오하이오 시 소득세 20일 규칙: 타주 작업팀 원천징수

오하이오 주 시 소득세의 20일 규칙이란 무엇인가요?

직원이 한 역년에 오하이오 주의 어떤 시에서 20일 이하로 일하면, 고용주는 그 직원에 대해 그 시의 소득세를 원천징수하지 않아도 됩니다(ORC 718.011(B)(1)). 다만 다음 경우에는 이 임시 근무자 예외가 적용되지 않습니다.

• 추정 근무 현장. 직원이 건설 현장이나 그 밖의 임시 근무 현장에서 일했고, 작업 시작 당시 고용주가 작업 성격이나 계약 조건 때문에 그해 자사 용역이 20일을 넘을 것으로 합리적으로 예상한 경우입니다.
• 주된 근무지. 직원의 주된 근무지가 그 시에 있는 경우입니다.
• 거주자의 요청. 직원이 그 시에 살면서 고용주에게 원천징수를 요청한 경우입니다.

비거주자의 경우 20일 규칙에 해당하는 급여는 그 시의 세금도 면제되지만, 직원이 사는 시의 세금은 결코 면제되지 않습니다(ORC 718.01(C)(16)).

같은 작업에 대한 오하이오 주의 다른 세금과 시 세금의 관계:

오하이오 학군 소득세는 별도 세금이며 여기서 다루지 않습니다.

왜 대부분의 데이터센터 건설 현장은 첫날부터 시 원천징수가 필요한가요?

데이터센터 건설 현장은 시공업체가 보통 몇 달 동안 일할 것으로 예상하는 건설 현장이므로 처음부터 추정 근무 현장입니다. 이 기준은 직원 각자의 일수가 아니라 현장에서 고용주 자신의 용역이 며칠 걸릴 것으로 예상되는지를 봅니다(ORC 718.011(B)(1)(b)). 아무도 20일을 넘지 않도록 작업팀을 교대 파견해도 피할 수 없습니다.

20일 규칙은 현장에서 회사 자체 작업이 20일 이하로 예상되는 짧은 시운전, 가동 개시, 보증 수리 방문에 도움이 될 수 있습니다. 다만 그 시가 직원의 주된 근무지가 아닐 때만 그렇습니다(아래 참고).

짧은 방문이라도 두 가지 규칙 때문에 20일 혜택이 사라질 수 있습니다.

• 특수관계 회사는 합산될 수 있습니다. 이 규칙에서 "고용주"에는 고용주의 특수관계 구성원이 포함됩니다(ORC 718.011(A)(1)). 같은 현장에 있는 해외 모회사의 엔지니어와 미국 자회사의 작업팀은 하나의 고용주로 계산될 수 있습니다. 시에 확인하세요.
• 현장이 주된 근무지가 될 수 있습니다. 오하이오 주에 상설 사무실이 없는 회사는 그곳에 "고정 장소(fixed location)"가 없습니다. 직원이 정기적이고 통상적으로 오하이오 현장에 출근해야 하면 그 현장이 주된 근무지가 될 수 있고, 그러면 그 시에서는 혜택이 사라집니다. 직원이 오하이오 사무실에도 현장에도 정기적으로 출근하지 않으면, 그해 가장 많은 일수를 일한 오하이오 내 장소가 주된 근무지가 됩니다. 따라서 짧게 방문하는 엔지니어에게도 주된 근무지가 생깁니다(ORC 718.011(A)(5)-(7)). 그 시에서는 20일 혜택이 적용되지 않고, 다른 시에서는 고용주가 그 일수의 급여를 주된 근무지 시에 원천징수할 때만 적용됩니다(ORC 718.011(C)). 오하이오 주에 사무실이 없는 고용주에게 이를 어떻게 적용하는지는 시마다 다르므로, 시나 징수 기관에 확인하세요.

오하이오 주 각 시에서 직원의 일수는 어떻게 세나요?

직원별, 시별, 역년별로 세며 1월 1일에 다시 시작합니다. 같은 시 안의 두 캠퍼스에서 한 짧은 작업 두 건은 합산합니다.

