למי זה מתאים
- חברות ניהול של קרנות ויועצי השקעות רשומים שממוסים כשותפויות ועובדים בעיר ניו יורק
- שותפים כלליים (GP) שמקבלים הקצאות תמריץ מקרנות מסחר
- שותפים תושבי העיר ניו יורק ותושבים בחלק מהשנה שמבקשים זיכוי UBT
לא מכוסה כאן
- מיסוי פדרלי של הקצאות תמריץ ושל תגמול לשותפים
- כללי ההגשה של שותפויות במדינת ניו יורק וחישובים מלאים של PTET מדינתי
- מסים של מדינות אחרות והשוואות מפורטות למיסוי חברות S
איזו ישות חייבת ב-UBT של העיר ניו יורק: חברת הניהול, ה-GP או הקרן?
לחברת ניהול שהיא שותפות יש בדרך כלל הכנסה חייבת מדמי ניהול; קרן שסוחרת לחשבונה עשויה לעמוד בתנאי פטור ההשקעות המלא. ה-GP צריך ניתוח משלו: הפטור של הקרן אינו מכריע אוטומטית לגבי כל סוג הכנסה שה-GP מקבל. הוראות NYC-204, עמודים 2–3.
| ישות ופעילות | הטיפול ב-UBT של העיר ניו יורק |
|---|---|
| חברת ניהול או יועץ השקעות רשום שמרוויחים דמי שירות | דמי ניהול מעבודה בעיר נכנסים בדרך כלל להכנסה העסקית החייבת; ניהול נכסים של אחרים שונה מהשקעה לחשבונה של הישות |
| קרן שכל פעילותה מסחר בנכסים שעומדים בתנאים לחשבונה | פטור ההשקעות המלא עשוי לחול אם הקרן אינה סוחר מקצועי (dealer) ואינה ממוסה כחברה לצורכי מס פדרלי |
| GP שמחזיק זכות בקרן מסחר שפטורה במלואה | פטור מלא עשוי לחול על פעילות השקעה שעומדת בתנאים; בדקו את אופי הזכות, את ההקצאה וכל שירות נפרד |
| ישות שמשלבת פעילות השקעה עם עסק אחר | יש לבחון בנפרד פטור מלא או חלקי; הכנסה חייבת משירותים אינה הופכת להכנסה פטורה ממסחר |
נכסים שעומדים בתנאים כוללים ניירות ערך, נגזרים ופוזיציות דומות, אבל לא פוזיציות של סוחר מקצועי (dealer) ולא חוב שנרכש במהלך הרגיל של העסק, כמו הלוואות עסקיות.
סעיף 11-502(c)(2) של הקוד המנהלי של העיר חל על פעילות השקעה לחשבון עצמי ועל החזקת זכויות, שלא במהלך הרגיל של סחר או עסק, בישויות שכל פעילותן היא פעילות שעומדת בתנאים. נוסח החוק מובא בהחלטה של NYC Finance; התוצאה של ההחלטה נוגעת לעובדות שתוארו בה.
ב-GP, הבחינו בין הקצאת תמריץ (incentive allocation) מרווחי קרן המסחר לבין עמלת ביצועים שמשולמת בעד שירותים. זכות בקרן שעומדת בתנאים עשויה לתמוך בפטור השקעות להקצאה. עמלה היא הכנסה עסקית. ההוראות שומרות על אופי החלק של השותף גם כשהוא אינו יחסי להון, אבל מוציאות תשלומים מובטחים ותשלומים שנחשבים לצורכי מס פדרלי כתשלומים למי שאינו שותף. בדקו את ההסכמים, טופסי K-1 והפעילות בפועל לפני שאתם דורשים פטור. הוראות NYC-204, עמודים 4–5.
הפטור החלקי לפי סעיף 11-502(c)(4) משתמש במבחן נכסים, לא במבחן הכנסות. לפחות 90% מהשווי הממוצע החודשי של הנכסים ברוטו של הישות צריך להיות מורכב מנכסים שעומדים בתנאים, מזכויות בישויות שאין להן עסק לא מאוגד בעיר, או מזכויות שעומדות בתנאים ומוחזקות כמשקיע. הפטור מגן על פעילות השקעה שעומדת בתנאים, ושאר ההכנסה העסקית נשארת חייבת. צרפו את NYC-WPE. הוראות NYC-204, עמודים 2–3.
לזכויות בעסק בעיר, אחד משני מבחני משקיע יכול לחול. הראשון: הישות האחרת עוסקת בעיקר בהשקעה שעומדת בתנאים, והחלק שלכם בכל פריט של הכנסה, רווח, ניכוי, זיכוי והפסד אינו שונה מהותית מהחלק שלכם בפריטים האחרים. השני: אינכם שותפים כלליים ואינכם מנהלים את העסק השוטף שלה או משתתפים בו. אל תניחו שכל זכות של GP עומדת בהגדרה הזו. ההוראות גם משמרות את הזכאות לפטור המלא למרות הכנסות ברוטו מעסק אחר של $25,000 או פחות; זה אינו פטור כללי לעסק של דמי ניהול.
למבחני ההגשה של מנהל חדש, ראו שנת המס הראשונה של קרן גידור חדשה. לספרי הישויות, לדוחות NYC-204 ולדוחות של השותפים במדינת ניו יורק עם IT-219, ראו שירותי מס לקרנות גידור.
איך מייחסים הכנסות ניהול כשאנשים עובדים מחוץ לעיר ניו יורק?
ה-UBT של העיר ניו יורק משתמש בדרך כלל במקדם הכנסות אחד לעסק שפועל בתוך העיר ומחוצה לה. הכנסות משירותים מיוחסות למקום שבו השירותים ניתנים, ולכן מקום העבודה של העובדים והשותפים חשוב יותר ממקום המגורים של הלקוח. הוראות NYC-204, Schedule E.
המקדם מחלק את ההכנסה ברוטו בעיר בסך ההכנסה ברוטו. לעבודה בקונטיקט, בניו ג׳רזי, בפלורידה או במשרד ביתי מחוץ לעיר, תעדו איפה ניתנו השירותים שהניבו את דמי הניהול. שמרו רישומי מיקום ושיטה מבוססת לחלוקת העבודה באותה התקשרות.
הכנסות מניהול, מתפעול או מהפצה שמתקבלות מחברת השקעות מוסדרת (regulated investment company) כפופות לכלל מיוחד לפי הדומיסיל של בעלי המניות שלה בעיר. אל תחילו את הכלל הזה על כל קרן מסחר פרטית, ואל תניחו שרישום כיועץ השקעות משנה את הכלל. גם לברוקרים ולסוחרים מקצועיים רשומים בניירות ערך ובסחורות יש כללי ייחוס מיוחדים. הוראות NYC-204, עמודים 12–13.
