Yurt Dışına Taşınınca Eyalet Vergisi: CA, NY, VA Mukimliği

Yurt dışına taşınan Amerikalılar hâlâ eyalet vergisi öder mi?

Eski eyaletiniz sizi hâlâ mukim sayıyorsa veya o eyaletten geliriniz varsa ödeyebilirsiniz. Yurt dışında adres, yurt dışında iş veya yurt dışında geçen yıllar tek başına eyalet mukimliğini bitirmez. Her eyalet kendi testini uygular ve ayrılışta sık görülen üç eyalet üç farklı test kullanır:

• California, orada ikametgâhınız varsa ve yurt dışında yalnızca geçici bir amaçla bulunuyorsanız sizi mukim sayar (FTB Publication 1031, E bölümü).
• New York, ikametgâhınız New York'ta kaldığı sürece sizi mukim sayar; yalnızca iki dar istisnadan birine uyarsanız bu geçerli olmaz (IT-203 talimatları, tanımlar).
• Virginia, ikametgâhınız Virginia'da kaldığı sürece sizi mukim sayar; yurt dışında geçen yıllar bunu tek başına değiştirmez (Virginia Tax: mukimlik durumu).

Her eyaletin mukimi, her yerden elde ettiği gelir üzerinden vergilendirilir. Mukim olmayan ise yalnızca o eyaletten elde ettiği gelir üzerinden vergilendirilir.

Durumunuz şu hâllerde basit değildir:

• eyalette bir ev tutuyorsunuz
• eşiniz veya çocuklarınız geride kalıyor
• görev bittikten sonra dönmeyi planlıyorsunuz
• eyaletten hâlâ kira veya ücret geliriniz var
• yanlış olabilecek beyannameleri zaten verdiniz

Şunları toplayın: taşınma tarihiniz, sizin ve ailenizin eyalette geçirdiği günleri gösteren bir seyahat takvimi, iki evin kira veya satış belgeleri, yurt dışı vizeniz veya oturum izniniz, iş sözleşmeniz ile ehliyet, araç ve seçmen kayıtlarınız.

Yurt dışına taşındıktan sonra eski eyaletim neden beni vergilendirmeye devam edebilir: ikametgâh ve yasal mukimlik farkı nedir?

İkametgâh (domicile), tek kalıcı evinizdir; uzaktayken dönmeyi düşündüğünüz yerdir. Yenisini edinene kadar elinizde kalır; bu yüzden kalıcı olarak hiçbir yere yerleşmeden ayrılırsanız eski ikametgâh sürer (Publication 1031, L bölümü). Yasal mukimlik (statutory residence) ise ayrı bir testtir: eyalette tutulan bir eve ve orada geçirilen gün sayısına dayanır.

• İkametgâhı değiştirmek, bu eyaletlerin her birinde iki adım gerektirir: eski evden dönme niyeti olmadan vazgeçmek ve başka bir yere kalıcı veya süresiz kalma niyetiyle fiilen yerleşmek. Yalnızca beyanda bulunmak yetmez (Virginia Kararı 20-110).
• New York, başka bir ülkeye taşınma için başka bir eyalete taşınmadan daha fazla kanıt ister. Talimatlarına göre bir işverenin görevlendirmesi, eğitim veya başka bir amaçla yurt dışına gitmek, geri dönmeyi kesinlikle düşünmediğinizi göstermediğiniz sürece ikametgâhı değiştirmez (IT-203 talimatları, tanımlar); mahkemeler de devletler arası taşınmada eyaletler arası taşınmadan daha fazla kanıt arar (2021 denetim kılavuzu, yabancı ikametgâh).
• İspat yükü sizdedir. New York açık ve ikna edici kanıt ister; Virginia ise değişikliği iddia eden kişinin bunu ispatlaması gerektiğini söyler.
• İkametgâh değişse bile yasal mukimlik geçerli olabilir. New York, orada yılın büyük bölümünde kalıcı bir konut (permanent place of abode) tutuyorsanız ve eyalette 184 gün veya daha fazla bulunuyorsanız sizi mukim sayar. Virginia, orada yılın 183 gününden fazla bir konut tutuyorsanız sizi mukim sayar (Code of Virginia 58.1-302. bölüm).

