Başka eyaletteki veri merkezinde sunucular: orada ne beyan edilir

Başka eyaletteki veri merkezinde duran sunucular nexus doğurur mu?

Genellikle evet. Nexus, bir eyaletin sizi vergilendirmesine yetecek güçteki bağdır ve bir eyalette sahip olduğunuz sunucular orada mülk sayılır. Texas, nexus anketinde Texas'ta bulunan veya kullanılan menkul mala sahip olmayı fiziksel varlık olarak sayar. Virginia ise bir şirketin, ilişkisiz bir tarafın korumalı tesisinde duran ve şirketin içine giremediği sunucularının Public Law 86-272'nin kapsamını aştığını ve faaliyetlerinin (sunucular ile tek bir satış elemanı) “nexus doğuruyor görünecektir” dediğini belirtmiştir (P.D. 12-36).

Bu konu neocloud şirketleri (GPU işlem gücü kiralamak üzerine kurulu bulut şirketleri) için önemlidir, çünkü bu şirketler kabinlerini elektriğin olduğu yere, çoğu zaman ekipten uzağa yerleştirir. Ne Texas ne Virginia, kolokasyon veri merkezindeki sunucuları nexus dışında tutar.

Nexus ve paylaştırma iki ayrı sorudur. Nexus beyanname verip vermeyeceğinizi belirler. Paylaştırma ise eyaletin gelirinizin ne kadarını vergilendireceğini belirler. Başka bir eyalet için şunlara bakın: sahip olunan veya kiralanan mülkü fiziksel varlık sayıyor mu, formülü mülke ne ağırlık veriyor ve hizmet satışlarını nereye bağlıyor, ilçeleri işletme ekipmanını vergilendiriyor mu. Genel testler (satış eşikleri, uzaktan çalışanlar, sahiplerin beyannameleri) Diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi rehberindedir.

Başka eyaletteki sunucuların doğurabileceği yükümlülükler:

Sahip olmak, kiralamak veya kapasite satın almak. Kiralık sunucular da sayılır: Virginia, bir şirketin Virginia'daki bir tesiste kiraladığı sunucuları mülk faktörüne dahil etmiştir (P.D. 16-77). Paylaşımlı bulut kapasitesi satın almak farklıdır. Virginia'ya göre, bağımsız yüklenici sayılan bir sağlayıcıdan alınan bulut hizmetleri nexus açısından alıcıya atfedilmez; oysa orada sunucu kiralamak korunmaz ve büyük olasılıkla asgari düzeyi aşan bir bağ doğurur (P.D. 16-135). Bunlar eski ve somut olaya özgü kararlardır.

Toplanacaklar: her sahada kurulum tarihleri, kolokasyon ve kira sözleşmeleri, konuma göre sabit kıymet listesi ve müşterilerin bulunduğu yerler.

Public Law 86-272 bir GPU bulutunu korur mu?

Hayır. Public Law 86-272, bir eyaletin net gelir vergisini yalnızca o eyaletteki faaliyetiniz, eyalet dışında onaylanıp eyalet dışından gönderilen maddi mallar için sipariş toplamaktan ibaretse engeller. GPU saati, çıkarım (inference) veya hosting satmak bir hizmettir. Virginia aynı sipariş toplama testini idari tercihle hizmetlere de uygular, ancak hizmeti veren sunucular sipariş toplamanın ötesine geçer (P.D. 12-36). Bu kanun brüt hasılat vergilerini hiçbir zaman kapsamaz ve Texas Rule 3.586(i) Texas franchise vergisine uygulanmadığını söyler.

Texas'taki bir veri merkezinde sunucu bulunması Texas franchise vergisi demek mi?

Büyük olasılıkla evet. Texas, fiziksel varlığı olan bir tüzel kişiyi bu varlığın başladığı günden itibaren vergilendirir (Rule 3.586(g)); Texas hasılatı $500.000 tutarındaki ekonomik nexus testinin altında kalsa bile. Rule 3.586 sunuculardan hiç söz etmez, ancak listesi Texas'ta herhangi bir hizmet vermeyi, Texas'ta kullanılan mülkü kiralamayı, orada işyeri bulundurmayı ve Texas'ta bulunan herhangi bir mülke sahip olmayı “içerir, ancak bunlarla sınırlı değildir”. Kolokasyon sunucularına ilişkin bir Texas kararı bulamadık.

