Kanadalı işvereniniz sizi ABD sahasına gönderdi: vergi ve iade

Kanadalı işverenim beni bir ABD sahasına gönderdiğinde ABD vergisi öder miyim?

Kanada'da yaşıyorsanız ve Kanadalı bir işveren sizi ABD'de bir inşaata gönderiyorsa, vergi anlaşması muafiyet tanımadıkça ABD, ABD sahasında geçen günlerinizin ücretini ilk günden vergilendirebilir. Kanada–ABD vergi anlaşmasının Madde XV hükmü, aşağıdaki yollardan biri geçerliyse bu ücreti yalnızca Kanada'da vergilendirilebilir kılar:

• (a) yolu, düşük ücret: ABD'deki çalışmanızın ücreti takvim yılı için ABD doları cinsinden $10.000 tutarını aşmaz.
• (b) yolu, kısa kalış: yıl içinde başlayan veya biten herhangi bir 12 aylık dönem dönemde ABD'de en fazla 183 gün bulunursunuz, VE ücretinizi hiçbir ABD mukimi ödemez veya işvereniniz adına ödemez, VE ücretinizi ABD'deki hiçbir daimi işyeri (bir ABD şubesi veya daimi işyeri sayılan bir proje) üstlenmez, yani kendi gideri olarak indirmez.

Her iki durumda da muafiyeti talep etmek ve kesilen ABD vergisini geri almak için Form 1040-NR (ABD'de mukim olmayanlar için beyanname) verirsiniz. Kanada ücretinizin tamamını vergilendirir ve varsa kesinleşen ABD vergisini mahsup eder.

İnşaat bir yılı aşıyorsa, ücretinizi bir ABD şirketi ödüyor veya ona yeniden faturalandırılıyorsa, rotasyonlar iki yıla yayılıyorsa ya da iki ülke de vergi kestiyse durumunuz profesyonel değerlendirme gerektirir.

Günleri ve ücret sınırını nasıl sayarım, rotasyonlar bir sonraki yıla taşarsa ne olur?

Her yolu ayrı ayrı test edin; birini geçmek yeterlidir.

Ücret sınırı ((a) yolu) ABD doları cinsindendir ve “ayni ödemeler dahil” her tür ücrete takvim yılı bazında uygulanır (ABD Hazine Bakanlığı Technical Explanation). ABD'deki çalışma için ücretleri, fazla mesaiyi, günlük harcırahı, yaşam giderleri ödeneklerini ve ayni menfaatleri sayın. Aynı yıl içindeki ikinci bir rotasyon sizi sınırın üzerine çıkarabilir. Maaş, ABD'deki iş günlerinin toplam iş günlerine oranıyla bölünür; konut türü yan haklar asıl çalışma yerinizi izler (1040-NR talimatları). Kanada doları cinsinden her ödemeyi çevirin ve hesaplamaları saklayın.

Gün sayımı ((b) yolu) iş günlerini değil, ABD'de bulunulan günleri sayar: hafta sonları, izin günleri, varış ve ayrılış günleri dahildir. Dönem kayar; bu yüzden aynı 12 aylık dönem içinde sonbaharda 120 gün ve sonraki ilkbaharda 90 gün, iki yıl için de (b) yolunu geçemez.

(b) yolunu bozan iki gerçeği yalnızca işvereniniz bilir:

• Ücretinizi ABD'deki bir daimi işyeri üstleniyordur: genellikle bu, işvereninizin kendi projesidir, eğer proje daimi işyeri sayılıyorsa. Bir kurulum projesi 12 ay süreden uzun sürerse daimi işyeri sayılır (Madde V(3)); Madde V(9)'daki hizmetler kuralı da hizmetler yoluyla oluşan daimi işyeri yaratabilir. “Üstlenme”, o işyerinin gelirinin hesaplanmasında indirilmesi demektir. Bir veri merkezi inşaatı bir yılı aşabilir.
• ABD bağlı şirketi veya ABD'li müşteri gibi bir ABD mukimi ücretinizi öder ya da işvereniniz adına öder. Kötüye kullanım durumlarında vergi idareleri, ücretinizi resmi olarak kimin ödediğinin ötesine bakabilir.

