ضريبة UBT في مدينة نيويورك لمديري الصناديق: ⁦NYC-204⁩ وائتمان UBT

أي كيان يدين بضريبة UBT في مدينة نيويورك: شركة الإدارة أم الشريك العام أم الصندوق؟

شركة الإدارة التي تعمل كشراكة لديها عمومًا دخل رسوم خاضع للضريبة؛ أما صندوق التداول للحساب الخاص فقد يتأهل لإعفاء استثماري كامل. ويحتاج الشريك العام (GP) إلى تحليل خاص به: فإعفاء الصندوق لا يحسم تلقائيًا كل أنواع الدخل التي يتلقاها الشريك العام. تعليمات ⁦NYC-204⁩، الصفحتان ⁦2–3⁩.

تشمل الممتلكات المؤهلة الأوراق المالية والمشتقات والمراكز المماثلة، لكنها لا تشمل مراكز التجار ولا الديون المكتسبة في سياق النشاط العادي، مثل الإقراض التجاري.

تشمل المادة ⁦11-502(c)(2)⁩ من القانون الإداري نشاط الاستثمار للحساب الخاص، وامتلاك حصص، خارج السياق العادي لنشاط تجاري، في كيانات تقتصر هي نفسها على أنشطة مؤهلة. ونص القانون منقول في رأي من وزارة المالية في مدينة نيويورك؛ ونتيجة الرأي تخص الوقائع الواردة فيه.

بالنسبة إلى الشريك العام، ميّز بين تخصيص حوافز من أرباح صندوق التداول ورسوم أداء تُدفع مقابل خدمات. فالحصة المؤهلة في الصندوق قد تدعم إعفاءً استثماريًا للتخصيص. أما الرسوم فهي دخل أعمال. وتحافظ التعليمات على طبيعة حصة الشريك حتى لو لم تتناسب مع رأس ماله، لكنها تستثني المدفوعات المضمونة والمدفوعات التي تُعامَل فيدراليًا كأنها مدفوعة لغير شريك. راجع الاتفاقيات ونماذج ⁦K-1⁩ والأنشطة الفعلية قبل المطالبة بالإعفاء. تعليمات ⁦NYC-204⁩، الصفحتان ⁦4–5⁩.

يستخدم الإعفاء الجزئي بموجب المادة ⁦11-502(c)(4)⁩ اختبار أصول، لا اختبار إيرادات. يجب ألا تقل نسبة الممتلكات المؤهلة، أو الحصص في كيانات ليس لها نشاط غير مسجّل كشركة في المدينة، أو الحصص المؤهلة المملوكة بصفة مستثمر، عن ⁦90%⁩ من متوسط القيمة الإجمالية الشهرية لأصول الكيان. ويحمي الإعفاء النشاط الاستثماري المؤهل، بينما يبقى دخل الأعمال الآخر خاضعًا للضريبة. أرفق النموذج NYC-WPE. تعليمات ⁦NYC-204⁩، الصفحتان ⁦2–3⁩.

للحصص في نشاط داخل المدينة، قد ينطبق أحد اختبارين للمستثمر. الأول: أن يمارس الكيان الآخر أساسًا استثمارًا مؤهلًا، وألا تختلف حصتك في كل بند من بنود الدخل والمكسب والخصم والائتمان والخسارة اختلافًا جوهريًا عن حصتك في البنود الأخرى. الثاني: ألا تكون شريكًا عامًا، وألا تدير نشاطه اليومي أو تشارك فيه. لا تفترض أن كل حصة لشريك عام تستوفي هذا التعريف. وتحافظ التعليمات أيضًا على الأهلية للإعفاء الكامل رغم وجود إيرادات إجمالية من نشاط آخر قدرها 25,000 دولار أو أقل؛ وهذا ليس إعفاءً عامًا لنشاط قائم على الرسوم.

لاختبارات التقديم الخاصة بمدير جديد، راجع السنة الضريبية الأولى لصندوق تحوط جديد. ولدفاتر الكيانات، ونماذج ⁦NYC-204⁩، وإقرارات الشركاء في نيويورك مع ⁦IT-219⁩، راجع ضرائب صناديق التحوط ومحاسبتها.