California farklıdır: geçici olmayan bir amaçla ayrılan California ikametgâh sahibi, örneğin ailesiyle birlikte taşındığı kalıcı bir yurt dışı işi olan kişi, yayındaki örnekte olduğu gibi taşındığı günden itibaren mukim olmayan sayılabilir (Publication 1031, H ve L bölümleri).

California, New York ve Virginia bir mukimi bırakmadan önce neye bakar?

Üçü de hayatınızın gerçekte nerede olduğuna bakar. Burada anılan kılavuzlardan yalnızca California'nınkinde ve New York'unkinde yurt dışında uzun süre kalmak için yazılı bir istisna vardır.

New York City ve Yonkers, kendi mukim vergileri için New York Eyaleti testlerini uygular (IT-203 talimatları). Başka herhangi bir eyalette o eyaletin vergi idaresinin mukimlik sayfasında üç şeye bakın: yalnızca ikametgâhın sizi mukim yapıp yapmadığı, tutulan bir ev ile gün sayımının yapıp yapmadığı ve yurt dışında uzun süre kalmayı bağışlayan bir kural olup olmadığı.

California'nın 546 gün güvenli limanına veya New York'un 548 gün kuralına uyuyor muyum?

Bu kurallar, eski ikametgâhını koruyan bazı kişilerin yine de mukim olmayan sayılmasına izin verir. Her birinin şartları vardır ve hepsi birden sağlanmalıdır; birinde başarısız olursanız olağan testlere dönersiniz.

California işle ilgili sözleşme güvenli limanı

İşle ilgili bir sözleşme kapsamında California dışında bulunan bir California ikametgâh sahibi için kural şöyledir. Kesintisiz 546 gün boyunca California dışında kalırsa, yokluğu süresince mukim olmayan sayılır. İstisnalar: sözleşmenin yürürlükte olduğu herhangi bir yılda maddi olmayan gelir (hisse senedi, tahvil ve benzeri varlıklardan faiz, temettü ve kazançlar) $200.000 tutarını aşarsa veya yurt dışında bulunmanın ana amacı gelir vergisinden kaçınmaksa güvenli liman uygulanmaz (Publication 1031, E bölümü).

• Sözleşmenin kapsadığı herhangi bir vergi yılında toplam 45 günü aşmayan dönüş ziyaretleri geçici sayılır.
• Ayrı sözleşmeler birleştirilmez; sözleşmeler arasında California'da kalınan bir dönem kesintisiz süreyi bozar.
• En az o kadar süre birlikte giden eş de mukim olmayan sayılır. Yayındaki örnekte California'da kalan eş ve çocuklar güvenli limanı bozmadı; ancak California toplu mal (community property) eyaleti olduğu için yurt dışındaki eşin ücretinin yarısı, mukim eşin payı olarak yine California'da vergilendirildi (Örnek 3).
• Yayındaki örnekte California banka hesabını, ehliyeti ve seçmen kaydını korumak güvenli limanı bozmadı.

İşle ilgili sözleşme yoksa (emeklilik, eşi izleme, sözleşmesiz çalışma) veya sözleşme yetersizse California olgu ve koşullar testini uygular. Bu durumda eşiniz ve çocuklarınız California'daki evinizde kalıyorsa ve dönmeyi planlıyorsanız, yayındaki örnek sizi yurt dışında bulunduğunuz süre boyunca mukim sayar.

New York Grup A ve Grup B

New York ikametgâh sahibi, iki gruptan birindeki üç şartın tamamı sağlanırsa mukim sayılmaz (IT-203 talimatları, mukim tanımları). Grup A tam bir vergi yılı için test edilir. Grup B, seçtiğiniz herhangi bir 548 günlük dönem için test edilir; dönem ayrıldığınız gün başlarsa taşınma yılı yılın bir bölümüne ait beyanname olur, sonraki yıllar ise mukim olmayan beyannameleri olur.

