למי זה מתאים
- שותפויות, LLC שמסווגים כשותפות וחברות S שמשוות בחירות במס ברמת הישות בין מדינות
- בעלים שקיבלו טופס K-1 שמראה תשלום או זיכוי PTET של מדינה
לא מכוסה כאן
- האם ישות מסוימת צריכה לבחור, והניכוי הפדרלי ותקרת SALT
- האם ישות חייבת להגיש דוח במדינה אחרת בכלל
- דוחות מרוכזים של קרנות וניכוי מס במקור מתושבי חוץ
באילו מדינות יש בחירה ב-PTET, וכמה כל אחת גובה?
PTET (נקרא גם מס PTE, BAIT, מס בחירה או בחירת SALT parity) מאפשר לשותפות או לחברת S לשלם בעצמה מס הכנסה מדינתי, במקום להשאיר זאת לבעלים. הודעה 2020-75 של IRS קובעת שתשלום מזכה ניתן לניכוי בידי הישות. כל מדינה כותבת גרסה משלה, ולכן השיעור, הבעלים שהבחירה מכסה, המועד האחרון והזיכוי לבעלים שונים ביניהן.
הטבלאות מפרטות כל מדינה שאתר המסים שלה אישר את הבחירה. “לא מצוין” אומר שבדפי המדינה שנקראו אין נתון. שנה לצד נתון אומרת שדף המדינה עצר באותה שנה.
המקרה אינו פשוט כשהבעלים גרים במדינות שונות, בעלים הוא חברה או נאמנות, הישות מרוויחה בכמה מדינות, או שאי אפשר לבטל את הבחירה אחרי שנעשתה. לפני שפונים, אספו את רשימת הבעלים עם מדינת המגורים והסוג של כל אחד, את סוג הישות ואת המדינות שבהן יש לה הכנסה, ואת התשלומים למדינות בשנה שעברה.
| מדינה | שם רשמי (לחיפוש באתר המדינה) | שיעור | מי רשאי לבחור ומגבלות |
|---|---|---|---|
| אלבמה | ישות צינור בוחרת (Electing pass-through entity, EPT), טופס EPT | 5% | חברות S באלבמה ו“ישויות לפי Subchapter K” כפי שהמדינה מגדירה אותן (משרד ההכנסות של אלבמה). |
| אריזונה | בחירה של ישות צינור (Pass-through entity election, PTE) | 2.5% | שותפויות וחברות S, כולל LLC; מכסה רק בעלים שהם יחידים, עיזבונות ונאמנויות שלא בחרו לוותר (משרד ההכנסות של אריזונה). |
| ארקנזס | מס ישות צינור בבחירה (Elective pass-through entity tax, PET), טופס AR1100PET | 3.9% (2025), השיעור הגבוה ביותר ליחידים. חוק של 2026 מוריד את השיעור העליון ליחידים ל-3.7%; המדינה טרם פרסמה הוראות PET לשנת 2026, ולכן שיעור ה-PET של 2026 עשוי להיות שונה | שותפויות, חברות S ו-LLC; לא חברות C, נאמנויות או עסקים יחידניים; בעלים שמחזיקים ביותר ממחצית כוח ההצבעה בוחרים, ואף בעלים אינו יכול לוותר (DFA של ארקנסו). |
| קליפורניה | מס בחירה של ישות צינור (PTE elective tax), טופס FTB 3804 | 9.3% | שותפויות, LLC שמסווגים כשותפות וחברות S; לא שותפויות הנסחרות בבורסה או ישויות בקבוצה שמגישה דוח משולב. רק בעלים שהם יחידים, עיזבונות ונאמנויות שנתנו הסכמה מקבלים את הזיכוי (FTB של קליפורניה). |
| קולורדו | בחירה לפי SALT Parity Act, טופס DR 0106 | 4.4% (2025) | שותפויות וחברות S; הבחירה מחייבת כל בעלים, חוץ משותף שהוא חברת C ומאוחד (unitary) עם השותפות (משרד ההכנסות של קולורדו). |
| קונטיקט | מס ישות צינור (Pass-through entity tax, PE), טופס CT-PET | 6.99% (2025) | שותפויות וחברות S שעושות עסקים בקונטיקט או שיש להן הכנסה ממקור בקונטיקט (DRS של קונטיקט). |
| ג׳ורג׳יה | מס ישות צינור, HB 149 | 4.99% לשנת 2026; 5.19% לשנת 2025. שיעור הישות שווה לשיעור היחיד באותה שנה, ולפי המדינה הוא עשוי להשתנות | כל שותפות מאז 2023; חברת S שכל הבעלים שלה הם בעלי מניות זכאים בחברת S (DOR של ג׳ורג׳יה). |
| הוואי | בחירה במיסוי ישות צינור (PTE taxation election), טופס N-362E | 9% | שותפויות וחברות S; המס מכסה רק חברים מזכים: יחידים, נאמנויות ועיזבונות (משרד המסים של הוואי). |
| איידהו | בחירה של ישות עסקית מושפעת (Affected business entity, ABE) | שיעור חברות; אין נתון בדף המדינה | כל שותפות או חברת S (רשות המסים של איידהו). |
