俄亥俄州市级所得税 20 天规则：外州施工团队怎么办

俄亥俄州市级所得税的 20 天规则是什么？

员工在一个日历年内在俄亥俄州某市工作 20 天或更少的，雇主不必为其预扣该市所得税（ORC 718.011(B)(1)）。这项临时到访人员例外在以下情况下不适用：

• 推定工作地点。员工在施工现场或其他临时工作地点工作，而开工时雇主合理预期自己当年在该地点的服务会超过 20 天，原因是工程需要或合同要求。
• 主要工作地点。员工的主要工作地点在该市。
• 居民要求。员工住在该市，并要求雇主预扣。

对非居民来说，符合俄亥俄州 20 天规则的工资也免缴工作所在市的市级所得税，但永远不能免缴员工居住所在市的税（ORC 718.01(C)(16)）。

同一项目上，俄亥俄州市级税与其他俄亥俄州税的关系：

俄亥俄州学区所得税是另一种税，本页不涵盖。

为什么大多数数据中心工地从第一天起就要预扣俄亥俄州市级所得税？

数据中心工地是施工现场，承包商通常预期要在这里工作好几个月，所以从一开始就是推定工作地点。这项测试看的是雇主自己在该地点的预期服务天数，而不是每个工人的天数（ORC 718.011(B)(1)(b)）。轮换施工团队、让每个人都不超过 20 天，并不能避免预扣。

20 天规则对短期的调试投运、启动和保修上门有帮助，前提是公司自己在该地点的工作预计不超过 20 天，而且该市不是员工的主要工作地点（见下文）。

即使是短期上门，以下两条规则也可能让俄亥俄州 20 天豁免失效：

• 关联公司可能合并计算。在这条规则中，“雇主”包括雇主的关联成员（ORC 718.011(A)(1)）。外国母公司的工程师和其美国子公司的施工团队在同一工地，可能被视为同一雇主。请向该市确认。
• 工地可能成为主要工作地点。在俄亥俄州没有常设办公室的公司，在当地没有“固定地点”。员工如果必须定期、经常到俄亥俄州工地报到，该工地就可能成为其主要工作地点，该市的这项豁免随即失效。如果员工既不定期到俄亥俄州办公室报到、也不定期到俄亥俄州工地报到，其主要工作地点就是当年工作天数最多的俄亥俄州地点，所以即使是短期上门的工程师也有一个主要工作地点（ORC 718.011(A)(5)-(7)）。20 天豁免在该市不适用；在其他市，只有雇主把这些天的工资预扣给主要工作地点所在市，豁免才适用（ORC 718.011(C)）。各市对在俄亥俄州没有办公室的雇主如何适用这条规则各不相同；请向该市或其征收机构确认。

员工在俄亥俄州每个市的天数怎么计算？

按员工、按市、按日历年分别计算，每年 1 月 1 日重新计数。同一市内两个园区的两个短期项目要合并计算。

员工某天在某市的工作时间多于当天在其他任何市的时间，这一天才计入该市。前往当天第一个工作地点的路程，以及工作地点之间的路程，算作在主要工作地点的时间，而不是在工地的时间（ORC 718.011(B)(2)）。

保存能证明天数的记录：

• 每位员工的每日工作记录，写明工作的工地和所在市，并以工地门禁或出入记录和工时表佐证
• 出差路程天数
• 显示公司在每个工地的预期工作时长的合同条款
• 每个市的登记、缴款和申报确认

到了第 21 天怎么办：前 20 天也要预扣吗？

从在某市工作的第 21 天起，雇主之后每支付一天在该市工作的工资，都必须预扣该市的税（ORC 718.011(D)）。前 20 天仍然不预扣。

雇主也可以选择前 20 天同样预扣。如果这样做，这些工资就失去非居民豁免（ORC 718.01(C)(16)(c)），而这些天已预扣给员工主要工作地点所在市的税款，可以退给员工。

我们在俄亥俄州没有办公室：要为哪个市预扣？在哪里登记？

为实际施工所在的市、村或联合经济发展区预扣。邮寄地址或邮政编码不能作为依据：新奥尔巴尼市的税务页面提醒，新奥尔巴尼的邮寄地址可能位于 Plain 镇区或哥伦布市（新奥尔巴尼市）。请在俄亥俄州的 Finder 查询工具中查询每个工地的街道地址，并向该市确认。

工地可能位于联合经济发展区，联合经济发展区可以按同样规则征收所得税，由某个成员市代为征收（ORC 715.72(F)(5)）。

俄亥俄州各市自行征收市级所得税，或委托征收机构。新奥尔巴尼市的税率为 2.0%，由地区所得税管理局（RITA）征收（新奥尔巴尼市）。各市税率不同，也会调整；请以该市或 The Finder 的数据为准。在第一个包含俄亥俄州工作的发薪日之前，向该市或其征收机构登记为预扣雇主。一个征收机构账户覆盖其所有成员市；自行征税的市需要单独开户。