그날 다른 어떤 시보다 그 시에서 더 오래 일한 경우에만 그 시의 일수로 셉니다. 그날 첫 작업지로 가는 이동과 작업지 사이의 이동은 현장이 아니라 주된 근무지에서 보낸 시간으로 봅니다(ORC 718.011(B)(2)).

이를 입증할 기록을 보관하세요.

• 현장 출입증이나 출입 기록, 근무시간 기록표로 뒷받침되는, 근무한 현장과 시를 적은 직원별 일일 기록
• 이동일
• 각 현장에서 회사 작업이 얼마나 걸릴 것으로 예상되었는지 보여 주는 계약 조건
• 각 시의 등록, 납부, 제출 확인서

21일째가 되면 처음 20일분도 원천징수해야 하나요?

한 시에서 21일째부터 고용주는 그 시에서 한 작업에 대해 급여를 지급하는 이후 매일분에 대해 그 시의 세금을 원천징수해야 합니다(ORC 718.011(D)). 처음 20일분은 원천징수하지 않은 상태로 둡니다.

고용주는 대신 처음 20일분도 원천징수하도록 선택할 수 있습니다. 그렇게 하면 그 급여는 비거주자 면제를 잃고(ORC 718.01(C)(16)(c)), 그 일수에 대해 직원의 주된 근무지 시에 원천징수한 세금은 직원에게 환급됩니다.

오하이오 주에 사무실이 없습니다. 어느 시에 원천징수하고 어디에 등록하나요?

작업이 실제로 이루어지는 시, 빌리지(village), 공동 경제개발구역에 원천징수하세요. 우편 주소나 우편번호로는 정해지지 않습니다. 뉴올버니 시 세금 안내 페이지는 뉴올버니 우편 주소가 플레인 타운십이나 콜럼버스 시에 속할 수 있다고 경고합니다(City of New Albany). 각 현장의 도로명 주소를 주 정부의 Finder에서 조회하고 시에 확인하세요.

현장이 공동 경제개발구역 안에 있을 수 있습니다. 이 구역은 같은 규칙으로 소득세를 부과할 수 있고, 세금은 구성원인 시가 징수합니다(ORC 715.72(F)(5)).

각 시는 세금을 직접 징수하거나 징수 기관을 이용합니다. 뉴올버니 시의 세율은 2.0%이며, RITA(오하이오 지역 소득세 징수 기관, Regional Income Tax Agency)가 징수합니다(City of New Albany). 세율은 시마다 다르고 바뀌므로, 각 세율은 시나 The Finder에서 확인하세요. 오하이오 주 작업분이 포함된 첫 급여일 전에 시나 징수 기관에 원천징수 고용주로 등록하세요. 징수 기관 계정 하나로 그 기관의 구성원 시를 모두 처리할 수 있지만, 세금을 직접 징수하는 시는 별도 계정이 필요합니다.

오하이오 주의 다른 시에 사는 작업팀원에 대해 고용주는 근무하는 시에 원천징수하며, 직원이 요청하면 거주하는 시에도 원천징수할 수 있습니다(ORC 718.03(A)(2)).

오하이오 시 원천징수 대상 급여는 무엇인가요?

적격 급여입니다. 연방 메디케어세 대상 급여를 기준으로 상한 없이 계산하되, section 125 카페테리아 플랜 금액은 빼고 401(k) 이연 납입액은 포함합니다(ORC 718.01(R)). 오하이오 주에 고정 장소가 있고 직전 연도 총매출이 $500,000 미만인 고용주는 고정 장소가 있는 시에만 원천징수합니다(ORC 718.011(E)). 오하이오 주에 사무실이 없는 회사가 해당하는 경우는 드뭅니다.

시 원천징수세 납부와 연간 정산의 기한은 언제인가요?

납부는 시별로 매월 또는 분기별로 합니다(ORC 718.03(B)):

시는 규모가 큰 고용주에게 반월마다 납부를, 연방 원천징수세를 전자로 납부하는 고용주에게 전자 납부를 요구할 수 있습니다. 각 시의 규정을 확인하세요.

오하이오 시 세금을 원천징수하지 않았다면 어떻게 되나요?