Vergi borcu ayrı bir adımdır. Yıllıklandırılmış toplam gelir $2.650.000 veya altındaysa vergi ödenmez, ancak Public Information Report veya Ownership Information Report yine verilir. Bu eşiğin üstünde, çoğu işletme için oran, vergiye tabi marjın Texas payının %0,75 kadarıdır (Comptroller). Raporlar ve ilk rapor tarihleri Texas franchise vergisi rehberinde; marj seçenekleri Texas franchise vergisi indirimleri rehberindedir. Gerekli bir raporu görmezden gelmenin bedeli yüksektir: hak kaybı bildiriminden 45 gün sonra Comptroller şirketin Texas'ta iş yapma hakkını düşürebilir; bundan sonra yönetim kurulu üyeleri ve yöneticiler, hak yeniden kazanılana kadar doğan Texas borçlarından kişisel olarak sorumlu olur (171.251, 171.2515 ve 171.255).

Virginia'da sunucu bulunması Virginia kurumlar gelir vergisi beyannamesi demek mi?

Büyük olasılıkla evet. Virginia, Virginia kaynaklı geliri olan her yabancı (başka eyalette kurulu) şirketi %6 oranında vergilendirir ve pozitif bir mülk faktörü Virginia kaynaklı gelir olduğunu gösterir (P.D. 12-36). Ashburn'de veya Virginia'nın başka bir yerinde sahip olunan sunucular pozitif mülk faktörü yaratır. Virginia'nın State Corporation Commission'ına kayıt yaptıran bir şirket, Virginia geliri olmasa bile her yıl Form 500 verir (23VAC10-120-310).

Eyalet gelirin ne kadarını vergilendirir?

Her eyalet kendi formülünü kullanır ve sunucular gelirin büyük bir kısmını bulundukları eyalete çekebilir.

Texas. İşlem gücü hizmetiniz İnternet hosting tanımına uyuyorsa (müşteriler kendi verilerini sizin sahip olduğunuz veya kiraladığınız ve yönettiğiniz mülkte saklar ya da işler, 151.108(a)), hasılat yalnızca Texas'taki müşteriler için Texas'ta sayılır (171.106(g)). Aksi halde hizmet, verildiği yerde sayılır (171.103(a)(2)); bu da satışları Dallas'taki sunuculara çekebilir. Texas'ta bulunan bir sunucunun kiralanması da Texas'ta yapılmış kiralamadır (171.103(a)(3)) (Chapter 171). Hizmetinizin hosting mi kiralama mı olduğu sözleşmeye bağlıdır; bkz. Hosting ve işlem gücünde satış vergisi.

Virginia. Bir hizmet satışı, hizmeti verme maliyetinin (sunucuları çalıştırmak, elektrik ve personel zamanı gibi hizmeti sunmanın doğrudan maliyeti) diğer eyaletlerin her birinden daha fazlası Virginia'daysa Virginia'da sayılır. Kendi mülkünüzü kullanmak, mülkün bulunduğu yerde sayılır (23VAC10-120-230); bu yüzden Ashburn'deki sunucular, müşteriler başka yerde olsa bile işlem gücü satışlarının çoğunu Virginia'ya çekebilir. Alan ve elektrik için ödenen kolokasyon ücretlerinin mülk faktöründe kira olarak mı yoksa hizmeti verme maliyeti olarak mı sayılacağı belirsizdir: yönetmelik bağımsız yüklenicilerin maliyetlerini dışarıda bırakır, ancak P.D. 12-36'ya göre bir Virginia Yüksek Mahkemesi kararı, şirket yönetmeliği seçmedikçe bu maliyetlerin sayılmasına izin verir. Müşterinin bulunduğu yere göre bağlama yalnızca sayılan sektörlere uygulanır, GPU bulutlarına uygulanmaz. Veri merkezleri için tek satış faktörü kuralı (58.1-422.2) yalnızca ekonomik kalkınma anlaşmasıyla kendi kullanımı için veri merkezi kuran ve bu merkeze sahip olan şirketleri kapsar; kolokasyon kiracısını asla kapsamaz.

Sunucuların bulunduğu eyalette kayıt yaptırmamız (başka eyalette kurulu şirket olarak) gerekir mi?

Belki; bu ayrı bir hukuki testtir. Texas (BOC 9.251), “başka bir şey olmaksızın taşınmaz veya menkul mala sahip olmanın” iş yapmak sayılmadığını, eyaletler arası ticaretin de sayılmadığını söyler. Virginia da şirketler (13.1-757) ve LLC'ler (13.1-1059) için aynısını söyler ve kayıt testinin vergilendirmeyi belirlemediğini ekler. Hizmetinizi bu sunuculardan yürütmek, onlara sahip olmaktan fazlası olabilir: Texas'a göre bir tüzel kişi, “amaçlarından birini başka bir şekilde Texas'ta sürdürüyorsa” genellikle iş yapıyor sayılır (Secretary of State) ve emin değilseniz bir hukuk danışmanına sormanızı ister.