如果施工团队成员住在俄亥俄州另一个市，雇主为工作所在市预扣；员工要求的话，也可以为其居住市预扣（ORC 718.03(A)(2)）。

哪些工资要预扣俄亥俄州市级所得税？

应税工资：按联邦 Medicare 医疗保险税计算的工资，没有工资上限，减去第 125 条自助福利计划下的金额，401(k) 递延额要计入（ORC 718.01(R)）。在俄亥俄州有固定地点、且上一年总营收低于 $500,000 的雇主，只为其固定地点所在市预扣（ORC 718.011(E)）；在俄亥俄州没有办公室的公司很少符合这一条件。

俄亥俄州市级预扣税款和年度对账何时到期？

各市按月或按季缴款（ORC 718.03(B)）：

市政府可以要求较大的雇主每半月缴款，并要求以电子方式缴纳联邦预扣税的雇主也以电子方式缴款；请查看每个市的规定。

如果我们没有预扣俄亥俄州市级所得税怎么办？

无论是否实际预扣，雇主都要承担本应预扣的税款（ORC 718.03(G)）。负责发薪的高管或员工负有个人责任，即使公司解散后也是如此（ORC 718.03(I)）。市政府可在税表截止日或提交日（以较晚者为准）后 三年内起诉，所以未提交的税表一直不结案（ORC 718.12(A)）。从未被预扣的税款，工人本人仍须缴纳（ORC 718.03(E)(1)）。

俄亥俄州的市政府可以收取（ORC 718.27）：

• 未缴预扣税款最高 50% 的罚款
• 每份逾期税表最高 $25；第一份税表提交后罚款即获减免
• 按联邦短期利率加 5% 计算的利息，每个日历年重新设定

补救方法是：登记，补报漏报的预扣税表和对账表，并缴款。市政府可以减免罚款和利息。如果征收机构寄来未申报信函，请回复（新奥尔巴尼市）。

这项工作是否让我们公司必须提交俄亥俄州市级净利润税表？

通常是的。公司在某市内外都有业务的，该市对其净利润中属于该市的部分征税。这一比例是三个比率的平均值（ORC 718.02）：

• 财产：在该市拥有或使用的财产的原始成本，租用的财产按年租金的 8 倍计算
• 工资：在该市工作的工资，不包括按 20 天规则免于预扣的工资
• 总收入：安装、调试投运和服务收入计入工作实际进行的地点。从外州运来的设备，只有从该市库存交付，或公司通过自己的员工在该市经常招揽销售并促成了这笔销售，才计入该市。

施工团队在工地工作数月，通常会产生申报义务；几次免税的短期上门可能不会。有些市要求在市内经营的每家企业都提交税表，新奥尔巴尼市就是其中之一（新奥尔巴尼市）。即使税款低于 $10，也要提交税表（ORC 718.05(H)）。

由谁缴纳取决于实体类型（ORC 718.01）：

• 公司和穿透实体（合伙企业、按合伙企业纳税的 LLC、S 公司）在实体层面缴纳。穿透实体按 C 公司的方式计算净利润，支付给合伙人的保证付款不能扣除。非居民所有人的份额不缴纳该市的税。
• 被忽略实体的利润计入其所有人的税表。
• 以承包商身份领取报酬的个人安装工自行缴纳市级所得税，而不是由公司缴纳；他们是否应列入工资名单，见可能属于员工的承包商。

亏损可向后结转五年。没有美国子公司、根据税收协定免缴联邦税的外国公司，是否要缴俄亥俄州市级净利润税，法律没有明确规定，因为净利润以调整后的联邦应税收入为起点；这种情况需要 CPA 审阅。

能否向州政府提交一份市级净利润税表，而不是向每个市分别提交？

能，前提是公司是公司或穿透实体。公司可以选择由俄亥俄州税务局统一管理其市级净利润税：在 Ohio Business Gateway 上提交一份税表即可覆盖所有市，包括联合经济发展区和特区，所有款项都缴给州政府（俄亥俄州税务局：市级净利润税）。独资经营者和被忽略实体不能作此选择。

• 截止日期：纳税年度第 4 个月的第 15 天，日历年度为 4 月 15 日（ORC 718.80(B)）。Gateway 不接受逾期选择，逾期的选择从下一年起生效。
• 期限：这项选择每年自动续期，直至公司在同一日期前终止。
• 登记：需要联邦雇主识别号码（EIN）；不收费。

这项选择只涵盖净利润税。市级预扣仍向各市或其征收机构办理。

市级净利润税表何时截止？我们要缴预估税吗？

公司的俄亥俄州市级净利润税表，截止日为年末后第 4 个月的第 15 天，日历年度为 4 月 15 日。联邦延期会自动将其延至第 11 个月的第 15 天，但缴税期限不延（ORC 718.05(G)）。没有联邦延期的公司，可在截止日前向市政府申请六个月延期。选择州统一管理的，适用同样的日期（ORC 718.85）。

