各州 PTET 一覽：哪些州有穿透實體稅

哪些州有 PTET 選擇？各州的稅率是多少？

PTET（也稱為 PTE 稅、BAIT、選擇性稅或 SALT 平價選擇）讓合夥企業或 S 公司自行繳納州所得稅，而不是交給所有者各自繳納。IRS Notice 2020-75 規定，符合條件的付款可由實體扣除。各州各有自己的版本，所以稅率、涵蓋的所有者、截止日期和所有者的抵免都不一樣。

下表列出各州稅務網站確認設有此選擇的州。「未列明」表示所查閱的州頁面沒有給出數字。數字旁標有年份，表示該州頁面只更新到那一年。

所有者住在不同的州、所有者是公司或信託、實體在多個州有收入，或選擇一旦作出就無法撤銷，這些情況都不簡單。諮詢前，請先備齊所有者名單（含各所有者的居住州和類型）、實體的類型和有收入的州，以及上一年度的州稅付款。

實體要怎樣選擇、何時之前選擇？選擇之後可以撤銷嗎？

在大多數州，實體每年都要作出選擇，方式是在稅表上或隨稅表作出，或透過付款作出，選擇之後對每位所有者都有約束力。截止日期從年初到年度結束後很久不等，少數州只允許實體在某個日期之前撤銷選擇。

預估稅款何時到期？

作出選擇的實體，通常須在年度內預繳，而不是只隨稅表繳納。下列各州公佈了日期；其他州按其自己的規定要求預繳，或所查閱的州頁面沒有給出日期。

所有者如何取得好處？

各州採用三種方式：可退還抵免、不可退還抵免，或排除或扣除實體已經課過稅的那部分收入。抵免在所有者自己的州稅表上申領，所以所有者一般須在該州申報。

所查閱的頁面沒有說明路易斯安那州、蒙大拿州或南卡羅來納州的所有者好處。南卡羅來納州要求所有者，就已在實體層級課稅的收入使用 I-335 表。

哪些州沒有 PTET 選擇？

如果某個州自己的網站沒有確認設有此選擇，該州就不在上表中。其中四個州經查核後，確認沒有：

• 阿拉斯加州： 所查閱的公司所得稅法規中，沒有出現這項選擇（《阿拉斯加州法規》43.20）。
• 佛羅里達州： 州憲法禁止對作為居民或公民的自然人的收入課徵州稅，所以所有者沒有州所得稅可供實體稅取代（《佛羅里達州憲法》）。
• 德拉瓦州： 其法典規定，穿透實體本身不須繳納所得稅（《德拉瓦州法典》）；所查閱的州網站沒有顯示這項選擇。
• 哥倫比亞特區： 設立這項選擇的法案（Bill 26-0324）在特區稅務辦公室於 2026 年 3 月 19 日作證時仍在審議中；其後的進展尚未確認。特區已透過其特許經營稅，對 S 公司和非法人企業課稅（稅務與收入辦公室）。

上表或上述清單以外的其他每個州，其自己的網站都沒有確認；這不代表發現它沒有這項選擇（麻薩諸塞州和緬因州就在其中）。在假定沒有之前，請先查看該州自己的網站。沒有所得稅的州指南介紹了這些州的所有者和 LLC 仍須繳納的稅款。