| אילינוי | מס PTE | 4.95% | שותפויות שאינן נסחרות בבורסה, וחברות S (IDOR של אילינוי). |
| אינדיאנה | PTET, Schedule PTET | 3.00% (2025) | שותפויות, חברות S ו-LLC שמסווגים כאחד מהם; לא חברות C, נאמנויות, בעלי עסק יחידני או LLC עם בעלים יחיד שאינו מוכר לצורכי מס (DOR של אינדיאנה). |
| איווה | PTET | לא מצוין לשנה הנוכחית | שותפויות וחברות S, כולל LLC, LP ו-LLP; לא שותפויות הנסחרות בבורסה או LLC עם בעלים יחיד שאינו מוכר לצורכי מס (משרד ההכנסות של איווה). |
| קנזס | בחירה לפי SALT Parity | 5.58% (2024), השיעור הגבוה ביותר ליחידים | חברות S ושותפויות; מכוסים רק בעלים שהם יחידים ונאמנויות מסוימות, ושותפות או חברת S שמחזיקה בישות צריכה לבחור בנפרד (משרד ההכנסות של קנזס). |
| קנטקי | PTET, טופס 740-PTET | 4.0% (2024) | אדם מורשה בוחר בשם ישות הצינור (משרד ההכנסות של קנטקי). |
| לואיזיאנה | בחירה במס ישות צינור (Pass-through entity tax election), טופס R-6980 | לא מצוין בטופס הנוכחי | בעלים שמחזיקים ביותר ממחצית הזכויות חייבים לאשר; ישות שמגישה דוח שותפות מרוכז אינה יכולה לבחור, ומשנת 2026 גם חברת S שמגישה דוח מרוכז אינה יכולה (משרד ההכנסות של לואיזיאנה). |
| מרילנד | בחירה של ישות צינור (Pass-through entity election), טופס 511 | לא מצוין בדפים שנקראו | ישויות צינור שבוחרות בטופס 511 במקום בטופס 510 (Comptroller של מרילנד). |
| מישיגן | מס ישות זורמת (Flow-through entity tax, FTE) | לא מצוין בדפים שנקראו | ישויות זורמות שבוחרות בכך בתשלום דרך המערכת המקוונת של המדינה (Treasury של מישיגן). |
| מינסוטה | מס PTE, Schedule PTE | 9.85%, השיעור הגבוה ביותר ליחידים | שותפויות, חברות S ו-LLC שמסווגים כאחד מהם; LLC עם בעלים יחיד שאינו מסווג כאחד מהם אינו יכול לבחור; בעלים מזכים שמחזיקים ביותר ממחצית חייבים לבחור בכך (משרד ההכנסות של מינסוטה). |
| מיזורי | SALT Parity Act, טופס MO-PTE | 4.7% (2025) | שותפויות וחברות S; חבר רשאי לוותר (משרד ההכנסות של מיזורי). |
| מונטנה | PTET, טופס PTE | 5.9% | שותפויות וחברות S; מכסה יחידים, עיזבונות, נאמנויות וישויות שבבעלותם, לא חברות C או בעלים פטורים ממס (משרד ההכנסות של מונטנה). |
| נברסקה | PTET, טופס PTET-E | לא מצוין בדף שנקרא | שותפויות וחברות S זכאיות (משרד ההכנסות של נברסקה). |
| ניו ג׳רזי | מס הכנסה חלופי לעסקים של ישויות צינור (Pass-Through Business Alternative Income Tax, BAIT), טופס PTE-100 | 5.675% עד $250,000; 6.52% עד $1,000,000; 10.9% מעל זה | ישויות צינור; LLC עם בעלים יחיד ועסקים יחידניים אינם יכולים לבחור (אגף המסים של ניו ג׳רזי). |
| ניו מקסיקו | בחירה במס ברמת הישות (Entity-level tax election) | 5.9%, הגבוה מבין שיעור המס האישי העליון לשיעור מס החברות העליון | ישויות צינור; הישות אינה יכולה לשלם עבור בעלים כמו גופים ממשלתיים, ארגונים פטורים, שותפים שהם חברות עם הכנסה מאוחדת (unitary) או ישויות צינור אחרות (רשות המסים של ניו מקסיקו). |
| ניו יורק | PTET | 6.85% על $2 מיליון הראשונים, ועד 10.90% מעל $25 מיליון | שותפויות וחברות S של ניו יורק; לא LLC עם בעלים יחיד, אלא אם הוא מסווג כחברת S (DTF של ניו יורק). |
| צפון קרוליינה | בחירה של PTE חייבת במס (Taxed PTE election) | 3.99% לשנת 2026; 4.25% לשנת 2025. הישות משלמת את שיעור היחיד (G.S. 105-153.7) | חברות S ושותפויות שחייבות להגיש בצפון קרוליינה; שותפויות הנסחרות בבורסה ושותפויות עם שותף שאינו מסוג השותפים הזכאים במדינה אינן יכולות לבחור (DOR של צפון קרוליינה). |
