俄亥俄州市政所得稅 20 天規則：外州施工人員

俄亥俄州市政所得稅的 20 天規則是什麼？

雇員一個曆年內在俄亥俄州某市工作 20 天 或以下時，雇主不須為其預扣該市所得稅（ORC 718.011(B)(1)）。這項偶爾進入工作者例外在以下情況不適用：

• 推定工地。雇員在施工工地或其他臨時工地工作，而開工時，雇主因工程需要或合約要求，合理預期自己當年在該工地的服務會超過 20 天。
• 主要工作地點。雇員的主要工作地點在該市。
• 居民要求。雇員住在該市，並要求雇主預扣。

對非居民而言，適用 20 天規則的工資也免繳該市的稅，但絕不免繳雇員居住城市的稅（ORC 718.01(C)(16)）。

俄亥俄州市政稅與同一工程的其他俄亥俄州稅務的關係：

俄亥俄州學區所得稅是另一種稅，本頁不涵蓋。

為什麼大多數資料中心建設從第一天起就須預扣市政所得稅？

資料中心建設是施工工地，承包商通常預期要工作好幾個月，所以從一開始就是推定工地。俄亥俄州的判斷標準看的是雇主自己在該工地的預期服務天數，而不是每位工人的天數（ORC 718.011(B)(1)(b)）。輪調施工人員讓每個人都不超過 20 天，並不能避免預扣。

20 天規則對短期的試運轉、啟動和保固服務可能有幫助，前提是公司自己在該工地的工作預期在 20 天或以下，而且該市不是雇員的主要工作地點（見下文）。

即使是短期出差，以下兩項規則也可能讓 20 天豁免失效：

• 關聯公司可能合併計算。就這項規則而言，「雇主」包括雇主的關聯成員（ORC 718.011(A)(1)）。外國母公司的工程師和其美國子公司的施工人員在同一工地時，可能被視為同一雇主。請向該市確認。
• 工地可能成為主要工作地點。在俄亥俄州沒有常設辦公室的公司，在當地就沒有「固定地點」。雇員如果必須定期、經常到俄亥俄州工地報到，該工地就可能成為主要工作地點，該市的豁免也隨之失效。如果雇員既不定期到俄亥俄州辦公室報到，也不定期到俄亥俄州工地報到，主要工作地點就是當年工作天數最多的俄亥俄州地點，所以即使是短期出差的工程師也有一個主要工作地點（ORC 718.011(A)(5)-(7)）。20 天豁免不適用於該市；在其他城市，只有雇主將那些天數的工資預扣給主要工作地點所在城市時才適用（ORC 718.011(C)）。各市對沒有俄亥俄州辦公室的雇主如何適用這項規則不盡相同；請向該市或其稅款徵收機構確認。

如何計算雇員在俄亥俄州各市的工作天數？

按每位雇員、每個城市、每個曆年分別計算，每年 1 月 1 日重新起算。同一城市內兩個園區的兩項短期工作要合併計算。

雇員某天在某市的工作時間多於當天在其他任何城市的時間，那一天才計入該市。前往當天第一個工作地點的交通時間，以及在工作地點之間移動的時間，計入主要工作地點，而不是工地（ORC 718.011(B)(2)）。

請保留可以證明天數的記錄：

• 每位雇員的每日記錄，註明工作的工地和城市，並以工地門禁卡或出入記錄和工時表佐證
• 交通天數
• 顯示公司在每個工地的工作預期需時多久的合約條款
• 每個城市的登記、繳款和申報確認

第 21 天會發生什麼？前 20 天也要預扣嗎？

從在某市工作的第 21 天起，雇主須為之後在該市工作的每一天支付的工資預扣該市的稅（ORC 718.011(D)）。前 20 天仍不預扣。

雇主也可以選擇連前 20 天一起預扣。如果這樣做，那些工資就失去非居民豁免（ORC 718.01(C)(16)(c)），而那些天數預扣給雇員主要工作地點所在城市的稅款，可退還給雇員。

