各州穿透实体税（PTET）一览：哪些州可以选择

哪些州有 PTET 选择？各州分别收多少？

PTET（也称 PTE 税、BAIT、选择性税或州和地方税 SALT 平价选择）让合伙企业或 S 公司自己缴纳州所得税，而不是由所有人各自缴纳。IRS 第 2020-75 号通知把符合条件的付款视为实体可扣除的支出。各州各自制定自己的版本，所以税率、涵盖的所有人、截止日期和所有人的抵免都不一样。

表格列出的是各州自己的税务网站确认了这项选择的州。“未载明”表示我们查阅的州页面没有给出数字。数字旁边标注年份，表示该州页面只更新到那一年。

以下情况就不是简单案例：所有人住在不同的州，所有人是公司或信托，实体在多个州有收入，或这项选择一旦作出就无法撤销。咨询之前，请备齐所有人名单（含每位所有人的居住州和类型）、实体的类型和有收入的州，以及上一年的州税缴款记录。

实体怎样选择、什么时候选择？选择后可以撤销吗？

在大多数州，实体每年都要选择，选择在税表上或随税表作出，或通过缴款作出，选择对所有所有人都有约束力。截止日期从年初到年度结束后很久不等，少数州只允许实体在规定日期之前撤销选择。

预估税什么时候缴？

作出选择的实体通常要在年内预缴，而不是只随税表一次缴清。下面这些州公布了缴款日期；其他州按各自的规定要求缴纳预估税，或我们查阅的州页面没有给出日期。

所有人怎样获得这项优惠？

各州使用三种方法：可退还抵免、不可退还抵免，或对实体已经缴过税的那部分收入作排除或扣除。抵免要在所有人自己的州税表上申报，所以所有人通常要在该州报税。

所查阅页面没有说明路易斯安那州、蒙大拿州和南卡罗来纳州所有人的优惠。南卡罗来纳州要求所有人用 I-335 表申报在实体层面已经征过税的收入。

哪些州没有 PTET 选择？

如果某个州自己的网站没有确认有这项选择，它就不在上面的表格里。我们检查了四个州，都没有这项选择：

• 阿拉斯加州：所查阅的公司所得税法规中没有出现这项选择（《阿拉斯加州法规》第 43.20 章）。
• 佛罗里达州：宪法禁止州对属于居民或公民的自然人的收入征税，所以所有人没有可以用实体税来取代的州所得税（《佛罗里达州宪法》）。
• 特拉华州：其法典规定，穿透实体本身不缴所得税（《特拉华州法典》）；所查阅的州网站没有显示这项选择。
• 哥伦比亚特区：设立这项选择的法案（第 26-0324 号法案）在特区税务机关于 2026 年 3 月 19 日作证时仍在审议中；其后来的进展未得到确认。特区已经通过其特许经营税对 S 公司和非法人企业征税（税务及税收办公室）。

上面的表格和名单中没有的其他州，都没有在各自的网站上得到确认；这不等于认定该州没有这项选择（马萨诸塞州和缅因州就在其中）。在假定某个州没有之前，请先查看该州自己的网站。没有所得税的州指南介绍了这些州的所有人和 LLC 仍要缴什么。

