Ohio belediye gelir vergisi: eyalet dışı ekiplere 20 gün kuralı

Ohio belediye gelir vergisinde 20 gün kuralı nedir?

Bir işveren, bir takvim yılında bir Ohio belediyesinde 20 gün veya daha az çalışan bir çalışan için o belediyenin gelir vergisi stopajını yapmak zorunda değildir (ORC 718.011(B)(1)). Ara sıra çalışmak için gelen kişi istisnası şu durumlarda uygulanmaz:

• Varsayılan çalışma sahası. Çalışan, iş başladığında işverenin kendi hizmetlerinin o yıl 20 günden fazla sürmesini makul olarak beklediği bir inşaat sahasında veya başka bir geçici çalışma sahasında çalıştıysa; çünkü iş bunu gerektirir veya sözleşme bunu şart koşar.
• Ana çalışma yeri. Çalışanın ana çalışma yeri o belediyedeyse.
• Mukimin talebi. Çalışan o belediyede yaşıyor ve işverenden stopaj yapmasını istediyse.

Mukim olmayan bir çalışanın 20 gün kuralı kapsamındaki ücretleri o belediyenin vergisinden de muaftır, ama çalışanın yaşadığı belediyenin vergisinden asla muaf değildir (ORC 718.01(C)(16)).

Belediye vergileri, aynı işteki diğer Ohio vergileriyle nasıl bir arada işler:

Ohio okul bölgesi gelir vergisi ayrı bir vergidir ve burada ele alınmaz.

Veri merkezi inşaatlarının çoğu neden ilk günden belediye stopajı gerektirir?

Veri merkezi inşaatı, yüklenicinin genellikle aylarca çalışmayı beklediği bir inşaat sahasıdır; bu yüzden en başından varsayılan çalışma sahasıdır. Test, her çalışanın gün sayısına değil, işverenin sahada beklenen kendi hizmet günlerine bakar (ORC 718.011(B)(1)(b)). Ekipleri kimse 20 günü aşmayacak şekilde rotasyona sokmak bunu önlemez.

20 gün kuralı, şirketin sahadaki kendi işinin 20 gün veya daha kısa sürmesinin beklendiği kısa devreye alma, ilk çalıştırma ve garanti ziyaretlerinde işe yarayabilir; ancak yalnızca belediye çalışanın ana çalışma yeri değilse (aşağıya bakın).

İki kural, kısa ziyaretlerde bile 20 gün kolaylığını ortadan kaldırabilir:

• İlişkili şirketler birlikte sayılabilir. Bu kural için “işveren”, işverenin ilişkili bir üyesini de kapsar (ORC 718.011(A)(1)). Aynı sahadaki yabancı bir ana şirketin mühendisleri ile ABD bağlı şirketinin ekibi tek bir işveren sayılabilir. Belediyeyle teyit edin.
• Saha ana çalışma yeri hâline gelebilir. Ohio'da kalıcı ofisi olmayan bir şirketin orada “sabit yeri” (“fixed location”) yoktur. Ohio sahasına düzenli ve olağan şekilde gelmek zorunda olan bir çalışan, o sahayı ana çalışma yeri yapabilir ve o belediye için kolaylık ortadan kalkar. Bir çalışan ne bir Ohio ofisine ne de bir Ohio sahasına düzenli olarak geliyorsa, ana çalışma yeri o yıl en çok gün çalıştığı Ohio konumudur; yani kısa ziyaretlerle gelen bir mühendisin bile bir ana çalışma yeri vardır (ORC 718.011(A)(5)-(7)). 20 gün kolaylığı o belediyede uygulanmaz; diğer belediyelerde ise yalnızca işveren o günlerin ücretleri için ana çalışma yeri belediyesine stopaj yaparsa uygulanır (ORC 718.011(C)). Belediyelerin bunu Ohio'da ofisi olmayan işverenlere nasıl uyguladığı değişir; belediyeyle veya vergi tahsil kurumuyla teyit edin.

Bir çalışanın her Ohio belediyesindeki günlerini nasıl sayarız?

Çalışan başına, belediye başına, takvim yılı başına sayın; sayım 1 Ocak'ta sıfırlanır. Aynı belediyedeki iki yerleşkede yapılan iki kısa iş toplanır.