| אוהיו | מס ישות צינור בבחירה (Electing pass-through entity tax), טופס IT 4738 | 3% | ישויות שמגישות טופס IT 4738; הבחירה מחייבת את כל הבעלים (משרד המסים של אוהיו). |
| אוקלהומה | בחירה של ישות צינור (Pass-through entity election), טופס 586 | לא מצוין בטופס | כל ישות שחייבת להגיש דוח שותפות או דוח חברת S באוקלהומה (רשות המסים של אוקלהומה). |
| אורגון | מס PTE-E, טופס OR-21 | 9% על $250,000 הראשונים; 9.9% מעל זה | חברות S ושותפויות שכל הבעלים בהן הם יחידים החייבים במס הכנסה אישי באורגון, או ישויות צינור שבבעלות מלאה של יחידים כאלה; לא עסקים יחידניים או LLC עם בעלים יחיד (משרד ההכנסות של אורגון). |
| רוד איילנד | מס בחירה של ישות צינור (Pass-through entity election tax), Schedule PTE | 5.99% (2023) | ישויות שמגישות טופס RI-1120S או RI-1065 (אגף המסים של רוד איילנד). |
| דרום קרוליינה | בחירה לגבי הכנסה מעסק פעיל (Active trade or business income election), טופס I-435 | 3% על הכנסה מעסק פעיל בלבד | שותפויות, חברות S ו-LLC שמסווגים כאחד מהם, שכל הבעלים שלהם בעלים מזכים (DOR של דרום קרוליינה). |
| יוטה | בחירת SALT (SALT election) | שיעור יחיד; אין נתון בדף המדינה | ישות צינור עם הכנסה ממקור ביוטה שמחלקת אותה לנישומים סופיים שהם ישויות צינור; ישות שאינה מוכרת לצורכי מס אינה יכולה לבחור (רשות המסים של יוטה). |
| וירג׳יניה | מס PTE בבחירה (Elective PTE tax), טופס 502PTET | 5.75% | ישויות צינור; המס מכסה רק “בעלים זכאים” (eligible owners): בעלים ישירים שהם יחידים, עיזבונות או נאמנויות החייבים במס הכנסה בוירג׳יניה (Va. Code 58.1-390.1; Virginia Tax). |
| מערב וירג׳יניה | מס ישות צינור בבחירה (Elective pass-through entity tax), EPT-100 | לא מצוין בדף שנקרא | חברות S ושותפויות; בסיס המס הוא ההכנסה של בעלים תושבי המדינה, ועוד ההכנסה המחולקת של בעלים שאינם תושבי המדינה (אגף המסים של מערב וירג׳יניה). |
| ויסקונסין | מס ברמת ישות צינור (Pass-through entity-level tax), Schedule 3-ET | 7.9% | שותפויות, LLC שמסווגים כשותפות וחברות S; בעלים שמחזיקים ביותר ממחצית ההון והרווחים (או ממניות חברת S) חייבים להסכים (DOR של ויסקונסין; Wis. Stat. 71.365(4m)). |
איך ובאיזה מועד הישות בוחרת, והאם אפשר לבטל את הבחירה?
ברוב המדינות הישות בוחרת בכל שנה, בדוח שלה או יחד איתו או בתשלום, והבחירה מחייבת אז כל בעלים. המועדים נעים מתחילת השנה ועד זמן רב אחרי סוף השנה, וכמה מדינות מאפשרות לישות לבטל את הבחירה רק עד מועד קבוע.
| מדינה | בחירה ומועד | האם אפשר לבטל? |
|---|---|---|
| אלבמה | תיבה בטופס 65 או בטופס 20S שהוגשו במועד, כולל הארכות, ועוד טופס EPT; בעלים שמחזיקים ביותר ממחצית השליטה בהצבעה חייבים לאשר; נעשית בכל שנה | מבטלים בתיבה “Revoking PTE” בדוח שהוגש במועד |
| אריזונה | בדוח של אריזונה (טופס 165 או טופס 120S); דוח מתוקן יכול להוסיף אותה בתוך מגבלת ארבע השנים | אפשר לבטל בדוח מתוקן בתוך המגבלה הזאת; גם הבעלים צריכים לתקן |
| ארקנזס | טופס AR362-E, רישום מקוון או דוח ה-PET, לפני מועד ההגשה של הדוח כולל הארכה | אפשר לבטל בטופס AR362-R לפני אותו מועד |
| קליפורניה | דוח מקורי שהוגש במועד עם FTB 3804; לא בדוח מתוקן | בלתי הפיכה לאותה שנה; מחייבת בעלים שהסכימו ובעלים שלא הסכימו |
| קולורדו | תיבה בטופס DR 0106, או טופס DR 1705 עצמאי; שנתית | בלתי הפיכה לשנה |
| קונטיקט | תיבה ב-CT-1065 או ב-CT-1120SI שהוגשו במועד, עד מועד ההגשה של הדוח או מועד ההגשה המוארך | בלתי הפיכה; שנתית |
| ג׳ורג׳יה | תיבה ונספחים בטופס 600S או בטופס 700, עד מועד ההגשה או מועד ההגשה המוארך | בלתי הפיכה אחרי אותו מועד |
