PTET theo tiểu bang: thuế suất, hạn chót, ai được bầu chọn

Những tiểu bang nào có lựa chọn PTET, và mỗi tiểu bang thu bao nhiêu?

PTET (còn gọi là PTE tax, BAIT, elective tax hoặc SALT parity election) cho phép hợp danh hoặc S corporation tự nộp thuế thu nhập tiểu bang thay vì để chủ sở hữu nộp. IRS Notice 2020-75 coi khoản thanh toán đủ điều kiện là khoản mà pháp nhân được khấu trừ. Mỗi tiểu bang soạn phiên bản riêng, nên thuế suất, chủ sở hữu được bao gồm, hạn chót và tín thuế của chủ sở hữu đều khác nhau.

Các bảng liệt kê từng tiểu bang có trang thuế chính thức xác nhận lựa chọn này. Chữ "Không công bố" nghĩa là các trang của tiểu bang đã đọc không nêu con số. Năm ghi cạnh một con số nghĩa là trang của tiểu bang dừng ở năm đó.

Trường hợp không đơn giản khi chủ sở hữu sống ở các tiểu bang khác nhau, chủ sở hữu là công ty hoặc quỹ tín thác, pháp nhân có thu nhập ở nhiều tiểu bang, hoặc lựa chọn không thể hủy sau khi đã thực hiện. Trước khi hỏi, hãy chuẩn bị danh sách chủ sở hữu kèm tiểu bang cư trú và loại hình của từng người, loại hình và các tiểu bang có thu nhập của pháp nhân, và các khoản thuế tiểu bang đã nộp năm ngoái.

Pháp nhân bầu chọn bằng cách nào và khi nào, và có thể hủy bầu chọn không?

Ở hầu hết các tiểu bang, pháp nhân bầu chọn mỗi năm, trên hoặc cùng với tờ khai hoặc bằng một khoản nộp tiền, và lựa chọn đó ràng buộc mọi chủ sở hữu. Hạn chót dao động từ đầu năm đến rất lâu sau khi hết năm, và một số tiểu bang chỉ cho pháp nhân hủy lựa chọn trước một ngày nhất định.

Khi nào đến hạn nộp thuế tạm tính?

Pháp nhân đã bầu chọn thường phải nộp trước trong năm, không chỉ cùng với tờ khai. Các tiểu bang dưới đây công bố ngày nộp; các tiểu bang khác yêu cầu nộp thuế tạm tính theo quy định riêng, hoặc các trang của tiểu bang đã đọc không nêu ngày.

Chủ sở hữu nhận lợi ích như thế nào?

Các tiểu bang dùng ba phương pháp: tín thuế có thể hoàn lại, tín thuế không hoàn lại, hoặc khoản loại trừ hay khấu trừ đối với thu nhập mà pháp nhân đã nộp thuế. Tín thuế được khai trên tờ khai tiểu bang của chính chủ sở hữu, nên chủ sở hữu nhìn chung phải nộp tờ khai tại đó.

Các trang đã đọc không nêu lợi ích cho chủ sở hữu tại Louisiana, Montana hay South Carolina. South Carolina yêu cầu chủ sở hữu dùng Form I-335 cho thu nhập đã chịu thuế ở cấp pháp nhân.

Những tiểu bang nào không có lựa chọn PTET?

Một tiểu bang không có trong các bảng trên khi trang chính thức của tiểu bang đó không xác nhận có lựa chọn này. Bốn tiểu bang đã được kiểm tra và cho thấy không có:

• Alaska: đạo luật thuế thu nhập công ty đã đọc không có lựa chọn nào (Alaska Statutes 43.20).
• Florida: hiến pháp cấm tiểu bang đánh thuế thu nhập của thể nhân là người cư trú hoặc công dân, nên chủ sở hữu không có thuế thu nhập tiểu bang để thuế pháp nhân thay thế (Florida Constitution).
• Delaware: bộ luật của tiểu bang nói một pháp nhân chuyển tiếp thu nhập, tự thân, không chịu thuế thu nhập (Delaware Code); các trang của tiểu bang đã đọc không cho thấy có lựa chọn nào.
• District of Columbia: một dự luật để tạo ra lựa chọn này (Bill 26-0324) vẫn đang chờ xử lý khi cơ quan thuế của District điều trần ngày 19 tháng 3 năm 2026; tình trạng sau đó chưa được xác nhận. District đã đánh thuế S corporation và doanh nghiệp không thành lập công ty thông qua các loại thuế đặc quyền kinh doanh của mình (Office of Tax and Revenue).