预估税额至少为 $200 时，公司须缴纳预估税（ORC 718.08）。首次须缴纳某市税款的年度，申报须在首次负有纳税义务后第 4 个月的第 15 天前提交（ORC 718.08(B)(3)）。选择州统一管理的，按所有市的合计税额测试，款项缴给俄亥俄州税务局（ORC 718.88）。缴款按全年税额的累计比例计算：

少缴的税款可能被处以 15% 的罚款，另加利息（ORC 718.27）。至少缴纳上一年度的税额可以避免罚款，但前提是上一年度已向该市提交了全年税表，所以在俄亥俄州的第一个项目不能用这项测试。另一种方式是，至少缴纳截至当时年化收入税额的 90%（ORC 718.08(E)）。

项目结束了：如何停止俄亥俄州市级申报？

提交最后一个工作年度的净利润税表。对于下一年度，向每个市寄送一份签字宣誓书（如有虚假须承担伪证责任），写明工地所在地、公司在该市最后一天工作或销售的日期，并声明当年不打算在该市工作或销售。此后，除非市政府掌握相互矛盾的信息或事实发生变化，否则不能要求公司提交下一年度的税表（ORC 718.05(N)）。提交最后一份预扣对账表，并注销每个预扣账户。

我们的工人要自己报俄亥俄州市级所得税吗？

通常不用，前提是他们唯一须缴市级所得税的收入是已正确预扣的工资。雇主的预扣税表视为员工的税表，除非该市要求所有个人都报税（ORC 718.03(C)）。多扣税款的员工向市政府申请退税。俄亥俄州居民的居住市通过条例决定是否抵免已缴给工作所在市的税（ORC 718.04(D)）。工人所在州或加拿大如何处理俄亥俄州市级所得税，见员工在其他州和在美国工作的加拿大员工。

示例

所有金额均为美元，仅作说明。

四个月施工项目的电气施工团队

一家得克萨斯州电气承包商（采用日历年度的 C 公司）在 3 月至 6 月派 12 名电工到新奥尔巴尼的一个数据中心工地。分包合同要求在现场约四个月，所以该工地是推定工作地点，从第一天起就要预扣新奥尔巴尼市 2.0% 的税：应税工资 $480,000，预扣 $9,600。

• 该公司在第一个发薪日之前向该市的征收机构登记。
• 3 月属于第一季度，此前没有记录，所以 3 月的预扣税款按季缴纳，截止日为 4 月 30 日。
• 3 月的预扣超过 $200，所以 4 月、5 月和 6 月按月缴纳，每月的截止日为次月 15 日。
• 年度对账的截止日为次年 2 月底。

短期上门的现场工程师

一家冷却设备制造商的美国子公司（母公司在加拿大）派一名住在伊利诺伊州的现场工程师出差。她在新奥尔巴尼一个园区做了 12 天的启动调试，在哥伦布一个工地工作了 10 天；子公司预计自己在每个工地的工作都不到 20 天。11 月她到新奥尔巴尼的第二个园区做了 10 天保修，使她在新奥尔巴尼的总天数达到 22 天。

这家子公司在俄亥俄州没有办公室，她也不定期到任何俄亥俄州工地报到，所以按法律条文，她的主要工作地点是当年工作天数最多的俄亥俄州地点：在这里是新奥尔巴尼。如果这一结论成立，新奥尔巴尼的 20 天豁免就不适用，而她在哥伦布的工作天数，只有在这些工资预扣给新奥尔巴尼时，才免缴哥伦布的税。由于答案取决于年末的天数统计以及各市如何解读这条规则，子公司在第一次上门前就请征收机构书面说明其立场。

承包商的市级净利润税表

这家得克萨斯州承包商当年的净利润为 $3,000,000。新奥尔巴尼的份额如下：

分摊利润为 $120,000，按 2.0% 计算的新奥尔巴尼市级所得税为 $2,400。这达到 $200 或以上，所以公司须缴纳预估税；工作在 3 月开始，是公司在该市的第一年，所以申报截止日为 7 月 15 日。税表截止日为次年 4 月 15 日，有联邦延期的为 11 月 15 日；缴税截止日仍为 4 月 15 日。

该公司没有选择州统一管理，所以向该市的征收机构申报。下一年没有俄亥俄州的工作计划，公司为该年度提交工地宣誓书。

您的情况不同？

• 同一施工团队的俄亥俄州州预扣税和失业保险税：员工在其他州
• 境外公司派来的工程师：从境外派员工赴美
• 加拿大雇主及其员工：派员工赴美工作和在美国工作的加拿大员工
• 俄亥俄州商业活动税：其他州的总收入税
• 这项工作产生的州所得税或特许经营税：其他州的企业所得税
• 向俄亥俄州州务卿登记：在其他州登记
• 安装冷却、开关设备或电力设备的销售税：已安装冷却和电力设备的销售税
• 漏扣预扣税、涉及俄亥俄州多个市、关联公司在同一工地，或没有美国子公司的外国公司：这些情况会改变预扣义务和风险敞口；见数据中心税务服务

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