Grup A (30 gün kuralı):

• Yıl içinde hiçbir zaman New York'ta kalıcı bir konutunuzun olmaması
• Tüm yıl boyunca New York dışında kalıcı bir konutunuzun olması
• Yıl içinde New York'ta 30 gün veya daha az bulunmanız

Grup B (548 gün kuralı):

• Kesintisiz 548 gün içindeki herhangi bir dönemde en az 450 gün yabancı bir ülkede bulunmanız
• Siz, eşiniz (yasal olarak ayrılmadıysanız) ve reşit olmayan çocuklarınızın bu dönemde New York'ta 90 gün veya daha az bulunması
• Dönemin başladığı yılda ve bittiği yılda, her yılın mukim olmayan bölümündeki New York günlerinizin, o bölümün 90 günlük payı içinde kalması (o bölümdeki gün sayısı ÷ 548 × 90)

Günün herhangi bir kısmı bir gün sayılır ve her şartı ispat yükü sizdedir. New York denetçilerine, üçüncü şartın, yani iki uçtaki kısa dönemlerin, mükelleflerin sık zayıf kaldığı nokta olduğu söylenir (2021 denetim kılavuzu, ikametgâh sahibi için vergi indirimi). 548 gün kuralı ikametgâhınızı değiştirmez: şartlar sağlanmadığı herhangi bir yılda New York sizi yeniden mukim sayabilir.

Hangi bağlar ağırlık taşır: ev, ehliyet, seçmen kaydı, adres, hesaplar, depo, aile?

Elinizde tuttuğunuz ev, aileniz, zamanınızı geçirdiğiniz yer, çalıştığınız yer ve değer verdiğiniz eşyaların bulunduğu yer en çok ağırlık taşır. Ehliyet veya seçmen kaydı gibi kolay değiştirilen bağlar New York'ta yalnızca sınırda lehe veya aleyhe işler; Virginia ise bunları güçlü kanıt sayar.

Kaynaklar: Publication 1031, G, H ve L bölümleri; New York denetim kılavuzu (2021), birincil, diğer ve etken olmayanlar; Virginia Kararı 20-110.

Yurt dışına taşınmada New York ayrıca yeni ülkede kalıcı oturumunuz mu yoksa yalnızca yenilenebilir bir çalışma vizeniz mi olduğuna, New York'taki bir eve sürekli dönüp dönmediğinize ve yurt dışındaki işinizin geçici olup olmadığına ya da işveren tarafından sonlandırılıp sonlandırılamayacağına bakar. Birincil bağlar eyalette kalırken kolay bağları değiştirmek ikametgâhı değiştirmez.

Yurt dışından mektupla oy kullanmak eyalet vergisi açısından beni mukim olarak tutar mı?

Federal yurt dışından oy kullanma yasası kapsamında federal seçimlerde yurt dışından oy kullanmak, tek başına federal, eyalet veya yerel hiçbir vergi için mukimliğinizi veya ikametgâhınızı etkilemez (52 U.S.C. 20309). Virginia bunu Karar 20-110'da uygular.

Bu koruma, o yasa kapsamında federal makamlar için oy kullanmayı kapsar. Eyalet veya yerel seçimlerde oy kullanmak farklıdır: Virginia bunu Virginia ikametgâhı için çok güçlü kanıt sayar ve New York denetçileri ön seçimleri, okul kurulu ve bütçe oylamalarını inceler. Oy pusulası istemeden önce hangi seçimleri kapsadığına bakın.

Gelir vergisi olmayan bir eyaletteki posta kutusu veya akraba adresi, ayrılmadan önce ikametgâhım olabilir mi?

Bu üç eyaletin anılan kurallarına göre, hiç yaşamadığınız bir posta kutusu veya akraba adresi tek başına ikametgâh oluşturmaz. Yeni bir ikametgâh, kalma niyetiyle yeni yere fiilen taşınmayı ve orada yaşamayı gerektirir.

