PTET nach Bundesstaat: Pass-through-Entity-Steuer im Überblick

Welche Bundesstaaten haben eine PTET-Wahl, und was verlangt jeder?

Eine PTET (auch PTE tax, BAIT, Wahlsteuer oder SALT-Parity-Wahl genannt) lässt eine Personengesellschaft oder S Corporation die Einkommensteuer des Bundesstaates selbst zahlen, statt sie den Eigentümern zu überlassen. IRS Notice 2020-75 behandelt eine qualifizierende Zahlung als abziehbar für die Gesellschaft. Jeder Bundesstaat schreibt seine eigene Fassung, daher unterscheiden sich Satz, erfasste Eigentümer, Frist und Gutschrift der Eigentümer.

Die Tabellen führen jeden Bundesstaat auf, dessen eigene Steuerseite die Wahl bestätigt hat. „Nicht angegeben“ bedeutet, dass die gelesenen Seiten des Bundesstaates keinen Wert nannten. Ein Jahr neben einem Wert bedeutet, dass die Seite des Bundesstaates bei diesem Jahr endete.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn Eigentümer in verschiedenen Bundesstaaten leben, ein Eigentümer eine Gesellschaft oder ein Trust ist, die Gesellschaft Einkünfte in mehreren Bundesstaaten erzielt oder die Wahl sich nach der Entscheidung nicht rückgängig machen lässt. Stellen Sie vor Ihrer Anfrage zusammen: die Liste der Eigentümer mit Wohnsitzstaat und Art jedes Eigentümers, die Rechtsform der Gesellschaft und die Bundesstaaten der Einkünfte sowie die Zahlungen an die Bundesstaaten im Vorjahr.

Wie und bis wann wählt die Gesellschaft, und kann sie die Wahl widerrufen?

In den meisten Bundesstaaten wählt die Gesellschaft jedes Jahr, in oder mit ihrer Erklärung oder durch eine Zahlung, und die Wahl bindet dann jeden Eigentümer. Die Fristen reichen vom Jahresanfang bis weit nach Jahresende, und einige Bundesstaaten lassen die Gesellschaft die Wahl nur vor einem bestimmten Datum rückgängig machen.

Wann sind Vorauszahlungen fällig?

Eine Gesellschaft mit Wahl muss in der Regel schon während des Jahres Vorauszahlungen leisten, nicht erst mit der Erklärung. Die folgenden Bundesstaaten veröffentlichen ihre Termine; die übrigen verlangen Vorauszahlungen nach eigenen Regeln, oder die gelesenen Seiten nannten keine Termine.

Wie erhalten Eigentümer den Vorteil?

Die Bundesstaaten nutzen drei Methoden: eine erstattungsfähige Steuergutschrift, eine nicht erstattungsfähige Steuergutschrift oder einen Ausschluss beziehungsweise Abzug der Einkünfte, die die Gesellschaft bereits versteuert hat. Die Gutschrift wird in der eigenen Erklärung des Eigentümers für den Bundesstaat geltend gemacht, der Eigentümer reicht dort also in der Regel eine Erklärung ein.

Die gelesenen Seiten nannten den Vorteil für Eigentümer in Louisiana, Montana und South Carolina nicht. South Carolina lässt Eigentümer Form I-335 für Einkünfte nutzen, die auf Ebene der Gesellschaft besteuert wurden.

Welche Bundesstaaten haben keine PTET-Wahl?

Ein Bundesstaat fehlt in den Tabellen oben, wenn seine eigene Seite keine Wahl bestätigte. Vier wurden geprüft und zeigen keine:

• Alaska: Im gelesenen Gesetz zur Körperschaftsteuer erscheint keine Wahl (Alaska Statutes 43.20).
• Florida: Die Verfassung verbietet eine Steuer des Bundesstaates auf das Einkommen natürlicher Personen, die ansässig oder Staatsbürger sind, daher haben die Eigentümer keine Einkommensteuer des Bundesstaates, die eine Gesellschaftssteuer ersetzen könnte (Florida Constitution).
• Delaware: Sein Gesetz sagt, eine Pass-through-Gesellschaft als solche unterliege nicht der Einkommensteuer (Delaware Code); die gelesenen Seiten des Bundesstaates zeigen keine Wahl.
• District of Columbia: Ein Gesetzentwurf zur Einführung (Bill 26-0324) war noch offen, als das Steueramt des District am 19. März 2026 aussagte; sein späterer Stand wurde nicht bestätigt. Der District besteuert S Corporations und Unternehmen ohne eigene Rechtspersönlichkeit bereits über seine Franchise Taxes (Office of Tax and Revenue).

