالیہ برسوں میں عدالت میں تنازع رہا ہے۔ یہ صفحہ جرمانے کو ویسے ہی بیان کرتا ہے جیسے IRS کی ہدایات اور manual میں ہے۔

کیا first-time abatement Form 5471 کا جرمانہ ہٹا دیتا ہے؟

نہیں، براہ راست نہیں۔ IRS مینول کہتا ہے کہ first-time abatement Form 5471 جیسی واقعے پر مبنی فائلنگ پر لاگو نہیں ہوتا۔

کارپوریشن یا شراکت داری کے فائلر کے لیے ایک محدود استثنا ہے: جب جرمانہ دیر سے Form 1120 یا 1065 کے ساتھ خود بخود لگا ہو، اور اس گوشوارے کا دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ first-time abatement کے تحت ہٹا دیا گیا ہو (یا گوشوارہ اہل ہوتا مگر ٹیکس واجب نہ ہونے یا پورا ادا ہونے کی وجہ سے ایسا جرمانہ تھا ہی نہیں)، تو Form 5471 کا جرمانہ بھی ہٹایا جا سکتا ہے بشرطیکہ پچھلی تین مدتوں میں ایسے ملتے جلتے جرمانے اور دیر سے Form 1120 یا 1065 نہ ہوں۔ اگر اس گوشوارے کا جرمانہ معقول وجہ پر ہٹایا گیا تو Form 5471 کا جرمانہ بھی اس کے پیچھے ہٹ سکتا ہے۔ ورنہ رعایت معقول وجہ پر ٹکی ہے۔

Form 5471 کے معقول وجہ کے بیان کو کیا مضبوط یا کمزور بناتا ہے؟

بیان تب مضبوط ہوتا ہے جب وہ دکھائے کہ آپ نے عام کاروباری احتیاط برتی اور پھر بھی فارم چھوٹ گیا، اور تب کمزور جب وہ صرف لاعلمی یا کسی اور پر ٹکا ہو۔ IRS مینول کہتا ہے کہ بیرون ملک کاروبار کرنے والوں کو اپنے فائلنگ فرائض معلوم کرنے میں عام کاروباری احتیاط برتنی چاہیے۔

Form 5471 کے لیے تحریری بیان میں تمام حقائق ہونے چاہییں اور اس پر اعلان ہو کہ یہ جھوٹی گواہی کی سزا کے تحت دیا گیا ہے۔ IRS کسی بھی سال کی معقول وجہ پر غور کرنے سے پہلے تمام دیر سے والے سال جمع ہونے تک انتظار کر سکتا ہے (IRS مینول)۔ معقول وجہ کے عمومی خاکے کے لیے چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ پوری کرنا دیکھیں۔

کیا غیر فعال کمپنی کے لیے مختصر Form 5471 ہے؟

بروقت جمع ہونے والے فارم کے لیے ہاں: جو کمپنی Rev. Proc. 92-70 کی غیر فعال ہونے کی تعریف پر پوری اترے وہ خلاصہ فائلنگ استعمال کر سکتی ہے۔ آپ صرف صفحہ 1 مکمل کرتے ہیں، اوپر کے حاشیے پر "Filed Pursuant to Rev. Proc. 92-70 for Dormant Foreign Corporation" لکھتے ہیں، اور فائلر کی معلومات، items A سے C، ٹیکس سال، کمپنی کی حسابی مدت اور items 1a سے 1d شامل کرتے ہیں (IRS کی ہدایات)۔

دو احتیاطیں۔ خلاصہ فائلنگ استعمال کر کے آپ مانتے ہیں کہ آڈٹ پر مانگی گئی کوئی بھی معلومات 90 دن کے اندر دیں گے، ورنہ جرمانہ لگ سکتا ہے۔ اور IRS مینول یہ طریقہ صرف بروقت جمع شدہ Form 5471 کے لیے بیان کرتا ہے، اس لیے دیر سے والے سال کو یہ رعایت نہ ملے؛ اس سال کا پورا فارم جمع کرانے سے یہ سوال ہی ختم ہو جاتا ہے۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں۔ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

بیرون ملک ایک کمپنی رکھنے والا گرین کارڈ ہولڈر، تین چھوٹے ہوئے سال

ایک گرین کارڈ ہولڈر ہانگ کانگ کی ایک چھوٹی تجارتی کمپنی کا پورا مالک ہے اور ہر سال اس کی آمدنی رپورٹ کرتا رہا مگر Form 5471 کبھی جمع نہیں کرایا۔ IRS سے کسی رابطے سے پہلے مالک تین ترمیم شدہ گوشوارے جمع کراتا ہے، ہر ایک کے ساتھ مکمل Form 5471 اور معقول وجہ کا بیان۔