שיטת ייחוס אחרת מחייבת בקשה בכתב, בנפרד מהדוח. עד ש-NYC Finance נותנת הסכמה, השתמשו בשיטה שנקבעה ושלמו לפיה. חלק ברווחים שישות מקבלת משותפות אחרת בעיר משתמש בדרך כלל בייחוס העירוני של אותה שותפות, ולא מוסיף את ההכנסות שלה למקדם של הישות המקבלת.
להשלכות המס מחוץ לעיר ניו יורק, ראו מס הכנסה עסקי במדינות אחרות.
אילו ניכויים ה-UBT של העיר ניו יורק מחזיר להכנסה או מגביל?
ה-UBT של העיר ניו יורק מתחיל מהמידע הפדרלי של השותפות, אבל מבצע התאמות עירוניות. תגמול לשותפים ומסי הכנסה שנוכו יכולים להגדיל את הבסיס; לאחר מכן העיר נותנת ניכוי מוגבל עבור השירותים של שותפים פעילים ופטור בסיסי. הוראות NYC-204, Schedules A ו-B.
| פריט | הטיפול ב-UBT של העיר ניו יורק |
|---|---|
| תשלומים מובטחים ותגמול אחר לשותפים | תשלומים מובטחים נקבעים בלי קשר להכנסת השותפות, למשל תשלום קבוע לשותף בעד שירותים. בדרך כלל מחזירים להכנסה לצורכי UBT תגמול לשותפים שנוכה; הניכוי עבור שירותי השותפים שמתואר בהמשך הוא ניכוי נפרד ומוגבל |
| הפקדות לפרישה וביטוח רפואי של שותפים | תשלומים לשותפים בדרך כלל אינם יכולים להקטין את בסיס ה-UBT כמו עלויות רגילות של עובדים |
| מסי הכנסה ו-UBT שנוכו | החזירו להכנסה מסים שהוטלו בידי העיר ניו יורק, מדינת ניו יורק או תחומי שיפוט אחרים, כשהם נכללים בכלל |
| PTET של מדינת ניו יורק, PTET של העיר ניו יורק ומסים דומים במקומות אחרים | החזירו להכנסה סכומים שנוכו לצורכי מס פדרלי; ב-NYC-204 מדווחים על PTET בנפרד ממסי הכנסה אחרים |
| ניכוי עבור שירותי השותפים הפעילים | הנמוך מבין 20% משורה 12 ב-Schedule A לבין $10,000 לכל שותף פעיל |
| פחת פדרלי, סעיף 179, עלויות מחקר וריבית עסקית | בצעו את ההתאמות העירוניות, כולל ההתנתקות החדשה מהכללים הפדרליים שחלה על שנות מס שמתחילות אחרי 31 בדצמבר 2024; השתמשו ב-NYC-399Z להתאמות הפחת הרלוונטיות, ובלוחות ובנספחים שנקבעו ל-NYC-204 |
| פטור בסיסי | $5,000 לשנה מלאה; באופן יחסי לתקופה קצרה |
| הפסדים משנות מס שהתחילו ב-1 בינואר 2018 או אחריו | הניכוי מוגבל ל-80% מההכנסה החייבת בעיר; השתמשו ב-NYC-NOLD-UBTP |
הניכוי עבור שירותי השותפים (services allowance) נועד לשכר סביר בעד השירותים האישיים של השותפים, והוא מחליף ניכוי משכורת בלי קשר למשיכות. ספרו את השותפים שנותנים שירותים בפועל. אם שורה 12 ב-Schedule A היא הפסד, הניכוי הוא אפס. כמה עסקים חולקים פטור בסיסי אחד.
העיר ניו יורק בדרך כלל אינה מתירה פחת בונוס פדרלי, למעט חריגים ל-Liberty Zone ול-Resurgence Zone. Finance Memorandum 26-2 משלים את ההוראות השנתיות; מקדמות ששולמו אחרי 28 במאי 2026 חייבות לשקף את השינויים החדשים.
השתמשו בלוח ההפסדים של העיר כדי להבחין בהפסדים ישנים יותר. הפסד בטופס K-1 הפדרלי לבדו אינו מקנה ניכוי הפסד בעיר. הוראות NYC-204, עמוד 6.
מגישים NYC-204 או NYC-204EZ, ומתי מועדי התשלום?
שותפות שמנהלת עסק או מפרקת עסק, כולו או חלקו בעיר ניו יורק, חייבת בדרך כלל להגיש דוח כשסך ההכנסה העסקית ברוטו, בכל מקום שבו הופקה, עולה על $95,000, לפני ניכוי עלות המכר או השירותים. חובת הגשה יכולה לחול גם כשזיכויים מאפסים את המס. הוראות NYC-204, עמוד 2.
| טופס | מתי משתמשים בו |
|---|---|
| NYC-204 | דוח שותפות מלא, כולל LLC שממוסות כשותפויות |
| NYC-202 | עסק ניהול בבעלות יחיד, כולל LLC עם בעלים יחיד שהיא ישות שאינה מוכרת לצורכי מס; היחיד משתמש בחלק 2 של IT-219 |
| NYC-204EZ | שותפויות זכאיות שאין להן חבות מס; זמין גם לשותפות שפטורה במלואה ומצהירה מרצונה שאין לה חבות |
| NYC-EXT | בקשה להארכה האוטומטית של העיר להגשה, של שישה חודשים, ותשלום המס שהוערך כראוי |
| NYC-5UB | הצהרת שותפות על מקדמות UBT כשהמס הצפוי עולה על $3,400 |
| NYC-5UBTI | טופס מקדמות ליחידים, לעיזבונות ולנאמנויות, ולא לשותפויות |
קרן מסחר שפטורה במלואה בדרך כלל אינה חייבת להגיש, גם כשיש לה הכנסות גדולות מהשקעות. היא רשאית להגיש NYC-204EZ כדי להצהיר שהיא פטורה. שותפות שדורשת רק פטור השקעות חלקי חייבת להשתמש ב-NYC-204 עם NYC-WPE. הוראות NYC-204EZ.
