NYC UBT für Fondsmanager und GPs: NYC-204 und UBT-Gutschrift

Welche Gesellschaft schuldet die NYC UBT: Managementgesellschaft, GP oder Fonds?

Eine als Personengesellschaft organisierte Managementgesellschaft hat in der Regel steuerpflichtige Gebühreneinkünfte; ein Trading-Fonds, der für eigene Rechnung handelt, kann für eine vollständige Investmentbefreiung infrage kommen. Der GP braucht eine eigene Prüfung: Die Befreiung des Fonds klärt nicht automatisch jede Art von Einkünften, die der GP erhält. Anleitung zu NYC-204, Seiten 2–3.

Zu qualifizierendem Vermögen gehören Wertpapiere, Derivate und ähnliche Positionen, nicht aber Händlerpositionen und Forderungen, die im gewöhnlichen Geschäftsbetrieb erworben wurden, etwa bei der gewerblichen Kreditvergabe.

Administrative Code Abschnitt 11-502(c)(2) erfasst Anlagetätigkeit für eigene Rechnung sowie das Halten von Anteilen an Gesellschaften, die selbst ausschließlich qualifizierende Tätigkeiten ausüben, jeweils außerhalb des gewöhnlichen Betriebs einer Geschäftstätigkeit. Der Gesetzestext ist in einem Bescheid von NYC Finance wiedergegeben; das Ergebnis des Bescheids betrifft nur den dort geschilderten Sachverhalt.

Unterscheiden Sie bei einem GP zwischen einer Incentive Allocation aus den Gewinnen des Trading-Fonds und einer erfolgsabhängigen Gebühr (Performance Fee) für Dienstleistungen. Ein qualifizierender Fondsanteil kann eine Investmentbefreiung für die Zuweisung stützen. Eine Gebühr ist Betriebseinkommen. Nach der Anleitung behält der Anteil eines Gesellschafters seinen Charakter, auch wenn er nicht seinem Kapitalanteil entspricht; ausgenommen sind jedoch garantierte Zahlungen und Zahlungen, die für Bundeszwecke als Zahlungen an einen Nichtgesellschafter gelten. Prüfen Sie Verträge, K-1 und die tatsächlichen Tätigkeiten, bevor Sie eine Befreiung geltend machen. Anleitung zu NYC-204, Seiten 4–5.

Die Teilbefreiung nach Abschnitt 11-502(c)(4) arbeitet mit einem Vermögenstest, nicht mit einem Umsatztest. Mindestens 90 % des durchschnittlichen monatlichen Bruttovermögenswerts der Gesellschaft muss aus qualifizierendem Vermögen, aus Anteilen an Gesellschaften ohne Unincorporated Business in der Stadt oder aus qualifizierenden, als Investor gehaltenen Anteilen bestehen. Die Befreiung schützt qualifizierende Anlagetätigkeit; andere Betriebseinkünfte bleiben steuerpflichtig. Fügen Sie NYC-WPE bei. Anleitung zu NYC-204, Seiten 2–3.

Für Anteile an einem Unternehmen in der Stadt kann jeder von zwei Investorentests greifen. Erstens: Die andere Gesellschaft betreibt überwiegend qualifizierende Anlagetätigkeit, und Ihr Anteil an jedem Einkunfts-, Gewinn-, Abzugs-, Gutschrift- und Verlustposten weicht nicht wesentlich von Ihrem Anteil an den übrigen Posten ab. Zweitens: Sie sind kein General Partner, leiten das Tagesgeschäft der Gesellschaft nicht und wirken auch nicht daran mit. Gehen Sie nicht davon aus, dass jeder GP-Anteil diese Definition erfüllt. Die Anleitung erhält außerdem die Berechtigung zur vollständigen Befreiung trotz Bruttoeinnahmen aus anderen Geschäften von $25.000 oder weniger; das ist keine allgemeine Befreiung für ein Gebührengeschäft.

Zu den Einreichungstests für einen neuen Manager siehe das erste Steuerjahr eines neuen Hedgefonds. Für die Bücher der Gesellschaften, NYC-204-Erklärungen und die New Yorker Erklärungen der Gesellschafter mit IT-219 siehe Steuern und Buchhaltung für Hedgefonds.

