UBT Thành phố New York cho nhà quản lý quỹ, GP: NYC-204, tín thuế

Ai phải nộp UBT của Thành phố New York: công ty quản lý, GP hay quỹ?

Công ty quản lý là hợp danh nhìn chung có thu nhập phí chịu thuế; quỹ giao dịch cho tài khoản của chính mình có thể đủ điều kiện được miễn toàn bộ cho hoạt động đầu tư. GP cần được phân tích riêng: việc quỹ được miễn không tự động giải quyết mọi loại thu nhập mà GP nhận. Hướng dẫn NYC-204, trang 2–3.

Tài sản đủ điều kiện gồm chứng khoán, công cụ phái sinh và các vị thế tương tự, nhưng không gồm vị thế của nhà kinh doanh chứng khoán (dealer) và khoản nợ có được trong quá trình kinh doanh thông thường, chẳng hạn cho vay kinh doanh.

Administrative Code section 11-502(c)(2) áp dụng cho hoạt động đầu tư cho tài khoản của chính mình và việc nắm giữ phần vốn, ngoài quá trình kinh doanh thông thường, trong các pháp nhân chỉ thực hiện hoạt động đủ điều kiện. Nội dung điều luật được trích lại trong một văn bản giải đáp của NYC Finance; kết luận của văn bản đó chỉ áp dụng cho các tình tiết nêu trong đó.

Với GP, hãy phân biệt phân bổ thưởng hiệu suất từ lợi nhuận của quỹ giao dịch với phí thưởng hiệu suất trả cho dịch vụ. Phần vốn đủ điều kiện trong quỹ có thể là cơ sở để phân bổ đó được miễn cho hoạt động đầu tư. Phí là thu nhập kinh doanh. Hướng dẫn giữ nguyên tính chất phần chia của thành viên hợp danh ngay cả khi phần chia đó không tương xứng với vốn góp, nhưng loại trừ khoản thanh toán đảm bảo (guaranteed payment) và các khoản mà luật thuế liên bang coi là trả cho người không phải thành viên hợp danh. Hãy xem xét thỏa thuận, K-1 và hoạt động thực tế trước khi xin miễn. Hướng dẫn NYC-204, trang 4–5.

Miễn một phần theo section 11-502(c)(4) dùng phép thử tài sản, không phải phép thử doanh thu. Ít nhất 90% giá trị tổng tài sản bình quân hằng tháng của pháp nhân phải là tài sản đủ điều kiện, phần vốn trong các pháp nhân không có hoạt động kinh doanh phi công ty tại Thành phố New York, hoặc phần vốn đủ điều kiện nắm giữ với tư cách nhà đầu tư. Khoản miễn này bảo vệ hoạt động đầu tư đủ điều kiện, còn thu nhập kinh doanh khác vẫn chịu thuế. Hãy đính kèm NYC-WPE. Hướng dẫn NYC-204, trang 2–3.

Với phần vốn trong một doanh nghiệp tại Thành phố New York, đáp ứng một trong hai phép thử nhà đầu tư là đủ. Thứ nhất, pháp nhân kia chủ yếu thực hiện hoạt động đầu tư đủ điều kiện, và tỷ lệ phần chia của bạn đối với từng khoản thu nhập, lãi, khoản khấu trừ, tín thuế và lỗ không khác biệt đáng kể so với tỷ lệ phần chia các khoản còn lại. Thứ hai, bạn không phải thành viên hợp danh chung và không quản lý hoặc tham gia hoạt động kinh doanh hằng ngày của pháp nhân đó. Đừng mặc định mọi phần vốn GP đều đáp ứng định nghĩa này. Hướng dẫn cũng giữ quyền được miễn toàn bộ dù có doanh thu gộp từ hoạt động kinh doanh khác ở mức $25.000 trở xuống; đây không phải khoản miễn chung cho một doanh nghiệp thu phí.

Về các ngưỡng nộp tờ khai cho nhà quản lý mới, xem năm thuế đầu tiên của quỹ phòng hộ mới. Để được hỗ trợ sổ sách pháp nhân, NYC-204 và tờ khai New York của các thành viên hợp danh kèm IT-219, xem dịch vụ thuế cho quỹ phòng hộ.