كيف يُوزَّع دخل الإدارة حين يعمل الأشخاص خارج المدينة؟

تستخدم ضريبة UBT في مدينة نيويورك عمومًا عامل إيرادات واحدًا للنشاط الذي يعمل داخل المدينة وخارجها. وتُنسب إيرادات الخدمات إلى مكان أداء الخدمات، لذا فإن أماكن عمل الموظفين والشركاء أهم من مكان إقامة العميل. تعليمات ⁦NYC-204⁩، Schedule E.

يقسم العامل إجمالي الدخل في المدينة على إجمالي الدخل الكلي. للعمل في كونيتيكت أو نيوجيرسي أو فلوريدا أو في مكتب منزلي خارج المدينة، وثّق مكان أداء الخدمات التي أنتجت الرسوم. احتفظ بسجلات المواقع وبطريقة يمكن دعمها لتقسيم العمل في التكليف نفسه.

إيرادات الإدارة أو الخدمات الإدارية أو التوزيع من شركة استثمار منظَّمة تتبع قاعدة خاصة تعتمد على موطن مساهميها في المدينة. لا تطبّق هذه القاعدة على كل صندوق تداول خاص، ولا تفترض أن التسجيل كمستشار استثمار يغيّر القاعدة. ولوسطاء وتجار الأوراق المالية والسلع المسجّلين قواعد خاصة أيضًا لتحديد المصدر. تعليمات ⁦NYC-204⁩، الصفحتان ⁦12–13⁩.

تتطلب طريقة توزيع مختلفة طلبًا مكتوبًا منفصلًا عن الإقرار. وإلى أن توافق وزارة المالية، استخدم الطريقة المقررة وادفع على أساسها. والحصة التوزيعية للكيان من شراكة أخرى في المدينة تستخدم عمومًا توزيع تلك الشراكة الخاص بالمدينة، بدلًا من دمج إيراداتها في عامل الكيان المتلقي.

للآثار الضريبية خارج مدينة نيويورك، راجع ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى.

ما الخصومات التي تعيدها ضريبة UBT في مدينة نيويورك إلى الدخل أو تحدّها؟

تبدأ ضريبة UBT في مدينة نيويورك من المعلومات الفيدرالية للشراكة، لكنها تُجري تعديلات خاصة بالمدينة. فتعويضات الشركاء وضرائب الدخل المخصومة قد تزيد الوعاء؛ ثم تمنح المدينة مخصصًا محدودًا لخدمات الشركاء النشطين وإعفاءً محددًا. تعليمات ⁦NYC-204⁩، Schedule A وSchedule B.

مخصص الخدمات هو مقابل التعويض المعقول عن الخدمات الشخصية للشركاء، ويحل محل خصم الرواتب بصرف النظر عن السحوبات. احسب الشركاء الذين يقدّمون خدمات فعلية. وإذا كان السطر 12 في Schedule A خسارة، فالمخصص صفر. وتتقاسم الأنشطة المتعددة إعفاءً محددًا واحدًا.

لا تسمح المدينة عمومًا بالإهلاك الإضافي الفيدرالي، مع استثناءات لمنطقة Liberty Zone ومنطقة Resurgence Zone. وتكمّل مذكرة المالية ⁦26-2⁩ التعليمات السنوية؛ ويجب أن تعكس الدفعات التقديرية المسددة بعد 28 مايو 2026 التغييرات الأحدث.

استخدم جدول الخسائر الخاص بالمدينة لتمييز الخسائر الأقدم. فخسارة في نموذج ⁦K-1⁩ الفيدرالي لا تُثبت وحدها خصم خسارة في المدينة. تعليمات ⁦NYC-204⁩، الصفحة 6.

هل نقدّم ⁦NYC-204⁩ أم ⁦NYC-204EZ⁩، ومتى تستحق الدفعات؟

الشراكة التي تمارس نشاطًا أو تصفّيه كليًا أو جزئيًا في مدينة نيويورك يجب عمومًا أن تقدّم إقرارًا إذا تجاوز إجمالي دخل أعمالها، أينما كُسب، ⁦$95,000⁩، قبل خصم تكلفة البضائع المبيعة أو الخدمات المؤداة. وقد يلزم التقديم حتى لو ألغت الائتمانات الضريبة. تعليمات ⁦NYC-204⁩، الصفحة 2.