Wie werden Managementeinkünfte aufgeteilt, wenn Mitarbeiter außerhalb der Stadt arbeiten?

Die NYC UBT verwendet für ein Unternehmen, das innerhalb und außerhalb der Stadt tätig ist, in der Regel einen einzigen Einnahmenfaktor. Einnahmen aus Dienstleistungen werden dem Ort zugeordnet, an dem die Leistungen erbracht werden; deshalb zählen die Arbeitsorte von Mitarbeitern und Gesellschaftern mehr als der Wohnort des Kunden. Anleitung zu NYC-204, Schedule E.

Der Faktor teilt die Bruttoeinkünfte in der Stadt durch die gesamten Bruttoeinkünfte. Dokumentieren Sie bei Arbeit in Connecticut, New Jersey, Florida oder in einem Homeoffice außerhalb der Stadt, wo die gebührenerzeugenden Leistungen erbracht wurden. Bewahren Sie Aufzeichnungen über Arbeitsorte und eine belastbare Methode zur Aufteilung der Arbeit am selben Mandat auf.

Einnahmen aus Management, Verwaltung oder Vertrieb einer regulated investment company (registrierte US-Investmentgesellschaft) folgen einer Sonderregel, die auf das Domizil ihrer Aktionäre in der Stadt abstellt. Wenden Sie diese Regel nicht auf jeden privaten Trading-Fonds an, und gehen Sie nicht davon aus, dass die Registrierung als Anlageberater die Regel ändert. Für registrierte Wertpapier- und Rohstoffbroker und -händler gelten ebenfalls besondere Zuordnungsregeln. Anleitung zu NYC-204, Seiten 12–13.

Eine andere Aufteilungsmethode erfordert einen schriftlichen Antrag getrennt von der Erklärung. Bis NYC Finance zustimmt, verwenden Sie die vorgeschriebene Methode und zahlen entsprechend. Der Gewinnanteil einer Gesellschaft aus einer anderen Personengesellschaft in der Stadt folgt in der Regel der Aufteilung dieser Personengesellschaft für die Stadt, statt in den eigenen Faktor des Empfängers einzufließen.

Zu den steuerlichen Folgen außerhalb von NYC siehe Einkommensteuer für Unternehmen in anderen Bundesstaaten.

Welche Abzüge rechnet die NYC UBT hinzu oder begrenzt sie?

Die NYC UBT geht von den Angaben der Personengesellschaft auf Bundesebene aus, nimmt aber Anpassungen für die Stadt vor. Gesellschaftervergütungen und abgezogene Einkommensteuern können die Bemessungsgrundlage erhöhen; die Stadt gewährt dann einen begrenzten Freibetrag für Leistungen aktiver Gesellschafter und einen festen Freibetrag (Specific Exemption). Anleitung zu NYC-204, Schedules A und B.

Der Freibetrag für Leistungen steht für eine angemessene Vergütung der persönlichen Leistungen der Gesellschafter und ersetzt Gehaltsabzüge, unabhängig von Entnahmen. Zählen Sie die Gesellschafter, die aktiv Leistungen erbringen. Ist Schedule A Zeile 12 ein Verlust, beträgt der Freibetrag null. Mehrere Unternehmen teilen sich einen festen Freibetrag.

Die Stadt lässt die Bonusabschreibung des Bundes in der Regel nicht zu, mit Ausnahmen für die Liberty Zone und die Resurgence Zone. Finance Memorandum 26-2 ergänzt die jährliche Anleitung; Vorauszahlungen, die nach dem 28. Mai 2026 geleistet werden, müssen die neueren Änderungen berücksichtigen.

Unterscheiden Sie ältere Verluste mithilfe der Verlustaufstellung der Stadt. Ein Verlust laut K-1 auf Bundesebene allein begründet keinen Verlustabzug für die Stadt. Anleitung zu NYC-204, Seite 6.

Reichen wir NYC-204 oder NYC-204EZ ein, und wann sind Zahlungen fällig?