Thu nhập quản lý được phân bổ thế nào khi nhân sự làm việc ngoài Thành phố New York?

UBT của Thành phố New York nhìn chung dùng một hệ số doanh thu cho doanh nghiệp hoạt động cả trong lẫn ngoài Thành phố. Doanh thu dịch vụ được tính theo nơi thực hiện dịch vụ, vì vậy nơi làm việc của nhân viên và thành viên hợp danh quan trọng hơn nơi khách hàng sinh sống. Hướng dẫn NYC-204, Schedule E.

Hệ số này lấy tổng thu nhập gộp tại Thành phố New York chia cho tổng thu nhập gộp. Với công việc thực hiện tại Connecticut, New Jersey, Florida hoặc tại văn phòng ở nhà ngoài Thành phố, hãy lưu chứng từ cho thấy dịch vụ tạo ra phí được thực hiện ở đâu. Hãy giữ hồ sơ địa điểm làm việc và một phương pháp có căn cứ để chia công việc trong cùng một hợp đồng dịch vụ.

Doanh thu từ quản lý, quản trị hoặc phân phối nhận từ một công ty đầu tư chịu quản lý (regulated investment company) theo quy tắc riêng, dựa trên nơi thường trú tại Thành phố New York của các cổ đông công ty đó. Đừng áp dụng quy tắc này cho mọi quỹ giao dịch tư nhân, cũng đừng cho rằng việc đăng ký làm cố vấn đầu tư sẽ thay đổi quy tắc. Nhà môi giới và nhà kinh doanh chứng khoán, hàng hóa đã đăng ký cũng có quy tắc xác định nguồn thu nhập riêng. Hướng dẫn NYC-204, trang 12–13.

Muốn dùng phương pháp phân bổ khác, pháp nhân phải gửi văn bản yêu cầu riêng, tách khỏi tờ khai. Cho đến khi NYC Finance đồng ý, hãy dùng phương pháp quy định và nộp thuế theo phương pháp đó. Phần chia mà một pháp nhân nhận từ một hợp danh khác tại Thành phố New York nhìn chung dùng tỷ lệ phân bổ Thành phố của hợp danh đó, thay vì gộp doanh thu vào hệ số của chính pháp nhân nhận.

Về hệ quả thuế ngoài Thành phố New York, xem thuế thu nhập doanh nghiệp ở các tiểu bang khác.

UBT của Thành phố New York cộng lại hoặc giới hạn những khoản khấu trừ nào?

UBT của Thành phố New York bắt đầu từ số liệu hợp danh liên bang nhưng có các điều chỉnh của Thành phố. Thù lao của thành viên hợp danh và thuế thu nhập đã khấu trừ có thể làm tăng cơ sở tính thuế; sau đó Thành phố cho một khoản trừ có giới hạn cho dịch vụ của thành viên hợp danh tích cực và một mức miễn trừ cố định (specific exemption). Hướng dẫn NYC-204, Schedule A và B.

Khoản trừ cho dịch vụ của thành viên (services allowance) dành cho mức thù lao hợp lý cho dịch vụ cá nhân của thành viên hợp danh và thay thế khoản khấu trừ tiền lương, dù thành viên có rút tiền hay không. Chỉ tính các thành viên hợp danh thực sự cung cấp dịch vụ. Nếu Schedule A line 12 là số lỗ, khoản trừ bằng 0. Nhiều doanh nghiệp dùng chung một mức miễn trừ cố định.

Thành phố New York nhìn chung không cho áp dụng khấu hao bổ sung liên bang, trừ các ngoại lệ cho Liberty Zone và Resurgence Zone. Finance Memorandum 26-2 bổ sung cho hướng dẫn hằng năm; các khoản thuế tạm tính nộp sau ngày 28 tháng 5 năm 2026 phải phản ánh các thay đổi mới hơn.

Hãy dùng bảng lỗ của Thành phố New York để phân biệt các khoản lỗ cũ hơn. Chỉ riêng khoản lỗ trên K-1 liên bang không đủ để xác lập khoản khấu trừ lỗ của Thành phố. Hướng dẫn NYC-204, trang 6.