אי אפשר להשתמש ב-NYC-204EZ גם בכמה מקרים נוספים, כולל ייחוס הכנסה מחוץ לעיר ניו יורק, ניכוי הפסד תפעולי נטו, כל הכנסה או הפסד מהשקעות, זיכוי בגין UBT ששולם, החזרות להכנסה של PTET, או התאמות פחת עירוניות והתאמות התנתקות אחרות. Finance Memorandum 26-2. הכנסה עסקית לשנה מלאה אחרי הניכוי עבור שותפים פעילים לא יכולה לעלות על $90,000; לתקופות קצרות יש מגבלות נמוכות יותר. בדקו את כל ההגבלות של הטופס.
LLC בבעלות יחיד שאינה מוכרת לצורכי מס משתמשת ב-NYC-202 ובחלק 2 של IT-219. מועד ההגשה והתשלום של הדוח שלה לשנה קלנדרית הוא 15 באפריל 2027; המועדים של שותפויות שבהמשך אינם חלים עליה.
לשותפויות עם שנת המס הקלנדרית שמוצגת למעלה:
| הגשה או תשלום | תאריך |
|---|---|
| NYC-204 או NYC-204EZ ותשלום היתרה | 15 במרץ 2027 |
| בקשת NYC-EXT והמס שהוערך כראוי | 15 במרץ 2027 |
| דוח שותפות לאחר הארכה | 15 בספטמבר 2027 |
| מקדמת NYC-5UB הראשונה | 15 באפריל 2026 |
| המקדמה השנייה | 15 ביוני 2026 |
| המקדמה השלישית | 15 בספטמבר 2026 |
| המקדמה הרביעית | 15 בינואר 2027 |
מועדי הדוח נקבעים לפי המועד של NYC-204 בחודש השלישי. NYC-5UB מפרסם את מועדי המקדמות ולוחות זמנים לעסקים שמתחילים מאוחר יותר. לשנות כספים יש מועדים מותאמים. הגשת הדוח השנתי ותשלום מלא עד 16 בפברואר 2027 יכולים להחליף את מקדמת ינואר או הצהרה שמועדה הראשון בינואר; הם אינם פוטרים ממקדמות קודמות שלא שולמו.
הארכה פדרלית או מדינתית אינה מאריכה את הדוח העירוני. שלמו לפחות 90% מהמס הסופי, בניכוי תשלומים וזיכויים קודמים, או את מלוא המס של השנה הקודמת, אם השנה הקודמת נמשכה 12 חודשים והשיטה הזו מותרת. שותפות שהייתה לה הכנסה חייבת בעיר של $1,000,000 או יותר באחת השנים בתקופה של שלוש שנים שקדמה מיד חייבת להשתמש במבחן של השנה השוטפת. תשלום לא מספיק שולל את ההארכה; ריבית יכולה להיצבר על היתרה שלא שולמה. הוראות NYC-EXT.
איך עובדים זיכוי מס העסקים והזיכוי בגין UBT ששולם?
זיכוי מס העסקים (business tax credit) והזיכוי בגין UBT ששולם מקטינים את ה-UBT של הישות; הזיכוי האישי של שותף תושב העיר הוא IT-219, שמוסבר בהמשך. הראשון תלוי במס המחושב; השני נוגע להכנסה שכבר חויבה במס בשותפות אחרת ונכללה בבסיס של הישות המקבלת. הוראות NYC-204, עמוד 7.
| המס לפני זיכוי מס העסקים | זיכוי מס העסקים |
|---|---|
| $3,400 או פחות | מלוא סכום המס הזה |
| מעל $3,400 אבל מתחת ל-$5,400 | המס כפול ההפרש בין $5,400 לבין המס, חלקי $2,000 |
| $5,400 או יותר | אין זיכוי מס עסקים |
חברת ניהול או GP שחייבים ב-UBT רשאים לדרוש את הזיכוי בגין UBT ששולם כשהם מקבלים חלק ברווחים או תשלום מובטח משותפות אחרת שמשלמת UBT, וכוללים את ההכנסה הזו בבסיס שלהם. הזיכוי אינו חל רק משום שקרן מסחר פטורה מחלקת רווחים.
צרפו את NYC-114.7 ו-Schedule B נפרד לכל שותפות מחלקת. השיגו את ה-NYC-204 של אותה שותפות, את Schedule C ואת טופס K-1 של הישות המקבלת. הזיכוי מוגבל, בין השאר, למס הנוסף שהישות המקבלת משלמת בגלל הכללת ההכנסה מאותה שותפות. זיכוי בגין UBT ששולם שלא נוצל יכול לעבור לשנים הבאות לתקופה של עד שבע שנים, בכפוף לכללי NYC-114.7 ולמגבלות של רציפות השותפות. הוראות NYC-114.7.
איך שותף תושב העיר ניו יורק מקבל את זיכוי ה-UBT בטופס IT-219?
שותף תושב העיר ניו יורק, יחיד, עיזבון או נאמנות, רשאי לדרוש בטופס IT-219 זיכוי על החלק הזכאי שלו ב-UBT של השותפות. השיעור תלוי בהכנסה החייבת בעיר, והזיכוי המותר לא יכול לעלות על מס ההכנסה האישי העירוני הזכאי. השתמשו בהכנסה החייבת שבדוח האישי העירוני שלכם, כולל הכנסות חייבות אחרות. ב-IT-219 שפורסם כעת, שורה 9 משתמשת בשורה 47 של IT-201 לתושבים לאורך כל השנה, ובשורה 47 של IT-360.1 לתושבים בחלק מהשנה. זיכוי שלא נוצל אינו ניתן להחזר ואינו עובר לשנים הבאות. הוראות IT-219.
| הכנסה חייבת בעיר | שיעור מהחלק הזכאי ב-UBT |
|---|---|
| $42,000 או פחות | 100% |
| מעל $42,000 אבל מתחת ל-$142,000 | יורד מ-100% ל-23%; השתמשו בגיליון העבודה הרלוונטי של IT-219 |
| $142,000 או יותר, אבל מתחת ל-$1,000,000 | 23% |
| $1,000,000 או יותר, אבל מתחת ל-$1,250,000 | יורד מ-23% ל-15% |
| $1,250,000 או יותר | 15% |
ההפחתה העליונה מפחיתה מ-23% את התוצאה של (ההכנסה החייבת בעיר פחות $1,000,000) חלקי $250,000, כפול 8%. Local Law 133 משנת 2026 חל מ-1 בינואר 2026. טופס IT-219 לשנת 2025 שפורסם אינו משקף את השינוי הזה; השתמשו בטופס של שנת המס הרלוונטית.
שותפים יחידים משלימים את הבקשה לזיכוי בסדר הזה:
- השיגו את ה-NYC-204 של השותפות ואת המידע על החלק שלכם. חלק 1 של IT-219 מתחיל בשורה 23 של NYC-204 ועוד שורה 20, ואז מחיל את החלק שלכם לפי Schedule C, עמודה I; אל תשתמשו בחלוקות מזומן כמדד להקצאה.