Not: Virginia'nın State Corporation Commission'ına kayıt yaptıran bir şirket, kaydını geri çekene kadar Virginia geliri olmasa bile her yıl Form 500 verir (23VAC10-120-310). Kayıt nasıl yapılır ve geç kayıt cezaları Başka eyalette kayıt rehberindedir; Kanada şirketleri Kanada şirketinin ABD eyaletinde kaydı rehberini okumalıdır.

Ortaklık olarak vergilendirilen bir LLC'yiz: ne değişir?

Nexus testi aynıdır; değişen beyannamedir. Virginia, Virginia'da iş yapan veya Virginia kaynaklı geliri olan her aktarmalı vergilendirilen kuruluştan Form 502 ister (Virginia Tax) ve sahipler Virginia paylarını alır. Texas, ortaklıkları ve LLC'leri federal statüleri ne olursa olsun tüzel kişi olarak vergilendirir; tamamı gerçek kişilere ait, sınırlı sorumluluğu olmayan genel ortaklık bunun dışındadır (171.0002(b)). Sahiplerin beyannameleri ve stopaj Diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi rehberindedir.

Sunucuları işletme menkul mal vergisi için bildirmemiz gerekir mi?

Evet, işletme ekipmanını vergilendiren ABD eyaletlerinde. Sunucuların sahibi, vergi gününde sunucuların bulunduğu ilçeye veya şehre beyan verir; bu gün Texas'ta ve Virginia'da 1 Ocak'tır.

Ek amortismanla tamamen gider yazılmış sunucular da bu beyannamelerde maliyetiyle yer alır. Beyanı kimin vereceğini sahiplik belirler: sunucuları kiralayıp sonunda geri veriyorsanız, onlara kiralama şirketi sahiptir ve o bildirir; “kira” aslında finansmansa ve sunucular sizde kalıyorsa, sahibi sizsiniz ve siz bildirirsiniz. Virginia'da kiracı da sahibin adını belirten bir beyan verir (58.1-3518). Kolokasyon sağlayıcısı da sunucularınızı kendi Texas rendition'ının Schedule F bölümünde, gözetimindeki mülk olarak listeleyebilir. Bir kolokasyon kafesinin, Texas muafiyeti (11.145(d-1)) açısından sahibin “kiraladığı” bir konum sayılıp sayılmadığı açık bir sorudur.

Texas freeport muafiyeti (Form 50-113), 175 gün içinde Texas dışına gönderilen malları kapsar. Bu yüzden başka bir eyaletteki saha için Texas'taki bir depoda bekletilen sunucular, yerel vergi birimleri muafiyeti tanıyorsa yararlanabilir; kafeste çalışan sunucular yararlanamaz. Her eyalet işletme ekipmanını vergilendirmez: Ohio çoğu işletme için genel vergisini kademeli olarak kaldırmıştır.

Bir eyalet nexus anketi veya rendition bildirimi gönderdi: şimdi ne yapmalı?

Hafızadan değil, kayıtlardan cevap verin. Texas, Form AP-114'ü kâğıt olarak veya çevrim içi Franchise Tax Accountability Questionnaire olarak gönderir. İkisi de fiziksel varlığın en erken tarihini sorar; bir GPU bulutu için bu genellikle sunucuların kafeste çalışmaya başladığı tarihtir ve ilk franchise raporunu bu tarih belirler. Değerleme bölgesinin bildirimi veya rendition talebi, yukarıdaki ilçe beyanıyla cevaplanır. Yıllarca beyan verilmediyse Verilmemiş işletme beyannamelerini tamamlama rehberine bakın.

Sunucuları taşıdık: beyan yükümlülükleri ne zaman biter?

Taşındığınız gün bitmez. Yıl başında eyalette bulunan sunucular o yılın mülk faktöründe yine sayılır (Virginia yıl başı ve yıl sonu değerlerinin ortalamasını alır), bu yüzden genellikle son yıl için beyanname gerekir. Virginia'da State Corporation Commission'a kayıtlı kaldığınız sürece beyan yükümlülüğü devam eder; bu yüzden kaydı geri çekin (şirket için certificate of authority, LLC için certificate of registration). Texas, oradaki faaliyetin sona ermesinden itibaren 60 gün içinde son franchise raporunu ister; bkz. Texas franchise vergisi ve Şirket kapatma. İlçe beyanı, sunucuların bir sonraki 1 Ocak'ta bulunduğu yere göre verilir.

Başka ABD eyaletinde ve başka Kanada eyaletinde sunucular

Örnek

Rakamlar örnek amaçlıdır ve ABD doları cinsindendir.