صندوق التداول المعفى بالكامل لا يلزمه عمومًا تقديم إقرار، حتى مع إيرادات استثمار كبيرة. ويجوز له تقديم ⁦NYC-204EZ⁩ ليعلن أنه معفى. أما الشراكة التي تطالب بإعفاء استثماري جزئي فقط فيجب أن تستخدم ⁦NYC-204⁩ مع NYC-WPE. تعليمات ⁦NYC-204EZ⁩.

النموذج ⁦NYC-204EZ⁩ غير متاح في حالات أخرى عدة، منها التوزيع خارج مدينة نيويورك، وخصم صافي الخسارة التشغيلية، وأي دخل أو خسارة استثمار، وائتمان UBT المدفوعة، وإعادة PTET إلى الدخل، وتعديلات الإهلاك وغيرها من تعديلات الفصل عن القواعد الفيدرالية في المدينة. مذكرة المالية ⁦26-2⁩. ويجب ألا يزيد دخل الأعمال للسنة الكاملة بعد مخصص الشركاء النشطين على 90,000 دولار؛ وللفترات القصيرة حدود أدنى. تحقق من جميع قيود النموذج.

تستخدم LLC المُهمَلة ضريبيًا التي يملكها فرد النموذج ⁦NYC-202⁩ والجزء 2 من ⁦IT-219⁩. ويستحق إقرارها ودفعتها للسنة التقويمية في 15 أبريل 2027؛ ولا تنطبق عليها مواعيد الشراكات أدناه.

للشراكات ذات السنة الضريبية التقويمية المبيّنة أعلاه:

تتبع مواعيد الإقرار موعد ⁦NYC-204⁩ في الشهر الثالث. وينشر النموذج ⁦NYC-5UB⁩ مواعيد الدفعات وجداول البدء المتأخر. وللسنوات المالية مواعيد معدّلة. وتقديم الإقرار السنوي والدفع الكامل بحلول 16 فبراير 2027 قد يغني عن دفعة يناير أو عن إعلان يستحق أول مرة في يناير؛ لكنه لا يعفي من دفعات تقديرية سابقة فائتة.

التمديد الفيدرالي أو تمديد الولاية لا يمدد إقرار المدينة. ادفع ما لا يقل عن ⁦90%⁩ من الضريبة النهائية، بعد خصم الدفعات والائتمانات السابقة، أو كامل ضريبة السنة السابقة إذا كانت مدة تلك السنة 12 شهرًا وكانت هذه الطريقة مسموحًا بها. والشراكة التي بلغ دخلها الخاضع لضريبة المدينة 1,000,000 دولار أو أكثر في أي من ثلاث سنوات السابقة مباشرةً يجب أن تستخدم اختبار السنة الحالية. والدفعة غير الكافية تُسقط التمديد؛ وقد تتراكم الفوائد على الرصيد غير المدفوع. تعليمات NYC-EXT.

كيف يعمل ائتمان ضريبة الأعمال وائتمان UBT المدفوعة؟

ائتمان ضريبة الأعمال وائتمان UBT المدفوعة يخفّضان ضريبة UBT على الكيان؛ أما الائتمان الشخصي للشريك المقيم فهو ⁦IT-219⁩، ونتناوله لاحقًا. يعتمد الأول على الضريبة المحسوبة؛ ويعالج الثاني الدخل الذي خضع للضريبة سابقًا في شراكة أخرى ودخل في وعاء الكيان المتلقي. تعليمات ⁦NYC-204⁩، الصفحة 7.

يجوز لشركة الإدارة أو الشريك العام الخاضع لضريبة UBT المطالبة بـ ائتمان UBT المدفوعة حين يتلقى حصة توزيعية أو دفعة مضمونة من شراكة أخرى تدفع UBT ويُدرج هذا الدخل في وعائه. ولا ينطبق ذلك لمجرد أن صندوق تداول معفى يوزّع أرباحًا.