Chúng tôi nộp NYC-204 hay NYC-204EZ, và khi nào phải nộp thuế?

Hợp danh đang kinh doanh hoặc đang thanh lý một doanh nghiệp, toàn bộ hoặc một phần tại Thành phố New York, nhìn chung phải nộp tờ khai khi tổng thu nhập kinh doanh gộp, dù phát sinh ở đâu, vượt quá $95.000, tính trước khi trừ giá vốn hàng bán hoặc chi phí dịch vụ đã thực hiện. Hợp danh có thể vẫn phải nộp tờ khai dù tín thuế đã xóa hết số thuế. Hướng dẫn NYC-204, trang 2.

Quỹ giao dịch được miễn toàn bộ nhìn chung không cần nộp tờ khai, kể cả khi có doanh thu đầu tư lớn. Quỹ đó có thể nộp NYC-204EZ để xác nhận mình được miễn. Hợp danh chỉ xin miễn một phần cho hoạt động đầu tư phải dùng NYC-204 kèm NYC-WPE. Hướng dẫn NYC-204EZ.

Không được dùng NYC-204EZ trong một số trường hợp khác, kể cả khi có phân bổ ra ngoài Thành phố New York, khấu trừ lỗ hoạt động ròng, bất kỳ thu nhập hoặc lỗ đầu tư nào, tín thuế cho UBT đã nộp (UBT paid credit), khoản cộng lại PTET, hoặc điều chỉnh khấu hao và các điều chỉnh tách khỏi luật liên bang (decoupling) khác của Thành phố. Finance Memorandum 26-2. Thu nhập kinh doanh cả năm sau khoản trừ cho thành viên hợp danh tích cực không được vượt quá $90.000; kỳ ngắn có giới hạn thấp hơn. Hãy kiểm tra mọi giới hạn của biểu mẫu.

LLC bị bỏ qua về thuế do cá nhân sở hữu dùng NYC-202 và IT-219 Part 2. Với năm dương lịch, hạn nộp tờ khai và nộp thuế của LLC này là ngày 15 tháng 4 năm 2027; các ngày của hợp danh dưới đây không áp dụng.

Với hợp danh có năm thuế dương lịch như nêu trên:

Ngày nộp tờ khai theo hạn của NYC-204 vào tháng thứ ba. NYC-5UB công bố ngày của các đợt nộp và lịch cho trường hợp bắt đầu muộn hơn. Năm tài chính dùng ngày đã điều chỉnh. Nộp tờ khai năm và nộp đủ thuế chậm nhất ngày 16 tháng 2 năm 2027 có thể thay cho đợt nộp tháng 1 hoặc tờ khai thuế tạm tính lần đầu đến hạn vào tháng 1; việc này không bù cho các đợt tạm tính trước đó đã bỏ lỡ.

Gia hạn liên bang hoặc tiểu bang không gia hạn tờ khai của Thành phố New York. Hãy nộp ít nhất 90% số thuế cuối cùng, trừ các khoản đã nộp và tín thuế, hoặc toàn bộ số thuế năm trước nếu năm đó có đủ 12 tháng và phương pháp đó được cho phép. Hợp danh có thu nhập chịu thuế của Thành phố từ $1.000.000 trở lên trong bất kỳ năm nào thuộc ba năm liền trước phải dùng phép thử năm hiện tại. Nộp không đủ thì không được gia hạn; tiền lãi có thể phát sinh trên số còn nợ. Hướng dẫn NYC-EXT.

Tín thuế kinh doanh và tín thuế cho UBT đã nộp hoạt động thế nào?

Tín thuế kinh doanh (business tax credit) và tín thuế cho UBT đã nộp (UBT paid credit) làm giảm UBT của pháp nhân; tín thuế cá nhân của thành viên hợp danh cư trú là IT-219, được trình bày ở phần sau. Tín thuế thứ nhất phụ thuộc vào số thuế tính ra; tín thuế thứ hai xử lý thu nhập đã bị đánh thuế ở một hợp danh khác và được tính vào cơ sở tính thuế của bên nhận. Hướng dẫn NYC-204, trang 7.

