PTET por estado: alíquotas, opção e prazos nos EUA

Quais estados têm a opção pelo PTET, e quanto cada um cobra?

O PTET (imposto sobre entidades de transparência fiscal, também chamado de PTE tax, BAIT, imposto opcional ou opção de paridade de SALT, os impostos estaduais e locais) permite que uma sociedade de pessoas ou corporação S pague o imposto de renda estadual ela mesma, em vez de deixá-lo para os proprietários. A IRS Notice 2020-75 trata um pagamento qualificado como dedutível pela entidade. Cada estado escreve a sua própria versão, então a alíquota, os proprietários abrangidos, o prazo e o crédito do proprietário variam.

As tabelas listam cada estado cujo site de impostos confirmou a opção. “Não divulgada” significa que as páginas estaduais lidas não traziam um número. Um ano ao lado de um número significa que a página do estado parou nesse ano.

Um caso não é simples quando os proprietários moram em estados diferentes, um proprietário é uma empresa ou um trust, a entidade tem renda em vários estados, ou a opção não pode ser desfeita depois de feita. Antes de pedir ajuda, reúna a lista de proprietários com o estado de residência e o tipo de cada um, o tipo da entidade e os estados de renda, e os pagamentos estaduais do ano passado.

Como e até quando a entidade faz a opção, e ela pode desfazê-la?

Na maioria dos estados a entidade opta todo ano, na própria declaração ou junto com ela, ou por um pagamento, e a opção então vincula todos os proprietários. Os prazos vão do início do ano até bem depois do fim do ano, e alguns estados permitem que a entidade reverta a opção apenas antes de uma data definida.

Quando vencem os pagamentos estimados?

Uma entidade que opta geralmente precisa pagar antecipadamente durante o ano, não só com a declaração. Os estados abaixo publicam as suas datas; os demais exigem estimativas pelas próprias regras, ou as páginas estaduais lidas não traziam datas.

Como os proprietários recebem o benefício?

Os estados usam três métodos: um crédito restituível, um crédito não restituível, ou uma exclusão ou dedução da renda que a entidade já tributou. O crédito é pedido na declaração estadual do próprio proprietário, então o proprietário geralmente entrega declaração lá.

As páginas lidas não informavam o benefício do proprietário em Louisiana, Montana ou Carolina do Sul. A Carolina do Sul faz os proprietários usarem o Form I-335 para a renda tributada no nível da entidade.

Quais estados não têm a opção pelo PTET?

Um estado falta nas tabelas acima quando o seu próprio site não confirmou uma opção. Quatro foram verificados e não mostram nenhuma:

• Alasca: nenhuma opção aparece na lei do imposto de renda corporativo lida (Alaska Statutes 43.20).
• Flórida: a constituição proíbe um imposto estadual sobre a renda de pessoas físicas que são residentes ou cidadãos, então os proprietários não têm imposto de renda estadual que um imposto da entidade possa substituir (Constituição da Flórida).
• Delaware: o seu código diz que uma entidade de transparência fiscal, como tal, não está sujeita ao imposto de renda (Delaware Code); os sites estaduais lidos não mostram uma opção.
• Distrito de Colúmbia: um projeto de lei para criá-la (Bill 26-0324) ainda estava pendente quando o escritório de impostos do Distrito depôs em 19 de março de 2026; a situação posterior não foi confirmada. O Distrito já tributa corporações S e negócios não constituídos como corporação (unincorporated businesses) por meio dos seus franchise taxes (Office of Tax and Revenue).

Todo outro estado que não está nas tabelas nem na lista acima não foi confirmado no seu próprio site; isso não significa que ele não tenha uma opção (Massachusetts e Maine estão entre eles). Verifique o site de um estado antes de presumir que não há opção. O guia dos estados sem imposto de renda trata do que proprietários e LLCs nesses estados ainda pagam.

Uma entidade não pode usar a opção do seu estado de origem em outro estado; ela só pode usar a opção desse outro estado, se atender às regras dele.

Proprietários em outros estados ainda entregam declaração ou sofrem retenção?

Muitas vezes sim. A opção muda quem paga, não se o proprietário precisa entregar declaração para pedir o crédito.