أرفق النموذج ⁦NYC-114.7⁩ وSchedule B منفصلًا لكل شراكة موزِّعة. احصل على النموذج ⁦NYC-204⁩ الأصلي، وSchedule C، ونموذج ⁦K-1⁩ الخاص بالكيان المتلقي. ويقتصر الائتمان، ضمن حدود أخرى، على الضريبة الإضافية التي يتحملها المتلقي بسبب إدراج دخل تلك الشراكة. ويجوز ترحيل ائتمان UBT المدفوعة غير المستخدم لمدة تصل إلى سبع سنوات، وفق قواعد ⁦NYC-114.7⁩ وحدود استمرارية الشراكة. تعليمات ⁦NYC-114.7⁩.

كيف يطالب الشريك المقيم في مدينة نيويورك بائتمان UBT على النموذج ⁦IT-219⁩؟

يجوز للشريك المقيم في مدينة نيويورك، فردًا كان أو تركة أو صندوقًا استئمانيًا، المطالبة بائتمان ⁦IT-219⁩ عن حصته المؤهلة من ضريبة UBT على الشراكة. وتعتمد النسبة على الدخل الخاضع لضريبة المدينة، ولا يجوز أن يتجاوز الائتمان المسموح به ضريبة الدخل الشخصي المؤهلة في المدينة. استخدم الدخل الخاضع للضريبة في إقرارك الشخصي للمدينة، بما فيه الدخل الخاضع للضريبة الآخر. يستخدم السطر 9 في النموذج ⁦IT-219⁩ المنشور حاليًا السطر 47 من ⁦IT-201⁩ للمقيمين طوال السنة، والسطر 47 من ⁦IT-360.1⁩ للمقيمين جزءًا من السنة. والائتمان غير المستخدم لا يُسترد ولا يُرحَّل. تعليمات ⁦IT-219⁩.

في التخفيض التدريجي الأعلى، يُطرح من ⁦23%⁩ ناتجُ (الدخل الخاضع لضريبة المدينة ناقص 1,000,000 دولار) مقسومًا على 250,000 دولار، مضروبًا في ⁦8%⁩. ويسري القانون المحلي 133 لعام 2026 اعتبارًا من 1 يناير 2026. ونموذج ⁦IT-219⁩ المنشور لعام 2025 لا يعكس هذا التغيير؛ استخدم نموذج السنة الضريبية المنطبقة.

للشركاء الأفراد، أكمل المطالبة بهذا الترتيب:

1. احصل على النموذج ⁦NYC-204⁩ للشراكة ومعلومات حصتك. يبدأ الجزء 1 من ⁦IT-219⁩ بالسطر 23 من ⁦NYC-204⁩ مضافًا إليه السطر 20، ثم يطبّق حصتك في Schedule C، العمود I؛ ولا تستخدم التوزيعات النقدية مقياسًا للتخصيص.
2. إذا قدّمت الشراكة حصتك المحسوبة من UBT، فأدخلها في السطر 5 من الجزء 1 وأرفق بيانها، كما تسمح التعليمات.
3. إذا كانت لديك عدة شراكات، فأكمل جزءًا 1 منفصلًا من ⁦IT-219⁩ لكل منها. اجمع مبالغ السطر 5 منها في نموذج ⁦IT-219⁩ الرئيسي، وقدّم النماذج الإضافية.
4. أكمل الجزء 4 بحسب إقامتك. في النماذج المنشورة حاليًا، ينقل المقيمون طوال السنة السطر 16 من ⁦IT-219⁩ إلى السطر 8 من ⁦IT-201-ATT⁩؛ وينقل المقيمون جزءًا من السنة السطر 11 إلى السطر 54 من ⁦IT-360.1⁩. قدّم ⁦IT-219⁩، ونماذج الشراكات الإضافية، والبيانات المطلوبة مع إقرارك الشخصي في نيويورك. وطابِق أرقام الأسطر مع نماذج السنة الضريبية المنطبقة.