实体不能把自己所在州的选择借用于另一个州；只要符合那个州的规定，它只能使用那个州自己的选择。

其他州的所有人还需要报税，或被预扣税款吗？

经常需要。这项选择改变的是谁来缴税，而不是所有人是否必须报税才能申领抵免。

• 加州：抵免不能在非居民集团申报表上申领，只能在所有人自己的税表上申领，而且这项选择不改变对非居民的预扣（FTB；请看加州非居民预扣）。
• 纽约州：纽约州非居民集团申报表上的合伙人，不能在该申报表上申领 PTET 抵免；他们要提交自己的纽约州税表（DTF）。
• 亚利桑那州：没有合并申报表；每位没有选择退出的所有人，要提交亚利桑那州税表来申领抵免（税务局）。
• 科罗拉多州：作出选择的实体不得提交合并申报表；非居民个人如果在科罗拉多州唯一的收入就在实体的税表上，则不需要报税（税务局）。
• 佐治亚州：这项选择对非居民所有人有约束力，不为他们提交合并申报表（DOR）。
• 夏威夷州：非居民个人如果在夏威夷州唯一的收入来自已报税并缴税的作出选择的实体，则不需要报税（夏威夷州议会，S.B. 2725（2024 年））。
• 印第安纳州：PTET 在应缴 PTET 的金额范围内取代合并申报缴纳的税（DOR）。
• 新泽西州：作出选择的实体仍可以为加入的非居民成员提交合并申报表（税务处）。
• 俄亥俄州：除非非居民和信托投资人有其他俄亥俄州收入，否则提交 IT 4738 表就满足了他们在俄亥俄州的申报要求（税务局）。
• 俄勒冈州：对选择被纳入的所有人，实体仍须提交合并申报表（税务局）。

实体是否要在其他州报税，请看其他州的企业所得税。持有显示 PTET 抵免的 K-1 的所有人，请看基金投资者的州税表。基金合并申报和预扣，请看基金州税表与非居民预扣。

即使有这项选择，为什么也可能省不了税？

当所有人用不上州的优惠，或联邦扣除没有帮助时，这项选择就省不了税。决策本身，包括联邦的 SALT 限额，请看是否应当选择。

• 所有人的抵免不可退还，而所有人在该州的税额很少。
• 所有人住在不给另一个州的实体税提供抵免的州；印第安纳州的页面就提到了“反向抵免”州的所有人。
• 这项选择对每位所有人都有约束力，包括用不上它或被排除在税基之外的所有人。
• 抵免与缴款不在同一个年度申领；明尼苏达州的页面提醒，所有人可能要在次年申领。
• 抵免少于已缴的税款，康涅狄格州和罗得岛州就是这样。
• 该州的这项计划到期结束：明尼苏达州的页面允许 2028 年 1 月 1 日之前开始的纳税年度，俄勒冈州把它的计划延长到同一截止点；加州的计划适用于 2031 年 1 月 1 日之前开始的纳税年度。

示例

这些情景仅作说明；金额为美元。

所有人分别在加州和佐治亚州

一家 S 公司取得 $200,000 的收入，有两位持股相同的所有人，一位住在加州，一位住在佐治亚州。每个州都有自己的选择、自己的税率和自己的所有人优惠：加州给予同意的所有人不可退还抵免，而佐治亚州的所有人则是扣除实体已经缴过税的收入，不享受抵免。实体先查各州对应的那一行，再判断每位所有人能不能用上该州给的优惠。

在没有选择的州设立的合伙企业

一家在没有 PTET 的州设立的合伙企业，从纽约州客户取得 $150,000，并有一位纽约州居民合伙人。它所在的州没有可以借用的选择。纽约州的选择是实体另外的选择，要在线上按纽约州自己的截止日期作出，并受纽约州自己的所有人规则约束。

居民所有人就全部收入纳税，或只就本州来源收入纳税

一家按合伙企业征税的 LLC 有两位成员：一位住在堪萨斯州，一位不住在堪萨斯州。它的利润是 $100,000，其中 $40,000 是堪萨斯州来源。堪萨斯州对非居民成员的堪萨斯州来源份额征税。对堪萨斯州居民，实体可以选择只按堪萨斯州来源份额，或按全部份额，并且必须对所有居民所有人使用同一种方法。其他州的规定不同，所以要看各州的来源规定。

你的情况不同？

• 涉及多个州或基金：所有人名单、居住地和实体类型，决定哪一行适用于谁。在任何一个州作出选择之前，请把它们带给公司税务服务。
• 您想知道到底要不要选择：请看我的实体应该选择吗。
• 您的所有人住在与实体不同的州：请看其他州的企业所得税。
• 您持有显示 PTET 抵免的 K-1：请看基金投资者的州税表。
• 您需要了解基本规则：请看S 公司如何征税或合伙企业如何征税。