- אם השותפות מוסרת לכם את החלק המחושב שלכם ב-UBT, רשמו אותו בשורה 5 של חלק 1 וצרפו את ההצהרה שלה, כפי שההוראות מתירות.
- אם יש כמה שותפויות, מלאו חלק 1 נפרד של IT-219 לכל אחת. חברו את הסכומים משורה 5 שלהן ב-IT-219 הראשי והגישו את הטפסים הנוספים.
- מלאו את חלק 4 לפי מעמד התושבות שלכם. בטפסים שפורסמו כעת, תושבים לאורך כל השנה מעבירים את שורה 16 של IT-219 לשורה 8 של IT-201-ATT; תושבים בחלק מהשנה מעבירים את שורה 11 לשורה 54 של IT-360.1. הגישו את IT-219, את הטפסים הנוספים של השותפויות ואת ההצהרות הנדרשות יחד עם הדוח האישי שלכם במדינת ניו יורק. בדקו את מספרי השורות מול הטפסים של שנת המס הרלוונטית.
עיזבונות ונאמנויות תושבי העיר משתמשים ב-Schedule A של IT-219, דורשים רק את החלק שלא הוקצה למוטבים, ומעבירים את שורה 11 לשורה 22 של IT-205, בכפוף למגבלת המס העירוני שלהם. תושב חוץ של העיר לאורך כל השנה אינו יכול לדרוש את זיכוי התושבים הזה.
השלבים האלה מבוססים על IT-219 ועל ההוראות שלו. הוספת שורה 20 של NYC-204 חשובה כשהשותפות עצמה קיבלה זיכוי בגין UBT ששולם.
שותף שהוא תושב בחלק מהשנה משתמש בגיליון העבודה לייחוס UBT לתושבים בחלק מהשנה (Part-year resident UBT allocation worksheet) שבהוראות, לפי ימי התושבות ותקופת המס הרלוונטית. Worksheet A מיועד לבקשה אחרת. בדוח עירוני משותף, ההכנסה החייבת המשותפת בעיר קובעת את השיעור; בני זוג עם מעמד תושבות שונה עשויים להידרש לבקשות נפרדות.
האם PTET של העיר ניו יורק יכול לעזור לשותפים שלנו, ומי יכול להשתמש בו?
מס ישות הצינור של העיר ניו יורק (NYC PTET) מאפשר לשותפות זכאית לנכות את תשלומי המס של הישות בחישוב ההכנסה הפדרלית של השותפות, והבעלים הישירים הזכאים מקבלים זיכוי במס ההכנסה האישי העירוני. אם זה מקטין את המס הכולל של בעלים תלוי בנסיבות שלהם. NYC PTET אינו מחליף את ה-UBT, ו-PTET שנוכה לצורכי מס פדרלי מוחזר להכנסה בחישוב ה-UBT. IRS Notice 2020-75, סעיף 3.02. כללי NYC PTET; הוראות NYC-204.
שותפות זכאית צריכה בחירה ב-PTET של מדינת ניו יורק, חובת הגשה כשותפות במדינה ולפחות שותף אחד שחייב במס העירוני; שותפויות שנסחרות בבורסה אינן זכאיות. הבחירות של העיר ושל המדינה נעשות יחד באופן מקוון, בחלון של 1 בינואר עד 15 במרץ של השנה שהבחירה חלה עליה, עם התאמה לסופי שבוע ולחגים. לשנת המס שמוצגת, המועד האחרון היה 16 במרץ 2026. אדם מורשה שיכול לחייב את השותפות ולחתום על הדוחות שלה חייב לחתום על הבחירה באופן אלקטרוני. אנשי מקצוע בתחום המס אינם יכולים לבחור בשם לקוחות; אחרי המועד האחרון אי אפשר לבטל את הבחירה. כללי הבחירה ב-NYC PTET.
לפי חוק המסים, סעיף 873(c), שותפים שזכאים לזיכוי העירוני חייבים בחלקם ב-NYC PTET שלא שולם. שותפים שזכאים לזיכויי PTET מדינתיים או עירוניים יכולים לחוב את כל המס שלא שולם אם הם שותפים כלליים, מנהלים או שולטים, מחזיקים ביותר מ-50%, אחראים לציות או ביצעו את הבחירה. תקופת השומה היא בדרך כלל שלוש שנים מהגשת הדוח, עם חריגים בחוק, כולל אי-הגשת דוח או הונאה; זה אינו פטור מחוב שכבר נקבע בשומה. חוק המסים, סעיפים 873(a) ו-683.
רק שותפים ישירים זכאים שהם יחידים, נאמנויות או עיזבונות תושבי העיר, החייבים במס ההכנסה האישי העירוני, יכולים לקבל את הזיכוי העירוני. שותף שהוא חברה או שותפות אינו יכול לדרוש אותו, ושותפות ברמה העליונה אינה יכולה להעביר אותו לבעליה. ישות שאינה מוכרת לצורכי מס נבחנת לפי הבעלים שלה לצורכי מס. לצורכי PTET העירוני, שותף שעובר דירה נחשב תושב אם היה תושב לפחות מחצית מהשנה; זה שונה מגיליון ימי התושבות של IT-219. חישובי NYC PTET.
זיכוי ה-PTET העירוני משתמש ב-IT-653 ויכול ליצור החזר; הבעלים גם מוסיפים להכנסה את הזיכוי שנדרש. כללי הזיכוי של NYC PTET. להחלטה הרחבה על הבחירה, ראו המדריך לבחירה ב-PTET מדינתי.
מה קורה אם NYC-204 הוגש באיחור או לא הוגש בכלל?
הגשה באיחור ותשלום באיחור לעיר יכולים ליצור קנסות נפרדים, ובנוסף ריבית. כשיש חובת הגשה לעיר, דוח שותפות פדרלי אינו ממלא אותה; התאימו דוחות עירוניים חסרים, תשלומים וזיכויים של שותפים שנפגעו. הוראות NYC-204, עמודים 2 ו-7.
| כשל | החיוב העירוני לפי ההוראות שפורסמו |
|---|---|
| דוח באיחור | 5% מהמס הרלוונטי שלא שולם לכל חודש או חלק ממנו, עד 25% |
| דוח באיחור של יותר מ-60 ימים | המינימום הוא הנמוך מבין $100 לבין המס הנדרש בדוח אחרי תשלומים שבוצעו בזמן וזיכויים שנדרשו |
| תשלום מס באיחור | 0.5% לכל חודש או חלק ממנו על מס שלא שולם, עד 25% |
החיובים הרגילים על הגשה ועל תשלום יחד לא יכולים לעלות על 5% לחודש אחד, בכפוף למינימום לאיחורים של יותר מ-60 ימים. סיבה סבירה יכולה להיות רלוונטית; צרפו הסבר אם אתם מבקשים הקלה. לתשלום חסר של מקדמות יש חישוב נפרד בטופס NYC-221.