تستخدم التركات والصناديق الاستئمانية المقيمة Schedule A في ⁦IT-219⁩، وتطالب فقط بالحصة غير المخصصة للمستفيدين، وتنقل السطر 11 إلى السطر 22 من ⁦IT-205⁩، ضمن حد ضريبة المدينة عليها. ولا يجوز لغير المقيم في المدينة طوال السنة المطالبة بهذا الائتمان المخصص للمقيمين.

تتبع هذه الخطوات النموذج ⁦IT-219⁩ وتعليماته. وإضافة السطر 20 من ⁦NYC-204⁩ مهمة حين تكون الشراكة نفسها قد حصلت على ائتمان UBT المدفوعة.

يستخدم الشريك المقيم جزءًا من السنة ورقة عمل توزيع UBT للمقيم جزءًا من السنة الواردة في التعليمات، على أساس أيام الإقامة والفترة الضريبية المنطبقة. وورقة العمل A مخصصة لمطالبة مختلفة. وفي إقرار المدينة المشترك، يحدد الدخل المشترك الخاضع لضريبة المدينة النسبة؛ وقد يتطلب اختلاف إقامة الزوجين مطالبات منفصلة.

هل تساعد NYC PTET شركاءنا، ومن يمكنه استخدامها؟

ضريبة الكيان العابر للضريبة في مدينة نيويورك (NYC PTET) تسمح للشراكة المؤهلة بخصم دفعات الضريبة على مستوى الكيان عند حساب دخل الشراكة الفيدرالي، بينما يحصل المالكون المباشرون المؤهلون على ائتمان من ضريبة الدخل الشخصي في المدينة. وما إذا كان ذلك يخفّض الضريبة الإجمالية للمالك يعتمد على ظروفه. ولا تحل NYC PTET محل UBT، وتُعاد PTET المخصومة فيدراليًا إلى الدخل عند حساب UBT. إشعار IRS 2020-75، القسم 3.02. قواعد NYC PTET؛ تعليمات ⁦NYC-204⁩.

تحتاج الشراكة المؤهلة إلى اختيار PTET في ولاية نيويورك، وإلى التزام بتقديم إقرار شراكة في الولاية، وإلى شريك واحد على الأقل خاضع لضريبة المدينة؛ وتُستثنى الشراكات المتداولة علنًا. ويُجرى اختيارا المدينة والولاية معًا عبر الإنترنت خلال الفترة من 1 يناير حتى 15 مارس من السنة المشمولة، مع تعديل عطلات نهاية الأسبوع والعطل الرسمية. وللسنة الضريبية المبيّنة، كان الموعد النهائي 16 مارس 2026. ويجب أن يوقّع الاختيار إلكترونيًا شخص مفوَّض يستطيع إلزام الشراكة والتوقيع على إقراراتها. ولا يجوز لمحترفي الضرائب إجراء الاختيار نيابة عن عملائهم؛ ويصبح الاختيار غير قابل للإلغاء بعد الموعد النهائي. قواعد اختيار NYC PTET.

بموجب المادة ⁦873(c)⁩ من قانون الضرائب، يدين الشركاء المؤهلون لائتمان المدينة بحصصهم من NYC PTET غير المدفوعة. وقد يدين الشركاء المؤهلون لائتمانات PTET في الولاية أو المدينة بكامل الضريبة غير المدفوعة إذا كانوا شركاء عامين أو مديرين أو مسيطرين، أو يملكون أكثر من ⁦50%⁩، أو عليهم واجبات امتثال، أو أجروا الاختيار. ويمتد التقدير عمومًا ثلاث سنوات من تقديم الإقرار، مع استثناءات قانونية منها عدم تقديم إقرار أو الاحتيال؛ وهذا ليس إبراءً من دين مقدَّر. المادتان ⁦873(a)⁩ و683 من قانون الضرائب.

لا يحصل على ائتمان المدينة إلا الشركاء المباشرون المؤهلون المقيمون في المدينة من الأفراد أو الصناديق الاستئمانية أو التركات الخاضعين لضريبة الدخل الشخصي في المدينة. ولا يجوز للشريك الذي هو شركة أو شراكة المطالبة به، ولا يجوز لشراكة في المستوى الأعلى تمريره إلى مالكيها. ويُنظر عبر الكيان المُهمَل ضريبيًا إلى مالكه الضريبي. وفي NYC PTET، يُصنَّف الشريك المنتقل مقيمًا إذا أقام لمدة لا تقل عن نصف السنة؛ وهذا يختلف عن ورقة عمل أيام الإقامة في ⁦IT-219⁩. حسابات NYC PTET.

