Impôt des entités transparentes (PTET) par État : tableau

Quels États offrent le choix du PTET, et quel taux chacun applique-t-il?

Un PTET (aussi appelé impôt PTE, BAIT, impôt facultatif ou choix de parité SALT) permet à une société de personnes ou à une société de type S de payer elle-même l'impôt d'État sur le revenu, au lieu de le laisser aux propriétaires. L'avis 2020-75 de l'IRS considère qu'un paiement admissible est déductible par l'entité. Chaque État écrit sa propre version, donc le taux, les propriétaires visés, l'échéance et le crédit du propriétaire diffèrent tous.

Les tableaux énumèrent chaque État dont le propre site fiscal a confirmé le choix. « Non publié » signifie que les pages consultées de l'État ne donnaient aucun chiffre. Une année à côté d'un chiffre signifie que la page de l'État s'arrêtait à cette année.

Un dossier n'est pas simple lorsque les propriétaires vivent dans des États différents, qu'un propriétaire est une société ou une fiducie, que l'entité gagne un revenu dans plusieurs États, ou que le choix ne peut pas être annulé une fois fait. Avant de poser votre question, rassemblez la liste des propriétaires avec l'État de résidence et le type de chacun, le type de l'entité et les États où elle gagne un revenu, ainsi que les paiements d'État de l'an dernier.

Comment et d'ici quand l'entité fait-elle le choix, et peut-elle l'annuler?

Dans la plupart des États, l'entité fait le choix chaque année, dans sa déclaration ou avec elle, ou par un paiement, et le choix lie alors tous les propriétaires. Les échéances vont du début de l'année jusqu'à bien après la fin de l'année, et quelques États ne permettent à l'entité d'annuler le choix qu'avant une date fixée.

Quand les acomptes estimatifs sont-ils dus?

Une entité qui fait le choix doit habituellement verser des acomptes pendant l'année, et non seulement avec sa déclaration. Les États ci-dessous publient leurs dates; les autres exigent des acomptes selon leurs propres règles, ou les pages d'État consultées ne donnaient pas de dates.

Comment les propriétaires obtiennent-ils l'avantage?

Les États utilisent trois méthodes : un crédit remboursable, un crédit non remboursable, ou une exclusion ou une déduction du revenu que l'entité a déjà imposé. Le crédit est demandé dans la propre déclaration d'État du propriétaire, qui doit donc généralement y produire une déclaration.

Les pages consultées n'indiquaient pas l'avantage du propriétaire pour la Louisiane, le Montana ou la Caroline du Sud. La Caroline du Sud demande aux propriétaires d'utiliser le formulaire I-335 pour le revenu imposé au niveau de l'entité.

Quels États n'ont aucun choix de PTET?

Un État manque dans les tableaux ci-dessus lorsque son propre site n'a pas confirmé de choix. Quatre ont été vérifiés et n'en montrent aucun :

• Alaska : aucun choix n'apparaît dans la loi sur l'impôt sur le revenu des sociétés consultée (Alaska Statutes 43.20).
• Floride : la constitution interdit un impôt d'État sur le revenu des personnes physiques qui sont résidentes ou citoyennes, donc les propriétaires n'ont aucun impôt d'État sur le revenu qu'un impôt d'entité pourrait remplacer (Constitution de la Floride).
• Delaware : son code dit qu'une entité transparente n'est pas, en tant que telle, assujettie à l'impôt sur le revenu (Code du Delaware); les sites d'État consultés ne montrent aucun choix.
• District de Columbia : un projet de loi pour en créer un (projet de loi 26-0324) était encore en cours lorsque le bureau fiscal du district a témoigné le 19 mars 2026; son état ultérieur n'a pas été confirmé. Le district impose déjà les sociétés de type S et les entreprises non constituées en société par ses taxes de franchise (Office of Tax and Revenue).

Tout autre État qui ne figure ni dans les tableaux ni dans la liste ci-dessus n'a pas été confirmé sur son propre site; ce n'est pas une conclusion qu'il n'a aucun choix (le Massachusetts et le Maine en font partie). Vérifiez le site d'un État avant de présumer qu'il n'y en a pas. Le guide sur les États sans impôt sur le revenu explique ce que les propriétaires et les LLC de ces États paient tout de même.

Une entité ne peut pas emprunter le choix de son État d'origine pour un autre État; elle ne peut utiliser que le choix propre à cet État, si elle remplit ses règles.

Les propriétaires d'autres États doivent-ils tout de même produire une déclaration ou subir une retenue?

Souvent, oui. Le choix change qui paie, mais non l'obligation du propriétaire de produire une déclaration pour demander un crédit.