고용주는 실제 원천징수 여부와 상관없이 원천징수했어야 할 세금을 냅니다(ORC 718.03(G)). 급여 지급을 책임지는 임원이나 직원은 회사가 해산한 뒤에도 개인적으로 책임을 집니다(ORC 718.03(I)). 시는 신고서 기한일과 제출일 중 늦은 날로부터 3년 안에 소송을 제기할 수 있으므로, 제출하지 않은 신고서는 계속 열려 있습니다(ORC 718.12(A)). 원천징수되지 않은 세금은 근로자도 여전히 내야 합니다(ORC 718.03(E)(1)).

시가 부과할 수 있는 금액(ORC 718.27):

• 미납 원천징수세의 최대 50%의 가산세
• 늦은 신고서마다 최대 $25. 첫 번째는 신고서를 제출하면 면제
• 연방 단기 이자율에 5%를 더한 이자. 역년마다 다시 정함

바로잡으려면 등록하고, 누락한 원천징수 신고서와 정산서를 제출한 뒤 납부하세요. 시는 가산세와 이자를 감면할 수 있습니다. 징수 기관이 미제출 안내 서신을 보내면 답하세요(City of New Albany).

이 작업 때문에 회사가 오하이오 시 순이익 신고서를 제출해야 하나요?

보통은 그렇습니다. 시는 시 안팎에서 사업하는 회사의 순이익 중 자기 몫에 과세합니다. 그 몫은 세 가지 비율의 평균입니다(ORC 718.02):

• 자산: 시에서 소유하거나 사용하는 자산의 취득원가. 임차 자산은 연간 임차료의 8배로 평가합니다.
• 급여: 시에서 한 작업의 급여. 20일 규칙에 따라 원천징수가 면제된 급여는 뺍니다.
• 총수입: 설치, 시운전, 서비스 수입은 작업을 수행한 곳에 배분합니다. 다른 주에서 들여온 장비는 그 시의 재고에서 인도했거나, 회사가 자사 직원을 통해 그 시에서 정기적으로 판매를 권유해 판매가 이루어진 경우에만 포함합니다.

현장에서 몇 달 동안 작업팀이 일하면 보통 신고 의무가 생기며, 면제되는 짧은 방문 몇 번은 그렇지 않을 수 있습니다. 일부 시는 시 안에서 영업하는 모든 사업체에 신고서를 요구하며, 뉴올버니 시도 그중 하나입니다(City of New Albany). 세금이 $10 미만이어도 신고서는 제출해야 합니다(ORC 718.05(H)).

납부 주체는 사업체 유형에 따라 다릅니다(ORC 718.01):

• 법인과 패스스루 사업체(파트너십, 파트너십으로 과세되는 LLC, S corporation)는 사업체 단위로 납부합니다. 패스스루 사업체는 C corporation인 것처럼 순이익을 계산하며, 파트너에게 주는 보장 지급금(guaranteed payments)은 공제하지 않습니다. 비거주 소유주는 자기 몫에 대해 시에 세금을 내지 않습니다.
• 별도 과세 대상이 아닌 사업체(disregarded entity)의 이익은 소유주의 신고서에 기재합니다.
• 독립 계약자로 대금을 받는 개인 설치 기사는 회사가 아니라 본인이 시 세금을 냅니다. 이들을 급여 대상으로 해야 하는지는 직원일 수 있는 계약자에서 다룹니다.

손실은 5년간 이월됩니다. 미국 자회사 없이 조세조약에 따라 연방세가 면제되는 외국 회사가 시 순이익세를 내야 하는지는 법조문으로 정해져 있지 않습니다. 순이익이 조정된 연방 과세소득에서 출발하기 때문입니다. 이런 경우에는 CPA(공인회계사)의 검토가 필요합니다.

시마다 내지 않고 주 정부에 시 순이익 신고서 하나만 낼 수 있나요?