הצורה המשפטית חשובה ל-UBT שלא שולם. שותפים כלליים בניו יורק בלי הגנת האחריות של LLP אחראים יחד לחובות השותפות לפי חוק השותפויות, סעיף 26(a). חברים ב-LLC בדרך כלל אינם אחראים רק בגלל מעמדם, לפי חוק חברות LLC, סעיף 609(a); ל-NYC PTET יש את כללי האחריות הנפרדים שתוארו למעלה.
דווחו על שינויים בבסיס המס הפדרלי או המדינתי ב-NYC-204 מתוקן בתוך 90 ימים מהקביעה הסופית או מחתימה על ויתור. דוחות פדרליים או מדינתיים מתוקנים, התאמות פדרליות סופיות בשותפות ובקשות להתאמה מנהלית גם מפעילים את תקופת הדיווח הזו. ישות שהיא שותף מדווחת על השינויים בשותפות שברמה התחתונה שלה באותה תקופה; סמנו את התיבה Federal/State Partnership Change בעמוד 1 וצרפו את המסמכים הנדרשים. לפעולות התאמה חלופיות ישנות יותר היה מועד אחרון של 4 במאי 2026. הוראות NYC-204, עמודים 1 ו-4–5; ראו תיקון דוח עסקי שכבר הוגש.
לדוחות מתוקנים לשנת 2025 שמדווחים רק על התאמות ההתנתקות העירוניות החדשות האלה, Finance Memorandum 26-2 נותן הקלה בריבית ובקנסות; השתמשו בקוד המצב AB. דוחות שמוגשים במסגרת הארכה תקפה ומדווחים על ההתאמות האלה משתמשים בקוד OB ובגיליון העבודה הנדרש.
אספו טופסי 1065 וטופסי K-1, דוחות קודמים לעיר ניו יורק, תשלומים, הודעות, הסכמים, מקומות עבודה ותאריכי תושבות. הכריעו בעמדה של כל ישות לפני שדורשים זיכויים לשותפים. אם חסרות כמה שנים, פעלו לפי השלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו; הקנסות הפדרליים מוסברים בקנסות על איחור בהגשה ובתשלום.
מה משתנה אם עוברים לחברת S?
חברת ניהול שממוסה כחברת S עוברת בדרך כלל מ-UBT למס החברות הכללי של העיר (GCT), לפי הכללים של NYC Finance; השוו את כל ההשלכות במדריך חברת ניהול של קרן: LLC או חברת S.
מתי ה-UBT מפסיק אם מעבירים את המשרד אל מחוץ לעיר ניו יורק?
העברת המשרד כשלעצמה אינה מסיימת את ה-UBT אם העבודה העסקית נמשכת בעיר ניו יורק, לפי כללי הפעילות והייחוס של העיר; בדקו בנפרד את המעבר של העסק ושל השותפים במדריך מנהל קרן שעובר לפלורידה או לטקסס.
דוגמה
להמחשה בלבד. כל הסכומים בדולרים אמריקאיים. לחברת ניהול שהיא שותפות, שפועלת שנה מלאה, יש שני שותפים פעילים שמתחלקים שווה בשווה, וכל העבודה נעשית בעיר ניו יורק. כל אחד מהם נותן שירותים בשווי של $10,000 לפחות. הרווח מדמי ניהול לפני תשלומים לשותפים ולפני הניכוי העירוני הוא $2,400,000, אחרי התאמות עירוניות אחרות. אין הפסדים או זיכויים אחרים.
| חישוב | סכום |
|---|---|
| רווח לפני הניכוי עבור שירותי השותפים | $2,400,000 |
| ניכוי: הנמוך מבין 20% מהרווח לבין $10,000 לכל שותף פעיל | $20,000 |
| פטור בסיסי | $5,000 |
| הכנסה חייבת בעיר ניו יורק | $2,375,000 |
| UBT לפני זיכויים: 4% מההכנסה החייבת | $95,000 |
| זיכוי מס העסקים: המס הוא לפחות $5,400 | $0 |
| UBT אחרי זיכויים | $95,000 |
| החלק הזכאי של כל שותף ב-UBT | $47,500 |
שותף אחד הוא תושב העיר ניו יורק לאורך כל השנה, עם הכנסה חייבת בעיר של $1,300,000, כולל הכנסות אחרות וניכויים אישיים, ועם מספיק מס הכנסה אישי עירוני זכאי כדי לנצל את הזיכוי. לפי הדין לשנת המס של המדריך, השיעור ב-IT-219 הוא 15%, והוא יוצר זיכוי של $7,125 על החלק של $47,500. אם המס העירוני הזכאי נמוך יותר, הזיכוי המותר יהיה קטן יותר והיתרה שלא נוצלה תפקע.
שותף שני, שהוא תושב חוץ של העיר לאורך כל השנה, אינו יכול לדרוש את זיכוי התושבים הזה רק משום שחברת הניהול שילמה UBT. ה-UBT של החברה ומעמד התושבות של כל שותף הם שאלות נפרדות.
המצב שלכם שונה?
- אתם מנהלים כמה ישויות, דורשים פטור ל-GP או שהשותפים שלכם דורשים זיכויי IT-219: לדוחות NYC-204 ולדוחות של השותפים במדינת ניו יורק עם IT-219, היעזרו בשירותי מס לקרנות גידור. הביאו את הסכמי הישויות, טופסי 1065 וטופסי K-1, דוחות NYC-204 קודמים, רישומי מקומות עבודה ותאריכי התושבות של השותפים.
- חסרים לכם דוחות לעיר או שיש ספק לגבי פטורים בשנים קודמות: תאמו את התיקונים בישויות ואת הבקשות של השותפים שנפגעו דרך שירותי מס לקרנות גידור והמדריך השלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו.
- אתם מחליטים לגבי PTET: המועד האחרון והבחירה שאי אפשר לבטל מחייבים בדיקה מראש; ראו המדריך לבחירה ב-PTET.
- עובדים עובדים מחוץ לעיר ניו יורק או מחוץ למדינת ניו יורק: בדקו את עובדים במדינה אחרת.
