ABD veri merkezinde yabancı mühendisler: Ücret ve şirket vergisi

Yabancı çalışan birkaç haftalık iş için ABD vergisi öder mi?

ABD'de yapılan işin ücretleri, kısa ziyaretlerde bile genellikle ilk iş gününden itibaren vergilendirilir. Ticari ziyaretçi kolaylığı için aşağıdaki tüm koşullar sağlanmalıdır; ücret $3.000 tutarını aşmamalıdır. Anlaşma ve diğer kanuni muafiyetler ayrıdır. Sosyal güvenlik ve Medicare vergileri genellikle ayrıca uygulanır. Ana şirketin kurulum işi, ABD'de ticari faaliyet vergisi yükümlülüğü doğurabilir (IRS Publication 519).

B-1 iş ziyaretçisi vizesi, ABD'de yapılan işin ücretini kendiliğinden vergiden muaf tutmaz. Aşağıdaki vergi istisnaları yine belirleyicidir (IRS'nin yabancı işveren kuralları).

Mühendisin normal maaşını ABD'deki ve yurt dışındaki iş günlerine göre dağıtın. Muafiyet testleri için ülkede bulunulan günleri ayrıca sayın.

90 günlük ticari ziyaretçi istisnası mühendisleri kapsar mı?

ABD'de mukim olmayanlar üç koşulun tamamını sağlamalıdır: vergi yılında ABD'de en fazla 90 gün bulunmak, en fazla $3.000 ücret almak ve ABD'de ticari faaliyet yürütmeyen uygun bir yabancı işverene sahip olmak. Ücret üst sınırı aşarsa ziyaretin süresi ne olursa olsun istisna sağlanmaz (861(a)(3). madde).

Üst sınır aşılırsa mühendisin ABD'deki hizmetlerinin tüm ücreti ABD kaynaklı gelir sayılır. Belgelenip hesabı verilen iş seyahati gider iadeleri sınıra dahil değildir; fazla gider iadeleri dahildir (Publication 519).

ABD ticari ziyaretçi istisnasının işveren testinde yalnızca ziyarete gelen kişinin kendi hizmetleri hesaba katılmaz. Diğer ekip üyelerinin hizmetleri ve vergi yılındaki diğer ABD ticari faaliyetleri hesaba katılır. Bu nedenle ana şirketin kurulum işini yapan ekip genellikle istisnayı sağlayamaz (26 CFR 1.864-2(b)(2)(ii)).

ABD'de F, J, M veya Q statüsünde bulunan ve şartları sağlayan mukim olmayan ziyaretçiler, ayrı olarak yabancı işverenden aldıkları ücretleri gelir dışında tutabilir (Publication 519).

Hangi vergi anlaşmaları kısa iş ziyaretlerini muaf tutar?

Herkese uygulanan bir 183 günlük ücret muafiyeti yoktur. ABD ücretleri için vatandaşlığı veya işverenin ülkesini değil, mühendisin anlaşma mukimliğini esas alın ve istihdama ilişkin tüm şartları sağlayın (Form 8233 talimatları). Şirketin koruması, ana şirketin anlaşma şartlarını sağlamasına bağlıdır; sosyal güvenlik kapsamı ayrıdır. Tablonun sütunlarında aynı ülke satırının uygulanması gerekmeyebilir.

Daimi işyeri, şirket kârının vergilendirilmesi için vergi anlaşmasının tanıdığı ABD ticari varlığıdır. “Ücret maliyetini üstlenmek”, ücretin ekonomik yükünü taşımaktır (Japonya anlaşmasının açıklaması). Sosyal Güvenlik Anlaşması kapsamındaki geçici gönderim, çalışanın geçici görevlendirilmesidir (Japonya anlaşması).

Tayvan için vergi kolaylığı ve şirket yapısı hakkında Yabancı şirketin ABD'ye girişi rehberine bakın. Önerilen kolaylık, yürürlükte olan bir muafiyet değildir.

Stopajı yurt dışındaki şirket mi, ABD bağlı şirketi mi yapar?