Công ty quản lý hoặc GP chịu UBT có thể nhận tín thuế cho UBT đã nộp (UBT paid credit) khi nhận phần chia (distributive share) hoặc khoản thanh toán đảm bảo (guaranteed payment) từ một hợp danh khác đã nộp UBT và tính thu nhập đó vào cơ sở tính thuế của chính mình. Quy tắc này không áp dụng chỉ vì một quỹ giao dịch được miễn phân phối lợi nhuận.

Hãy đính kèm NYC-114.7 và một Schedule B riêng cho từng hợp danh phân phối. Hãy lấy NYC-204, Schedule C của hợp danh đó và K-1 của bên nhận. Tín thuế bị giới hạn ở phần thuế tăng thêm của bên nhận do tính thu nhập của hợp danh đó, cùng các giới hạn khác. Tín thuế cho UBT đã nộp chưa dùng hết có thể được chuyển sang năm sau trong tối đa bảy năm, theo quy tắc của NYC-114.7 và giới hạn về tính liên tục của hợp danh. Hướng dẫn NYC-114.7.

Thành viên hợp danh cư trú tại Thành phố New York nhận tín thuế UBT trên IT-219 thế nào?

Thành viên hợp danh là cá nhân, di sản hoặc quỹ tín thác cư trú tại Thành phố New York có thể nhận tín thuế trên IT-219 cho phần UBT của hợp danh mà thành viên đó đủ điều kiện hưởng. Tỷ lệ phụ thuộc vào thu nhập chịu thuế của Thành phố, và tín thuế được nhận không được vượt quá thuế thu nhập cá nhân của Thành phố đủ điều kiện. Hãy dùng thu nhập chịu thuế trên tờ khai cá nhân Thành phố của bạn, kể cả thu nhập chịu thuế khác. Bản IT-219 đang công bố dùng ở line 9 số liệu IT-201 line 47 cho người cư trú cả năm và IT-360.1 line 47 cho người cư trú một phần năm. Tín thuế chưa dùng hết không được hoàn lại và không được chuyển sang năm sau. Hướng dẫn IT-219.

Ở khoảng giảm dần phía trên, lấy 23% trừ đi kết quả của (thu nhập chịu thuế của Thành phố trừ $1.000.000) chia cho $250.000, nhân với 8%. Local Law 133 of 2026 áp dụng từ ngày 1 tháng 1 năm 2026. Form IT-219 năm 2025 đã công bố chưa phản ánh thay đổi này; hãy dùng biểu mẫu của năm thuế thuộc diện áp dụng.

Với thành viên hợp danh là cá nhân, hãy hoàn tất việc nhận tín thuế theo thứ tự sau:

1. Hãy lấy NYC-204 của hợp danh và thông tin về phần chia của bạn. IT-219 Part 1 bắt đầu từ NYC-204 line 23 cộng line 20, rồi áp dụng phần chia của bạn ở Schedule C, column I; đừng dùng khoản phân phối tiền mặt làm thước đo phân bổ.
2. Nếu hợp danh cung cấp sẵn phần UBT đã tính cho bạn, hãy ghi số đó vào Part 1 line 5 và đính kèm bảng kê của hợp danh, như hướng dẫn cho phép.
3. Nếu có nhiều hợp danh, hãy lập một IT-219 Part 1 riêng cho từng hợp danh. Hãy cộng các số ở line 5 của chúng vào IT-219 chính và nộp kèm các biểu mẫu bổ sung.
4. Hãy hoàn tất Part 4 theo tình trạng cư trú của bạn. Trên các biểu mẫu đang công bố, người cư trú cả năm chuyển IT-219 line 16 sang IT-201-ATT line 8; người cư trú một phần năm chuyển line 11 sang IT-360.1 line 54. Hãy nộp IT-219, các biểu mẫu bổ sung cho từng hợp danh và các bảng kê bắt buộc cùng tờ khai cá nhân New York của bạn. Hãy đối chiếu số dòng với biểu mẫu của năm thuế thuộc diện áp dụng.

Di sản và quỹ tín thác cư trú dùng IT-219 Schedule A, chỉ nhận phần tín thuế không phân bổ cho người thụ hưởng, và chuyển line 11 sang IT-205 line 22, trong giới hạn thuế Thành phố của mình. Người không cư trú tại Thành phố New York cả năm không được nhận tín thuế dành cho người cư trú này.