- אתם משיקים את הקרן: ראו שנת המס הראשונה של קרן גידור חדשה.
- אתם משנים את מעמד המס של חברת הניהול: ראו LLC או חברת S לחברת ניהול של קרן.
- אתם או העסק עוזבים את ניו יורק: ראו מנהל קרן שעובר לפלורידה או לטקסס.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור מס העסקים הלא מאוגדים של העיר ניו יורק חל על ההכנסה החייבת שמיוחסת לעיר ניו יורק; ייתכן שיחולו פטורים וזיכויים. | 4% | NYC Finance: מס העסקים הלא מאוגדים סומן |
| השיעור המינימלי של IT-219 במדרגת ההכנסה הגבוהה ביותר לשנות מס שמתחילות ב-1 בינואר 2026 או אחריו; הזיכוי אינו ניתן להחזר ואין העברה לשנים הבאות. | 15% שנת מס 2026 | מועצת העיר ניו יורק: Local Law 133 משנת 2026 סומן |
| השיעור של IT-219 במדרגת ההכנסה החייבת הנמוכה ביותר בעיר ניו יורק מחלק ה-UBT הזכאי, בכפוף למגבלת מס ההכנסה האישי הזכאי בעיר ניו יורק. | 100% שנת מס 2026 | מועצת העיר ניו יורק: Local Law 133 משנת 2026 סומן |
| שיעור הנכסים המזכים לפטור ההשקעות החלקי ב-UBT של העיר ניו יורק השווי הברוטו החודשי הממוצע של הנכסים המזכים חלקי סך הנכסים; חלים סוגי נכסים ותנאים לגבי המשקיעים. | 90% | NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 (2025) סומן |
| תקבולים מעסקים אחרים שאינם פוסלים את פטור ההשקעות המלא ב-UBT של העיר ניו יורק תקבולים ברוטו, בלי ניכויים; סעיף 11-502(c)(3). זה אינו פטור כללי לעסקים שמכניסים עמלות. | $25,000 | NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 (2025) סומן |
| מגבלת ההכנסה לניכוי עבור שירותי שותפים פעילים (services allowance) ב-UBT של העיר ניו יורק משורה 12 של Schedule A בטופס NYC-204, בכפוף לתקרה לכל שותף פעיל ולכלל השכר הסביר. | 20% | NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 (2025) סומן |
| התקרה של הניכוי עבור שירותי השותפים לכל שותף פעיל ב-UBT של העיר ניו יורק משווים את סך התקרות לשותפים הפעילים למגבלת שיעור ההכנסה, ומשתמשים בסכום הנמוך. | $10,000 | NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 (2025) סומן |
| תקופת התחולה של ניתוק העיר ניו יורק מהכללים הפדרליים Part G of Chapter 59 of the Laws of 2026 חל על שנים שמתחילות אחרי מועד זה. | שנות מס שמתחילות אחרי 31 בדצמבר 2024 | NYC Finance: Finance Memorandum 26-2 סומן |
| הפטור הבסיסי (specific exemption) לשנה מלאה ב-UBT של העיר ניו יורק פטור אחד לשותפות; בתקופות מס קצרות מחשבים באופן יחסי. | $5,000 | NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 (2025) סומן |
| מגבלת ההכנסה לניכוי הפסדים חדשים יותר ב-UBT של העיר ניו יורק חל על הפסדים שנוצרו בשנות מס שמתחילות ב-1 בינואר 2018 או אחריו; משתמשים בטופס NYC-NOLD-UBTP. | 80% | NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 (2025) סומן |
| המועד שאחריו מקדמות המס חייבות לשקף את הניתוק החדש של העיר ניו יורק מהכללים הפדרליים תשלומים שבוצעו אחרי מועד זה חייבים להביא בחשבון את השינויים לפי Part G. | 28 במאי 2026 שנת מס 2026 | NYC Finance: Finance Memorandum 26-2 סומן |
| סף ההכנסה העסקית ברוטו בעיר ניו יורק לחובת הגשת דוח UBT של שותפות יותר מסך זה של הכנסה עסקית ברוטו, בלי קשר למקום הפעילות ולפני עלות הסחורות או השירותים, לשותפות שמנהלת עסק כולו או חלקו בעיר ניו יורק. | $95,000 | NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 סומן |
| הארכה אוטומטית להגשת דוח UBT של העיר ניו יורק נדרשים טופס NYC-EXT שהוגש בזמן ותשלום מס מוערך כראוי; ההארכה לא מאריכה את מועד התשלום. | שישה חודשים | NYC Finance: טופס NYC-EXT וההוראות שלו (2025) סומן |
| סף ההצהרה על מקדמות UBT של שותפות בעיר ניו יורק חובה להגיש הצהרה כשאפשר לצפות באופן סביר שמקדמות המס בשורה 6 של טופס NYC-5UB יעלו על סכום זה. | $3,400 שנת מס 2026 | NYC Finance: טופס NYC-5UB וההוראות שלו (2026) סומן |
| תקרת ההכנסה העסקית לשנה מלאה לזכאות לטופס NYC-204EZ אחרי הניכוי עבור שירותי השותפים הפעילים (services allowance); חלים תנאי זכאות נוספים ומגבלות נמוכות יותר לתקופה קצרה. | $90,000 | NYC Finance: טופס NYC-204EZ וההוראות שלו (2025) סומן |
| המועד להגשה ולתשלום של דוח UBT של יחיד בעיר ניו יורק עם שנת מס קלנדרית נגזר מהיום החמישה עשר בחודש הרביעי שאחרי 31 בדצמבר 2026; יום חמישי. | 15 באפריל 2027 שנת מס 2026 | NYC Finance: הוראות טופס NYC-202 (2025) סומן |
| המועד להגשת דוח UBT של שותפות עם שנת מס קלנדרית, לתשלום ולבקשת הארכה נגזר מהיום החמישה עשר בחודש השלישי שאחרי 31 בדצמבר 2026; יום שני. | 15 במרץ 2027 שנת מס 2026 | NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 (2025) סומן |
| המועד המוארך להגשת דוח UBT של שותפות עם שנת מס קלנדרית שישה חודשים אחרי 15 במרץ 2027; יום רביעי. | 15 בספטמבר 2027 שנת מס 2026 | NYC Finance: טופס NYC-EXT וההוראות שלו (2025) סומן |