Yabancı işveren, ABD'de yapılan iş için yurt dışında ödediği vergiye tabi ücretlerin bordrosunu yürütür. Bağlı şirket işveren olduğunda bordroyu yürütür (IRS). Hizmetin işvereni ücret ödemelerini kontrol etmiyorsa, ödemeyi kontrol eden kişi gelir vergisi stopajı bakımından işveren sayılır (3401(d)(1). madde).

ABD bordro yükümlülüğü olan işverenin genellikle EIN (ABD vergi kimlik numarası) alması, mukim olmayanlara uygun Form W-4 işlemlerini uygulaması, bordro vergilerini yatırması ve Form 941 (üç aylık bordro vergisi beyannamesi) vermesi gerekir. Bu beyannamenin son tarihi her çeyrekten sonraki ilk ayın son günü (Publication 15). W-2 (ABD işveren ücret belgesi), 1 Şubat 2027 tarihine kadar çalışana ve idareye verilmelidir. W-2 üzerinde ITIN (ABD Bireysel Vergi Kimlik Numarası), Sosyal Güvenlik Numarası (SSN) yerine kullanılamaz (W-2 talimatları).

ABD vergi anlaşması kolaylığı için mühendis her yıl Form 8233'ün (ücret stopajı muafiyet formu) Part III bölümünü, ödemeyi yapan ise Part IV bölümünü imzalar. Part I, 2. satırda SSN veya ITIN gerekir. SSN alma hakkı yoksa Form W-7 ve belgelerle başvurun; numara bekleniyorsa Form SS-5 veya W-7 ekleyin. Ödemeyi yapan, kabul ettiği formu kabulden itibaren 5 gün içinde iletir. Formu usulüne uygun postalamadan sonra en az 10 gün bekleyip muafiyeti ilk kapsamdaki ödemeye geriye dönük uygular. Şartların sağlandığı kolayca belirlenemiyorsa stopaj zorunludur. Sonradan şüphe oluşması veya IRS itirazı, stopajın başlamasını ya da yeniden başlamasını gerektirir (talimatlar).

ABD'de anlaşma kapsamında vergiden muaf ücretler için gelir vergisi kesilmese bile Form 1042-S ve yıllık Form 1042 (yabancılara yapılan ödemelerin stopaj beyanı) gerekir. Her ikisinin son tarihi genellikle ödeme yılından sonra 15 Mart olup hafta sonu ve tatillere göre ayarlanır. Sosyal güvenlik, Medicare veya eyalet ücretleri için W-2 bildirimi yine gerekebilir (Publication 515; Form 1042 talimatları).

ABD'de işveren, kesmesi gereken gelir vergisini ödemekle yükümlüdür (3403. madde). Kesilip idareye aktarılması gereken vergileri kasten toplamayan veya aktarmayan sorumlu yöneticiler ya da çalışanlar, 6672. madde uyarınca ödenmemiş tutarın %100 kadarından şahsen sorumlu olabilir (Publication 15). Tarhiyat süresi genellikle izleyen 15 Nisan tarihinden veya beyanname daha sonra verilmişse fiilî beyan tarihinden itibaren 3 yıl kadardır. Verilmemiş veya hileli beyannamelerde süre açık kalabilir (IRS tarhiyat kuralları).

Kurulum için Bordro kurulumu rehberine bakın.

ABD'de mukim olmayan mühendisler sosyal güvenlik ve Medicare vergisi öder mi?

Genellikle evet; ABD gelir vergisi muafiyeti olsa bile. Sosyal güvenlik birleştirme anlaşması, uygun çalışanların kendi ülkelerinin sisteminde kalmasını sağlayabilir. Ana ülkenin sosyal güvenlik kapsam belgesi (certificate of coverage), muafiyeti belgeler ve bordro kayıtlarında saklanır. Anlaşma yoksa ana ülkedeki primler, ABD sosyal güvenlik veya Medicare vergisini kaldırmaz. Belirli F, J, M ve Q durumlarına ayrı istisnalar uygulanır (Publication 519; SSA anlaşma listesi).

ABD'de işveren ve çalışan, ayrı ayrı $184.500 tutarına kadar %6,2 sosyal güvenlik vergisi ve ücret üst sınırı olmadan %1,45 Medicare vergisi öder. Çalışandan ek Medicare stopajı yapılabilir. Federal ve eyalet işsizlik vergilerini ayrıca inceleyin (Publication 15).