• California, eski ikametgâhtan vazgeçmeyi, yeni yere fiilen taşınıp orada yaşamayı ve kalma niyetini gösteren eylemleri şart koşar (Publication 1031, L bölümü). Örneğinde Nevada mukimliği beyan eden ama yılın çoğunu elinde tuttuğu California evinde geçirmeye devam eden kişi California mukimi kaldı.
• New York, ehliyet veya seçmen kaydı gibi kolayca kontrol edilen bağları birincil etken saymaz ve değişikliğin açık ve ikna edici olması gerekir (IT-203 talimatları).
• Virginia, yeni yerde fiilen bulunmayı şart koşar ve basit bir beyanın yeterli olmadığını söyler (Karar 20-110).

Önce gerçekten başka bir eyalete yerleşirseniz bu eyaletler arası bir taşınmadır; uzaktan çalışma ve eyalet gelir vergisi rehberine bakın.

Eski eyaletim yabancı kazanç istisnasına veya yabancı vergi kredisine izin verir mi?

Bu eyalete göre değişir ve yurt dışında çalışırken mukim kalan birinden eyaletin ne kadar tahsil edeceğini bu belirler.

Kaynaklar: Publication 1031, K bölümü; IT-203 talimatları, yabancı kazanç; IT-112-R talimatları; IT-225 talimatları; Virginia Tax: mukimlik durumu. İstisnadan federal düzeyde yararlanıp yararlanamayacağınız yabancı kazanç istisnası testleri rehberinde anlatılıyor.

Mukim olmayan biri olduktan sonra eski eyalet neyi vergilendirmeye devam edebilir?

Eyalete bağlı gelir: orada yapılan çalışma, oradaki mülk ve orada yürütülen iş. Yatırım geliri genellikle hesabın adresini değil, mukimliğinizi izler.

Kaynaklar: Publication 1031, I bölümü; IT-203 talimatları; Virginia Tax: mukimlik durumu. New York ayrıca mukimken kazanılıp ayrıldıktan sonra alınan gelirin (tahakkuk etmiş gelir) taşınma yılı beyannamesine yazılmasını ister (IT-203 talimatları, özel tahakkuklar) ve mukim olmayanı, New York'ta daha önce yapılan çalışmaya bağlı ödemeler üzerinden (rekabet etmeme taahhüdü ve işten ayrılma ödemeleri dahil) vergilendirir; bkz. taşınma sonrası ertelenmiş ödemeler. ABD'li bir işveren eyalet vergisi kesmeye devam ediyorsa ABD'li bir işveren için yurt dışında çalışma rehberine bakın.

Ödeyicinin de çoğu zaman bir yükümlülüğü vardır. California'da bir mülk yöneticisi, yıl içinde ödemeler $1.500 tutarını aştığında Form 590 ile muafiyet beyan etmediğiniz sürece kiranızın %7 oranını keser ve kesmezse sorumlu olur; emanet (escrow) hesabı, Form 593 ile muafiyet beyan etmediğiniz sürece $100.000 üzerindeki satış bedelinin %3 1/3 oranını keser (FTB Publication 1017; Form 593 talimatları). New York'ta mukim olmayan satıcı, satış muaf değilse (örneğin tamamı ana konut sayılan bir ev) tapu kaydedilmeden önce kazanç üzerinden Form IT-2663 ile tahmini vergi öder (IT-2663 talimatları). Virginia'da Virginia taşınmazını kiralayan veya satan mukim olmayan kişi Form R-5 ile kayıt yaptırır ve mülk yöneticisi, yılda $600 veya daha fazla alan her mukim olmayan sahipten bunu toplamak zorundadır (Virginia Tax: mukim olmayan mülk sahipleri).

Ayrıldığım yıl hangi eyalet beyannamesini veririm ve yurt dışında yaşıyorsam son tarihi nedir?

Mukimliğiniz ayrıldığınız gün bittiyse taşınma yılı, yılın bir bölümüne ait beyannamedir: öncesindeki aylar mukim, sonrası mukim olmayan. Bitmediyse her yerden elde ettiğiniz gelir üzerinden tam yıllık mukim beyannamesi verirsiniz (California Form 540, New York Form IT-201, Virginia Form 760). Sonraki yıllarda mukim olmayan beyannamesi yalnızca eyaletten geliriniz varsa ve beyan eşiğini aşıyorsanız ya da kesilen vergiyi geri almak için gerekir.