Bir gün, yalnızca çalışan o gün o belediyede diğer belediyelerin hepsinden daha fazla süre çalıştıysa o belediye için sayılır. Günün ilk işine gidiş ve işler arasındaki yolculuk, sahada değil, ana çalışma yerinde geçirilmiş süre sayılır (ORC 718.011(B)(2)).

Bunu kanıtlayan kayıtları saklayın:

• Çalışan başına, çalışılan sahayı ve belediyeyi belirten, saha giriş kartı veya erişim kayıtları ve puantajlarla desteklenen günlük kayıt
• Yolculuk günleri
• Şirketin her sahadaki işinin ne kadar sürmesinin beklendiğini gösteren sözleşme şartları
• Her belediyenin kayıt, ödeme ve beyan onayları

21. günde ne olur: ilk 20 gün için de stopaj yapar mıyız?

Bir belediyedeki 21. günden itibaren işveren, çalışana orada yapılan iş için ödediği sonraki her gün için o belediyenin vergisini kesmek zorundadır (ORC 718.011(D)). İlk 20 gün stopajsız kalır.

İşveren bunun yerine ilk 20 gün için de stopaj yapmayı seçebilir. Bunu yaparsa o ücretler mukim olmayanlara tanınan muafiyeti kaybeder (ORC 718.01(C)(16)(c)) ve o günler için çalışanın ana çalışma yeri belediyesine kesilen vergi, çalışana iade edilebilir.

Ohio'da ofisimiz yok: hangi belediye için stopaj yaparız, nereye kayıt oluruz?

İşin fiziksel olarak yapıldığı belediye, köy veya ortak ekonomik kalkınma bölgesi için stopaj yapın. Posta adresi veya posta kodu bunu belirlemez: New Albany'nin vergi sayfası, New Albany posta adresinin Plain Township veya Columbus sınırları içinde olabileceği konusunda uyarır (City of New Albany). Her sahanın açık adresini eyaletin Finder aracında arayın ve belediyeyle teyit edin.

Bir saha, aynı kurallarla gelir vergisi koyabilen ve vergisi üye bir belediyece tahsil edilen bir ortak ekonomik kalkınma bölgesinde olabilir (ORC 715.72(F)(5)).

Her belediye kendi vergisini kendisi tahsil eder veya bir tahsil kurumu kullanır. New Albany'nin oranı %2,0'dir ve vergiyi Regional Income Tax Agency tahsil eder (City of New Albany). Oranlar belediyeye göre farklıdır ve değişir; her birini belediyeden veya The Finder'dan alın. Ohio'daki işi içeren ilk ücret ödeme gününden önce belediyeye veya tahsil kurumuna stopaj yapan işveren olarak kayıt olun. Bir tahsil kurumundaki tek hesap, o kuruma üye tüm belediyeleri kapsar; vergisini kendisi tahsil eden bir belediye ise ayrı bir hesap ister.

Başka bir Ohio belediyesinde yaşayan bir ekip üyesi için işveren, çalışılan belediyeye stopaj yapar ve çalışan isterse yaşadığı belediyeye de stopaj yapabilir (ORC 718.03(A)(2)).

Hangi ücretler Ohio belediye stopajına tabidir?

Vergiye tabi ücretler: federal Medicare vergisine tabi ücretler, ücret üst sınırı olmadan, 125. madde kapsamındaki cafeteria planı tutarları düşülerek ve 401(k) ertelemeleri dahil edilerek (ORC 718.01(R)). Ohio'da sabit yeri olan ve önceki yıl toplam hasılatı $500.000 tutarından az olan bir işveren yalnızca sabit yerinin bulunduğu belediye için stopaj yapar (ORC 718.011(E)); Ohio'da ofisi olmayan bir şirket nadiren bu kapsama girer.

Belediye stopaj ödemeleri ve yıllık mutabakatın son tarihi ne zaman?

Ödemeler belediyeye göre aylık veya üç aylıktır (ORC 718.03(B)):

Bir belediye, büyük işverenlerin ayda iki kez ödeme yapmasını ve federal stopajı elektronik ödeyen işverenlerin bunu da elektronik ödemesini şart koşabilir; her belediyenin kurallarına bakın.

Ohio belediye vergisi stopajını yapmadıysak ne olur?