Eine Personengesellschaft, die ein Geschäft ganz oder teilweise in NYC betreibt oder abwickelt, muss in der Regel eine Erklärung einreichen, wenn ihre gesamten Bruttobetriebseinkünfte, wo auch immer erzielt, $95.000 übersteigen, und zwar vor Abzug der Kosten für verkaufte Waren oder erbrachte Leistungen. Die Einreichung kann auch dann Pflicht sein, wenn Gutschriften die Steuer vollständig aufheben. Anleitung zu NYC-204, Seite 2.

Ein vollständig befreiter Trading-Fonds muss in der Regel keine Erklärung einreichen, auch nicht bei hohen Einnahmen aus Anlagen. Er darf NYC-204EZ einreichen, um seine Befreiung zu erklären. Eine Personengesellschaft, die nur eine teilweise Investmentbefreiung beansprucht, muss NYC-204 mit NYC-WPE verwenden. Anleitung zu NYC-204EZ.

NYC-204EZ ist in mehreren weiteren Fällen ausgeschlossen, unter anderem bei Aufteilung auf Gebiete außerhalb von NYC, einem Abzug für Betriebsverluste (Net Operating Loss), jeglichen Anlageeinkünften oder -verlusten, einer Gutschrift für gezahlte UBT (UBT Paid Credit), PTET-Hinzurechnungen oder Abschreibungs- und anderen Entkopplungsanpassungen der Stadt. Finance Memorandum 26-2. Das ganzjährige Betriebseinkommen nach dem Freibetrag für aktive Gesellschafter darf $90.000 nicht übersteigen; für kurze Zeiträume gelten niedrigere Grenzen. Prüfen Sie alle Einschränkungen des Formulars.

Eine steuerlich nicht eigenständige LLC im Eigentum einer Privatperson verwendet NYC-202 und IT-219 Teil 2. Ihre Erklärung und Zahlung für das Kalenderjahr sind am 15. April 2027 fällig; die unten genannten Termine für Personengesellschaften gelten nicht.

Für Personengesellschaften mit dem oben genannten Kalender-Steuerjahr:

Die Abgabetermine folgen der Frist von NYC-204 im dritten Monat. NYC-5UB veröffentlicht die Vorauszahlungstermine und die Zeitpläne bei späterem Beginn. Für abweichende Geschäftsjahre gelten angepasste Termine. Wer die Jahreserklärung bis zum 16. Februar 2027 einreicht und vollständig zahlt, kann damit die Januar-Vorauszahlung oder eine erstmals im Januar fällige Erklärung über die geschätzte Steuer ersetzen; früher versäumte Vorauszahlungen werden dadurch nicht entschuldigt.

Eine Fristverlängerung auf Bundesebene oder im Bundesstaat verlängert nicht die Frist für die Erklärung an die Stadt. Zahlen Sie mindestens 90 % der endgültigen Steuer, abzüglich früherer Zahlungen und Gutschriften, oder die volle Steuer des Vorjahres, wenn jenes Jahr 12 Monate umfasste und diese Methode zulässig ist. Eine Personengesellschaft mit $1.000.000 oder mehr steuerpflichtigem Einkommen in der Stadt in einem der unmittelbar vorangehenden drei Jahre muss den Test für das laufende Jahr verwenden. Eine zu geringe Zahlung führt zur Ablehnung der Fristverlängerung; auf den offenen Betrag können Zinsen anfallen. Anleitung zu NYC-EXT.

Wie funktionieren die Unternehmenssteuergutschrift (Business Tax Credit) und die Gutschrift für gezahlte UBT (UBT Paid Credit)?

Die Unternehmenssteuergutschrift und die Gutschrift für gezahlte UBT mindern die UBT der Gesellschaft; die persönliche Gutschrift des ansässigen Gesellschafters läuft über IT-219 und wird im nächsten Abschnitt behandelt. Die erste hängt von der berechneten Steuer ab; die zweite betrifft Einkünfte, die bereits in einer anderen Personengesellschaft besteuert wurden und in die Bemessungsgrundlage des Empfängers einfließen. Anleitung zu NYC-204, Seite 7.

Eine Managementgesellschaft oder ein GP, die der UBT unterliegen, können die Gutschrift für gezahlte UBT (UBT Paid Credit) beanspruchen, wenn sie einen Gewinnanteil oder eine garantierte Zahlung von einer anderen Personengesellschaft erhalten, die UBT zahlt, und diese Einkünfte in ihre eigene Bemessungsgrundlage einbeziehen. Das gilt nicht schon deshalb, weil ein befreiter Trading-Fonds Gewinne ausschüttet.