Sahanın bulunduğu eyalet, anlaşmayla muaf ücreti vergilendirebilir mi?

Evet. ABD'de California, eyalet açısından özel muafiyet yoksa federal vergi anlaşmasıyla muaf geliri genellikle vergi hesabına geri ekler (Schedule CA talimatları). Virginia, yükümlü işverenden stopaj kaydı ve beyannameler ister (Virginia Tax).

ABD'de Texas bireysel gelir vergisi almaz (anayasa); ancak yükümlü işverenler 10 gün içinde işsizlik vergisine kaydolmalıdır (TWC). Ohio belediye stopajı kolaylığı, istisnalar saklı kalmak üzere, takvim yılında genellikle çalışanın en fazla 20 gün süren çalışmasını kapsar. Bir istisna, işverenin aynı takvim yılında 20 gün süresinden fazla fiilî hizmet beklediği geçici sahadır. Mühendisleri dönüşümlü göndermek işveren düzeyindeki bu sayımı yeniden başlatmaz (718.011. madde).

Birden fazla saha için Başka eyalette çalışanlar rehberine bakın.

Her mühendis Form 1040-NR vermeli mi?

ABD'de ticari faaliyet yürüten mukim olmayan mühendisler, ücretleri anlaşma kapsamında vergiden muaf olsa bile genellikle beyanname verir. Tüm ticari ziyaretçi koşullarının sağlanması, başka beyan nedeni yoksa zorunluluğu kaldırabilir (26 CFR 1.864-2). Bu, kişisel muafiyet tutarının altındaki ücretler için kaldırılmış beyan istisnasından farklıdır (Publication 519).

Vergi yılı takvim yılı olan ve ücretleri gelir vergisi stopajına tabi çalışanlar, ABD'de mukim olmayanlar için beyannamelerini genellikle yıl sonundan sonra 15 Nisan tarihine kadar verir. Diğer durumlarda tarih 15 Haziran olup hafta sonu ve tatillere göre ayarlanır (1040-NR talimatları). Çalışma geliri için anlaşma talebi genellikle Form 8833 (anlaşma temelli beyan) gerektirmez. SSN alma hakkı yoksa beyanname için Form W-7 ile ITIN başvurusu yapın; W-2 kimlik numarası konusu ayrıdır.

Mühendisin tekrarlanan ABD ziyaretleri önemli ölçüde bulunma testini sağlayabilir: bu yıl 31 gün ve üç yıllık ağırlıklı hesapla 183 gün. Bu yıl ABD'de 183 gün süresinden az bulunulmuşsa, yıl boyunca yurt dışında vergisel ana işyeri ve yurt dışıyla daha yakın bağ varsa, 1040-NR son tarihine kadar verilen Form 8840 mukim olmama durumunu koruyabilir. Daimi mukimlik talebi bunu engelleyebilir. İki ülkede mukim olanlar, 1040-NR'ye Form 8833 ekleyerek anlaşmadaki ayrım kuralını talep edebilir (Publication 519). ABD vergi mukimi olarak ilk yıl rehberine bakın.

Kurulum veya devreye alma, ana şirkete ABD vergisi doğurur mu?

Kurulum sözleşmesini ABD'deki ekiple yerine getiren yabancı ana şirket, genellikle ABD'de ticari faaliyet yürütür. Anlaşma koruması yoksa kurulum süresine dayalı güvenli liman yoktur; ilk saha gününden itibaren yükümlülükleri inceleyin (864(b). madde).

ABD vergi anlaşması süreleri, her mühendisin kalışını değil proje süresini ölçer. Başka daimi işyeri oluşma yolları da uygulanabilir. ABD'de ticari faaliyet yürüten yabancı ana şirket genellikle Form 1120-F (yabancı şirketin ABD gelir vergisi beyannamesi) verir; anlaşma koruması talebinde Form 8833 de eklenir. Anlaşmaya dayalı veya hakları korumak için beyan ve şube kârları vergisi hakkında Yabancı şirketin ABD vergi beyannamesi rehberine bakın (IRS beyan kuralları).