我們在俄亥俄州沒有辦公室：應該為哪個城市預扣？在哪裡登記？

為實際施工所在的城市、村或聯合經濟發展區預扣。郵寄地址或郵遞區號不能作準：新奧爾巴尼市（New Albany）的稅務頁面提醒，新奧爾巴尼的郵寄地址可能位於 Plain Township 或哥倫布市（新奧爾巴尼市）。請在州政府的 Finder 查詢每個工地的街道地址，並向該市確認。

工地可能位於聯合經濟發展區內，該區可依相同規則課徵所得稅，由成員城市代為徵收（ORC 715.72(F)(5)）。

俄亥俄州每個城市自行徵稅，或委託稅款徵收機構。新奧爾巴尼市的稅率為 2.0%，由 Regional Income Tax Agency 徵收（新奧爾巴尼市）。各市稅率不同，而且會變動；請從該市或 The Finder 取得。在第一個包含俄亥俄州工作的發薪日之前，向該市或其徵收機構登記為預扣雇主。一個徵收機構帳戶涵蓋其所有成員城市；自行徵稅的城市則需要單獨的帳戶。

施工人員如果住在俄亥俄州另一個城市，雇主為工作所在城市預扣，雇員要求時也可以為其居住城市預扣（ORC 718.03(A)(2)）。

哪些工資須預扣俄亥俄州市政所得稅？

合資格工資：計算聯邦醫療保險稅的工資，沒有工資上限，扣除第 125 條自助式福利計劃下的金額，並計入 401(k) 遞延供款（ORC 718.01(R)）。在俄亥俄州有固定地點、且上一年度總收入低於 $500,000 的雇主，只須為其固定地點所在城市預扣（ORC 718.011(E)）；在俄亥俄州沒有辦公室的公司很少符合這項條件。

俄亥俄州市政預扣稅款和年度對帳表何時到期？

預扣稅款按各市規定每月或每季繳納（ORC 718.03(B)）：

城市可以要求較大的雇主每半個月繳款，並要求以電子方式繳納聯邦預扣稅的雇主也以電子方式繳款；請查核各市規定。

如果我們沒有預扣俄亥俄州市政所得稅怎麼辦？

無論是否實際預扣，雇主都須繳納本應預扣的稅款（ORC 718.03(G)）。負責工資的高級職員或雇員須承擔個人責任，即使公司已註銷也一樣（ORC 718.03(I)）。城市可在稅表到期或提交後（以較晚者為準）三年 內提起訴訟，所以未提交的稅表會一直處於可追繳狀態（ORC 718.12(A)）。工人仍須繳納從未被預扣的稅款（ORC 718.03(E)(1)）。

城市可能收取（ORC 718.27）：

• 最高為未繳預扣稅款 50% 的罰款
• 每份逾期稅表最高 $25 的罰款；第一份稅表提交後，其罰款可減免
• 按聯邦短期利率加 5% 計算的利息，每個曆年重設

補救方法是登記、補交遺漏的預扣稅表和對帳表，並繳款。城市可能減免罰款和利息。如果徵收機構寄來未申報通知函，請回覆（新奧爾巴尼市）。

這項工程是否讓我們公司須提交俄亥俄州市政淨利潤稅表？

通常是。俄亥俄州的城市會對同時在市內外經營業務之公司的淨利潤，按該市所佔比例課稅。該比例是三項比率的平均值（ORC 718.02）：

• 財產：在該市擁有或使用之財產的原始成本，租用的財產按年租金的 8 倍計算
• 工資：在該市工作的工資，不包括依 20 天規則免預扣的工資
• 總收入：安裝、試運轉和服務收入，按工作執行地點計算。從外州運入的設備，只有在從該市庫存交貨，或公司透過自己的雇員在該市經常招攬銷售並因此成交時，才計入該市。