İşveren, kesip kesmediğine bakılmaksızın kesmesi gereken vergiyi borçlanır (ORC 718.03(G)). Bordrodan sorumlu yönetici veya çalışan, şirket kapandıktan sonra bile şahsen sorumludur (ORC 718.03(I)). Bir belediye, beyannamenin son tarihinden veya verildiği tarihten (hangisi daha sonraysa) itibaren üç yıl içinde dava açabilir; bu yüzden verilmemiş bir beyanname açık kalır (ORC 718.12(A)). Hiç kesilmemiş vergiyi çalışan da borçlu olmaya devam eder (ORC 718.03(E)(1)).

Bir belediye şunları uygulayabilir (ORC 718.27):

• Ödenmemiş stopajın en fazla %50 kadarı ceza
• Her geç beyanname için en fazla $25; ilki beyanname verilince silinir
• Federal kısa vadeli faiz oranı artı %5 oranında faiz; her takvim yılı yeniden belirlenir

Düzeltmek için kayıt olun, kaçırılan stopaj beyannamelerini ve mutabakatları verin ve ödeyin. Belediye ceza ve faizi silebilir. Bir tahsil kurumu beyan vermediğinize dair yazı gönderirse cevaplayın (City of New Albany).

Bu iş şirketimize Ohio belediye net kâr beyannamesi verdirir mi?

Genellikle evet. Belediye, hem kendi sınırları içinde hem dışında faaliyet gösteren bir şirketin net kârından kendi payını vergilendirir. Pay, üç oranın ortalamasıdır (ORC 718.02):

• Varlık: belediyede sahip olunan veya kullanılan varlıkların ilk maliyeti; kiralanan varlıklar yıllık kiranın 8 katı üzerinden değerlenir
• Bordro: belediyede yapılan iş için ödenen ücretler; 20 gün kuralı kapsamında stopajdan muaf ücretler hariç
• Brüt hasılat: kurulum, devreye alma ve servis hasılatı, işin yapıldığı yerde sayılır. Eyalet dışından gönderilen ekipman yalnızca belediyedeki stoktan teslim edildiyse veya şirket orada kendi çalışanlarıyla düzenli olarak satış yapmaya çalışıyorsa ve satış bundan doğduysa sayılır.

Sahada aylarca süren ekip çalışması genellikle beyan yükümlülüğü doğurur; muaf birkaç kısa ziyaret doğurmayabilir. Bazı belediyeler, New Albany dahil, sınırları içinde faaliyet gösteren her işletmeden beyanname ister (City of New Albany). Vergi $10 tutarının altında olsa bile beyanname verilmelidir (ORC 718.05(H)).

Kimin ödeyeceği kuruluş türüne bağlıdır (ORC 718.01):

• Şirketler ve aktarmalı vergilendirilen kuruluşlar (ortaklıklar, ortaklık gibi vergilendirilen LLC'ler, S şirketleri) kuruluş düzeyinde öder. Aktarmalı vergilendirilen kuruluş, net kârı bir C şirketiymiş gibi hesaplar; ortaklara yapılan garantili ödemeler indirilmez. Mukim olmayan sahipler, payları üzerinden belediyece vergilendirilmez.
• Yok sayılan işletmenin kârı sahibinin beyannamesinde gösterilir.
• Yüklenici olarak ödeme alan bireysel kurulumcular kendi belediye vergilerini kendileri öder, şirket değil; bordroda olmaları gerekip gerekmediği çalışan sayılabilecek yükleniciler rehberinde anlatılır.

Zararlar beş yıl sonraki yıllara devreder. ABD bağlı şirketi olmayan ve bir anlaşma kapsamında federal vergiden muaf olan yabancı bir şirketin belediye net kâr vergisi borçlu olup olmadığı yasada netleşmemiştir, çünkü net kâr düzeltilmiş federal vergilendirilebilir gelirden başlar; bu durum bir CPA'in incelemesini gerektirir.

Her belediyeye ayrı ayrı yerine eyalete tek bir belediye net kâr beyannamesi verebilir miyiz?

Evet, şirket bir sermaye şirketi veya aktarmalı vergilendirilen kuruluşsa. Belediye net kâr vergisinin Ohio Department of Taxation tarafından yönetilmesini seçebilir: Ohio Business Gateway üzerinden verilen tek beyanname, ortak ekonomik kalkınma bölgeleri dahil her belediyeyi kapsar ve tüm ödemeler eyalete yapılır (ODT: Municipal Net Profit Tax). Şahıs işletmeleri ve yok sayılan işletmeler bu seçimi yapamaz.