Kaynaklar: Publication 1031, B ve C bölümleri; FTB 3519 talimatları; IT-203 talimatları, ne zaman beyan verilir; Virginia Tax: mukimlik durumu; Virginia Tax: ne zaman beyan verilir. Virginia ayrıca çoğu mükellefe beyan için 1 Kasım tarihine kadar otomatik uzatma tanır; ancak vergi zamanında ödenmelidir.

Bir gün testini karşılamayı mı bekliyorsunuz? New York, ABD ve Puerto Rico dışındaysanız veya 548 gün kuralından yararlanmayı düşünüyorsanız (kod E5, IRS'ye yazdığınız mektubun kopyasıyla) ya da onaylanmış federal Form 2350'niz varsa altı aydan uzun bir uzatma tanır; şartları sağlamadan beyan verirseniz yabancı geliri bildirin ve sonra Form IT-203-X ile düzeltin. Virginia, vergi yılından sonraki yedinci ayın ilk gününden önce gönderilen bir mektupla, federal istisna için şartları sağlamayı beklediğiniz tarihten 30 gün sonrasına kadar beyan süresini uzatır (IT-203 talimatları, kod E5; Virginia Tax: ne zaman beyan verilir). California böyle bir uzatma yayımlamaz.

Eşlerden biri mukim kalıyor, diğeri ayrılıyorsa: New York ayrı beyannameler ister (IT-201 ve IT-203); ortak bir IT-201 ikisini de tam yıllık mukim olarak vergilendirir. Virginia, mukim ile mukim olmayan için ortak beyannameyi yasaklar; ancak tam yıllık mukim ile yılın bir bölümünde mukim olan için Form 760PY ile ortak beyannameye izin verir. California, ayrılan eş yıl boyunca mukim olmayan ve California kaynaklı geliri yoksa hariç, ortak federal beyannameden sonra ortak Form 540NR ister (IT-203 talimatları, ayrı beyannameler; Virginia Tax: mukimlik durumu; Publication 1031, C ve D bölümleri). Yurt dışından verilen federal beyanname yurt dışında yaşarken beyan verme rehberinde anlatılıyor.

Ayrıldıktan sonra mukim olarak beyan vermeye devam ettim veya taşınma yılı için hiç beyan vermedim: nasıl düzeltirim?

Verdiğiniz statü doğru statünüzden farklıysa eyaletin düzeltme beyannamesi bunu değiştirir ve iade talebi eyaletin süresi içinde yapılmalıdır. Taşınma yılı için hiç beyanname verilmediyse eksik beyanname doğru statünün formuyla verilir.

Düzeltme beyannamesinde mukimden mukim olmayana geçmek, eyaletin inceleyebileceği bir mukimlik iddiasıdır ve eyalet bu sayfanın başında sayılan kayıtları isteyecektir. Virginia'da beyanname verilmediyse eyalet vergi tarh edebilir. Beyannamenin son tarihinden itibaren altı yıl içinde bunu yapabilir (Code of Virginia 58.1-1812. bölüm). Kaçırılan yıllar ve tartışmalı bir mukimlik iddiası, her beyannameyi tek tek değil, tüm yılları birlikte gözden geçirmeyi gerektirir.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar ABD dolarıdır.

Jen, San Francisco'dan İspanya'da iki yıllık bir sözleşme için ayrılıyor

Jen, 1 Temmuz'da başlayan Madrid'de iki yıllık bir iş sözleşmesi imzalıyor, dairesini ayda US$3.000'a kiraya veriyor ve California aracı kurum hesabını ve California adresini koruyor. Temettüleri yılda yaklaşık US$5.000.