Các bước này theo IT-219 và hướng dẫn của biểu mẫu. Việc cộng NYC-204 line 20 quan trọng khi chính hợp danh đã nhận tín thuế cho UBT đã nộp.

Thành viên hợp danh cư trú một phần năm dùng bảng tính phân bổ UBT cho người cư trú một phần năm (Part-year resident UBT allocation worksheet) trong hướng dẫn, dựa trên số ngày cư trú và kỳ thuế thuộc diện áp dụng. Worksheet A dành cho một loại tín thuế khác. Với tờ khai Thành phố vợ chồng khai chung, thu nhập chịu thuế chung của Thành phố quyết định tỷ lệ; vợ chồng có tình trạng cư trú khác nhau có thể phải nhận tín thuế riêng.

PTET của Thành phố New York có giúp các thành viên hợp danh không, và ai được dùng?

Thuế pháp nhân chuyển tiếp thu nhập của Thành phố New York (NYC PTET) cho phép hợp danh đủ điều kiện khấu trừ khoản thuế nộp ở cấp pháp nhân khi tính thu nhập hợp danh liên bang, còn chủ sở hữu trực tiếp đủ điều kiện được nhận tín thuế thuế thu nhập cá nhân của Thành phố. Việc này có giảm tổng số thuế của chủ sở hữu hay không tùy hoàn cảnh từng người. NYC PTET không thay thế UBT, và PTET đã khấu trừ theo luật liên bang phải được cộng lại khi tính UBT. IRS Notice 2020-75, section 3.02. Quy tắc NYC PTET; hướng dẫn NYC-204.

Hợp danh đủ điều kiện cần có lựa chọn PTET của tiểu bang New York, nghĩa vụ nộp tờ khai hợp danh tiểu bang và ít nhất một thành viên hợp danh là người nộp thuế Thành phố; hợp danh giao dịch công khai bị loại trừ. Lựa chọn của Thành phố và tiểu bang được thực hiện cùng lúc qua mạng trong khoảng từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 15 tháng 3 của năm áp dụng, điều chỉnh theo cuối tuần và ngày lễ. Với năm thuế nêu trên, hạn chót là ngày 16 tháng 3 năm 2026. Người có thẩm quyền ràng buộc hợp danh và ký tờ khai của hợp danh phải ký điện tử lựa chọn này. Người hành nghề thuế không được thực hiện lựa chọn thay khách hàng; lựa chọn không thể hủy sau hạn chót. Quy tắc lựa chọn NYC PTET.

Theo Tax Law section 873(c), thành viên hợp danh đủ điều kiện nhận tín thuế Thành phố phải nộp phần NYC PTET chưa nộp tương ứng với phần của mình. Thành viên hợp danh đủ điều kiện nhận tín thuế PTET của tiểu bang hoặc Thành phố có thể phải chịu toàn bộ số thuế chưa nộp nếu là thành viên hợp danh chung, thành viên quản lý hoặc kiểm soát, sở hữu trên 50%, có trách nhiệm tuân thủ, hoặc đã thực hiện lựa chọn. Thời hạn ấn định thuế nhìn chung là ba năm kể từ khi nộp tờ khai, với các ngoại lệ theo luật, kể cả trường hợp không nộp tờ khai hoặc gian lận; đây không phải việc xóa khoản nợ thuế đã ấn định. Tax Law sections 873(a) và 683.

Chỉ những thành viên hợp danh trực tiếp đủ điều kiện là cá nhân, quỹ tín thác hoặc di sản cư trú tại Thành phố New York và chịu thuế thu nhập cá nhân của Thành phố mới được nhận tín thuế Thành phố. Thành viên hợp danh là công ty hoặc hợp danh không được nhận tín thuế này, và hợp danh tầng trên không được chuyển tín thuế cho chủ sở hữu của mình. Với pháp nhân bị bỏ qua về thuế (disregarded entity), xét đến chủ sở hữu chịu thuế đứng sau. Với PTET của Thành phố, thành viên hợp danh chuyển nơi ở được xếp là người cư trú nếu đã cư trú ít nhất nửa năm; cách này khác với bảng tính số ngày cư trú của IT-219. Cách tính NYC PTET.

