PTET por estado: estados con impuesto de entidad transparente

¿Qué estados tienen una elección de PTET y cuánto cobra cada uno?

Un PTET (también llamado impuesto PTE, BAIT, impuesto electivo o elección de paridad SALT) permite que una sociedad de personas o una corporación S pague ella misma el impuesto estatal sobre la renta, en vez de dejarlo a los propietarios. El Notice 2020-75 del IRS trata un pago que califica como deducible por la entidad. Cada estado redacta su propia versión, así que la tasa, los propietarios que cubre, el plazo y el crédito del propietario son distintos.

Las tablas incluyen cada estado cuyo propio sitio tributario confirmó la elección. «No publicado» significa que las páginas del estado que se leyeron no daban una cifra. Un año junto a una cifra significa que la página del estado llegaba solo hasta ese año.

Un caso deja de ser sencillo cuando los propietarios viven en estados distintos, un propietario es una empresa o un fideicomiso, la entidad obtiene ingresos en varios estados, o la elección no se puede deshacer una vez hecha. Antes de consultar, reúna la lista de propietarios con el estado de residencia y el tipo de cada uno, el tipo de la entidad y los estados donde obtiene ingresos, y los pagos estatales del año pasado.

¿Cómo y para cuándo elige la entidad, y puede deshacer la elección?

En la mayoría de los estados, la entidad elige cada año, en su declaración o junto con ella, o mediante un pago, y la elección obliga entonces a todos los propietarios. Los plazos van desde el comienzo del año hasta mucho después del cierre del año, y unos pocos estados permiten que la entidad revierta la elección solo antes de una fecha fija.

¿Cuándo vencen los pagos estimados?

Una entidad que elige suele tener que prepagar durante el año, no solo con la declaración. Los estados de abajo publican sus fechas; los demás exigen pagos estimados con sus propias reglas, o las páginas del estado que se leyeron no daban fechas.

¿Cómo obtienen el beneficio los propietarios?

Los estados usan tres métodos: un crédito reembolsable, un crédito no reembolsable, o una exclusión o deducción del ingreso que la entidad ya pagó en impuestos. El crédito se reclama en la propia declaración estatal del propietario, así que el propietario generalmente presenta allí.

Las páginas que se leyeron no indicaron el beneficio del propietario en Luisiana, Montana ni Carolina del Sur. Carolina del Sur hace que los propietarios usen el Form I-335 para el ingreso gravado a nivel de la entidad.

¿Qué estados no tienen una elección de PTET?

Un estado falta en las tablas de arriba cuando su propio sitio no confirmó una elección. Se revisaron cuatro y no muestran ninguna:

• Alaska: no aparece ninguna elección en la ley del impuesto sobre la renta corporativo que se leyó (Alaska Statutes 43.20).
• Florida: la constitución prohíbe un impuesto estatal sobre el ingreso de las personas naturales que son residentes o ciudadanos, así que los propietarios no tienen un impuesto estatal sobre la renta que un impuesto de la entidad pueda reemplazar (Florida Constitution).
• Delaware: su código dice que una entidad transparente como tal no está sujeta al impuesto sobre la renta (Delaware Code); los sitios del estado que se leyeron no muestran ninguna elección.
• Distrito de Columbia: un proyecto de ley para crear una (Bill 26-0324) seguía pendiente cuando la oficina tributaria del Distrito testificó el 19 de marzo de 2026; no se confirmó su estado posterior. El Distrito ya grava a las corporaciones S y a los negocios no constituidos en sociedad mediante sus impuestos de franquicia (Office of Tax and Revenue).

Todos los demás estados que no están en las tablas ni en la lista de arriba no se confirmaron en su propio sitio; eso no significa que no tengan una elección (Massachusetts y Maine están entre ellos). Revise el propio sitio de un estado antes de dar por hecho que no la hay. La guía de estados sin impuesto sobre la renta explica qué siguen pagando los propietarios y las LLC de esos estados.

Una entidad no puede usar para otro estado la elección de su estado de origen; solo puede usar la elección propia de ese estado, si cumple sus reglas.

¿Los propietarios de otros estados siguen presentando declaración o se les retiene impuesto?

A menudo sí. La elección cambia quién paga, no si un propietario debe presentar para reclamar un crédito.