| הוואי | טופס N-362E עם N-20 או N-35 שהוגשו במועד; חובה להגיש באינטרנט | בלתי הפיכה |
| איידהו | תיבת סימון בדוח הישות; שנתית | לא מצוין בדף |
| אילינוי | שנתית, בטופס IL-1065 או IL-1120-ST | בלתי הפיכה אחרי מועד ההגשה המוארך |
| אינדיאנה | בכל עת בשנה או בדוח שהוגש במועד כולל הארכות; תיבה ב-IT-20S או ב-IT-65 | אי אפשר להוסיף אותה בתיקון הדוח |
| איווה | ב-IA 1065 או ב-IA 1120S, או בטופס של המדינה, עד שישה חודשים אחרי מועד ההגשה המקורי של הדוח | בלתי הפיכה |
| קנזס | תיבה בדוח K-120S לאותה שנה | בלתי הפיכה; תיקון הדוח אינו משנה אותה |
| קנטקי | טופס 740-PTET-ELECT או תיבה בטופס 740-PTET, במהלך השנה או עד מועד ההגשה של הדוח כולל הארכות | בלתי הפיכה |
| לואיזיאנה | טופס R-6980, בשנה הקודמת, במהלך השנה או עד היום ה-15 בחודש הרביעי אחרי סוף השנה | נשארת בתוקף עד שהבחירה מסתיימת |
| מרילנד | עם התשלום הראשון או ההגשה הראשונה של שנת המס, בטופס 511 או בטופס המקדמה או ההארכה הראשון | בלתי הפיכה אחרי שנעשתה |
| מישיגן | תשלום דרך המערכת המקוונת של המדינה עד סוף החודש התשיעי אחרי סוף השנה | מחייבת לשלוש שנות מס |
| מינסוטה | עד מועד ההגשה המוארך; אין בחירה מאוחרת | אי אפשר לבטל אחרי המועד המקורי |
| מיזורי | תיבה בטופס MO-PTE; בחירה חדשה בכל שנה | בלתי הפיכה לאותה שנת מס |
| מונטנה | מדי שנה בטופס PTE שהוגש במועד; לא אחרי מועד ההגשה המוארך | בלתי הפיכה |
| נברסקה | טופס PTET-E, או תיבה 5 בדוח (חובה לסמן את תיבה 5 גם אם הוגש טופס PTET-E); הדף שנקרא אינו מציין מועד | בלתי הפיכה; תיקון הדוח אינו משנה אותה |
| ניו ג׳רזי | בחירה אלקטרונית עד מועד ההגשה המקורי של טופס PTE-100, 15 במרץ לישויות עם שנה קלנדרית | אפשר לבטל באופן אלקטרוני עד אותו מועד |
| ניו מקסיקו | בהגשת הדוח הנדרש; שנתית | אי אפשר לשנות בדוח מתוקן; מחייבת את כל הבעלים |
| ניו יורק | באינטרנט, מ-1 בינואר עד 15 במרץ | אפשר לבטל עד מועד התשלום של המקדמה הראשונה, ואחר כך היא בלתי הפיכה |
| צפון קרוליינה | “Yes” בדוח המדינה שהוגש במועד, כולל הארכות | אי אפשר לעשות אותה או לבטל אותה אחרי שהדוח הוגש |
| אוהיו | טופס IT 4738; מועד הדוח הוא 15 באפריל | בלתי הפיכה לשנה |
| אוקלהומה | טופס 586 בשנה הקודמת או תוך חודשיים ו-15 ימים מתחילת השנה, או בדוח (עד מועד ההגשה כולל הארכות) משנת המס 2024 | מחייבת עד שמבטלים בטופס 586 |
| אורגון | טופס OR-21 עד מועד ההגשה כולל הארכות | אפשר לבטל עד אותו מועד או לפניו |
| רוד איילנד | Schedule PTE שמצורף לטופס RI-1120S או RI-1065, עם תשלום | לא מצוין בהוראות שנקראו |
| דרום קרוליינה | עד מועד ההגשה של הדוח כולל הארכות; שנתית | בחירה שנתית |
| יוטה | דוח SALT ותשלום דרך המערכת המקוונת של המדינה עד היום האחרון של שנת המס של הישות | בלתי הפיכה לשנה |
| וירג׳יניה | בחירה שנתית בטופס 502PTET שהוגש במועד, עד מועד ההגשה כולל הארכות | מחייבת את כל הבעלים הזכאים אחרי שנעשתה |
| מערב וירג׳יניה | הגשת דוח EPT היא הבחירה; לתשלום עד 15 במרץ לישויות עם שנה קלנדרית | אי אפשר להחליף אחרי שנעשתה |
| ויסקונסין | מדי שנה, עד מועד ההגשה המוארך: Box I בטופס 3 של שותפות (טופס 3 מתוקן יכול להוסיף אותה עד אותו מועד), או בדוח של חברת S | אפשר לבטל עד אותו מועד, עם אותה הסכמה של הבעלים |
מתי מועדי התשלום של המקדמות?
ישות שבחרה צריכה בדרך כלל לשלם מראש במהלך השנה, ולא רק עם הדוח. המדינות שלהלן מפרסמות את המועדים שלהן; האחרות דורשות מקדמות לפי הכללים שלהן, או שדפי המדינה שנקראו לא נתנו מועדים.