يستخدم ائتمان PTET في المدينة النموذج ⁦IT-653⁩، وقد ينتج عنه مبلغ مسترد؛ ويضيف المالكون أيضًا الائتمان المطالب به إلى الدخل. قواعد ائتمان NYC PTET. راجع دليل اختيار PTET في الولاية للقرار الأوسع بشأن الاختيار.

ماذا لو قُدّم ⁦NYC-204⁩ متأخرًا أو لم يُقدَّم أبدًا؟

قد يؤدي التأخر في التقديم والسداد في المدينة إلى غرامات منفصلة، إضافة إلى الفوائد. وحيث يوجد التزام تقديم في المدينة، لا يفي به إقرار الشراكة الفيدرالي؛ طابِق إقرارات المدينة والدفعات الناقصة وائتمانات الشركاء المتأثرة. تعليمات ⁦NYC-204⁩، الصفحتان 2 و7.

لا يجوز أن يتجاوز مجموع رسوم التأخر العادية في التقديم والسداد ⁦5%⁩ عن شهر واحد، مع مراعاة الحد الأدنى للتأخير الذي يزيد على 60 يومًا. وقد يكون للسبب المعقول أثر؛ أرفق شرحًا إذا طلبت الإعفاء. ولنقص الدفعات التقديرية حساب منفصل على النموذج ⁦NYC-221⁩.

الشكل القانوني مهم بالنسبة إلى UBT غير المدفوعة. فالشركاء العامون في نيويورك الذين لا يحميهم شكل LLP من المسؤولية مسؤولون بالتضامن عن ديون الشراكة بموجب المادة ⁦26(a)⁩ من قانون الشراكات. أما أعضاء LLC فلا يُسألون عمومًا لمجرد صفتهم بموجب المادة ⁦609(a)⁩ من قانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة؛ ولـ NYC PTET قواعد المسؤولية المنفصلة المذكورة أعلاه.

أبلغ عن تغييرات الوعاء الضريبي الفيدرالي أو وعاء الولاية على ⁦NYC-204⁩ معدَّل خلال 90 يومًا من القرار النهائي أو توقيع التنازل. وتبدأ مهلة الإبلاغ نفسها أيضًا بالإقرارات الفيدرالية أو إقرارات الولاية المعدَّلة، وتعديلات الشراكة الفيدرالية النهائية، وطلبات التعديل الإداري. ويُبلغ الكيان الشريك عن تغييرات الشراكة في المستوى الأدنى خلال المهلة نفسها؛ ضع علامة في خانة Federal/State Partnership Change في الصفحة 1، وأرفق المستندات المطلوبة. وكان لإجراءات التعديل البديلة الأقدم موعد نهائي هو 4 مايو 2026. تعليمات ⁦NYC-204⁩، الصفحتان 1 و⁦4–5⁩؛ راجع تصحيح إقرار أعمال مقدَّم.

للإقرارات المعدَّلة لعام 2025 التي تقتصر على الإبلاغ عن تعديلات الفصل الجديدة هذه في المدينة، توفّر مذكرة المالية ⁦26-2⁩ إعفاءً من الفوائد والغرامات؛ استخدم رمز الحالة AB. وتستخدم الإقرارات المقدَّمة في ظل تمديد صحيح والتي تُبلغ عن هذه التعديلات الرمز OB وورقة العمل المطلوبة.

اجمع نماذج 1065 ونماذج ⁦K-1⁩، وإقرارات المدينة السابقة، والدفعات، والإشعارات، والاتفاقيات، ومواقع العمل، وتواريخ الإقامة. احسم موقف كل كيان قبل المطالبة بائتمانات الشركاء. وإذا فاتتك عدة سنوات، فاتبع استكمال إقرارات الأعمال غير المقدَّمة؛ أما الغرامات الفيدرالية فيتناولها دليل غرامات التأخر في التقديم والسداد.