| מקדמת ה-UBT הראשונה של שותפות עם שנת מס קלנדרית המועד שפורסם בטופס NYC-5UB (2026). | 15 באפריל 2026 שנת מס 2026 | NYC Finance: טופס NYC-5UB וההוראות שלו (2026) סומן |
| מקדמת ה-UBT השנייה של שותפות עם שנת מס קלנדרית המועד שפורסם בטופס NYC-5UB (2026). | 15 ביוני 2026 שנת מס 2026 | NYC Finance: טופס NYC-5UB וההוראות שלו (2026) סומן |
| מקדמת ה-UBT השלישית של שותפות עם שנת מס קלנדרית במקור מופיע “Sept. 15, 2026”. | 15 בספטמבר 2026 שנת מס 2026 | NYC Finance: טופס NYC-5UB וההוראות שלו (2026) סומן |
| מקדמת ה-UBT הרביעית של שותפות עם שנת מס קלנדרית במקור מופיע “Jan. 15, 2027”. | 15 בינואר 2027 שנת מס 2026 | NYC Finance: טופס NYC-5UB וההוראות שלו (2026) סומן |
| מועד מוקדם לדוח השותפות השנתי שמחליף את מקדמת ה-UBT האחרונה מגישים את דוח 2026 ומשלמים את מלוא היתרה עד מועד זה; זה לא מתקן מקדמות קודמות שהוחמצו. | 16 בפברואר 2027 שנת מס 2026 | NYC Finance: טופס NYC-5UB וההוראות שלו (2026) סומן |
| ההערכה המינימלית של המס לשנה השוטפת בהארכה להגשה בעיר ניו יורק מהמס הסופי; החלופה של מלוא המס של השנה הקודמת חלה רק היכן שהיא מותרת. משלמים את היתרה אחרי תשלומים וזיכויים. | 90% | NYC Finance: טופס NYC-EXT וההוראות שלו (2025) סומן |
| האורך הנדרש של השנה הקודמת לשיטת המס של השנה הקודמת בהארכה בעיר ניו יורק שנת המס הקודמת חייבת להיות בת 12 חודשים; שותפויות גדולות יותר לא יכולות להשתמש בחלופת השנה הקודמת. | 12 חודשים | NYC Finance: טופס NYC-EXT וההוראות שלו (2025) סומן |
| ההכנסה החייבת בעיר ניו יורק שמונעת מהשותפות להשתמש בהערכה לפי השנה הקודמת בבקשת הארכה אם ההכנסה הייתה בסכום זה או יותר באחת משלוש שנות המס האחרונות, השותפות חייבת לשלם לפחות 90% מהמס הסופי של השנה השוטפת. | $1,000,000 | NYC Finance: טופס NYC-EXT וההוראות שלו (2025) סומן |
| תקופת הבדיקה לאחור של מבחן ההכנסה בהארכה לשותפות שלוש שנות המס שקדמו מיד לשנה שההארכה חלה עליה. | שלוש שנים | NYC Finance: טופס NYC-EXT וההוראות שלו (2025) סומן |
| חבות ה-UBT של העיר ניו יורק שזכאית לזיכוי מס מלא חבות בסכום זה או פחות מקבלת את הזיכוי המלא; ייתכן שעדיין צריך להגיש דוח. | $3,400 | NYC Finance: מס העסקים הלא מאוגדים סומן |
| חבות ה-UBT של העיר ניו יורק שבה זיכוי מס העסקים (business tax credit) מסתיים אין זיכוי מס עסקים מסכום זה ומעלה; המס בשורה 17 של Schedule A בטופס NYC-204. | $5,400 | NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 (2025) סומן |
| המחלק בנוסחת זיכוי מס העסקים החלקי ב-UBT של העיר ניו יורק המס כפול ההפרש בין תקרת הזיכוי למס, חלקי סכום זה. | $2,000 | NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 (2025) סומן |
| תקופת העברת הזיכוי בגין UBT ששולם לשנים הבאות בעיר ניו יורק טופס NYC-114.7 משתמש בשבע השנים הקודמות, בכפוף למגבלות רציפות, חלק ומס. | שבע שנים | NYC Finance: טופס NYC-114.7 וההוראות שלו (2025) סומן |
| תקרת ההכנסה החייבת בעיר ניו יורק לשיעור IT-219 המלא ההכנסה החייבת בעיר ניו יורק, לא ההכנסה ברוטו המותאמת הפדרלית; בדוחות משותפים לעיר משתמשים בהכנסה החייבת המשותפת בעיר. | $42,000 שנת מס 2026 | מועצת העיר ניו יורק: Local Law 133 משנת 2026 סומן |
| ההכנסה החייבת בעיר ניו יורק שבה מתחילה המדרגה האמצעית של IT-219 מדרגה זו חלה מ-$142,000 ועד מתחת ל-$1,000,000 לשנות מס שמתחילות ב-1 בינואר 2026 או אחריו. | $142,000 שנת מס 2026 | מועצת העיר ניו יורק: Local Law 133 משנת 2026 סומן |
| השיעור של IT-219 במדרגת ההכנסה האמצעית חל מ-$142,000 ועד מתחת ל-$1,000,000; כבר אינו השיעור המינימלי לשנות מס שמתחילות ב-1 בינואר 2026 או אחריו. | 23% שנת מס 2026 | מועצת העיר ניו יורק: Local Law 133 משנת 2026 סומן |
| ההכנסה החייבת בעיר ניו יורק שבה מתחיל הצמצום ההדרגתי העליון של IT-219 הצמצום ההדרגתי העליון נמשך עד מתחת ל-$1,250,000 לשנות מס שמתחילות ב-1 בינואר 2026 או אחריו. | $1,000,000 שנת מס 2026 | מועצת העיר ניו יורק: Local Law 133 משנת 2026 סומן |
| ההכנסה החייבת בעיר ניו יורק שבה שיעור IT-219 מגיע למינימום שלו מסכום זה ומעלה חל השיעור של 15%, בכפוף למגבלת המס של העיר ניו יורק. | $1,250,000 שנת מס 2026 | מועצת העיר ניו יורק: Local Law 133 משנת 2026 סומן |
| המחלק של ההכנסה בצמצום ההדרגתי העליון של IT-219 מפחיתים מ-23% את התוצאה של (ההכנסה החייבת בעיר ניו יורק פחות $1,000,000) חלקי $250,000 כפול 8%. | $250,000 שנת מס 2026 | מועצת העיר ניו יורק: Local Law 133 משנת 2026 סומן |
| הפחתת השיעור בצמצום ההדרגתי העליון של IT-219 מכפילים את שבר ההכנסה של הצמצום ההדרגתי העליון ב-8% ומפחיתים את התוצאה מ-23%. | 8% שנת מס 2026 | מועצת העיר ניו יורק: Local Law 133 משנת 2026 סומן |