Tín thuế PTET của Thành phố New York dùng IT-653 và có thể tạo ra khoản hoàn thuế; chủ sở hữu cũng phải cộng số tín thuế đã nhận vào thu nhập. Quy tắc tín thuế NYC PTET. Xem hướng dẫn về lựa chọn PTET của tiểu bang để cân nhắc rộng hơn về việc có nên lựa chọn hay không.

Nếu NYC-204 bị nộp trễ hoặc chưa từng nộp thì sao?

Nộp tờ khai Thành phố New York trễ và nộp thuế trễ có thể phát sinh các khoản tiền phạt riêng, cộng tiền lãi. Khi có nghĩa vụ nộp tờ khai Thành phố, tờ khai hợp danh liên bang không thay thế được nghĩa vụ đó; hãy đối chiếu các tờ khai Thành phố còn thiếu, các khoản đã nộp và tín thuế bị ảnh hưởng của thành viên hợp danh. Hướng dẫn NYC-204, trang 2 và 7.

Tổng tiền phạt nộp tờ khai trễ và nộp thuế trễ thông thường không được vượt quá 5% cho một tháng, nhưng vẫn áp dụng mức tối thiểu cho trường hợp trễ hơn 60 ngày. Lý do chính đáng có thể được xem xét; hãy đính kèm giải trình nếu xin miễn giảm tiền phạt. Tiền phạt nộp thiếu thuế tạm tính được tính riêng trên NYC-221.

Hình thức pháp lý quan trọng khi còn nợ UBT. Thành viên hợp danh chung tại New York không có lá chắn trách nhiệm của LLP phải cùng chịu trách nhiệm đối với các khoản nợ của hợp danh theo Partnership Law section 26(a). Thành viên LLC nhìn chung không phải chịu trách nhiệm chỉ vì tư cách thành viên theo LLC Law section 609(a); NYC PTET có các quy tắc trách nhiệm riêng nêu ở trên.

Hãy khai các thay đổi về cơ sở tính thuế liên bang hoặc tiểu bang trên NYC-204 điều chỉnh trong vòng 90 ngày kể từ ngày có quyết định cuối cùng hoặc ngày ký văn bản từ bỏ quyền (waiver). Tờ khai liên bang hoặc tiểu bang điều chỉnh, các điều chỉnh hợp danh liên bang cuối cùng và yêu cầu điều chỉnh hành chính (AAR) cũng kích hoạt thời hạn khai báo này. Pháp nhân là thành viên hợp danh khai các thay đổi của hợp danh tầng dưới trong cùng thời hạn; hãy đánh dấu ô Federal/State Partnership Change ở trang 1 và đính kèm các tài liệu bắt buộc. Với các điều chỉnh theo thủ tục thay thế cũ hơn, hạn khai là ngày 4 tháng 5 năm 2026. Hướng dẫn NYC-204, trang 1 và 4–5; xem điều chỉnh tờ khai doanh nghiệp đã nộp.

Với tờ khai điều chỉnh năm 2025 chỉ để khai các điều chỉnh tách khỏi luật liên bang (decoupling) mới này của Thành phố New York, Finance Memorandum 26-2 cho miễn tiền lãi và tiền phạt; hãy dùng mã điều kiện AB. Tờ khai nộp trong thời gian gia hạn hợp lệ có khai các điều chỉnh này dùng mã OB và bảng tính bắt buộc.

Hãy thu thập Form 1065 và K-1, các tờ khai Thành phố New York trước đây, chứng từ nộp tiền, thông báo, thỏa thuận, địa điểm làm việc và ngày cư trú. Hãy xác định vị thế của từng pháp nhân trước khi nhận tín thuế cho thành viên hợp danh. Nếu thiếu nhiều năm, hãy theo cách nộp bù tờ khai doanh nghiệp chưa nộp; tiền phạt liên bang được trình bày trong tiền phạt nộp tờ khai trễ và nộp thuế trễ.

Điều gì thay đổi nếu chúng tôi chuyển sang S corporation?