| מדינה | מועדי תשלום מקדמות (ישות עם שנה קלנדרית) |
|---|---|
| אלבמה | 15 באפריל, 15 ביוני, 15 בספטמבר ו-15 בדצמבר |
| אריזונה | 15 באפריל, 15 ביוני, 15 בספטמבר ו-15 בינואר |
| ארקנזס | היום ה-15 בחודש הרביעי, השישי והתשיעי, ובחודש הראשון אחרי סוף השנה |
| קליפורניה | תשלום ראשון עד 15 ביוני של שנת הבחירה; היתרה עד מועד ההגשה המקורי של הדוח (FTB של קליפורניה) |
| קולורדו | ארבעה תשלומים רבעוניים; התאריכים לא פורסמו בדפים שנקראו |
| הוואי | 20 באפריל, 20 ביוני, 20 בספטמבר ו-20 בינואר (2025 ואילך) |
| אילינוי | היום ה-15 בחודש הרביעי, השישי, התשיעי והשנים עשר |
| אינדיאנה | 20 באפריל, 20 ביוני, 20 בספטמבר ו-20 בדצמבר לשנת 2026 |
| מינסוטה | ארבעה תשלומים שווים |
| מונטנה | 15 באפריל, 15 ביוני, 15 בספטמבר ו-15 בינואר; אינם נדרשים בשנה הראשונה של הבחירה |
| ניו ג׳רזי | היום ה-15 בחודש הרביעי, השישי והתשיעי, ובחודש הראשון אחרי סוף השנה |
| ניו יורק | 15 במרץ, 15 ביוני, 15 בספטמבר ו-15 בדצמבר |
| אוהיו | משנת 2026, היום ה-15 בחודש הרביעי, השישי והתשיעי, ובחודש הראשון אחרי סוף השנה |
| אורגון | 15 באפריל, 15 ביוני, 15 בספטמבר ו-15 בינואר; רק לשנת 2026, שני הראשונים לתשלום ב-15 ביוני |
| מערב וירג׳יניה | 15 באפריל, 15 ביוני, 15 בספטמבר ו-15 בינואר |
איך הבעלים מקבלים את ההטבה?
המדינות משתמשות בשלוש שיטות: זיכוי שניתן להחזר, זיכוי שאינו ניתן להחזר, או פטור או ניכוי מההכנסה שהישות כבר שילמה עליה מס. הזיכוי נתבע בדוח המדינה של הבעלים עצמו, ולכן הבעלים מגיש בדרך כלל שם.
| שיטה | מדינות | מה לבדוק |
|---|---|---|
| זיכוי שניתן להחזר | אלבמה, קולורדו, אינדיאנה, איווה, קנטקי, מישיגן, מינסוטה, ניו יורק, אוהיו, אורגון, וירג׳יניה | איווה מקטינה את זיכוי הבעלים באחוז שווה לשיעור שלה. |
| זיכוי שאינו ניתן להחזר | אריזונה (העברה לחמש שנים קדימה), קליפורניה (העברה לחמש שנים קדימה), הוואי (מועבר לשנים הבאות עד שמנוצל), יוטה (עד עשר שנים) | ייתכן שבעלים עם מס נמוך במדינה לא ינצל את כולו. |
| זיכוי, ולא מצוין בדפים שנקראו אם ניתן להחזר | קונטיקט (87.5% מהמס ששולם), איידהו, אילינוי, קנזס, מרילנד, מיזורי, נברסקה, ניו ג׳רזי, ניו מקסיקו, רוד איילנד (עד 90% מהמס ששולם), מערב וירג׳יניה | קראו את טופס הבעלים של המדינה לפני שמסתמכים על החזר. |
| פטור או ניכוי מההכנסה | ארקנסו, ג׳ורג׳יה, צפון קרוליינה, אוקלהומה, ויסקונסין | בדקו איך מדינת הבעלים מתייחסת להכנסה שהישות כבר שילמה עליה מס. בעלים בג׳ורג׳יה מקזזים את ההכנסה הזו בטופס 500 ואינם מקבלים זיכוי על המס ששולם לג׳ורג׳יה (DOR של ג׳ורג׳יה). |
הדפים שנקראו לא ציינו את ההטבה לבעלים בלואיזיאנה, במונטנה או בדרום קרוליינה. דרום קרוליינה מורה לבעלים להשתמש בטופס I-335 להכנסה שמוסה ברמת הישות.
באילו מדינות אין בחירה ב-PTET?
מדינה חסרה בטבלאות שלמעלה כשהאתר שלה לא אישר בחירה. ארבע נבדקו ואין בהן בחירה:
- אלסקה: לא מופיעה בחירה בחוק מס החברות שנקרא (Alaska Statutes 43.20).
- פלורידה: החוקה אוסרת מס מדינתי על הכנסה של בני אדם שהם תושבים או אזרחים, ולכן לבעלים אין מס הכנסה מדינתי שמס ברמת הישות יחליף (Florida Constitution).
- דלאוור: הקוד שלה קובע שישות צינור ככזו אינה חייבת במס הכנסה (Delaware Code); באתרי המדינה שנקראו לא מופיעה בחירה.
- מחוז קולומביה: הצעת חוק ליצור בחירה כזאת (Bill 26-0324) עדיין הייתה תלויה ועומדת כשמשרד המסים של המחוז העיד ב-19 במרץ 2026; לא אושר מה קרה אחר כך. המחוז כבר מטיל מס על חברות S ועל עסקים לא מתאגדים באמצעות מסי הזיכיון שלו (Office of Tax and Revenue).
כל מדינה אחרת שאינה בטבלאות או ברשימה שלמעלה לא אושרה באתר שלה; זה אינו ממצא שאין בה בחירה (מסצ׳וסטס ומיין הן בין המדינות האלה). בדקו באתר של המדינה עצמה לפני שמניחים שאין. המדריך למדינות בלי מס הכנסה מסביר מה בעלים ו-LLC במדינות האלה עדיין משלמים.
ישות אינה יכולה להשתמש בבחירה של מדינת הבית שלה במדינה אחרת; היא יכולה להשתמש רק בבחירה של אותה מדינה, אם היא עומדת בכללים שלה.
האם בעלים במדינות אחרות עדיין מגישים או שמנכים להם מס במקור?