İşvereninize ücretinizi kimin ödediğini ve üstlendiğini, ABD projesinin ne kadar süreceğini yazılı olarak sorun. İşverenin tarafı: Çalışanları ABD'de çalışmaya göndermek; işverenin ABD beyannamesi: Kanada şirketinin ABD vergi beyannamesi.

Ücretimden neden ABD vergisi kesildi ve Form 8233 bunu durdurabilir mi?

ABD bordrosu, işveren vergi anlaşması muafiyetini baştan talep eden Form 8233'ü kabul etmedikçe ABD'deki günlerin ücretinden federal vergi keser. ABD bordrosunun olmaması ABD vergisinin olmadığı anlamına gelmez.

Form 8233 kuralları (Form 8233 talimatları):

• Sosyal Güvenlik Numarası (SSN) veya ITIN (ABD Bireysel Vergi Kimlik Numarası) gerekir. Ekiplerin çoğunun SSN'si yoktur; bu yüzden yolculuktan önce belgeleriyle birlikte Form W-7 ile ITIN başvurusu yaparlar. Bekleyen W-7 başvurusunun bir kopyası Form 8233'e eklenebilir.
• Her vergi yılı ve her işveren için yeni bir form gerekir.
• İşveren formu 5 gün içinde IRS'e iletir ve olası bir itiraz için en az 10 gün bekler.
• Uygunluk ancak yıl bittikten sonra anlaşılabiliyorsa işveren yine de stopaj yapabilir (Publication 519); rotasyonlar bir 12 aylık döneme yayıldığında bu olağandır.

Kabul edilmiş bir Form 8233 kapsamındaki muaf ücret, W-2'nin 1. kutusunda değil, Form 1042-S'te yer alır.

Vergi anlaşması ücretimi muaf tutuyorsa yine de Form 1040-NR vermem gerekir mi, son tarih ne?

Evet. ABD'de çalışmış mukim olmayan biri, gelir “bir vergi anlaşması uyarınca ABD vergisinden muaf” olsa bile Form 1040-NR vermek zorundadır (1040-NR talimatları, Tablo A).

• Son tarih: ücretinizden ABD gelir vergisi kesildiyse yıl bittikten sonra 15 Nisan; aksi halde 15 Haziran.
• Muaf ücret 1a satırına değil 1k satırına yazılır; Schedule OI'nin L maddesine Kanada, Madde XV ve tutar girilir.
• Form 8233 yoksa W-2 ücretinizi muaf tutar kadar azaltın, W-2'yi ekleyin ve Form 8233'te yer alacak bilgileri içeren bir açıklama ekleyin.
• Henüz ITIN yoksa: beyannameye Form W-7 ekleyin.
• Form 8833 (anlaşma temelli beyan) Madde XV talebi için gerekmez. Vergi anlaşmasındaki mukimlik ayrım kuralına dayanıyorsanız gerekir; vermemenin cezası US$1.000 tutarındadır.

Ücretimden kesilen ABD vergisini nasıl geri alırım?

Form 1040-NR ile talep edin. Doğrudan yatırma için bir banka hesabı vermezseniz IRS iadeyi Kanada'da da olabilecek adresinize postalar (1040-NR talimatları, 35e satırı). Ücretten yapılan stopaj, yıl bittikten sonra 15 Nisan tarihinde ödenmiş sayılır (26 USC 6513) ve iade, beyannameyi vermeden önceki üç yıl içinde ödenen vergiyle sınırlıdır (26 USC 6511). Bu yüzden beyannameyi vergi yılını izleyen 15 Nisan'dan itibaren 3 yıl içinde verin; aksi halde iade genellikle kaybedilir.