• Californie : le crédit ne peut pas être demandé dans une déclaration de groupe de non-résidents, seulement dans la propre déclaration du propriétaire, et le choix ne change pas la retenue sur les non-résidents (FTB de la Californie; voyez la retenue de la Californie sur les non-résidents).
• New York : les associés d'une déclaration de groupe pour non-résidents ne peuvent pas y demander le crédit PTET; ils produisent leur propre déclaration de New York (DTF de New York).
• Arizona : aucune déclaration collective; chaque propriétaire qui ne s'est pas retiré produit une déclaration de l'Arizona pour demander le crédit (ministère du Revenu de l'Arizona).
• Colorado : une entité qui fait le choix ne peut pas produire de déclaration collective, et un particulier non-résident n'a pas à produire de déclaration si son seul revenu du Colorado figure dans la déclaration de l'entité (ministère du Revenu du Colorado).
• Géorgie : le choix lie les propriétaires non-résidents, et aucune déclaration collective n'est produite pour eux (DOR de la Géorgie).
• Hawaï : un particulier non-résident n'a pas à produire de déclaration si son seul revenu d'Hawaï vient d'entités qui font le choix et produisent la déclaration et paient l'impôt (Assemblée législative d'Hawaï, S.B. 2725 (2024)).
• Indiana : le PTET remplace l'impôt de la déclaration collective jusqu'à concurrence du PTET dû (DOR de l'Indiana).
• New Jersey : une entité qui fait le choix peut tout de même produire une déclaration collective pour les membres non-résidents qui s'y joignent (Division de la fiscalité du New Jersey).
• Ohio : produire le formulaire IT 4738 satisfait à l'obligation de production de l'Ohio pour les investisseurs non-résidents et les fiducies, sauf s'ils ont un autre revenu de l'Ohio (ministère de la Fiscalité de l'Ohio).
• Oregon : une entité doit tout de même produire une déclaration collective pour les propriétaires qui choisissent d'y être inclus (ministère du Revenu de l'Oregon).

La question de savoir si l'entité doit produire une déclaration dans un autre État est traitée dans l'impôt sur le revenu des entreprises dans d'autres États. Pour un propriétaire qui détient une annexe K-1 indiquant un crédit PTET, voyez les déclarations d'État des investisseurs d'un fonds. Les déclarations collectives des fonds et la retenue se trouvent dans les déclarations d'État des fonds et la retenue sur les non-résidents.

Pourquoi le choix pourrait-il ne rien faire économiser, même là où il existe?

Le choix ne fait rien économiser lorsque le propriétaire ne peut pas utiliser l'avantage de l'État ou que la déduction fédérale n'aide pas. La décision elle-même, y compris le plafond fédéral SALT, est traitée dans faut-il faire le choix.

• Le crédit du propriétaire n'est pas remboursable et le propriétaire paie peu d'impôt dans cet État.
• Le propriétaire vit dans un État qui n'accorde aucun crédit pour l'impôt d'entité d'un autre État; la page de l'Indiana, par exemple, mentionne les propriétaires des États à « crédit inversé » (reverse credit).
• Le choix lie tous les propriétaires, y compris celui qui ne peut pas l'utiliser ou qui est exclu de l'assiette.
• Le crédit est demandé une autre année que celle du paiement; la page du Minnesota avertit qu'un propriétaire peut devoir le demander l'année suivante.
• Le crédit est inférieur à l'impôt payé, comme au Connecticut et au Rhode Island.
• Le programme de l'État prend fin : la page du Minnesota vise les années d'imposition commençant avant le 1er janvier 2028, et l'Oregon a prolongé son programme jusqu'à la même date limite; celui de la Californie couvre les années d'imposition commençant avant le 1er janvier 2031.

Exemple

Ces scénarios sont donnés à titre d'illustration; les montants sont en dollars américains.

Propriétaires en Californie et en Géorgie

Une société de type S gagne 200 000 $ et compte deux propriétaires à parts égales, l'un qui vit en Californie et l'autre en Géorgie. Chaque État a son propre choix, son propre taux et son propre avantage pour le propriétaire : la Californie accorde un crédit non remboursable aux propriétaires consentants, tandis que les propriétaires de la Géorgie soustraient le revenu que l'entité a déjà imposé au lieu de prendre un crédit. L'entité cherche la ligne de chaque État, puis se demande si chaque propriétaire peut utiliser ce que cet État donne.

Une société de personnes dans un État sans choix

Une société de personnes constituée dans un État sans PTET gagne 150 000 $ de clients de New York et compte un associé résident de New York. L'État d'origine n'offre rien à emprunter. Le choix de New York est un choix distinct pour l'entité, fait en ligne selon sa propre échéance et assujetti à ses propres règles sur les propriétaires.

Propriétaires résidents imposés sur tout le revenu, ou seulement sur le revenu de source de l'État

Une LLC imposée comme une société de personnes a deux membres : l'un vit au Kansas et l'autre non. Son profit est de 100 000 $, dont 40 000 $ de source du Kansas. Le Kansas impose la part de source du Kansas du membre non-résident. Pour le résident du Kansas, l'entité choisit soit la part de source du Kansas, soit la part entière, et doit utiliser la même méthode pour tous les propriétaires résidents. D'autres États fixent cela autrement, donc la source de chaque État décide.

Votre situation est différente?

• Plusieurs États ou un fonds : la liste des propriétaires, leur résidence et le type d'entité décident quelle ligne s'applique à qui. Apportez-les à l'aide en fiscalité des sociétés avant de faire un choix où que ce soit.
• Vous voulez savoir s'il faut faire le choix : voyez mon entité devrait-elle faire le choix.
• Vos propriétaires vivent dans d'autres États que l'entité : voyez l'impôt sur le revenu des entreprises dans d'autres États.
• Vous détenez une annexe K-1 qui indique un crédit PTET : voyez les déclarations d'État des investisseurs d'un fonds.
• Vous avez besoin des règles de base : voyez comment les sociétés de type S sont imposées ou comment les sociétés de personnes sont imposées.