Fügen Sie NYC-114.7 und für jede ausschüttende Personengesellschaft ein gesondertes Schedule B bei. Besorgen Sie die zugrunde liegende NYC-204, Schedule C und die K-1 des Empfängers. Die Gutschrift ist unter anderem auf die zusätzliche Steuer begrenzt, die beim Empfänger durch die Einbeziehung der Einkünfte dieser Personengesellschaft entsteht. Eine nicht genutzte Gutschrift für gezahlte UBT kann bis zu sieben Jahre vorgetragen werden, vorbehaltlich der Regeln von NYC-114.7 und der Grenzen zur Fortführung der Personengesellschaft. Anleitung zu NYC-114.7.

Wie beantragt ein in NYC ansässiger Gesellschafter die UBT-Gutschrift auf IT-219?

Ein in NYC ansässiger Gesellschafter – Privatperson, Nachlass oder Trust – kann eine IT-219-Gutschrift für seinen berechtigten Anteil an der UBT der Personengesellschaft beantragen. Der Prozentsatz hängt vom steuerpflichtigen Einkommen in der Stadt ab, und die gewährte Gutschrift darf die berechtigte Einkommensteuer an die Stadt nicht übersteigen. Verwenden Sie das steuerpflichtige Einkommen aus Ihrer persönlichen Erklärung für die Stadt, einschließlich anderer steuerpflichtiger Einkünfte. Die derzeit veröffentlichte IT-219 verwendet in Zeile 9 für ganzjährig Ansässige IT-201 Zeile 47 und für teilweise Ansässige IT-360.1 Zeile 47. Eine nicht genutzte Gutschrift wird weder erstattet noch vorgetragen. Anleitung zu IT-219.

Im oberen Abschmelzbereich wird von 23 % folgendes Ergebnis abgezogen: (steuerpflichtiges Einkommen in der Stadt minus $1.000.000) geteilt durch $250.000, multipliziert mit 8 %. Local Law 133 of 2026 gilt ab dem 1. Januar 2026. Die veröffentlichte IT-219 für 2025 berücksichtigt diese Änderung nicht; verwenden Sie das Formular für das maßgebliche Steuerjahr.

Gesellschafter, die Privatpersonen sind, gehen beim Antrag in dieser Reihenfolge vor:

1. Besorgen Sie die NYC-204 der Personengesellschaft und die Angaben zu Ihrem Anteil. IT-219 Teil 1 beginnt mit NYC-204 Zeile 23 plus Zeile 20 und wendet dann Ihren Anteil aus Schedule C, Spalte I an; verwenden Sie Barausschüttungen nicht als Maßstab für die Zuweisung.
2. Teilt Ihnen die Personengesellschaft Ihren berechneten UBT-Anteil mit, tragen Sie ihn in Teil 1 Zeile 5 ein und fügen ihre Aufstellung bei, wie es die Anleitung erlaubt.
3. Bei mehreren Personengesellschaften füllen Sie für jede einen gesonderten IT-219 Teil 1 aus. Addieren Sie deren Beträge aus Zeile 5 auf der Haupt-IT-219 und reichen Sie die zusätzlichen Formulare ein.
4. Füllen Sie Teil 4 entsprechend Ihrer Ansässigkeit aus. Auf den derzeit veröffentlichten Formularen übertragen ganzjährig Ansässige IT-219 Zeile 16 in IT-201-ATT Zeile 8; teilweise Ansässige übertragen Zeile 11 in IT-360.1 Zeile 54. Reichen Sie IT-219, die zusätzlichen Formulare der Personengesellschaften und die erforderlichen Aufstellungen mit Ihrer persönlichen New Yorker Einkommensteuererklärung ein. Prüfen Sie die Zeilenverweise anhand der Formulare für das maßgebliche Steuerjahr.

Ansässige Nachlässe und Trusts verwenden IT-219 Schedule A, beanspruchen nur den Anteil, der nicht den Begünstigten zugewiesen ist, und übertragen Zeile 11 in IT-205 Zeile 22, begrenzt auf ihre Steuer an die Stadt. Wer ganzjährig nicht in der Stadt ansässig ist, kann diese Gutschrift für Ansässige nicht beanspruchen.