Vergi anlaşması beni muaf tutsa bile çalıştığım ABD eyaleti beni vergilendirir mi?

Vergilendirebilir. IRS'e göre “bazı eyaletler ABD vergi anlaşmalarının hükümlerine uyar, bazıları uymaz” (IRS: Vergi anlaşmaları).

• California, mukim olmayanları California'daki çalışmanın ücreti üzerinden vergilendirir ve yalnızca federal gelir vergisiyle sınırlı bir vergi anlaşması California'yı bağlamaz (FTB Publication 1031). Kanada–ABD vergi anlaşması ABD federal gelir vergilerini kapsar.
• Virginia, Virginia geliri olan mukim olmayanların “federal anlaşma ile bu yükümlülükten muaf tutulmadıkça” Form 763 vermesini şart koşar (Virginia Tax).
• Texas'ta bireysel gelir vergisi yoktur (Texas Anayasası, Madde VIII, Bölüm 24-a).

Diğer eyaletlerde, eyaletin mukim olmayanlara yönelik talimatlarını ve beyan eşiğini kontrol edin. Eyalet stopajı yalnızca o eyaletin mukim olmayan beyannamesiyle geri alınır. Ohio'nun orta bölgesindeki inşaatlar için bkz. Gezici ekipler için Ohio belediye gelir vergisi.

Bir T4'üm ve bir W-2'm var: ABD ücretini Kanada beyannamemde nasıl bildiririm?

T4 belgelerinizin 14. kutularının toplamını 10100. satırda bildirin (CRA). Kanadalı bir işverenin T4 belgesi ABD sahasındaki ücreti normalde zaten içerir; bu yüzden W-2 ücretini tekrar eklemeyin; W-2, kredi için kanıttır. Yalnızca T4'te yer almayan ABD ücreti, örneğin bir ABD bağlı şirketinden alınan ücret, 10400. satıra yazılır.

Aynı ücret için iki kez vergi ödemekten nasıl kaçınırım?

Kanada ABD vergisini mahsup eder: federal düzeyde Form T2209, Québec dışında eyalet düzeyinde Form T2036; Québec mukimleri Québec kredisini Revenu Québec üzerinden talep eder. Kredi genellikle ödenen yabancı vergi ile o gelir üzerindeki Kanada vergisinden düşük olanıdır (CRA: 40500. satır).

• ABD federal vergisi: W-2 stopajını değil, verdiğiniz 1040-NR'deki kesinleşen vergiyi talep edin. İade edilen veya edilecek vergi ödenmiş vergi sayılmaz (CRA Folio S5-F2-C1, 1.33 ve 1.35. paragraflar).
• Eyalet gelir vergisi genellikle mahsup edilebilir: Income Tax Act bir ABD eyaletini yabancı devlet sayar. Vergi anlaşması eyalet vergilerini yalnızca anlaşmaya aykırı biçimde uygulanmıyorlarsa kapsar; CRA eyalet beyannamesini ve ödeme kanıtını isteyebilir.
• Fiilen ödenen ABD Sosyal Güvenlik ve Medicare vergileri de sayılabilir (anlaşmanın Madde XXIV(2)(a) hükmü).

Önce ABD beyannamesini verin; son tarihi daha erkendir. İki ülke de stopaj yapıyorsa, bordronun daha az Kanada vergisi kesmesi için CRA'dan yetki yazısı (letter of authority) isteyin (CRA: Kanada dışında istihdam; Form T1213). Hesaplama ayrıntıları: Kanada beyannamesinde yabancı gelir.

CPP ve EI kesilmeye devam eder mi, yoksa ABD Sosyal Güvenlik vergisi mi öderim?