施工人員在工地工作數月，通常就須申報；少數幾次豁免的短期出差則可能不須申報。有些城市要求市內營運的每家企業都提交稅表，新奧爾巴尼市就是其中之一（新奧爾巴尼市）。即使稅款低於 $10，仍須提交稅表（ORC 718.05(H)）。

由誰繳納取決於實體類型（ORC 718.01）：

• 公司和穿透實體（合夥企業、按合夥企業課稅的 LLC、S 公司）在實體層面繳稅。穿透實體按 C 公司的方式計算淨利潤，不得扣除支付給合夥人的保證付款。非居民所有者的分配份額不須繳納該市的稅。
• 被忽略實體的利潤列在其所有者的稅表上。
• 以承包人身份支付的個人安裝工人自行繳納市政所得稅，不由公司繳納；他們是否應列入工資，見可能屬於雇員的承包人。

虧損可向後結轉 5 年。沒有美國子公司、依稅收協定免繳聯邦稅的外國公司是否須繳市政淨利潤稅，法規並未明確，因為淨利潤是從調整後的聯邦應稅收入起算；這種情況需要 CPA 審查。

我們能否向州政府提交一份市政淨利潤稅表，而不是向每個城市分別提交？

可以，前提是公司是公司或穿透實體。公司可以選擇由俄亥俄州稅務局管理其市政淨利潤稅：在 Ohio Business Gateway 上提交一份稅表即可涵蓋所有城市，包括聯合經濟發展區和特區，所有款項都繳給州政府（ODT：市政淨利潤稅）。獨資經營者和被忽略實體不能做這項選擇。

• 截止日：應稅年度第 4 個月的第 15 天，曆年制為 4 月 15 日（ORC 718.80(B)）。Gateway 不接受逾期的選擇，逾期選擇會改為適用於下一年度。
• 期限：這項選擇每年自動續期，直到公司在同一截止日或之前終止。
• 登記：需要聯邦雇主識別號碼（EIN）；不收費用。

這項選擇只涵蓋淨利潤稅。市政預扣稅仍向各市或其徵收機構辦理。

淨利潤稅表何時到期？我們須繳預估稅嗎？

公司的俄亥俄州市政淨利潤稅表於年結後第 4 個月的第 15 天到期，曆年制為 4 月 15 日。聯邦延期會自動將申報期限延至第 11 個月的第 15 天，但繳款期限不延長（ORC 718.05(G)）。沒有聯邦延期的公司，可在到期日或之前向該市申請 6 個月延期。選擇由州管理時，適用相同日期（ORC 718.85）。

預估稅額至少為 $200 時，公司須繳預估稅（ORC 718.08）。在首次須繳某市稅款的第一年，申報書須在首次須繳稅後第 4 個月的第 15 天或之前提交（ORC 718.08(B)(3)）。選擇由州管理時，以所有城市的合計稅額判斷，款項繳給俄亥俄州稅務局（ORC 718.88）。預估稅款按年度稅額的累計比例繳納：

少繳的稅款可能被處以 15% 的罰款，另加利息（ORC 718.27）。繳納至少相當於上一年度的稅額可以避免罰款，但前提是上一年度已向該市提交全年稅表，所以第一項俄亥俄州工程無法適用這項標準。另一個方法是繳納至少相當於截至當時年化收入稅額的 90%（ORC 718.08(E)）。

工程已結束：如何停止向城市申報？

提交最後一個工作年度的淨利潤稅表。對於下一年度，向每個城市寄送一份簽名宣誓書，聲明如有虛假願受偽證罪處罰，載明工地位置、公司最後一天在該市工作或銷售的日期，以及公司當年不打算在該市工作或銷售。之後該市就不能要求公司提交下一年度的稅表，除非該市掌握相反的資料或事實改變（ORC 718.05(N)）。提交最後一份預扣對帳表，並註銷每個預扣帳戶。