Diese Schritte folgen IT-219 und der zugehörigen Anleitung. Die Hinzurechnung von NYC-204 Zeile 20 ist wichtig, wenn die Personengesellschaft selbst eine Gutschrift für gezahlte UBT erhalten hat.

Ein teilweise ansässiger Gesellschafter verwendet das Part-year resident UBT allocation worksheet (Arbeitsblatt zur UBT-Aufteilung für teilweise Ansässige) aus der Anleitung, auf Grundlage der Tage der Ansässigkeit und des maßgeblichen Steuerzeitraums. Worksheet A gilt für einen anderen Antrag. Bei einer gemeinsamen Erklärung für die Stadt bestimmt das gemeinsame steuerpflichtige Einkommen in der Stadt den Prozentsatz; bei Ehegatten mit unterschiedlicher Ansässigkeit können getrennte Anträge nötig sein.

Kann die NYC PTET unseren Gesellschaftern helfen, und wer kann sie nutzen?

Mit der Pass-through Entity Tax der Stadt New York (NYC PTET) kann eine berechtigte Personengesellschaft Steuerzahlungen auf Gesellschaftsebene bei der Ermittlung ihres Einkommens auf Bundesebene abziehen, während berechtigte direkte Eigentümer eine Gutschrift auf die Einkommensteuer der Stadt erhalten. Ob das die Gesamtsteuer eines Eigentümers senkt, hängt von seinen Umständen ab. Die NYC PTET ersetzt die UBT nicht, und auf Bundesebene abgezogene PTET wird bei der Berechnung der UBT hinzugerechnet. IRS Notice 2020-75, Abschnitt 3.02. Regeln zur NYC PTET; Anleitung zu NYC-204.

Eine berechtigte Personengesellschaft braucht eine PTET-Wahl im Bundesstaat New York, eine Pflicht zur Einreichung einer Erklärung für Personengesellschaften im Bundesstaat und mindestens einen Gesellschafter, der in der Stadt steuerpflichtig ist; börsengehandelte Personengesellschaften sind ausgeschlossen. Die Wahlen für Stadt und Bundesstaat werden gemeinsam online im Zeitraum 1. Januar bis 15. März des betreffenden Jahres getroffen, angepasst an Wochenenden und Feiertage. Für das gezeigte Steuerjahr endete die Frist am 16. März 2026. Eine bevollmächtigte Person, die die Personengesellschaft binden und ihre Erklärungen unterschreiben kann, muss die Wahl elektronisch unterschreiben. Steuerfachleute können die Wahl nicht für Mandanten treffen; nach Ablauf der Frist ist sie unwiderruflich. Regeln zur NYC-PTET-Wahl.

Nach Tax Law Abschnitt 873(c) schulden Gesellschafter, die für die Gutschrift der Stadt berechtigt sind, ihre Anteile an nicht gezahlter NYC PTET. Gesellschafter, die für PTET-Gutschriften des Bundesstaates oder der Stadt berechtigt sind, können die gesamte nicht gezahlte Steuer schulden, wenn sie General Partner, geschäftsführende oder beherrschende Gesellschafter sind, mehr als 50 % halten, Pflichten zur Steuererfüllung haben oder die Wahl getroffen haben. Eine Festsetzung ist in der Regel innerhalb von drei Jahre ab Einreichung der Erklärung möglich, mit gesetzlichen Ausnahmen, unter anderem bei fehlender Erklärung oder Betrug; das ist keine Befreiung von bereits festgesetzten Schulden. Tax Law Abschnitte 873(a) und 683.

Nur berechtigte direkte Gesellschafter, die als Privatpersonen, Trusts oder Nachlässe in der Stadt ansässig sind und der Einkommensteuer der Stadt unterliegen, können die Gutschrift der Stadt erhalten. Ein Gesellschafter, der eine Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft ist, kann sie nicht beanspruchen, und eine übergeordnete Personengesellschaft kann sie nicht an ihre Eigentümer weitergeben. Bei einer steuerlich nicht eigenständigen Gesellschaft (Disregarded Entity) zählt ihr steuerlicher Eigentümer. Für die NYC PTET gilt ein umziehender Gesellschafter als ansässig, wenn er mindestens das halbe Jahr ansässig war; das weicht vom Arbeitsblatt zu Ansässigkeitstagen bei IT-219 ab. Berechnungen zur NYC PTET.