Mọi tiểu bang khác không có trong các bảng hoặc danh sách trên chưa được xác nhận trên trang chính thức của tiểu bang đó; điều này không có nghĩa là tiểu bang đó không có lựa chọn (Massachusetts và Maine nằm trong số đó). Hãy kiểm tra trang chính thức của tiểu bang trước khi cho rằng không có. Hướng dẫn về các tiểu bang không có thuế thu nhập nêu chủ sở hữu và LLC tại các tiểu bang đó vẫn phải nộp gì.

Pháp nhân không thể mượn lựa chọn của tiểu bang nơi đặt trụ sở cho tiểu bang khác; pháp nhân chỉ có thể dùng lựa chọn riêng của tiểu bang đó, nếu đáp ứng quy định của tiểu bang đó.

Chủ sở hữu ở tiểu bang khác có vẫn phải nộp tờ khai hoặc bị khấu trừ thuế không?

Thường là có. Lựa chọn này thay đổi ai là người nộp thuế, không thay đổi việc chủ sở hữu có phải nộp tờ khai để nhận tín thuế hay không.

• California: không thể nhận tín thuế trên tờ khai nhóm của người không cư trú, chỉ trên tờ khai của chính chủ sở hữu, và việc bầu chọn không thay đổi khấu trừ thuế đối với người không cư trú (FTB; xem khấu trừ thuế người không cư trú của California).
• New York: thành viên hợp danh trên tờ khai nhóm của người không cư trú không thể nhận tín thuế PTET tại đó; họ nộp tờ khai New York của riêng mình (DTF).
• Arizona: không có tờ khai gộp (composite return); mỗi chủ sở hữu không rút khỏi phải nộp tờ khai Arizona để nhận tín thuế (Sở Thuế vụ).
• Colorado: pháp nhân đã bầu chọn không được nộp tờ khai gộp (composite return), và cá nhân không cư trú không phải nộp tờ khai nếu thu nhập duy nhất tại Colorado nằm trên tờ khai của pháp nhân (Sở Thuế vụ).
• Georgia: lựa chọn này ràng buộc chủ sở hữu không cư trú, và không nộp tờ khai gộp (composite return) cho họ (DOR).
• Hawaii: cá nhân không cư trú không phải nộp tờ khai nếu thu nhập duy nhất tại Hawaii đến từ các pháp nhân đã bầu chọn, nộp tờ khai và nộp thuế (Hawaii Legislature, S.B. 2725 (2024)).
• Indiana: PTET thay thế thuế gộp (composite tax) tối đa bằng số PTET phải nộp (DOR).
• New Jersey: pháp nhân đã bầu chọn vẫn có thể nộp tờ khai gộp (composite return) cho thành viên không cư trú tham gia (Division of Taxation).
• Ohio: nộp Form IT 4738 đáp ứng nghĩa vụ nộp tờ khai Ohio cho nhà đầu tư không cư trú và quỹ tín thác, trừ khi họ có thu nhập khác tại Ohio (Department of Taxation).
• Oregon: pháp nhân vẫn phải nộp tờ khai gộp (composite return) cho chủ sở hữu chọn được đưa vào (Sở Thuế vụ).

Việc pháp nhân có phải nộp tờ khai ở tiểu bang khác hay không được trình bày trong thuế thu nhập doanh nghiệp tại các tiểu bang khác. Với chủ sở hữu nắm giữ K-1 ghi tín thuế PTET, xem tờ khai tiểu bang cho nhà đầu tư quỹ. Tờ khai gộp của quỹ và khấu trừ thuế có trong tờ khai tiểu bang của quỹ và khấu trừ thuế người không cư trú.

Vì sao lựa chọn này có thể không tiết kiệm được gì dù tiểu bang có áp dụng?