Birlikte faturalandırılan ekipman ve kurulum bedellerini ayırın. ABD kurulumu ABD kaynaklıdır; ekipman kârının kaynağı Yabancı sahipler ne zaman ABD vergisi öder rehberinde açıklanır. Kurulum bedelini almadan önce müşteriye, ana şirketin EIN'ini içeren imzalı Form W-8ECI vererek ticari faaliyetle bağlantılı geliri belgeleyin. Geçerli anlaşma belgesi yoksa müşteri aksi durumda genellikle %30 stopaj yapar. Müşteri, kesmediği vergiden 1461. madde uyarınca sorumludur (W-8ECI talimatları; Publication 515). Eyalet şirket beyannameleri de gerekebilir: Virginia, Virginia kaynaklı gelir alan yabancı şirketten beyanname ister (Virginia Tax). Fatura vergisi ayrıdır: Sunucu, kurulum ve bakımda satış vergisi rehberine bakın.

Kurulum ekibini ABD bağlı şirketi mi istihdam etmeli?

Çalışanları kendi kurulum sözleşmesi için yöneten ve ücretlerini ödeyen ABD bağlı şirketi, işi kendi ticari faaliyeti içinde tutabilir. Yalnızca ödemelerin yerini değiştirmek yabancı ana şirketin faaliyetini ortadan kaldırmaz; çalışanları kimin kontrol ettiği önemlidir (Publication 15).

Tayvanlı ekibin kaybedebileceği bir ABD anlaşma ücret muafiyeti yoktur. Anlaşma şartlarını sağlayan ekipte, ABD bağlı şirketinin istihdamı veya belirlenebilir maaş geri ödemesi ücret kolaylığını sona erdirebilir (Japonya anlaşmasının açıklaması). Ana şirketin hizmet faturası, ana şirketin ABD ticari faaliyetine devam ettiği anlamına gelebilir. IRS beyan açıklaması, personel devirlerine otomatik koruma sağlamaz. Fiyatlandırma ve Form 5472 için Yabancı şirketin ABD bağlı şirketi rehberine bakın.

Uzun görevlendirmede konut ve taşınma ödemeleri vergilendirilir mi?

ABD'de nakit konut ve taşınma gider iadeleri genellikle ücrettir. Mukim olmayanların konut yan hakları esas çalışma yerine göre; taşınma ödemeleri ise genellikle maaşın iş günü dağılımı yerine yeni çalışma yerine göre kaynaklandırılır (Publication 519). 1 yıl süresini aşması beklenen görevlendirme belirsiz süreli sayılır; bu durumda geçim ödenekleri belgelenip hesabı verilse bile vergilendirilir (Publication 463). Olağan özel sektör çalışanları için taşınma gideri istisnası kalıcı olarak kaldırılmıştır (Publication 15-B).

Çalışanın izin için kendi ülkesine kişisel uçuşları, istisna yoksa ABD'de genellikle ücret sayılır (Publication 525). İşverenin ödediği çalışan gelir vergisi ek gelirdir (26 CFR 1.61-14).

Mühendis, vergisel ana işyerinden, yani olağan çalışma bölgesinden uzakta seyahat ediyorsa otel ve yemek ödemeleri ABD'de ücret dışında kalabilir. Görevlendirmenin gerçekçi beklentiye göre ve fiilen en fazla 1 yıl sürmesi gerekir. Uzatma görevlendirmeyi belirsiz süreli hâle getirirse, değişiklik tarihinden itibaren geçim gider iadeleri ücret olur (Publication 463). Belgeli gider ödeme planında ayrıca ticari amaç, zamanında gider kayıtları ve fazla ödemelerin iadesi gerekir (Publication 15).

Hangi gün ve ücret kayıtlarını saklamalıyız?

ABD'de fiilen bulunulan günleri, çalışma yerlerini ve proje süresini ayrı izleyin. Geliş, gidiş ve çalışılmayan günler de sayılabilir; anlaşmanın gün sayma kuralını uygulayın (Publication 519).

ABD istihdam vergisi kayıtlarını en az dört yıl saklayın (Publication 15). Seyahat tarihlerini, önceki ziyaretleri, günlük saha kayıtlarını, görevlendirme yazılarını, sözleşmeleri, proje başlangıç ve kabul tarihlerini, garanti ziyaretlerini, ücret dağılımlarını, ödenekleri, makbuzları, maaşın diğer şirkete yansıtıldığı tutarları, sosyal güvenlik kapsam belgelerini ve Form 8233, W-2 ve 1042-S belgelerini toplayın.