• Son tarih: vergi yılının 4. ayının 15. günü; takvim yılı için 15 Nisan (ORC 718.80(B)). Gateway geç yapılan seçimi reddeder; seçim bu durumda sonraki yıl için geçerli olur.
• Süre: şirket aynı tarihe kadar sona erdirmedikçe seçim her yıl yenilenir.
• Kayıt: federal işveren kimlik numarası (EIN) gerekir; ücret yoktur.

Seçim net kâr vergisini kapsar. Belediye stopajı her belediyede veya tahsil kurumunda devam eder.

Net kâr beyannamesinin son tarihi ne zaman, tahmini ödeme borcumuz var mı?

Şirketin net kâr beyannamesinin son tarihi, yıl sonunu izleyen 4. ayın 15. günüdür; takvim yılı için 15 Nisan. Federal süre uzatımı, beyan süresini otomatik olarak 11. ayın 15. gününe uzatır, ama ödeme süresini uzatmaz (ORC 718.05(G)). Federal süre uzatımı olmayan bir şirket, son tarihe kadar belediyeden altı aylık süre uzatımı isteyebilir. Eyalet yönetimi seçiminde de aynı tarihler geçerlidir (ORC 718.85).

Tahmini vergi en az $200 ise şirket tahmini ödeme yapmak zorundadır (ORC 718.08). Bir belediyenin vergisine tabi olduğu ilk yılda beyan, ilk kez tabi olduğu tarihten sonraki 4. ayın 15. gününe kadar verilmelidir (ORC 718.08(B)(3)). Eyalet yönetimi seçiminde test, tüm belediyelerin toplam vergisini kullanır ve ödemeler Department of Taxation'a yapılır (ORC 718.88). Ödemeler, yıllık verginin kümülatif paylarıdır:

Eksik ödenen vergi için %15 ceza artı faiz uygulanabilir (ORC 718.27). En az önceki yılın vergisini ödemek, cezayı yalnızca önceki yıl için o belediyeye tam yıllık beyanname verildiyse önler; bu yüzden Ohio'daki ilk iş bu testi kullanamaz. Diğer yol, bugüne kadarki yıllıklandırılmış gelir üzerinden verginin en az %90 kadarını ödemektir (ORC 718.08(E)).

İş bitti: belediye beyanlarını nasıl durdururuz?

Çalışılan son yıl için net kâr beyannamesini verin. Sonraki yıl için her belediyeye, yalan beyan cezası (penalty of perjury) altında imzalanmış bir beyan gönderin: çalışma sahasının nerede olduğunu, şirketin orada çalıştığı veya satış yaptığı son günü ve o yıl belediyede iş veya satış planlamadığını belirtin. Belediye bu durumda, çelişen bir bilgiye sahip olmadıkça veya olaylar değişmedikçe o sonraki yıl için beyanname isteyemez (ORC 718.05(N)). Son stopaj mutabakatını verin ve her stopaj hesabını kapatın.

Çalışanlarımızın kendi Ohio belediye vergi beyannamelerini vermesi gerekir mi?

Belediye vergisine tabi tek gelirleri doğru şekilde stopaj yapılmış ücretlerse genellikle hayır. Belediye tüm bireylerin beyanname vermesini şart koşmadıkça işverenin stopaj beyannamesi çalışanın beyannamesi sayılır (ORC 718.03(C)). Fazla stopaj yapılan çalışanlar iadeyi belediyeden ister. Bir Ohio mukiminin yaşadığı belediye, çalışılan belediyeye ödenen vergiyi mahsup edip etmeyeceğine kendi düzenlemesiyle karar verir (ORC 718.04(D)). Çalışanın kendi eyaletinin veya Kanada'nın Ohio belediye vergisini nasıl ele aldığı başka eyalette çalışanlar ve ABD'de çalışan Kanadalı çalışan rehberlerinde anlatılır.

Örnek

Tüm rakamlar ABD doları cinsindendir ve yalnızca örnek amaçlıdır.

Dört aylık bir inşaatta elektrik ekibi

Takvim yılını kullanan bir C şirketi olan Texas'lı bir elektrik yüklenicisi, Mart'tan Haziran'a kadar New Albany'deki bir veri merkezi inşaatına 12 elektrikçi gönderiyor. Alt yüklenici sözleşmesi sahada yaklaşık dört ay çalışmayı gerektiriyor; bu yüzden saha varsayılan çalışma sahasıdır ve New Albany'nin %2,0'lık vergisi ilk günden kesilir: $480.000 vergiye tabi ücret, $9.600 stopaj.