• سال 1، سال 2، سال 3: ہر ایک پر ⁦$10,000⁩ کا ابتدائی جرمانہ، کل ⁦$30,000⁩، اگر لگایا جائے اور رعایت نہ ملے۔
• اگر IRS کسی سال کا نوٹس بھیج دیتا اور فارم 90 دن سے زیادہ بعد بھی غائب رہتا تو فارم کے غائب رہنے کی ہر 30 دن کی مدت کے لیے ⁦$10,000⁩ مزید لگتے، اس سال کے لیے ⁦$60,000⁩ تک۔
• IRS بیانات پڑھنے سے پہلے ابتدائی جرمانے لگا سکتا ہے؛ کسی بھی نوٹس کا جواب بیان دوبارہ جمع کرا کر دیا جا سکتا ہے۔

دو میاں بیوی جن میں ہر ایک کینیڈین کمپنی کے آدھے کا مالک ہے، دو چھوٹے ہوئے سال

دو میاں بیوی، دونوں امریکی شہری، ہر ایک کینیڈین کمپنی کے ⁦50%⁩ کا مالک ہے، اس لیے دونوں سالوں میں سے ہر ایک کے لیے ہر ایک پر فائلنگ کا فرض ہے: اگر کوئی جمع نہ کرائے تو چار خلاف ورزیاں۔ اگر ان کی فائلنگ ضرورتیں ایک جیسی ہوں تو ایک شریک حیات ہر سال دوسرے کو item H میں لکھ کر ایک مشترکہ Form 5471 جمع کرا سکتا ہے، ہر شریک حیات کے لیے الگ Schedule I کے ساتھ، اور فہرست میں شامل شریک حیات اپنا Schedule P مکمل کرتا ہے۔ ایک مشترکہ Form 1040 جمع کرانے پر وہ الگ item H بیان چھوڑ دیتے ہیں۔

غیر فعال کمپنی

ایک امریکی شہری بیرون ملک ایسی کمپنی کا مالک ہے جو دو سال تک غیر فعال رہی اور Rev. Proc. 92-70 کی تعریف پر پوری اترتی ہے۔ ہر سال کے لیے صفحہ 1 کا خلاصہ Form 5471 استعمال ہو سکتا ہے، لیکن چونکہ IRS manual یہ طریقہ صرف بروقت جمع شدہ فارموں کے لیے بیان کرتا ہے، اس لیے ان دیر سے والے سالوں کے لیے یہ قبول ہوگا یا نہیں، جانچنا ہوگا۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کو یقین نہیں کہ آپ کو Form 5471 چاہیے تھا یا کون سا زمرہ لاگو ہے: دیکھیں غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان۔
• بیرون ملک کاروبار کو شاید Form 8858 یا 8865 چاہیے: دیکھیں غیر ملکی کمپنی کے معلوماتی فارم۔
• کمپنی کی آمدنی کبھی رپورٹ نہیں ہوئی: streamlined اور delinquent راستوں کا موازنہ کریں اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ کو فارموں کے بارے میں IRS کا جرمانے کا نوٹس یا خط ملا ہے: delinquent طریقہ شاید اب لاگو نہ رہے؛ جمع کرانے سے پہلے سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• کئی کمپنیاں، کئی سال، یا شریک مالکان: گنتی اور مشترکہ فائلنگ کے انتخاب ہر فارم کے لحاظ سے جانچنے ہوں گے؛ سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• چھوٹے ہوئے سالوں کے حسابات موجود ہی نہیں: دیکھیں چھوٹی غیر ملکی کمپنی کے معلوماتی گوشوارے کے حسابات، اور انہیں دوبارہ بنانے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• کمپنی چھوٹے ہوئے سالوں میں غیر فعال تھی: خلاصہ فائلنگ دیر سے والے سالوں کے لیے چلتی ہے یا نہیں، یہ جانچنا ہوگا؛ سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ کینیڈا میں رہتے ہیں اور کینیڈین کارپوریشن کے مالک ہیں: دیکھیں کینیڈین کارپوریشن کے حسابات سے Form 5471 بنانا اور کینیڈا سے چھوٹے ہوئے امریکی گوشوارے پورے کرنا۔
• آپ بیرون ملک رہتے ہیں اور گوشوارے پیچھے ہیں: دیکھیں Streamlined Foreign Offshore Procedures۔
• بیرون ملک کمپنی کے اکاؤنٹس کبھی FBAR پر نہیں آئے: دیکھیں بیرون ملک کمپنی کے اکاؤنٹس کا FBAR۔