• Califórnia: o crédito não pode ser pedido em uma declaração de grupo de não residentes, só na declaração do próprio proprietário, e a opção não muda a retenção sobre não residentes (FTB; veja retenção da Califórnia sobre não residentes).
• Nova York: os sócios em uma declaração de grupo de não residentes não podem pedir lá o crédito do PTET; eles entregam a própria declaração de Nova York (DTF).
• Arizona: não há declaração composta; cada proprietário que não optou por sair entrega uma declaração do Arizona para pedir o crédito (Departamento de Receita).
• Colorado: uma entidade que opta não pode entregar declaração composta, e uma pessoa física não residente não precisa entregar se a única renda no Colorado está na declaração da entidade (Departamento de Receita).
• Geórgia: a opção vincula os proprietários não residentes, e nenhuma declaração composta é entregue para eles (DOR).
• Havaí: uma pessoa física não residente não precisa entregar se a única renda no Havaí vem de entidades que optaram e que entregam e pagam o imposto (Hawaii Legislature, S.B. 2725 (2024)).
• Indiana: o PTET substitui o imposto composto até o valor do PTET devido (DOR).
• Nova Jersey: uma entidade que optou ainda pode entregar uma declaração composta para membros não residentes que aderem a ela (Divisão de Impostos).
• Ohio: entregar o Form IT 4738 cumpre a obrigação de entrega em Ohio para investidores não residentes e trusts, a menos que tenham outra renda em Ohio (Departamento de Impostos).
• Oregon: uma entidade ainda precisa entregar uma declaração composta para os proprietários que escolhem ser incluídos (Departamento de Receita).

Se a entidade entrega declaração em outro estado é tratado em imposto de renda de empresas em outros estados. Para quem tem um K-1 com crédito de PTET, veja declarações estaduais para investidores de fundos. Declarações compostas e retenção de fundos estão em declarações estaduais e retenção de não residentes em fundos.

Por que a opção pode não economizar nada mesmo onde existe?

A opção não economiza nada quando o proprietário não pode usar o benefício estadual ou a dedução federal não ajuda. A decisão em si, incluindo o limite federal de SALT (dedução de impostos estaduais e locais), é tratada em se vale a pena optar.

• O crédito do proprietário não é restituível e o proprietário tem pouco imposto nesse estado.
• O proprietário mora em um estado que não dá crédito pelo imposto de entidade de outro estado; a página de Indiana, por exemplo, menciona proprietários em estados de “reverse credit”.
• A opção vincula todos os proprietários, inclusive um que não pode usá-la ou que fica de fora da base.
• O crédito é pedido em um ano diferente do pagamento; a página de Minnesota avisa que um proprietário pode ter de pedi-lo no ano seguinte.
• O crédito é menor que o imposto pago, como em Connecticut e Rhode Island.
• O programa do estado termina: a página de Minnesota permite anos fiscais que começam antes de 1º de janeiro de 2028, e o Oregon estendeu o seu programa até o mesmo limite; o da Califórnia vai até os anos fiscais que começam antes de 1º de janeiro de 2031.

Exemplo

Estes cenários são ilustrativos; os valores estão em dólares americanos.

Proprietários na Califórnia e na Geórgia

Uma corporação S obtém US$200.000 e tem dois proprietários iguais, um morando na Califórnia e outro na Geórgia. Cada estado tem a sua própria opção, a sua própria alíquota e o seu próprio benefício para o proprietário: a Califórnia dá um crédito não restituível aos proprietários que consentem, enquanto os proprietários da Geórgia subtraem a renda que a entidade já tributou, em vez de receber um crédito. A entidade consulta a linha de cada estado e então pergunta se cada proprietário consegue usar o que aquele estado oferece.

Uma sociedade de pessoas em um estado sem opção

Uma sociedade de pessoas constituída em um estado sem PTET obtém US$150.000 de clientes de Nova York e tem um sócio residente em Nova York. O estado de origem não oferece nada que possa ser usado. A opção de Nova York é uma escolha separada para a entidade, feita on-line até o prazo do próprio estado e sujeita às regras de proprietários dele.

Proprietários residentes tributados sobre toda a renda, ou só sobre a renda de fonte estadual

Uma LLC tributada como sociedade de pessoas tem dois membros: um mora no Kansas e o outro não. O lucro é de US$100.000, dos quais US$40.000 são de fonte no Kansas. O Kansas tributa a parte de fonte no Kansas do membro não residente. Para o residente do Kansas, a entidade escolhe a parte de fonte no Kansas ou a parte inteira, e precisa usar o mesmo método para todos os proprietários residentes. Outros estados definem isso de forma diferente, então a fonte de cada estado decide.

E no seu caso?

• Vários estados ou um fundo: a lista de proprietários, a residência e o tipo de entidade decidem qual linha vale para quem. Leve-os à ajuda com impostos corporativos antes de optar em qualquer lugar.
• Você quer saber se deve optar: veja se a sua entidade deve optar.
• Seus proprietários moram em estados diferentes do da entidade: veja imposto de renda de empresas em outros estados.
• Você tem um K-1 com crédito de PTET: veja declarações estaduais para investidores de fundos.
• Você precisa das regras de base: veja como as corporações S são tributadas ou como as sociedades de pessoas são tributadas.