לעיתים קרובות כן. הבחירה משנה מי משלם, לא אם בעלים צריך להגיש כדי לתבוע זיכוי.
- קליפורניה: אי אפשר לתבוע את הזיכוי בדוח קבוצתי של מי שאינם תושבי המדינה, רק בדוח של הבעלים עצמו, והבחירה אינה משנה את הניכוי במקור ממי שאינם תושבי המדינה (FTB של קליפורניה; ראו ניכוי מס במקור בקליפורניה ממי שאינם תושבים).
- ניו יורק: שותפים בדוח קבוצתי של מי שאינם תושבי המדינה אינם יכולים לתבוע שם את זיכוי ה-PTET; הם מגישים דוח ניו יורק משלהם (DTF של ניו יורק).
- אריזונה: אין דוח מרוכז; כל בעלים שלא ויתר מגיש דוח באריזונה כדי לתבוע את הזיכוי (משרד ההכנסות של אריזונה).
- קולורדו: ישות שבחרה אינה יכולה להגיש דוח מרוכז, ויחיד שאינו תושב המדינה אינו חייב להגיש אם ההכנסה היחידה שלו בקולורדו נמצאת בדוח הישות (משרד ההכנסות של קולורדו).
- ג׳ורג׳יה: הבחירה מחייבת בעלים שאינם תושבי המדינה, ולא מוגש עבורם דוח מרוכז (DOR של ג׳ורג׳יה).
- הוואי: יחיד שאינו תושב המדינה אינו חייב להגיש אם ההכנסה היחידה שלו בהוואי היא מישויות שבחרו ומגישות ומשלמות את המס (בית המחוקקים של הוואי, S.B. 2725 (2024)).
- אינדיאנה: ה-PTET מחליף מס מרוכז עד גובה ה-PTET שחייבים (DOR של אינדיאנה).
- ניו ג׳רזי: ישות שבחרה יכולה עדיין להגיש דוח מרוכז לחברים שאינם תושבי המדינה ומצטרפים אליו (אגף המסים של ניו ג׳רזי).
- אוהיו: הגשת טופס IT 4738 עומדת בחובת ההגשה באוהיו של משקיעים שאינם תושבי המדינה ושל נאמנויות, אלא אם יש להם הכנסה אחרת באוהיו (משרד המסים של אוהיו).
- אורגון: ישות חייבת עדיין להגיש דוח מרוכז לבעלים שבוחרים להיכלל בו (משרד ההכנסות של אורגון).
אם הישות מגישה במדינה אחרת בכלל מוסבר במס הכנסה עסקי במדינות אחרות. לבעלים שמחזיק בטופס K-1 שמראה זיכוי PTET, ראו דוחות מדינה למשקיעים בקרנות. דוחות מרוכזים וניכוי מס במקור בקרנות מוסברים בדוחות מדינה וניכוי מס במקור בקרנות.
למה הבחירה עלולה לא לחסוך דבר גם במקום שבו היא קיימת?
הבחירה אינה חוסכת דבר כשהבעלים אינו יכול להשתמש בהטבה של המדינה או כשהניכוי הפדרלי אינו עוזר. ההחלטה עצמה, כולל תקרת SALT הפדרלית, מוסברת בהאם לבחור.
- הזיכוי של הבעלים אינו ניתן להחזר, ולבעלים יש מס נמוך באותה מדינה.
- הבעלים גר במדינה שאינה נותנת זיכוי על מס ברמת הישות של מדינה אחרת; בדף של אינדיאנה, למשל, מוזכרים בעלים במדינות “reverse credit”.
- הבחירה מחייבת כל בעלים, גם מי שאינו יכול להשתמש בה או שהוצא מבסיס המס.
- הזיכוי נתבע בשנה אחרת מהתשלום; בדף של מינסוטה מזהירים שייתכן שבעלים יצטרך לתבוע בשנה שאחרי.
- הזיכוי נמוך מהמס ששולם, כמו בקונטיקט וברוד איילנד.
- התוכנית של המדינה מסתיימת: הדף של מינסוטה מתיר שנות מס שמתחילות לפני 1 בינואר 2028, ואורגון האריכה את התוכנית שלה לאותו גבול; התוכנית של קליפורניה פועלת בשנות מס שמתחילות לפני 1 בינואר 2031.
דוגמה
התרחישים האלה להמחשה; הסכומים בדולרים אמריקאיים.
בעלים בקליפורניה ובג׳ורג׳יה
חברת S מרוויחה $200,000 ויש לה שני בעלים שווים, אחד שגר בקליפורניה ואחד בג׳ורג׳יה. לכל מדינה בחירה משלה, שיעור משלה והטבה משלה לבעלים: קליפורניה נותנת זיכוי שאינו ניתן להחזר לבעלים שנתנו הסכמה, ואילו בעלים בג׳ורג׳יה מקזזים את ההכנסה שהישות כבר שילמה עליה מס במקום לקבל זיכוי. הישות מחפשת את השורה של כל מדינה, ואז שואלת אם כל בעלים יכול להשתמש במה שהמדינה נותנת.
שותפות במדינה בלי בחירה
שותפות שהוקמה במדינה בלי PTET מרוויחה $150,000 מלקוחות בניו יורק, ויש לה שותף שהוא תושב ניו יורק. מדינת הבית אינה מציעה דבר שאפשר להשתמש בו. הבחירה של ניו יורק היא החלטה נפרדת של הישות, שנעשית באינטרנט עד המועד של ניו יורק ובכפוף לכללי הבעלים של ניו יורק.