| מועד התחולה של מדרגות הזיכוי החדשות לתושבים ב-UBT של העיר ניו יורק Local Law 133 of 2026 חל רטרואקטיבית ממועד זה; המדרגות המתוקנות חלות על שנות מס שמתחילות במועד זה או אחריו. | 1 בינואר 2026 שנת מס 2026 | מועצת העיר ניו יורק: Local Law 133 משנת 2026 סומן |
| חלון הבחירה השנתי ב-PTET של מדינת ניו יורק ושל העיר ניו יורק של השנה שהבחירה חלה עליה; כלל יום העסקים הבא חל על סופי שבוע וחגים רשמיים. | 1 בינואר עד 15 במרץ | מדינת ניו יורק: מס ישות צינור של העיר ניו יורק סומן |
| המועד האחרון לבחירה ב-PTET של העיר ניו יורק לשנת המס של המדריך 15 במרץ 2026 חל ביום ראשון; לפי כלל יום העסקים הבא, המועד הוא יום שני, 16 במרץ. הבחירה חלה על הכנסה של 2026. | 16 במרץ 2026 שנת מס 2026 | מדינת ניו יורק: מס ישות צינור של העיר ניו יורק סומן |
| מבחן הבעלות לחבות מלאה ב-PTET של העיר ניו יורק בעלות של יותר מ-50% מהזכויות או מהרווחים היא דרך אחת לחבות ביחד ולחוד של נישומים זכאים; דרכים אחרות כוללות שותפים כלליים, מנהלים או שולטים ואת מי שבחר ב-PTET. | 50% | הסנאט של מדינת ניו יורק: Tax Law section 873(c) סומן |
| תקופת השומה הכללית ל-PTET של העיר ניו יורק Tax Law 873(a) מחיל את Article 22; סעיף 683(a) נמדד בדרך כלל מיום ההגשה, כשדוחות מוקדמים נחשבים מוגשים במועד ההגשה שלהם, ובכפוף לחריגים בחוק, כולל היעדר דוח או מרמה. | שלוש שנים | הסנאט של מדינת ניו יורק: חוק המסים, סעיף 683 סומן |
| מבחן סיווג התושבות ל-PTET של העיר ניו יורק שותף או חבר ב-LLC מסווגים כתושבי העיר ניו יורק אם היו תושבים בה לפחות מחצית מהשנה; אחרת הם תושבי חוץ. הכלל שונה מחלוקת ההכנסה לתושב בחלק מהשנה בטופס IT-219. | מחצית מהשנה | מדינת ניו יורק: חישוב PTET של העיר ניו יורק והזיכוי סומן |
| קנס על דוח UBT של העיר ניו יורק באיחור, לכל חודש או חלק מחודש המס שלא שולם אחרי תשלומים בזמן; לקנסות הרגילים על הגשה ועל תשלום יחד יש אותה תקרה חודשית, בכפוף לקנס המינימום לאיחור של יותר מ-60 יום. | 5% | NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 (2025) סומן |
| תקרת הקנס הרגיל על הגשה או תשלום באיחור ב-UBT של העיר ניו יורק התקרה חלה על כל קנס רגיל, עם תיאום בין החיובים החודשיים על הגשה ועל תשלום. | 25% | NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 (2025) סומן |
| האיחור שמפעיל את קנס המינימום על הגשה באיחור של דוח UBT בעיר ניו יורק המינימום חל כשהדוח מוגש באיחור של יותר מ-60 יום. | 60 ימים | NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 (2025) סומן |
| הרכיב הדולרי של קנס המינימום על דוח UBT של העיר ניו יורק שהוגש באיחור של יותר מ-60 יום המינימום הוא הנמוך מבין סכום זה לבין המס שנדרש בדוח אחרי תשלומים בזמן וזיכויים שנתבעו. | $100 | NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 (2025) סומן |
| קנס על תשלום UBT של העיר ניו יורק באיחור, לכל חודש או חלק מחודש ההוראות הרשמיות מציגות 1/2%; מהמס שלא שולם אחרי תשלומים, בכפוף לתקרה ולסיבה סבירה. | 0.5% | NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 (2025) סומן |
| המועד האחרון לדיווח על שינויים פדרליים או של מדינת ניו יורק ועל פעולות התאמה של שותפות ב-UBT של העיר ניו יורק נמדד מההחלטה הסופית או מכתב ויתור חתום לגבי שינויים בבסיס המס; מהגשת הדוח המתוקן או מפעולת ההתאמה החלופית, לפי העניין; צריך לדווח גם על שינויים ברמה התחתונה. | 90 ימים | NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 (2025) סומן |
| המועד האחרון לדווח על פעולות התאמה חלופיות ישנות של UBT בעיר ניו יורק פעולות התאמה חלופיות שהתרחשו לפני 7 באוגוסט 2025 היה צריך לדווח עד מועד זה. | 4 במאי 2026 שנת מס 2026 | NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 (2025) סומן |
מקורות ראשוניים
- NYC Finance: מס העסקים הלא מאוגדים
- NYC Finance: הוראות טופס NYC-204 (2025)
- NYC Finance: טופס NYC-204EZ וההוראות שלו (2025)
- NYC Finance: החלטה מקדמית שמצטטת את סעיף 11-502(c)(2) של הקוד המנהלי
- NYC Finance: טופס NYC-114.7 וההוראות שלו (2025)
- NYC Finance: טופס NYC-5UB וההוראות שלו (2026)
- NYC Finance: טופס NYC-EXT וההוראות שלו (2025)
- מדינת ניו יורק: הוראות טופס IT-219 (2025)
- מדינת ניו יורק: טופס IT-219 (2025)
- מדינת ניו יורק: מס ישות צינור של העיר ניו יורק
- מדינת ניו יורק: חישוב PTET של העיר ניו יורק והזיכוי
- מדינת ניו יורק: מס ישות צינור
- NYC Finance: מס החברות הכללי
- IRS: פרסום 541, תשלומים מובטחים
- IRS: Notice 2020-75, ניכוי מסים ברמת הישות
- מועצת העיר ניו יורק: Local Law 133 משנת 2026
- NYC Finance: Finance Memorandum 26-2
- NYC Finance: הוראות טופס NYC-202 (2025)
- הסנאט של מדינת ניו יורק: חוק המסים, סעיף 873
- הסנאט של מדינת ניו יורק: חוק המסים, סעיף 683
- הסנאט של מדינת ניו יורק: חוק השותפויות, סעיף 26
- הסנאט של מדינת ניו יורק: חוק חברות LLC, סעיף 609
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.