Dallas'ta kafes, müşteriler başka yerde

Ekibi San Francisco'da olan, Delaware'de kurulu bir C şirketi olan GPU bulutu, Dallas'taki bir kolokasyon veri merkezine $3.000.000 değerinde sunucu yerleştirir. Oradaki ilk tam yılında geliri $8.000.000'dur; bunun $400.000'ı Texas'taki müşterilerden gelir. Bu tutar $500.000'ın altındadır, ancak sunucular büyük olasılıkla Texas nexus'unu zaten doğurur. İşlem gücü hizmeti İnternet hosting ise Texas hasılatı %5'tir ($400.000 ÷ $8.000.000). Marj gelirin %70'i ($5.600.000) alınırsa Texas marjı $280.000, %0,75 oranla vergi $2.100 olur. Toplam geliri $20.000.000'ın altında olduğundan bunun yerine EZ hesaplamasını seçebilir: $400.000 Texas gelirinin %0,331'i, yani $1.324. İşlem gücü hizmeti bunun yerine Texas'ta verilen bir hizmet ya da Dallas'taki sunucuların kiralanması sayılırsa, $8.000.000'ın çoğu Texas hasılatı olabilir. Texas franchise vergisi indirimleri seçenekleri karşılaştırır. Bir sonraki 1 Ocak'ta sunucular Dallas County'dedir; bu yüzden federal düzeyde ek amortismanla tamamı gider yazılmış olsa da 15 Nisan'a kadar değerleme bölgesine $3.000.000'ı ve alış yılını listeleyen bir rendition verilir. O konumdaki değerin ilk $125.000'ı muaftır.

Ashburn'de kafes, hizmeti verme maliyeti

Mühendisleri California'da olan başka bir GPU bulutunun Ashburn'deki bir kolokasyon veri merkezinde $9.500.000 değerinde sunucusu, California'da $500.000 değerinde başka mülkü vardır; Virginia'da kimse çalışmaz. Virginia düzeltmelerinden sonra ve paylaştırmadan önce vergilendirilebilir geliri $3.000.000'dur. Mülk faktörü %95, bordro faktörü %0'dır. Satışlarını gerçekleştirme maliyetinin diğer eyaletlerin her birinden fazlası Virginia'daysa satış faktörü %100'dür: (95 + 0 + 200) ÷ 4 = %73,75; böylece $2.212.500 %6 oranında vergilenir, yani $132.750. Fazlası California'daysa satış faktörü %0'dır: 95 ÷ 4 = %23,75; böylece $712.500 vergilenir, yani $42.750. Loudoun'a 1 Mart'ta verilen beyan, $9.500.000'ı alış yılına göre listeler.

Taşındı ama kaydı duruyor

Tohum aşamasındaki bir GPU bulutu, Ashburn'e $400.000 değerinde sunucu yerleştirdiğinde Virginia'nın State Corporation Commission'ına kayıt yaptırdı, sonra Haziran'da sunucuları Dallas'a taşıdı.

• 1. yıl (sunucular 1 Ocak'ta Loudoun'da): Loudoun beyannamesinin son tarihi 1 Mart; Virginia beyannamesi, yıl başı değeri üzerinden Ashburn sunucularını mülk faktörüne yine dahil eder.
• 2. yıl (sunucular 1 Ocak'ta Dallas'ta): Loudoun beyannamesinin yerini bir Texas rendition'ı alır. Texas franchise vergisi nexus'u, sunucuların geldiği 1. yılın Haziran ayında başlamıştır. Şirket kaydını geri çekene kadar, Virginia geliri olmasa bile Form 500 her yıl verilmeye devam eder.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Birden fazla eyalette sunucu, bir anket veya yıllardır verilmemiş beyannameler: kurulum tarihlerini, kolokasyon sözleşmelerini, sabit kıymet listesini ve müşteri konumlarını veri merkezi vergi desteği için CPA'lerimize getirin.
• Kanada şirketinin federal ABD beyannamesi: bkz. Kanada şirketi ve ABD vergi beyannamesi.
• Birçok eyalete satış veya uzaktan çalışanlar: bkz. Diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi.
• Brüt hasılat vergileri: bkz. Diğer eyaletlerde brüt hasılat vergileri.
• Sunucuları gider yazmak ve ek amortismanı uygulamayan eyaletler: bkz. GPU sunucularını gider yazmak.
• Delaware franchise vergisi (sunucuların yerine değil, kuruluş yerine göre belirlenir): bkz. Delaware franchise vergisi.
• Kayıt yaptırma veya kaydı geri çekme: bkz. Başka eyalette kayıt ve Şirket kapatma ya da şirket kuruluşu desteği.
• Kanada'daki bir veri merkezinde sunucular: bkz. Kanada'da barındırılan GPU sunucuları.