בעלים תושבים החייבים על כל ההכנסה, או רק על הכנסה ממקור במדינה
ל-LLC שמסווג כשותפות יש שני חברים: אחד גר בקנזס ואחד לא. הרווח שלו הוא $100,000, ומתוכם $40,000 ממקור בקנזס. קנזס מטילה מס על החלק של החבר שאינו תושב המדינה ממקור בקנזס. לגבי תושב קנזס, הישות בוחרת בין החלק ממקור בקנזס לבין החלק כולו, וחייבת להשתמש באותה שיטה לכל הבעלים התושבים. מדינות אחרות קובעות זאת אחרת, ולכן המקור של כל מדינה הוא שמכריע.
שונה אצלכם?
- כמה מדינות או קרן: רשימת הבעלים, מקום המגורים וסוג הישות קובעים איזו שורה חלה על מי. הביאו אותם לעזרה במיסוי חברות לפני שבוחרים בכל מקום.
- אתם רוצים לדעת אם לבחור בכלל: ראו האם הישות שלי צריכה לבחור.
- הבעלים שלכם גרים במדינות אחרות מהישות: ראו מס הכנסה עסקי במדינות אחרות.
- אתם מחזיקים בטופס K-1 שמראה זיכוי PTET: ראו דוחות מדינה למשקיעים בקרנות.
- אתם צריכים את הכללים הבסיסיים: ראו איך מסים חברות S או איך מסים שותפויות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור מס ישות צינור (PTE) לפי בחירה באלבמה שיעור קבוע לפי השאלות הנפוצות של המדינה, ללא שנה מצוינת | 5% | משרד ההכנסות של אלבמה: שאלות נפוצות על ישות צינור שבחרה במס סומן |
| שיעור מס ישות צינור (PTE) באריזונה מההכנסה החייבת באריזונה | 2.5% שנת מס 2026 | DOR של אריזונה: טופס 120/PTE-W לשנת 2026 סומן |
| שיעור מס ישות צינור (PET) בארקנסו שיעור מס ההכנסה העליון ליחידים; הוראות AR1100PET לשנת 2025 | 3.9% שנת מס 2025 | DFA של ארקנסו: הוראות AR1100PET לשנת 2025 סומן |
| שיעור מס ההכנסה העליון ליחידים בארקנסו, 2026 שיעור המס העליון ליחידים לשנות מס שמתחילות ב-1 בינואר 2026 ואילך; PET נקבע בשיעור העליון ליחידים | 3.7% שנת מס 2026 | Arkansas General Assembly: Senate Bill 1, הישיבה יוצאת הדופן הראשונה של 2026 סומן |
| שיעור מס PTE לפי בחירה בקליפורניה שיעור על הכנסה נטו מזכה | 9.3% שנת מס 2026 | FTB בקליפורניה: מס בבחירה של ישות צינור סומן |
| שיעור המס לפי חוק SALT Parity בקולורדו שורה 20 בטופס DR 0106 לשנת 2025 | 4.4% שנת מס 2025 | משרד ההכנסות של קולורדו: DR 0106 (2025) סומן |
| שיעור מס PE בקונטיקט שורה 2 בטופס CT-PET לשנת 2025 | 6.99% שנת מס 2025 | DRS של קונטיקט: טופס CT-PET (2025) סומן |
| שיעור המס ברמת הישות בג׳ורג׳יה שיעור המס הקבוע ליחידים בג׳ורג׳יה ב-2026 (דף העדכונים החשובים של DOR); דף מסי השותפויות מציין 4.99% למס ברמת הישות | 4.99% שנת מס 2026 | DOR של ג׳ורג׳יה: מסים על שותפויות סומן |
| שיעור המס ברמת הישות בג׳ורג׳יה, 2025 חוברת טופס 700 לשנת 2025: שיעור הישות שווה לשיעור היחיד באותה שנה | 5.19% שנת מס 2025 | DOR של ג׳ורג׳יה: חוברת מס שותפויות IT-711 לשנת 2025 סומן |
| שיעור מס PTE לפי בחירה בהוואי אין שיעור נפרד לרווחי הון | 9% שנת מס 2025 | רשות המסים של הוואי: מיסוי ישויות צינור סומן |
| שיעור מס PTE באילינוי גם שיעור הזיכוי של הבעלים | 4.95% | משרד ההכנסות של אילינוי: Pub-129 סומן |
| שיעור PTET באינדיאנה שווה לשיעור היחיד; טבלת המדינה מסתיימת ב-2025 | 3.00% שנת מס 2025 | DOR של אינדיאנה: שאלות נפוצות על PTET סומן |
| שיעור מס SALT parity בקנזס שיעור מס ההכנסה העליון ליחידים; המדינה מפרסמת אותו עד 2024 | 5.58% שנת מס 2024 | DOR של קנזס: שאלות נפוצות על SALT Parity Act סומן |
| שיעור PTET בקנטקי מהוראות טופס 740-PTET לשנת 2024 | 4.0% שנת מס 2024 | DOR של קנטקי: הוראות PTET לשנת 2024 סומן |
| שיעור מס PTE במינסוטה שיעור המס העליון ליחידים | 9.85% שנת מס 2026 | DOR של מינסוטה: מס ישות צינור סומן |
| שיעור מס PTE במיזורי שורה 10 בטופס MO-PTE לשנת 2025 | 4.7% שנת מס 2025 | DOR של מיזורי: הוראות MO-PTE לשנת 2025 סומן |
| שיעור PTET במונטנה מחלקו של בעלים מושפע בהכנסה ממקור במונטנה | 5.9% | DOR של מונטנה: מס ישות צינור סומן |
| שיעור BAIT בניו ג׳רזי שיעורים מדורגים על התמורה המחולקת לחברים | 5.675% עד $250,000; 6.52% עד $1,000,000; 10.9% מעל זה | אגף המסים של ניו ג׳רזי: PTE/BAIT סומן |
| שיעור המס ברמת הישות בניו מקסיקו הגבוה מבין שיעורי מס ההכנסה העליונים ליחידים ולחברות; השאלות הנפוצות של המדינה מציינות ששניהם 5.9% כעת, ללא שנה | 5.9% | משרד המסים וההכנסות של ניו מקסיקו: ישויות צינור סומן |
| שיעור PTET בניו יורק מדורג; טבלת הכנסה חייבת של PTE | 6.85% על $2 מיליון הראשונים, ועד 10.90% מעל $25 מיליון | DTF של ניו יורק: חישובי PTET סומן |
| שיעור Taxed PTE בצפון קרוליינה, 2026 שיעור מס ההכנסה ליחידים לשנות מס שמתחילות אחרי 2025; Taxed PTE משלמת את שיעור היחיד | 3.99% שנת מס 2026 | North Carolina General Statutes: G.S. 105-153.7 סומן |