Công ty quản lý bị đánh thuế như S corporation (công ty có lợi nhuận tính vào tờ khai cá nhân của cổ đông) nhìn chung chuyển từ UBT sang thuế công ty tổng quát (GCT) của Thành phố New York theo quy tắc của NYC Finance; hãy so sánh đầy đủ hệ quả trong công ty quản lý quỹ: LLC hay S corporation.

Khi nào hết phải nộp UBT nếu chúng tôi chuyển văn phòng ra khỏi Thành phố New York?

Chỉ chuyển văn phòng thì chưa chấm dứt UBT nếu công việc kinh doanh vẫn tiếp tục tại Thành phố New York theo quy tắc về hoạt động và phân bổ của Thành phố; hãy xem xét riêng việc chuyển doanh nghiệp và việc chuyển nơi ở của thành viên hợp danh trong nhà quản lý quỹ chuyển đến Florida hoặc Texas.

Ví dụ

Chỉ mang tính minh họa. Mọi số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ. Một công ty quản lý là hợp danh hoạt động cả năm có hai thành viên hợp danh tích cực chia đều và thực hiện toàn bộ công việc tại Thành phố New York. Mỗi thành viên hợp danh cung cấp dịch vụ trị giá ít nhất $10.000. Lợi nhuận từ phí trước khoản trả cho thành viên hợp danh và khoản trừ của Thành phố là $2.400.000, sau các điều chỉnh khác của Thành phố. Không có khoản lỗ hay tín thuế nào khác.

Một thành viên hợp danh là người cư trú cả năm tại Thành phố New York, có thu nhập chịu thuế của Thành phố là $1.300.000, đã gồm thu nhập khác và các khoản khấu trừ cá nhân, và có đủ thuế thu nhập cá nhân của Thành phố đủ điều kiện để dùng tín thuế. Theo luật áp dụng cho năm thuế của hướng dẫn này, tỷ lệ IT-219 là 15%, nên tín thuế là $7.125 trên phần $47.500. Nếu thuế Thành phố đủ điều kiện ít hơn, tín thuế được nhận sẽ nhỏ hơn và phần chưa dùng sẽ mất.

Thành viên hợp danh thứ hai là người không cư trú tại Thành phố New York cả năm thì không được nhận tín thuế dành cho người cư trú này chỉ vì công ty quản lý đã nộp UBT. UBT của công ty và tình trạng cư trú của từng thành viên hợp danh là hai câu hỏi riêng.

Trường hợp của bạn khác?

• Bạn quản lý nhiều pháp nhân, xin miễn cho GP hoặc các thành viên hợp danh nhận tín thuế IT-219: để chuẩn bị NYC-204 và tờ khai New York của thành viên hợp danh kèm IT-219, hãy dùng dịch vụ thuế cho quỹ phòng hộ. Hãy mang theo thỏa thuận của các pháp nhân, Form 1065 và K-1, các NYC-204 trước đây, hồ sơ địa điểm làm việc và ngày cư trú của thành viên hợp danh.
• Bạn còn thiếu tờ khai Thành phố New York hoặc chưa chắc về việc được miễn ở các năm trước: hãy phối hợp việc điều chỉnh cho pháp nhân và các yêu cầu tín thuế bị ảnh hưởng của thành viên hợp danh qua dịch vụ thuế cho quỹ phòng hộ và cách nộp bù tờ khai doanh nghiệp chưa nộp.
• Bạn đang quyết định về PTET: hạn chót và tính không thể hủy của lựa chọn đòi hỏi phải xem xét trước; xem hướng dẫn về lựa chọn PTET.
• Nhân viên làm việc ngoài Thành phố New York hoặc ngoài tiểu bang New York: hãy xem nhân viên ở tiểu bang khác.
• Bạn đang ra mắt quỹ: xem năm thuế đầu tiên của quỹ phòng hộ mới.
• Bạn đang thay đổi tư cách thuế của công ty quản lý: xem LLC hay S corporation cho công ty quản lý quỹ.
• Bạn hoặc doanh nghiệp sắp rời New York: xem nhà quản lý quỹ chuyển đến Florida hoặc Texas.