Jeder andere Bundesstaat, der nicht in den Tabellen oder in der Liste oben steht, wurde auf seiner eigenen Seite nicht bestätigt; das ist kein Befund, dass er keine Wahl hat (dazu gehören Massachusetts und Maine). Prüfen Sie die Seite eines Bundesstaates selbst, bevor Sie annehmen, es gebe keine. Der Ratgeber zu Bundesstaaten ohne Einkommensteuer behandelt, was Eigentümer und LLCs dort weiterhin zahlen.

Eine Gesellschaft kann die Wahl ihres Heimatstaates nicht für einen anderen Bundesstaat übernehmen; sie kann nur die eigene Wahl dieses Bundesstaates nutzen, wenn sie dessen Regeln erfüllt.

Reichen Eigentümer in anderen Bundesstaaten weiterhin Erklärungen ein, oder wird bei ihnen einbehalten?

Oft ja. Die Wahl ändert, wer zahlt, nicht, ob ein Eigentümer eine Erklärung einreichen muss, um eine Gutschrift geltend zu machen.

• Kalifornien: Die Gutschrift lässt sich nicht in einer Gruppenerklärung für Nichtansässige geltend machen, sondern nur in der eigenen Erklärung des Eigentümers, und die Wahl ändert den Einbehalt bei Nichtansässigen nicht (FTB; siehe Einbehalt bei Nichtansässigen in Kalifornien).
• New York: Gesellschafter in einer Gruppenerklärung für Nichtansässige können die PTET-Gutschrift dort nicht geltend machen; sie reichen ihre eigene Erklärung für New York ein (DTF).
• Arizona: keine Sammelerklärung; jeder Eigentümer, der nicht ausgestiegen ist, reicht eine Erklärung für Arizona ein, um die Gutschrift geltend zu machen (Department of Revenue).
• Colorado: Eine Gesellschaft mit Wahl darf keine Sammelerklärung einreichen, und eine nicht ansässige Privatperson muss keine Erklärung einreichen, wenn ihre einzigen Einkünfte aus Colorado in der Erklärung der Gesellschaft stehen (Department of Revenue).
• Georgia: Die Wahl bindet nicht ansässige Eigentümer, und für sie wird keine Sammelerklärung eingereicht (DOR).
• Hawaii: Eine nicht ansässige Privatperson muss keine Erklärung einreichen, wenn ihre einzigen Einkünfte aus Hawaii von Gesellschaften mit Wahl stammen, die einreichen und die Steuer zahlen (Hawaii Legislature, S.B. 2725 (2024)).
• Indiana: Die PTET ersetzt die Sammelsteuer bis zur Höhe der geschuldeten PTET (DOR).
• New Jersey: Eine Gesellschaft mit Wahl kann weiterhin eine Sammelerklärung für nicht ansässige Mitglieder einreichen, die sich ihr anschließen (Division of Taxation).
• Ohio: Mit der Einreichung von Form IT 4738 ist die Erklärungspflicht in Ohio für nicht ansässige Investoren und Trusts erfüllt, sofern sie keine anderen Einkünfte in Ohio haben (Department of Taxation).
• Oregon: Eine Gesellschaft muss weiterhin eine Sammelerklärung für Eigentümer einreichen, die sich einbeziehen lassen (Department of Revenue).

Ob die Gesellschaft überhaupt in einem anderen Bundesstaat einreicht, behandelt Einkommensteuer für Unternehmen in anderen Bundesstaaten. Für einen Eigentümer mit einer Schedule K-1, die eine PTET-Gutschrift zeigt, siehe Erklärungen von Fondsinvestoren in den Bundesstaaten. Sammelerklärungen von Fonds und der Einbehalt stehen in Erklärungen von Fonds in den Bundesstaaten und Einbehalt bei Nichtansässigen.

Warum kann die Wahl nichts sparen, selbst wo es sie gibt?

Die Wahl spart nichts, wenn der Eigentümer den Vorteil des Bundesstaates nicht nutzen kann oder der Abzug auf Bundesebene nichts bringt. Die Entscheidung selbst, einschließlich der bundesrechtlichen SALT-Abzugsgrenze, behandelt Ob Sie wählen sollten.