| שיעור Taxed PTE בצפון קרוליינה שיעור מס ההכנסה ליחידים לשנת 2025; הישות משלמת את שיעור היחיד | 4.25% שנת מס 2025 | DOR של צפון קרוליינה: עלון מסים אישיים לשנת 2025 סומן |
| שיעור מס PTE לפי בחירה באוהיו טופס IT 4738, תקופות שמתחילות ב-2023 ואילך | 3% שנת מס 2025 | משרד המסים של אוהיו: הוראות IT 4738 סומן |
| שיעור מס PTE-E באורגון מהתמורה המחולקת | 9% על $250,000 הראשונים; 9.9% מעל זה שנת מס 2026 | DOR של אורגון: מס PTE-E סומן |
| שיעור מס PTE ברוד איילנד מטופס RI-PTE לשנת 2023; ההוראות לשנת 2025 אינן חוזרות עליו | 5.99% שנת מס 2023 | אגף המסים של רוד איילנד: RI-PTE לשנת 2023 סומן |
| שיעור ברמת הישות בדרום קרוליינה שיעור קבוע על הכנסה מעסק או ממסחר פעיל (טופס I-435) | 3% | DOR של דרום קרוליינה: טופס I-435 סומן |
| שיעור PTET בווירג׳יניה מההכנסה החייבת בווירג׳יניה | 5.75% | Virginia Tax: הנחיות למס ישות צינור לפי בחירה סומן |
| שיעור המס ברמת הישות בוויסקונסין על הכנסה נטו שיש לדווח עליה לוויסקונסין | 7.9% | DOR של ויסקונסין: מס ברמת ישות צינור סומן |
| אחוז הזיכוי ממס PE בקונטיקט חלק ממס ה-PE שמותר לחברים כזיכוי | 87.5% | DRS של קונטיקט: OCG-7 סומן |
| תקרת זיכוי הבעלים ברוד איילנד זיכוי מרבי כחלק מהמס ששילמה הישות | 90% שנת מס 2025 | אגף המסים של רוד איילנד: הוראות מס עסקים לשנת 2025 סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: הודעה 2020-75
- revenue.alabama.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- azdor.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- dfa.arkansas.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- ftb.ca.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- tax.colorado.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- portal.ct.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- dor.georgia.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- files.hawaii.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- tax.idaho.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- tax.illinois.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- in.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- revenue.iowa.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- ksrevenue.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- revenue.ky.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- dam.ldr.la.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- marylandtaxes.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- michigan.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- revenue.state.mn.us: דף המדינה על מס ישות צינור
- dor.mo.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- revenue.mt.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- revenue.nebraska.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- nj.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- tax.newmexico.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- tax.ny.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- ncdor.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- dam.assets.ohio.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- oklahoma.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- oregon.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- tax.ri.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- dor.sc.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- tax.utah.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- tax.virginia.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- tax.wv.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- revenue.wi.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- tax.ny.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- data.capitol.hawaii.gov: דף המדינה על מס ישות צינור
- tax.hawaii.gov: שאלות נפוצות על מיסוי ישויות צינור
- dor.georgia.gov: חוברת מס הכנסה לשותפויות לשנת 2025
- dfa.arkansas.gov: הוראות על תשלום חסר של מקדמות מס
- arkleg.state.ar.us: הצעת חוק Senate Bill 1, המושב החריג הראשון של 2026
- michigan.gov: הודעה על הבחירה במס ישות זורמת (flow-through entity), ספטמבר 2025
- FTB של קליפורניה: שאלות נפוצות על מס הבחירה של ישות צינור
- Code of Virginia: סעיף 58.1-390.1
- Wisconsin Statutes: סעיף 71.365(4m)
- North Carolina General Statutes: סעיף 105-153.7
- cfo.dc.gov: עדות על הצעת החוק למס ישויות צינור
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.