Geçici olarak ABD'ye gönderilen bir çalışan normalde 60 ay süreye kadar Kanada Emeklilik Planı'nda (CPP) kalır ve ABD Sosyal Güvenlik ile Medicare vergilerinden muaf olur (CRA IC84-6). İşveren sosyal güvenlik kapsam belgesini (certificate of coverage) Form CPT56 ile, QPP için ise Retraite Québec üzerinden talep eder. Yola çıkmadan önce sorun. IC84-6 ayrıca Kanada'nın 6 ay veya daha kısa ABD ziyaretleri için normalde belge düzenlemeyeceğini belirtir. Belge düzenlenmezse Publication 519, ücretlerinizin ABD Sosyal Güvenlik kapsamında olmadığına dair bir açıklama istenmesini söyler.

• Sosyal güvenlik anlaşmasının koruması olmadan ABD'deki çalışan işi genellikle Sosyal Güvenlik ve Medicare vergilerine tabidir (Publication 519).
• Yanlışlıkla kesildiyse: önce işverene sorun, sonra W-2'niz, işverenin iade ettiği tutarı gösteren açıklaması ve IRS listesinde size uyan diğer belgelerle Form 843 üzerinden IRS'ten talep edin (IRS).
• İstihdam Sigortası (EI) yalnızca olağan olarak Kanada'da ikamet ediyorsanız, işveren Kanada'da mukimse veya Kanada'da bir iş yeri varsa, iş Kanada'da sigortalanabilir olsaydı ve ABD hukukuna göre sigortalanabilir değilse devam eder.

Rotasyonlarım beni vergi açısından ABD mukimi yapacak kadar uzun sürerse ne olur?

Vergi anlaşmasındaki gün sayımı, IRS'in mukimlik testi değildir. Önemli ölçüde bulunma testi, bu yıl 31 gün ve üç yıl boyunca ağırlıklı olarak 183 gün bulunduğunuzda sizi ABD mukimi yapar (Publication 519). Daha yakın bağ istisnası için bu yıl 183 gün altında kalmanız, Kanada'da vergisel ana işyerinizin (tax home) bulunması ve Kanada'yla daha yakın bağınızın olması, Form 8840'ı da 1040-NR son tarihine kadar vermeniz gerekir; aksi halde istisna kaybedilir. Bunlar sağlanmazsa Form 8833 ile anlaşmadaki ayrım kuralı karar verir. Bkz. TN vizesiyle ABD'deki Kanadalılar.

ABD'deki günlerimi ve ücretimi hangi kayıtlar kanıtlar?

Her yıl için şunları saklayın:

• Tarihli bulunma kaydı: sınır giriş ve çıkışları, uçuşlar, konaklama, saha giriş kartı kayıtları.
• Her rotasyon için iş günü ve ücret dağılımı ile kur hesaplamaları.
• T4, W-2 veya 1042-S ve ücret pusulaları.
• İşverenin ücretinizi kimin ödediği ve üstlendiği ile projenin süresine dair yazılı cevabı.
• Varsa CPP veya QPP sosyal güvenlik kapsam belgesi.
• Verilmiş 1040-NR, varsa eyalet beyannamesi, IRS hesap dökümü ve ödeme kanıtı.

CRA kanıt isterse bkz. Yabancı vergi kredisi incelemesi.

Örnek

Yalnızca örnek amaçlıdır, ABD doları cinsindendir. Hiçbir vergi oranı varsayılmamıştır.

Abilene, Texas'ta altı haftalık devreye alma işi

Calgary'deki bir elektrik yüklenicisinde çalışan Alberta'lı bir elektrikçi, hafta sonları dahil 42 gün Texas'ta bulunur ve bu günler için $15.000 kazanır. (a) yolu geçilemez. Yüklenicinin Texas'taki işinin tamamı, bağlantılı başka bir ABD işi olmadan 4 ay sürer; yüklenicinin orada sabit bir iş yeri yoktur ve elektrikçiye ücretini Kanada'dan, bir ABD şirketine yeniden faturalandırmadan öder. Bu yüzden (b) yolu ücreti muaf tutar.