• California: el crédito no se puede reclamar en una declaración de grupo para no residentes, solo en la propia declaración del propietario, y la elección no cambia la retención a no residentes (FTB; vea la retención a no residentes de California).
• Nueva York: los socios incluidos en una declaración de grupo para no residentes no pueden reclamar allí el crédito del PTET; presentan su propia declaración de Nueva York (DTF).
• Arizona: no hay declaración compuesta; cada propietario que no optó por quedar fuera presenta una declaración de Arizona para reclamar el crédito (Department of Revenue).
• Colorado: una entidad que elige no puede presentar una declaración compuesta, y una persona no residente no tiene que presentar si su único ingreso de Colorado figura en la declaración de la entidad (Department of Revenue).
• Georgia: la elección obliga a los propietarios no residentes, y no se presenta una declaración compuesta para ellos (DOR).
• Hawái: una persona no residente no tiene que presentar si su único ingreso de Hawái proviene de entidades que eligen y que presentan y pagan el impuesto (Hawaii Legislature, S.B. 2725 (2024)).
• Indiana: el PTET reemplaza el impuesto compuesto hasta el monto del PTET adeudado (DOR).
• Nueva Jersey: una entidad que elige aún puede presentar una declaración compuesta para los miembros no residentes que se unan a ella (Division of Taxation).
• Ohio: presentar el Form IT 4738 cumple con la presentación en Ohio de los inversionistas no residentes y de los fideicomisos, salvo que tengan otros ingresos de Ohio (Department of Taxation).
• Oregon: una entidad igual debe presentar una declaración compuesta para los propietarios que eligen ser incluidos (Department of Revenue).

Si la entidad presenta en otro estado se explica en el impuesto sobre los ingresos de negocios en otros estados. Para un propietario con un K-1 que muestra un crédito del PTET, vea declaraciones estatales para inversionistas de un fondo. Las declaraciones compuestas y la retención de un fondo están en declaraciones estatales de un fondo y retención a no residentes.

¿Por qué la elección puede no ahorrar nada aun donde existe?

La elección no ahorra nada cuando el propietario no puede usar el beneficio estatal o la deducción federal no ayuda. La decisión en sí, incluido el límite SALT federal, se trata en si conviene elegir.

• El crédito del propietario no es reembolsable y el propietario tiene poco impuesto en ese estado.
• El propietario vive en un estado que no da crédito por el impuesto de la entidad de otro estado; la página de Indiana, por ejemplo, menciona a los propietarios en estados de «reverse credit» (crédito inverso).
• La elección obliga a todos los propietarios, incluido uno que no puede usarla o que queda excluido de la base.
• El crédito se reclama en un año distinto del pago; la página de Minnesota advierte que un propietario puede tener que reclamarlo en el año siguiente.
• El crédito es menor que el impuesto pagado, como en Connecticut y Rhode Island.
• El programa del estado termina: la página de Minnesota permite los años fiscales que comienzan antes del 1 de enero de 2028, y Oregon extendió su programa a la misma fecha límite; el de California llega a los años fiscales que comienzan antes del 1 de enero de 2031.

Ejemplo

Estos escenarios son ilustrativos; los montos están en dólares estadounidenses.

Propietarios en California y Georgia

Una corporación S obtiene $200,000 y tiene dos propietarios con partes iguales, uno que vive en California y otro en Georgia. Cada estado tiene su propia elección, su propia tasa y su propio beneficio para el propietario: California da un crédito no reembolsable a los propietarios que dan su consentimiento, mientras que los propietarios de Georgia restan el ingreso que la entidad ya pagó en impuestos en vez de tomar un crédito. La entidad busca la fila de cada estado y luego se pregunta si cada propietario puede usar lo que ese estado da.

Una sociedad de personas en un estado sin elección

Una sociedad de personas constituida en un estado sin PTET obtiene $150,000 de clientes de Nueva York y tiene un socio residente de Nueva York. El estado de origen no ofrece nada que pueda usarse. La elección de Nueva York es una decisión aparte para la entidad, que se hace en línea dentro de su propio plazo y con sus propias reglas para los propietarios.

Propietarios residentes gravados sobre todo el ingreso, o solo sobre el ingreso de fuente estatal

Una LLC tratada como sociedad de personas tiene dos miembros: uno vive en Kansas y el otro no. Su ganancia es de $100,000, de los cuales $40,000 son de fuente de Kansas. Kansas grava la parte de fuente de Kansas del miembro no residente. Para el residente de Kansas, la entidad elige la parte de fuente de Kansas o la parte completa, y debe usar el mismo método para todos los propietarios residentes. Otros estados lo establecen de otra manera, así que decide la fuente de cada estado.

¿Su caso es distinto?

• Varios estados o un fondo: la lista de propietarios, la residencia y el tipo de entidad deciden qué fila se aplica a quién. Llévelos a ayuda con impuestos corporativos antes de elegir en cualquier lugar.
• Usted quiere saber si conviene elegir: vea si mi entidad debe elegir.
• Sus propietarios viven en estados distintos al de la entidad: vea el impuesto sobre los ingresos de negocios en otros estados.
• Usted tiene un K-1 que muestra un crédito del PTET: vea declaraciones estatales para inversionistas de un fondo.
• Usted necesita las reglas de fondo: vea cómo tributan las corporaciones S o cómo tributan las sociedades de personas.