Die PTET-Gutschrift der Stadt läuft über IT-653 und kann zu einer Erstattung führen; die Eigentümer rechnen die beanspruchte Gutschrift außerdem ihrem Einkommen hinzu. Regeln zur NYC-PTET-Gutschrift. Zur grundsätzlichen Entscheidung über die Wahl siehe den Ratgeber zur PTET-Wahl im Bundesstaat.

Was gilt, wenn NYC-204 verspätet oder nie eingereicht wurde?

Eine verspätete Einreichung und eine verspätete Zahlung bei der Stadt können getrennte Strafzuschläge auslösen, zuzüglich Zinsen. Besteht eine Einreichungspflicht gegenüber der Stadt, erfüllt eine Erklärung der Personengesellschaft auf Bundesebene sie nicht; gleichen Sie fehlende Erklärungen und Zahlungen an die Stadt sowie betroffene Gutschriften der Gesellschafter ab. Anleitung zu NYC-204, Seiten 2 und 7.

Die gewöhnlichen Zuschläge für verspätete Einreichung und Zahlung zusammen dürfen für einen einzelnen Monat 5 % nicht übersteigen, vorbehaltlich des Mindestbetrags bei Verspätungen von mehr als 60 Tage. Ein triftiger Grund (Reasonable Cause) kann eine Rolle spielen; fügen Sie eine Begründung bei, wenn Sie einen Erlass beantragen. Für zu niedrige Vorauszahlungen gibt es eine gesonderte Berechnung auf NYC-221.

Bei nicht gezahlter UBT kommt es auf die Rechtsform an. General Partner in New York ohne Haftungsschutz einer LLP haften nach Partnership Law Abschnitt 26(a) gemeinschaftlich für Verbindlichkeiten der Personengesellschaft. LLC-Mitglieder haften nach LLC Law Abschnitt 609(a) in der Regel nicht allein aufgrund ihrer Stellung als Mitglied; für die NYC PTET gelten die oben beschriebenen gesonderten Haftungsregeln.

Melden Sie Änderungen der Bemessungsgrundlage auf Bundes- oder Bundesstaatsebene auf einer geänderten NYC-204 innerhalb von 90 Tage nach der endgültigen Feststellung oder der Unterzeichnung eines Verzichts. Geänderte Erklärungen auf Bundes- oder Bundesstaatsebene, endgültige Anpassungen bei Personengesellschaften auf Bundesebene und Berichtigungsanträge (Administrative Adjustment Requests) lösen dieselbe Meldefrist aus. Ein Gesellschafter, der selbst eine Gesellschaft ist, meldet Änderungen seiner nachgeordneten Personengesellschaft innerhalb derselben Frist; kreuzen Sie auf Seite 1 das Kästchen Federal/State Partnership Change an und fügen Sie die erforderlichen Unterlagen bei. Für ältere alternative Anpassungsverfahren galt als Frist der 4. Mai 2026. Anleitung zu NYC-204, Seiten 1 und 4–5; siehe Berichtigung einer eingereichten Unternehmenserklärung.

Für geänderte Erklärungen 2025, die ausschließlich diese neuen Entkopplungsanpassungen der Stadt melden, gewährt Finance Memorandum 26-2 einen Erlass von Zinsen und Strafzuschlägen; verwenden Sie den Condition Code AB. Erklärungen mit gültiger Fristverlängerung, die diese Anpassungen melden, verwenden Code OB und das vorgeschriebene Arbeitsblatt.

Sammeln Sie Formulare 1065 und K-1, frühere NYC-Erklärungen, Zahlungen, Schreiben, Verträge, Arbeitsorte und Daten der Ansässigkeit. Klären Sie die Position jeder Gesellschaft, bevor Sie Gutschriften der Gesellschafter beanspruchen. Bei mehreren fehlenden Jahren folgen Sie Nicht eingereichte Unternehmenserklärungen nachholen; Strafzuschläge auf Bundesebene behandelt Strafzuschläge für verspätete Einreichung und Zahlung.