ما الذي يتغير إذا تحولنا إلى شركة S؟

تنتقل شركة الإدارة التي تُعامَل ضريبيًا كشركة S عمومًا من UBT إلى ضريبة الشركات العامة (GCT) في المدينة بموجب قواعد وزارة المالية في مدينة نيويورك؛ قارن الآثار الكاملة في شركة إدارة الصندوق: LLC أم شركة S.

متى تتوقف ضريبة UBT إذا نقلنا المكتب خارج المدينة؟

نقل المكتب لا يُنهي ضريبة UBT بذاته إذا استمر عمل النشاط في مدينة نيويورك وفق قواعد النشاط والتوزيع في المدينة؛ راجع انتقال النشاط وانتقال الشريك كلًّا على حدة في مدير صندوق ينتقل إلى فلوريدا أو تكساس.

مثال

للتوضيح فقط. جميع المبالغ بالدولار الأمريكي. شركة إدارة تعمل كشراكة طوال السنة، لديها شريكان نشطان يتقاسمان بالتساوي، وتؤدي كل عملها في مدينة نيويورك. ويقدّم كل شريك خدمات لا تقل قيمتها عن 10,000 دولار. وربح الرسوم قبل أجر الشركاء ومخصص المدينة 2,400,000 دولار، بعد تعديلات المدينة الأخرى. ولا توجد خسائر ولا ائتمانات أخرى.

أحد الشريكين مقيم في مدينة نيويورك طوال السنة، ودخله الخاضع لضريبة المدينة 1,300,000 دولار، بما فيه الدخل الآخر والخصومات الشخصية، وعليه ضريبة دخل شخصي مؤهلة في المدينة تكفي لاستخدام الائتمان. وبموجب القانون الساري للسنة الضريبية في هذا الدليل، نسبة ⁦IT-219⁩ هي ⁦15%⁩، ما ينتج ائتمانًا قدره 7,125 دولار على الحصة البالغة 47,500 دولار. ولو كانت ضريبة المدينة المؤهلة أقل، لكان الائتمان المسموح به أصغر ولسقط المبلغ غير المستخدم.

الشريك الثاني، غير المقيم في المدينة طوال السنة، لا يجوز له المطالبة بهذا الائتمان المخصص للمقيمين لمجرد أن شركة الإدارة دفعت UBT. فضريبة UBT على الشركة وإقامة كل شريك مسألتان منفصلتان.

هل وضعك مختلف؟

• تدير عدة كيانات، أو تطالب بإعفاء للشريك العام، أو يطالب شركاؤك بائتمانات ⁦IT-219⁩: لنماذج ⁦NYC-204⁩ وإقرارات الشركاء في نيويورك مع ⁦IT-219⁩، استخدم ضرائب صناديق التحوط ومحاسبتها. أحضر اتفاقيات الكيانات، ونماذج 1065 ونماذج ⁦K-1⁩، ونماذج ⁦NYC-204⁩ السابقة، وسجلات مواقع العمل، وتواريخ إقامة الشركاء.
• لديك إقرارات مدينة ناقصة أو إعفاءات غير مؤكدة في سنوات سابقة: نسّق تصحيحات الكيانات ومطالبات الشركاء المتأثرة عبر ضرائب صناديق التحوط ومحاسبتها واستكمال إقرارات الأعمال غير المقدَّمة.
• تقرر بشأن PTET: الموعد النهائي والاختيار غير القابل للإلغاء يتطلبان مراجعة مسبقة؛ راجع دليل اختيار PTET.
• الموظفون يعملون خارج مدينة نيويورك أو خارج ولاية نيويورك: راجع موظفون في ولاية أخرى.
• تطلق الصندوق: راجع السنة الضريبية الأولى لصندوق تحوط جديد.
• تغيّر الوضع الضريبي لشركة الإدارة: راجع LLC أم شركة S لشركة إدارة الصندوق.
• ستغادر أنت أو نشاطك نيويورك: راجع مدير صندوق ينتقل إلى فلوريدا أو تكساس.