• 1. yıl: Form 540NR verir. 30 Haziran'a kadarki tüm gelir California gelirdir; sonrasında yalnızca daire kirası (US$18.000) öyledir.
• 2. yıl: Yurt dışında kalışı kesintisiz 546 günü geçer ve üç haftalık ziyareti 45 günlük sınırın içindedir; taşınma esas olarak vergiden kaçınmak için değilse güvenli liman onu ayrıldığı günden itibaren korur. US$36.000 kira için Form 540NR verir. US$5.000 temettüsü maddi olmayan gelir sınırının çok altındadır.
• Sözleşme erken biterse, yani 546 günden önce, güvenli liman çöker. Elinde daire ve planlanmış bir dönüş varken yurt dışında kaldığı sürenin tamamında mukim sayılabilir ve 1. yıl beyannamesinin düzeltilmesi gerekir.

Omar, Brooklyn'den Dubai'ye taşınıyor

Omar, 1 Ocak'ta yenilenebilir bir çalışma vizesiyle ayrılıyor, New York'ta ev tutmuyor ve yılda 60 gün aile ziyareti için New York'ta kalıyor.

• İkametgâh: yenilenebilir vize ve düzenli eve dönüşler varken New York kurallarına göre Dubai'ye ikametgâh değişikliğini ispatlamak zordur.
• Grup A: başarısız olur, çünkü 60 gün 30 günden fazladır.
• Grup B: 548 gün boyunca yılda 60 günü yaklaşık 90 güne varır; bu, eşinin ve çocuklarının günlerini de sayan sınırın tam üstünde veya biraz üzerindedir. Üçüncü şart daha dardır: dönem 1 Ocak'ta başlarsa ilk yılında yaklaşık 59 New York gününe izin verilir (365 ÷ 548 × 90); dolayısıyla o yıl 60 gün zaten başarısızlık demektir. Şartlardan birinde başarısız olmak, o yıl New York Eyaleti ve City mukimi olarak vergilendirilebileceği anlamına gelir.

Kate, Virginia'dan Almanya'ya ayrılıyor

Kate, kalıcı bir işle Berlin'e taşınıyor, Virginia ehliyetini koruyor, Virginia'daki evini kiraya veriyor ve federal seçimlerde mektupla oy kullanıyor. US$100.000 karşılığı kazanıyor ve Almanya'ya vergi ödüyor.

• Federal oyu, federal yurt dışından oy kullanma yasasıyla korunur.
• Ehliyeti ve evi, Virginia'nın tartacağı kanıtlardır. Virginia'yı bıraktığını ve Almanya'ya yerleştiğini gösterene kadar, tüm geliri üzerinden vergilendirilen bir Virginia ikametgâh sahibi sayılabilir.
• Mukim kalırsa, Virginia federal yabancı kazanç istisnasını kullanmasına izin verir ancak Almanya'ya ödediği vergi için kredi vermez. Kirası her iki durumda da Virginia kaynaklıdır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada'ya taşındınız: Kanada'ya taşındıktan sonra ABD eyalet vergisi rehberine bakın.
• Başka bir eyalete taşındınız veya başka bir eyaletteki işveren için uzaktan çalışıyorsunuz: uzaktan çalışma ve eyalet gelir vergisi rehberine bakın.
• Eski işinizden ertelenmiş prim, kıdem tazminatı veya rekabet etmeme ödemesi almaya devam ediyorsunuz: taşınma sonrası ertelenmiş ödemelerde eyalet vergisi rehberine bakın.
• California'dan ayrıldıktan sonra startup hisselerini satmayı planlıyorsunuz: startup hisselerini satmadan önce taşınma rehberine bakın.
• Yurt dışındayken bir California LLC'sini koruyorsunuz: California asgari vergisi ve LLC ücreti rehberine bakın.
• Başka bir eyalette eyalet kaynaklı geliriniz var: eyaletlere göre mukim olmayan eyalet beyannamesi eşikleri rehberine bakın.
• Eyalette ev tutuyorsunuz, aileniz geride kalıyor, eyaletten kira veya ücret geliriniz var ya da yıllar yanlış statüyle beyan edildi: mukimlik olgularınızı ve etkilenen beyannameleri gözden geçirmek için sınır ötesi vergi desteği alın.