H-1B ödemesi dahil vizeler ve çalışma izni, göçmenlik, ihracat kontrolleri ve ihracat sayılan işlemler ile gümrük bu sayfanın kapsamı dışındadır; bu konularda danışmanlık vermiyoruz.

Örnek

Örnek tutarlar ABD doları cinsindendir; olağan bordro kurallarının uygulandığını varsayın.

Loudoun County'de altı hafta

Tayvanlı üç saha servis mühendisi, soğutma sıvısı dağıtım ünitelerini (CDU) ve AI sunucu kabinlerini devreye alır. Her biri ABD'deki iş için $9.000 kazanır: toplam $27.000. Ücret $3.000 sınırını aştığı için tüm ücretler vergilendirilir.

ABD bağlı şirketi kurulum sözleşmesini yapar, ekibi istihdam eder ve Virginia stopajıyla W-2 düzenler. Ücretlerin sosyal güvenlik üst sınırının altında olduğu varsayılırsa, tüm ekip için sosyal güvenlik ve Medicare toplamı işveren ve çalışan tarafında ayrı ayrı yaklaşık $2.070 olur. Olağan çalışma bölgesinin yurt dışında kaldığını varsayın; belgeli gider ödeme planındaki otel ve yemek gider iadeleri ücret dışında kalır. Her mukim olmayan mühendis, süre uzatımı yoksa 15 Nisan 2027'ye kadar Form 1040-NR verir. Virginia stopajını mukim olmayan kişi beyannamesinde mutabık hâle getirir ve varsa fazla ödemenin iadesini talep eder (Virginia beyan kuralları).

Kurulum sözleşmesini ana şirket imzalar

Aynı ekip, ana şirketin $3.000.000 ekipman siparişini ayrı $150.000 kurulum bedeliyle yerine getirir; Taipei bordrosunda kalır. Ana şirketin ABD işveren yükümlülükleri vardır; genellikle EIN alır, Form 941 ve 940 verir, W-2 düzenler. Kurulum faaliyeti Form 1120-F gerektirir; $150.000 bedel, giderler düşülmeden önce ABD kaynaklı hasılattır. Geçerli Form W-8ECI veya başka kolaylık yoksa müşteri $150.000 tutarındaki bedelden $45.000 keser; ana şirkete $105.000 ödenir. Ekipman kârının kaynağı incelenmelidir.

Fort Worth'ta iki yıl

Tayvanlı bir AI sunucusu üreticisinin Texas bağlı şirketi, bir tesis müdürü ve dört proses mühendisi istihdam eder. Her biri ayda $3.000 konut ödemesi (yılda $36.000) ve $10.000 taşınma ödemesi alır; bunlar olağan W-2 ücretidir. İki vergi yılının her birinde 12 konut ödemesi, ilk yılda bir kez taşınma ödemesi varsayılırsa, kişi başına ek ödeme ilk yıl $46.000, ikinci yıl $36.000 olur. Beş kişinin iki yıllık toplamı $410.000 tutarındadır. Sosyal güvenlik ve Medicare ilk ücret ödemesinden itibaren uygulanır. Texas ücret gelir vergisi almaz. Geliş tarihleri ve önceki ziyaretler vergi mukimliğini belirler.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanadalı işveren: ABD'de çalışmak üzere çalışan gönderme rehberini kullanın.
• Mühendis ABD'de yaşıyor ancak yabancı bordroda kalıyor: Yurt dışındaki işveren için ABD'de çalışma rehberine bakın.
• Texas sahası: ana şirketin ayrı Texas franchise vergisi yükümlülüğünü inceleyin.
• Daha uzun görevlendirme: Yabancı hesaplar, yurt dışındaki eş ve ABD'den ayrılırken beyanname rehberlerini inceleyin.
• İki ülke, maaşın şirketler arasında yansıtılması veya işverenin kim olduğunun belirsizliği: ilk saha gününden önce sınır ötesi vergi hizmetimizle bordroyu ve her mühendisin beyannamelerini planlayın; yukarıdaki kayıtları getirin.