• Die Gutschrift des Eigentümers ist nicht erstattungsfähig, und der Eigentümer hat im Bundesstaat wenig Steuer.
• Der Eigentümer lebt in einem Bundesstaat, der keine Gutschrift für die Gesellschaftssteuer eines anderen Bundesstaates gibt; die Seite von Indiana erwähnt zum Beispiel Eigentümer in Bundesstaaten mit „reverse credit“.
• Die Wahl bindet jeden Eigentümer, auch einen, der sie nicht nutzen kann oder von der Bemessungsgrundlage ausgeschlossen ist.
• Die Gutschrift wird in einem anderen Jahr geltend gemacht als die Zahlung; die Seite von Minnesota warnt, dass ein Eigentümer sie möglicherweise erst im Folgejahr geltend machen muss.
• Die Gutschrift ist niedriger als die gezahlte Steuer, wie in Connecticut und Rhode Island.
• Das Programm des Bundesstaates endet: Die Seite von Minnesota erlaubt Steuerjahre, die vor dem 1. Januar 2028 beginnen, und Oregon hat sein Programm bis zur selben Grenze verlängert; das von Kalifornien läuft für Steuerjahre, die vor dem 1. Januar 2031 beginnen.

Beispiel

Diese Szenarien dienen der Veranschaulichung; die Beträge sind in US-Dollar.

Eigentümer in Kalifornien und Georgia

Eine S Corporation erzielt $200.000 und hat zwei gleich beteiligte Eigentümer, einer lebt in Kalifornien, einer in Georgia. Jeder Bundesstaat hat eine eigene Wahl, einen eigenen Satz und einen eigenen Vorteil für Eigentümer: Kalifornien gibt zustimmenden Eigentümern eine nicht erstattungsfähige Steuergutschrift, während Eigentümer in Georgia die bereits von der Gesellschaft versteuerten Einkünfte abziehen, statt eine Gutschrift zu erhalten. Die Gesellschaft sucht die Zeile jedes Bundesstaates heraus und fragt dann, ob jeder Eigentümer nutzen kann, was dieser Bundesstaat gibt.

Eine Personengesellschaft in einem Bundesstaat ohne Wahl

Eine in einem Bundesstaat ohne PTET gegründete Personengesellschaft erzielt $150.000 von Kunden in New York und hat einen in New York ansässigen Gesellschafter. Der Heimatstaat bietet nichts, das sich übernehmen ließe. Die Wahl von New York ist eine eigene Entscheidung der Gesellschaft, online bis zur eigenen Frist zu treffen und mit eigenen Regeln für Eigentümer.

Ansässige Eigentümer, besteuert auf alle Einkünfte oder nur auf Einkünfte aus dem Bundesstaat

Eine als Personengesellschaft besteuerte LLC hat zwei Mitglieder: eines lebt in Kansas, das andere nicht. Ihr Gewinn beträgt $100.000, davon $40.000 aus Kansas. Kansas besteuert den Anteil des nicht ansässigen Mitglieds aus Kansas. Für das in Kansas ansässige Mitglied wählt die Gesellschaft entweder den Anteil aus Kansas oder den gesamten Anteil und muss für alle ansässigen Eigentümer dieselbe Methode nutzen. Andere Bundesstaaten regeln das anders, daher entscheidet die Quelle jedes Bundesstaates.

Anders bei Ihnen?

• Mehrere Bundesstaaten oder ein Fonds: Liste der Eigentümer, Wohnsitz und Rechtsform der Gesellschaft entscheiden, welche Zeile für wen gilt. Bringen Sie sie zu Unterstützung bei Unternehmenssteuern, bevor Sie irgendwo wählen.
• Sie wollen wissen, ob Sie überhaupt wählen sollten: siehe Soll meine Gesellschaft wählen.
• Ihre Eigentümer leben in anderen Bundesstaaten als die Gesellschaft: siehe Einkommensteuer für Unternehmen in anderen Bundesstaaten.
• Sie haben eine Schedule K-1 mit einer PTET-Gutschrift: siehe Erklärungen von Fondsinvestoren in den Bundesstaaten.
• Sie brauchen die zugrunde liegenden Regeln: siehe Besteuerung von S Corporations oder Besteuerung von Personengesellschaften.