實體不能把註冊所在州的選擇，借用到另一個州；只要符合另一個州的規定，它只能使用該州自己的選擇。

其他州的所有者還要申報，或被預扣稅款嗎？

經常需要。這項選擇改變的是誰來繳稅，而不是所有者要不要為了申領抵免而申報。

• 加州： 抵免不能在非居民集體稅表上申領，只能在所有者自己的稅表上申領，而且這項選擇不會改變非居民預扣稅（FTB；請參閱加州非居民預扣稅）。
• 紐約州： 在非居民集體稅表上申報的合夥人，不能在該州申領 PTET 抵免；他們須提交自己的紐約州稅表（DTF）。
• 亞利桑那州： 沒有綜合稅表；沒有選擇退出的每位所有者，都要提交亞利桑那州稅表來申領抵免（稅務局）。
• 科羅拉多州： 作出選擇的實體不得提交綜合稅表；非居民個人如果在科羅拉多州的唯一收入列在實體的稅表上，則無須申報（稅務局）。
• 喬治亞州： 選擇對非居民所有者有約束力，也不為他們提交綜合稅表（DOR）。
• 夏威夷州： 非居民個人如果在夏威夷州的唯一收入，來自提交稅表並繳稅的選擇實體，則無須申報（夏威夷州議會，S.B. 2725（2024 年））。
• 印第安納州： 在應繳 PTET 的金額範圍內，PTET 取代綜合稅（DOR）。
• 紐澤西州： 作出選擇的實體，仍可為加入的非居民成員提交綜合稅表（稅務處）。
• 俄亥俄州： 提交 IT 4738 表，即滿足非居民和信託投資者在俄亥俄州的申報義務，除非他們另有俄亥俄州的收入（稅務局）。
• 奧勒岡州： 實體仍須為選擇列入的所有者提交綜合稅表（稅務局）。

實體是否須在其他州申報，請參閱其他州的企業所得稅。持有顯示 PTET 抵免的 K-1 的所有者，請參閱基金投資者的州稅表。基金的綜合稅表和預扣稅，請參閱基金州稅表與非居民預扣稅。

為什麼即使設有這項選擇，也可能省不了稅？

當所有者用不上州的好處，或聯邦扣除額沒有幫助時，這項選擇就省不了稅。是否選擇的決定本身，包括聯邦 SALT 上限，請參閱是否選擇。

• 所有者的抵免是不可退還的，而所有者在該州的稅款很少。
• 所有者居住的州，不為另一個州的實體稅給予抵免；例如印第安納州的頁面，就提到了「反向抵免」（reverse credit）州的所有者。
• 選擇對每位所有者都有約束力，包括用不上它、或被排除在稅基之外的所有者。
• 抵免與付款不在同一年申領；明尼蘇達州的頁面提醒，所有者可能要在次年申領。
• 抵免少於已繳稅款，如康乃狄克州和羅德島州。
• 該州的計劃結束：明尼蘇達州的頁面允許 2028 年 1 月 1 日之前開始的稅務年度，奧勒岡州也把其計劃延長到同一截止日；加州的計劃適用於 2031 年 1 月 1 日之前開始的稅務年度。

例子

以下情景僅作說明；金額以美元計。

所有者在加州和喬治亞州

一家 S 公司賺了 $200,000，有兩位均等的所有者，一位住在加州，一位住在喬治亞州。兩個州各有自己的選擇、稅率和所有者好處：加州給予同意的所有者不可退還抵免，而喬治亞州的所有者是扣除實體已課過稅的收入，不取得抵免。實體先查找每個州所在的那一列，再確認每位所有者能否用上該州給予的好處。

在沒有此選擇的州設立的合夥企業

一家在沒有 PTET 的州設立的合夥企業，從紐約州的客戶取得 $150,000，並有一位紐約州居民合夥人。註冊所在州沒有可借用的選擇。紐約州的選擇是實體的另一項獨立決定，須在其自己的截止日期之前在線上作出，並受其自己的所有者規則約束。

居民所有者就全部收入課稅，或只就州來源收入課稅

一家按合夥企業課稅的 LLC 有兩位成員：一位住在堪薩斯州，另一位不住。它的利潤是 $100,000，其中 $40,000 來自堪薩斯州。堪薩斯州對非居民成員在堪薩斯州來源的份額課稅。對堪薩斯州居民，實體可以選擇按堪薩斯州來源份額或全部份額計算，並且所有居民所有者必須採用同一種方法。其他州的規定不同，所以要看各州的來源規則。

您的情況不同？

• 涉及多個州或基金： 所有者名單、居住地和實體類型，決定哪一列適用於誰。在任何州作出選擇之前，請把這些資料帶給公司稅務協助。
• 您想知道到底要不要選擇： 請參閱我的實體應該選擇嗎。
• 您的所有者住在與實體不同的州： 請參閱其他州的企業所得稅。
• 您持有顯示 PTET 抵免的 K-1： 請參閱基金投資者的州稅表。
• 您需要了解背後的規則： 請參閱 S 公司如何課稅或合夥企業如何課稅。