Bordroda Form 8233 yoktu ve bir W-2 üzerinden $2.500 stopaj yapıldı. Elektrikçi 15 Nisan'a kadar Form W-7 ile birlikte Form 1040-NR verir, $15.000'ı 1k satırına yazar, L maddesini doldurur, Form 8233 türündeki açıklamayı ekler ve $2.500'ü geri ister. Texas'ta gelir vergisi yoktur. T1 beyannamesinde T4'ün 14. kutusu bir kez bildirilir ve mahsup edilecek ABD vergisi yoktur. Sosyal güvenlik anlaşması uyarınca CPP'de kalır; W-2'sinde Sosyal Güvenlik veya Medicare görünüyorsa önce işverenden iade ister.

Loudoun County'de bir yılı aşan bir inşaatta beş ay

Ontario'lu bir devreye alma mühendisi, daha önce ABD'de hiç gün geçirmeden Virginia'da 150 gün bulunur ve bu günler için $60.000 kazanır. İşvereninin kurulum sözleşmesi 18 ay sürer ve mühendisin ücreti bu projeye yüklenir; bu yüzden (b) yolu geçilemez ve $60.000 ABD'de vergiye tabidir.

Mühendis, W-2 stopajını talep eden Form 1040-NR ile Virginia Form 763'ü verir. T1 beyannamesinde T2209 ve T2036, kesilen tutarları değil, bu beyannamelerdeki kesinleşen federal ve Virginia vergisini, o ücret üzerindeki Kanada vergisiyle sınırlı olarak mahsup eder. Mühendis gelecek yıl için CRA'dan yetki yazısı ister. Gelecek yıl başka bir uzun rotasyon, önemli ölçüde bulunma testini gündeme getirir.

Santa Clara, California'da üç hafta

British Columbia'lı bir kontrol sistemi teknisyeni, yıl içindeki tek ABD işi olan 21 gün için $8.000 kazanır. (a) yolu bu ücreti federal düzeyde muaf tutar, ama teknisyen yine de Form 1040-NR verir. California bu ücreti yine de vergilendirebilir; bu yüzden California'ya mukim olmayan beyannamesi verir. T1 beyannamesi kesinleşen California vergisini mahsup eder; teknisyen beyannameyi ve ödeme kanıtını saklar.

Sizin durumunuz farklı mı?

• İşveren sizseniz: bkz. Çalışanları ABD'de çalışmaya göndermek.
• Uzaktan veya sınırı geçerek gidip gelerek bir ABD işvereni için çalışıyorsanız: bkz. Sınırın öbür yakasında çalışmak.
• ABD'li müşterilere yüklenici olarak veya kendi şirketiniz üzerinden fatura kesiyorsanız: bkz. ABD'li müşterileri olan Kanadalı serbest meslek sahibi.
• Kalışlarınız sizi ABD mukimi yapabilir veya TN statünüz varsa: bkz. TN vizesiyle ABD'deki Kanadalılar.
• IRS, T1 beyannamenizi verdikten sonra ABD verginizi iade ediyor veya değiştiriyorsa: bkz. Diğer ülke beyannamenizi değiştirdikten sonra düzeltme.
• Kanada'da yaşayan bir ABD vatandaşı veya green card sahibiyseniz: bkz. Kanada'da yaşayan ABD vatandaşları.
• Kalıcı olarak ABD'ye taşınıyorsanız: bkz. Kanada'dan ABD'ye taşınmak.
• ABD'de yaşıyorsanız ve bir Kanada sahasına gönderildiyseniz: bkz. Kanada'da çalışan ABD'li çalışan.
• İki ülke de stopaj yaptıysa, inşaat bir yılı aştıysa veya birden fazla eyalet söz konusuysa: cevap iki ülkedeki olgulara bağlıdır; iki beyannameden birini vermeden önce bir sınır ötesi muhasebeciyle görüşün.