我們的工人須自行提交俄亥俄州市政所得稅表嗎？

如果工人唯一須繳市政所得稅的收入是已正確預扣的工資，通常不需要。雇主的預扣稅表視同雇員的稅表，除非該市要求所有個人都須申報（ORC 718.03(C)）。被多扣的雇員可向該市申請退稅。俄亥俄州居民的居住城市以條例決定是否抵免已繳給工作城市的稅款（ORC 718.04(D)）。工人的居住州或加拿大如何處理俄亥俄州市政所得稅，見在其他州的雇員和在美國工作的加拿大雇員。

舉例

所有金額以美元計，僅供說明。

參與 4 個月工程的電氣施工人員

一家德州電氣承包商（採曆年制的 C 公司）在 3 月至 6 月派 12 名電工到新奧爾巴尼市的資料中心工地。分包合約要求在工地工作約四個月，所以該工地是推定工地，從第一天起就預扣新奧爾巴尼市 2.0% 的稅：合資格工資 $480,000，預扣 $9,600。

• 承包商在第一個發薪日前向該市的徵收機構登記。
• 3 月屬於第一季，且沒有之前的記錄，所以 3 月的預扣稅款按季在 4 月 30 日或之前繳納。
• 3 月的預扣稅款超過 $200，所以 4 月、5 月和 6 月改為按月繳納，各在下個月 15 日或之前繳納。
• 年度對帳表在次年 2 月底或之前到期。

短期出差的現場工程師

一家冷卻設備製造商的美國子公司（由加拿大母公司擁有）派出一位住在伊利諾州的現場工程師。她在新奧爾巴尼市一個園區做了 12 天的啟動服務，在哥倫布市一個工地工作 10 天；子公司預期自己在每個工地的工作都少於 20 天。11 月在新奧爾巴尼市第二個園區的 10 天保固服務，使她在新奧爾巴尼市的天數合計達到 22 天。

這家子公司在俄亥俄州沒有辦公室，她也不定期到任何俄亥俄州工地報到，所以按法規文字，她的主要工作地點是當年工作天數最多的俄亥俄州地點：這裡是新奧爾巴尼市。如果成立，新奧爾巴尼市的 20 天豁免就不適用，而她在哥倫布市的工作天數，只有在那些工資已為新奧爾巴尼市預扣時，才免繳哥倫布市的稅。由於答案取決於年底的天數統計和各市對規則的解讀，子公司在第一次出差前請徵收機構以書面說明其立場。

承包商的淨利潤稅表

這家德州承包商當年的淨利潤為 $3,000,000。新奧爾巴尼市的部分：

分攤利潤為 $120,000，按 2.0% 計算的新奧爾巴尼市稅款為 $2,400。這達到 $200 或以上，所以公司須繳預估稅；工程在 3 月開始，是在該市的第一年，所以申報書須在 7 月 15 日或之前提交。稅表於次年 4 月 15 日到期，有聯邦延期則為 11 月 15 日；繳款期限仍為 4 月 15 日。

承包商沒有選擇由州管理，所以向該市的徵收機構申報。下一年度在俄亥俄州沒有工作計劃，因此為該年度提交工地宣誓書。

您的情況不同？

• 同一批施工人員的俄亥俄州州預扣稅和失業稅：在其他州的雇員
• 由海外公司派遣的工程師：從海外派遣雇員到美國
• 加拿大雇主及其員工：派遣雇員到美國工作和在美國工作的加拿大雇員
• 俄亥俄州商業活動稅：其他州的總收入稅
• 工程產生的州所得稅或特許經營稅：其他州的企業所得稅
• 向俄亥俄州州務卿辦公室登記：在其他州登記
• 安裝冷卻、開關設備或電力設備的銷售稅：已安裝冷卻與電力設備的銷售稅
• 漏扣稅款、涉及多個俄亥俄州城市、關聯公司在同一工地，或沒有美國子公司的外國公司：這些情況會改變預扣方式和風險；見資料中心稅務服務

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