• Yüklenici, ilk ücret ödeme gününden önce belediyenin tahsil kurumuna kayıt olur.
• Mart ilk çeyrekte yer alıyor ve önceki bir geçmiş yok; bu yüzden Mart stopajı üç aylık olarak 30 Nisan'a kadar ödenir.
• Mart stopajı $200'ı aştı; bu yüzden Nisan, Mayıs ve Haziran aylık ödenir, her biri sonraki ayın 15'ine kadar.
• Yıllık mutabakatın son tarihi, izleyen Şubat ayının sonudur.

Kısa ziyaretlerle gelen bir saha mühendisi

Kanadalı bir ana şirkete ait bir soğutma ünitesi üreticisinin ABD bağlı şirketi, Illinois'de yaşayan bir saha mühendisi gönderiyor. Mühendis, New Albany'deki bir yerleşkede ilk çalıştırma ziyareti için 12 gün, Columbus'taki bir sahada 10 gün geçiriyor; bağlı şirket her sahadaki kendi işinin 20 günden kısa sürmesini bekliyordu. Kasım'da New Albany'deki ikinci bir yerleşkeye yapılan 10 günlük garanti ziyareti, New Albany toplamını 22 güne çıkarıyor.

Bağlı şirketin Ohio'da ofisi yok ve mühendis düzenli olarak hiçbir Ohio sahasına gelmiyor; bu yüzden yasanın lafzına göre ana çalışma yeri, yıl içinde en çok gün çalıştığı Ohio konumudur: burada New Albany. Bu doğruysa New Albany'nin 20 gün kolaylığı uygulanmaz ve Columbus günleri ancak bu ücretler için New Albany'ye stopaj yapılırsa Columbus vergisinden muaf kalır. Cevap yıl sonundaki gün sayısına ve her belediyenin kuralı nasıl yorumladığına bağlı olduğundan, bağlı şirket ilk ziyaretten önce tahsil kurumundan görüşünü yazılı olarak ister.

Yüklenicinin net kâr beyannamesi

Texas'lı yüklenicinin yıllık net kârı $3.000.000. New Albany'nin payı:

Paylaştırılan kâr $120.000'dır ve %2,0 oranındaki New Albany vergisi $2.400'dür. Bu $200 veya daha fazla olduğundan şirketin tahmini ödeme yükümlülüğü vardır; iş, belediyedeki ilk yılı olan Mart'ta başladığından beyanın son tarihi 15 Temmuz'dur. Beyannamenin son tarihi izleyen yılın 15 Nisan'ı, federal süre uzatımıyla 15 Kasım'dır; ödeme yine 15 Nisan'da yapılmalıdır.

Eyalet yönetimini seçmedi; bu yüzden beyannameyi belediyenin tahsil kurumuna verir. Gelecek yıl Ohio'da iş planlanmadığından o yıl için çalışma sahası beyanını verir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Aynı ekip için Ohio eyalet stopajı ve işsizlik vergisi: başka eyalette çalışanlar
• Yurt dışındaki bir şirketin gönderdiği mühendisler: yurt dışından ABD'ye çalışan göndermek
• Kanadalı işverenler ve çalışanları: çalışanları ABD'de çalışmaya göndermek ve ABD'de çalışan Kanadalı çalışan
• Ohio Commercial Activity Tax (CAT, Ohio brüt hasılat vergisi): diğer eyaletlerde brüt hasılat vergileri
• İşten doğan eyalet gelir veya franchise vergisi: diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi
• Ohio Secretary of State'e kayıt: başka bir eyalette kayıt
• Soğutma, şalt veya güç ekipmanı kurulumunda satış vergisi: kurulan soğutma ve güç ekipmanında satış vergisi
• Kaçırılmış stopaj, birden fazla Ohio belediyesi, aynı sahada ilişkili şirketler veya ABD bağlı şirketi olmayan yabancı bir şirket: bunlar stopajı ve riski değiştirir; bkz. veri merkezi vergi hizmetleri

Hukuki, göçmenlik, sendika, asgari ücret tarifesi, iş kazası sigortası ve harcırah soruları bu sayfanın kapsamı dışındadır.