회사가 법인이나 패스스루 사업체라면 가능합니다. 오하이오 주 세무부(Ohio Department of Taxation)가 시 순이익세를 관리하도록 선택할 수 있으며, 그러면 Ohio Business Gateway에서 낸 신고서 하나로 공동 경제개발구역과 구역을 포함한 모든 시를 처리하고 모든 납부는 주 정부로 합니다(ODT: Municipal Net Profit Tax). 개인사업자와 별도 과세 대상이 아닌 사업체는 선택할 수 없습니다.

• 기한: 과세연도 4번째 달 15일이며, 역년 기준으로는 4월 15일입니다(ORC 718.80(B)). Gateway는 늦은 선택을 받지 않으며, 그 선택은 다음 연도부터 적용됩니다.
• 기간: 회사가 같은 기한까지 종료하지 않으면 선택은 매년 갱신됩니다.
• 등록: 연방 고용주 식별번호(EIN)가 필요하며 수수료는 없습니다.

이 선택은 순이익세에만 적용됩니다. 시 원천징수는 계속 각 시나 징수 기관에 합니다.

순이익 신고서의 기한은 언제이며, 추정세를 내야 하나요?

회사의 순이익 신고서는 결산일 후 4번째 달 15일이 기한이며, 역년 기준으로는 4월 15일입니다. 연방 기한 연장을 받으면 11번째 달 15일까지 자동 연장되지만 납부 기한은 연장되지 않습니다(ORC 718.05(G)). 연방 기한 연장이 없는 회사는 기한까지 시에 6개월 연장을 신청할 수 있습니다. 주 정부 관리를 선택해도 같은 날짜가 적용됩니다(ORC 718.85).

추정 세액이 $200 이상이면 회사는 추정세를 납부해야 합니다(ORC 718.08). 시 세금 대상이 된 첫해에는 처음 대상이 된 날 이후 4번째 달 15일까지 추정세 신고서를 내야 합니다(ORC 718.08(B)(3)). 주 정부 관리를 선택하면 모든 시의 세금을 합산해 기준을 판단하고 세무부에 납부합니다(ORC 718.88). 납부액은 그해 세금에 대한 누적 비율입니다.

과소 납부한 세금에는 15%의 가산세와 이자가 붙을 수 있습니다(ORC 718.27). 직전 연도 세액 이상을 내면 가산세를 피할 수 있지만, 직전 연도에 그 시에 1년 전체 신고서를 제출한 경우에만 그렇습니다. 따라서 오하이오 주 첫 작업에는 이 기준을 쓸 수 없습니다. 다른 방법은 지금까지의 소득을 연 환산한 세액의 90% 이상을 내는 것입니다(ORC 718.08(E)).

작업이 끝났습니다. 시 신고는 어떻게 중단하나요?

마지막 작업 연도의 순이익 신고서를 제출하세요. 다음 연도에 대해서는 위증 시 처벌을 감수한다는 서명 진술서를 각 시에 보내, 작업 현장의 위치, 회사가 그곳에서 마지막으로 작업하거나 판매한 날, 그해 그 시에서 작업이나 판매 계획이 없다는 사실을 밝힙니다. 그러면 시는 상충하는 정보를 갖고 있거나 사실관계가 바뀌지 않는 한 다음 연도 신고서를 요구할 수 없습니다(ORC 718.05(N)). 마지막 원천징수 정산서를 제출하고 각 원천징수 계정을 해지하세요.

작업자들이 각자 오하이오 시 세금 신고서를 제출해야 하나요?

시 과세 소득이 올바르게 원천징수된 급여뿐이라면 보통 필요 없습니다. 시가 모든 개인에게 신고를 요구하지 않는 한 고용주의 원천징수 신고서가 직원의 신고서로 인정됩니다(ORC 718.03(C)). 초과 원천징수된 직원은 시에 환급을 청구합니다. 오하이오 주 거주자가 사는 시는 근무한 시에 낸 세금을 공제해 줄지 조례로 정합니다(ORC 718.04(D)). 작업자가 사는 주나 캐나다에서 오하이오 시 세금을 어떻게 처리하는지는 다른 주에서 일하는 직원과 미국에서 일하는 캐나다 직원에서 다룹니다.

예시

모든 금액은 미국 달러이며 이해를 돕기 위한 예시입니다.