Lựa chọn này không tiết kiệm được gì khi chủ sở hữu không thể dùng lợi ích của tiểu bang hoặc khoản khấu trừ liên bang không có ích. Quyết định này, kể cả giới hạn SALT liên bang, được trình bày trong có nên bầu chọn hay không.

• Tín thuế của chủ sở hữu không hoàn lại và chủ sở hữu có ít thuế tại tiểu bang đó.
• Chủ sở hữu sống ở tiểu bang không cấp tín thuế cho thuế pháp nhân của tiểu bang khác; trang của Indiana, chẳng hạn, nhắc đến chủ sở hữu ở các tiểu bang "reverse credit".
• Lựa chọn này ràng buộc mọi chủ sở hữu, kể cả người không thể dùng lựa chọn hoặc người bị loại khỏi cơ sở tính thuế.
• Tín thuế được khai ở năm khác với năm nộp tiền; trang của Minnesota cảnh báo chủ sở hữu có thể phải khai ở năm kế tiếp.
• Tín thuế thấp hơn số thuế đã nộp, như ở Connecticut và Rhode Island.
• Chương trình của tiểu bang kết thúc: trang của Minnesota cho phép các năm thuế bắt đầu trước ngày 1 tháng 1 năm 2028, và Oregon đã gia hạn chương trình đến cùng mốc đó; chương trình của California kéo dài đến các năm thuế bắt đầu trước ngày 1 tháng 1 năm 2031.

Ví dụ

Các tình huống này mang tính minh họa; số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ.

Chủ sở hữu ở California và Georgia

Một S corporation có thu nhập $200.000 và có hai chủ sở hữu ngang nhau, một người sống ở California và một người ở Georgia. Mỗi tiểu bang có lựa chọn riêng, thuế suất riêng và lợi ích riêng cho chủ sở hữu: California cấp tín thuế không hoàn lại cho chủ sở hữu đồng ý, trong khi chủ sở hữu ở Georgia trừ khoản thu nhập mà pháp nhân đã nộp thuế thay vì nhận tín thuế. Pháp nhân tra dòng của từng tiểu bang, rồi xem từng chủ sở hữu có dùng được những gì tiểu bang đó cấp hay không.

Hợp danh ở tiểu bang không có lựa chọn

Một hợp danh thành lập ở tiểu bang không có PTET có thu nhập $150.000 từ khách hàng ở New York và có một thành viên hợp danh cư trú tại New York. Tiểu bang nơi đặt trụ sở không có gì để mượn. Lựa chọn của New York là một quyết định riêng của pháp nhân, thực hiện trực tuyến theo hạn chót riêng và theo quy định riêng về chủ sở hữu.

Chủ sở hữu cư trú bị đánh thuế trên mọi thu nhập, hoặc chỉ trên thu nhập có nguồn từ tiểu bang

Một LLC chịu thuế như hợp danh có hai thành viên: một người sống ở Kansas và một người không. Lợi nhuận là $100.000, trong đó $40.000 có nguồn từ Kansas. Kansas đánh thuế phần thu nhập có nguồn từ Kansas của thành viên không cư trú. Với thành viên cư trú Kansas, pháp nhân chọn phần có nguồn từ Kansas hoặc toàn bộ phần, và phải dùng cùng một phương pháp cho mọi chủ sở hữu cư trú. Các tiểu bang khác quy định khác, nên nguồn của từng tiểu bang quyết định.

Trường hợp của bạn khác thì sao?

• Nhiều tiểu bang hoặc một quỹ: danh sách chủ sở hữu, nơi cư trú và loại hình pháp nhân quyết định dòng nào áp dụng cho ai. Hãy mang các thông tin đó đến dịch vụ thuế doanh nghiệp trước khi bầu chọn ở bất kỳ đâu.
• Bạn muốn biết có nên bầu chọn hay không: xem pháp nhân của tôi có nên bầu chọn không.
• Chủ sở hữu của bạn sống ở tiểu bang khác với pháp nhân: xem thuế thu nhập doanh nghiệp tại các tiểu bang khác.
• Bạn nắm giữ K-1 ghi tín thuế PTET: xem tờ khai tiểu bang cho nhà đầu tư quỹ.
• Bạn cần các quy tắc nền tảng: xem cách S corporation chịu thuế hoặc cách hợp danh chịu thuế.