Was ändert sich, wenn wir zur S Corporation wechseln?

Eine Managementgesellschaft, die als S Corporation besteuert wird, wechselt in der Regel von der UBT zur General Corporation Tax (GCT) der Stadt nach den Regeln von NYC Finance; vergleichen Sie die vollständigen Folgen in Managementgesellschaft eines Fonds: LLC oder S Corporation.

Wann endet die UBT, wenn wir das Büro aus der Stadt verlegen?

Die Verlegung des Büros allein beendet die UBT nicht, wenn die Geschäftstätigkeit in NYC nach den Tätigkeits- und Aufteilungsregeln der Stadt weitergeht; prüfen Sie den Umzug des Unternehmens und der Gesellschafter gesondert in Umzug eines Fondsmanagers nach Florida oder Texas.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung. Alle Beträge in US-Dollar. Eine als Personengesellschaft organisierte Managementgesellschaft besteht das ganze Jahr, hat zwei aktive Gesellschafter mit gleichen Anteilen und erbringt alle Leistungen in NYC. Jeder Gesellschafter erbringt Leistungen im Wert von mindestens $10.000. Der Gebührengewinn vor Gesellschaftervergütung und Freibetrag der Stadt beträgt nach anderen Anpassungen der Stadt $2.400.000. Es gibt keine Verluste und keine anderen Gutschriften.

Ein Gesellschafter ist ganzjährig in NYC ansässig, hat ein steuerpflichtiges Einkommen in der Stadt von $1.300.000, einschließlich anderer Einkünfte und persönlicher Abzüge, und genug berechtigte Einkommensteuer an die Stadt, um die Gutschrift zu nutzen. Nach dem Recht für das Steuerjahr dieses Ratgebers beträgt der IT-219-Prozentsatz 15 %; daraus ergibt sich eine Gutschrift von $7.125 auf den Anteil von $47.500. Mit weniger berechtigter Steuer an die Stadt wäre die gewährte Gutschrift kleiner, und der nicht genutzte Betrag würde verfallen.

Ein zweiter Gesellschafter, der ganzjährig nicht in der Stadt ansässig ist, kann diese Gutschrift für Ansässige nicht allein deshalb beanspruchen, weil die Managementgesellschaft UBT gezahlt hat. Die UBT der Gesellschaft und die Ansässigkeit jedes Gesellschafters sind getrennte Fragen.

Ist Ihre Lage anders?

• Sie verwalten mehrere Gesellschaften, beanspruchen eine GP-Befreiung, oder Ihre Gesellschafter beantragen IT-219-Gutschriften: Für NYC-204-Erklärungen und die New Yorker Erklärungen der Gesellschafter mit IT-219 nutzen Sie Steuern und Buchhaltung für Hedgefonds. Bringen Sie Gesellschaftsverträge, Formulare 1065 und K-1, frühere NYC-204-Erklärungen, Unterlagen zu Arbeitsorten und die Daten der Ansässigkeit der Gesellschafter mit.
• Ihnen fehlen Erklärungen an die Stadt, oder Befreiungen früherer Jahre sind unsicher: Stimmen Sie die Berichtigungen der Gesellschaft und die betroffenen Anträge der Gesellschafter über Steuern und Buchhaltung für Hedgefonds und Nicht eingereichte Unternehmenserklärungen nachholen ab.
• Sie entscheiden über die PTET: Die Frist und die unwiderrufliche Wahl erfordern eine Prüfung im Voraus; siehe den Ratgeber zur PTET-Wahl.
• Mitarbeiter arbeiten außerhalb von NYC oder New York: Lesen Sie Arbeitnehmer in einem anderen Bundesstaat.
• Sie legen den Fonds auf: Siehe das erste Steuerjahr eines neuen Hedgefonds.
• Sie ändern den Steuerstatus der Managementgesellschaft: Siehe LLC oder S Corporation für eine Managementgesellschaft eines Fonds.
• Sie oder das Unternehmen verlassen New York: Siehe Umzug eines Fondsmanagers nach Florida oder Texas.