4개월 건설 공사의 전기 작업팀

역년을 과세연도로 쓰는 C corporation인 텍사스 전기 시공업체가 3월부터 6월까지 뉴올버니의 데이터센터 건설 현장에 전기 기사 12명을 보냅니다. 하도급 계약상 현장 작업이 약 넉 달 필요하므로 이 현장은 추정 근무 현장이며, 첫날부터 뉴올버니 시 세율 2.0%로 원천징수합니다. 적격 급여 $480,000, 원천징수액 $9,600입니다.

• 첫 급여일 전에 시의 징수 기관에 등록합니다.
• 3월은 첫 분기에 속하고 이전 이력이 없으므로, 3월 원천징수세는 분기별로 4월 30일까지 납부합니다.
• 3월 원천징수액이 $200를 넘었으므로 4월, 5월, 6월분은 매월 납부하며, 각각 다음 달 15일까지 냅니다.
• 연간 정산은 다음 해 2월 말까지입니다.

짧게 방문하는 현장 엔지니어

캐나다 모회사가 소유한 냉각 장치 제조사의 미국 자회사가 일리노이 주에 사는 현장 엔지니어를 보냅니다. 엔지니어는 뉴올버니의 한 캠퍼스에서 가동 개시 지원으로 12일, 콜럼버스 현장에서 10일을 일합니다. 자회사는 각 현장에서 자사 작업이 20일 미만일 것으로 예상했습니다. 11월에 뉴올버니의 두 번째 캠퍼스로 10일간 보증 수리를 나가면서 뉴올버니 합계가 22일이 됩니다.

자회사는 오하이오 주에 사무실이 없고 엔지니어는 어느 오하이오 현장에도 정기적으로 출근하지 않으므로, 법조문대로라면 엔지니어의 주된 근무지는 그해 가장 많은 일수를 일한 오하이오 내 장소, 즉 뉴올버니입니다. 그렇다면 뉴올버니에서는 20일 혜택이 적용되지 않고, 콜럼버스 근무일은 그 급여를 뉴올버니에 원천징수해야만 콜럼버스 세금이 면제됩니다. 결론이 연말 일수 계산과 각 시의 규칙 해석에 달려 있으므로, 자회사는 첫 방문 전에 징수 기관에 서면으로 입장을 요청합니다.

시공업체의 순이익 신고서

텍사스 시공업체의 연간 순이익은 $3,000,000입니다. 뉴올버니의 몫은 다음과 같습니다.

안분 이익은 $120,000이며, 뉴올버니 세율 2.0%를 적용한 세금은 $2,400입니다. $200 이상이므로 추정세를 내야 합니다. 그 시에서의 첫해인 3월에 작업을 시작했으므로 추정세 신고서는 7월 15일까지 내야 합니다. 신고서 기한은 다음 해 4월 15일이며, 연방 기한 연장을 받으면 11월 15일입니다. 납부 기한은 여전히 4월 15일입니다.

주 정부 관리를 선택하지 않았으므로 시의 징수 기관에 신고합니다. 다음 해 오하이오 주 작업 계획이 없으므로 그해에 대한 작업 현장 진술서를 제출합니다.

상황이 다르다면?

• 같은 작업팀의 오하이오 주 원천징수와 실업세: 다른 주에서 일하는 직원
• 해외 회사가 보낸 엔지니어: 해외 직원을 미국에 파견하기
• 캐나다 고용주와 그 직원: 직원을 미국에 파견해 근무시키기와 미국에서 일하는 캐나다 직원
• 오하이오 상업활동세: 다른 주의 총수입세
• 작업에 따른 주 소득세나 프랜차이즈세: 다른 주의 사업 소득세
• 오하이오 주 국무부 등록: 다른 주에 사업 등록하기
• 냉각, 개폐장치, 전력 장비 설치에 대한 판매세: 설치한 냉각·전력 장비의 판매세
• 원천징수 누락, 여러 오하이오 시, 한 현장의 특수관계 회사들, 미국 자회사가 없는 외국 회사: 원천징수와 세금 위험이 달라집니다. 데이터센터 세무 서비스를 참고하세요.

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