Sınır Ötesi Boşanmada RRSP, IRA ve 401(k) Nasıl Bölünür?

Kanada'da bir RRSP veya RRIF hesabını vergi ödemeden nasıl bölebiliriz?

Uygun bir doğrudan aktarım, emeklilik varlıklarını o an Kanada gelir vergisi doğmadan, payı alan eşin veya fiilî partnerin Kanada'daki kayıtlı planına taşır.

Vadesi dolmamış bir RRSP için aktarım, doğrudan mevcut veya eski eşinizin ya da fiilî partnerinizin adına açılmış bir RRSP'ye veya RRIF'e yapılmalıdır. Aktarım sırasında ayrı yaşıyor olmanız gerekir; aktarım ayrıca bir mahkeme kararına, emrine ya da hükmüne veya ilişkinin bozulması nedeniyle malları bölüştüren yazılı bir ayrılık sözleşmesine dayanmalıdır. Boşanmış olmanız şart değildir. Tutar, yalnızca bu aktarım nedeniyle ne gelir sayılır ne de indirilebilir. Income Tax Act, subsection 146(16).

RRIF bölüşümünün de nitelikli sayılması için, mülk bölüşüm emri veya sözleşmesi uyarınca payı alan eşin RRSP'sine veya RRIF'ine doğrudan aktarım yapılması gerekir. Subsection 146.3(14). T2220 talimatları, ayrı yaşama koşulunu RRIF için de uygular.

Form T2220, iki kuruma parayı doğrudan taşımalarını bildirir. Section 1'i siz imzalarsınız; alan kurum ve eski eşiniz Section 2'yi imzalar; gönderen kurum Section 3'ü doldurur; alan kurum parayı aldığını Section 4'te onaylar. Her plan için ayrı bir form kullanın. Alan hesap bir RRSP ise alıcının yıl sonunda 71 yaşında veya daha genç olması gerekir; aksi hâlde izin verilen RRIF hedefini değerlendirin. CRA Chart 10.

Nitelikli bir aktarım için kullanılmamış RRSP katkı hakkı gerekmez; Chart 10, bunun için indirim talep edilmemesini ve beyannamede gösterilmemesini söyler. Mahkeme kararı, emri, hükmü veya yazılı ayrılık sözleşmesi uyarınca yapılmayan bir aktarım, iki eşin de vergi borcuna yol açabilir (T2220 talimatları).

Bu cevap yalnızca Kanada için geçerlidir. ABD vatandaşı veya ABD mukimi için bir RRSP veya RRIF bölüşümünün ABD'deki vergi sonucu belirsizdir; aşağıdaki “Hangi ülkede kim neyden vergilendirilir?” bölümüne bakın.

401(k) hesabını nasıl bölebiliriz ve QDRO nedir?

401(k) veya benzeri nitelikli bir ABD işveren planı, eski eşe bir pay ödemek için genellikle nitelikli aile hukuku emri, yani QDRO gerektirir. Yalnızca özel bir boşanma anlaşması, planın istenen ödemeyi yapabileceğini göstermez.

QDRO; katılımcıyı, alıcıyı ve devredilen yardımları belirtir. Alıcıya alternate payee (plandan pay alacak kişi) denir. Emir, planın sunmadığı bir yardımı zorunlu kılamaz. Eş veya eski eş, uygun bir QDRO dağıtımını bir IRA'ya ya da uygun başka bir ABD emeklilik planına devredebilir. Nakit olarak tutulan tutarlar, vergi sonrası katkıların nasıl paylaştırıldığına bağlı olarak, genellikle o eş adına vergilendirilir. IRS QDRO kuralları.

Emrin nitelikli olup olmadığına plan yöneticisi karar verir. Emir hazırlanmadan önce planın usullerini ve yardım bilgilerini isteyin; ödeme yapılmadan önce de yöneticinin kararını alın. Department of Labor QDRO rehberi, sorular 1-13 ve 2-1 ila 2-7.

Yönetici karar verirken plan, emrin ödeyeceği tutarı ayırır. Emir, öngördüğü ilk ödeme tarihinden itibaren 18 ay içinde nitelikli bulunmazsa bu para, emir olmasaydı kime gidecekse ona gider; sonradan verilen onay yalnızca sonraki ödemeler için geçerlidir. Internal Revenue Code section 414(p)(7).

QDRO, ABD'deki bir eyaletin veya kabilenin aile hukuku uyarınca düzenlenmiş olmalıdır. Kanada mahkeme emri bu koşulu tek başına karşılamaz. Kanada'da boşanıyorsanız plan yöneticisine hangi ABD emrini kabul edeceğini sorun. Internal Revenue Code section 414(p), Publication 504.

IRA'yı vergi ve erken çekim cezası olmadan nasıl bölebiliriz?

IRA için, işveren planlarındaki QDRO yolu yerine boşanma kapsamında aktarım kullanılır. Aktarım, bir boşanma veya ayrılık (separate maintenance) kararı ya da bu karara bağlı yazılı bir belge uyarınca yapılmalıdır. Karar olmadan yalnızca yazılı bir ayrılık sözleşmesi bu ifadeye uymaz; oysa Kanada'daki RRSP kuralı böyle bir sözleşmeyi kabul eder. Internal Revenue Code section 408(d)(6).

Geleneksel bir IRA'da saklayıcı kurum, bölüşülen varlıkları doğrudan payı alan eşin adına açılmış geleneksel bir IRA'ya aktarabilir. Hesabın tamamı sahip değiştiriyorsa hesabın adını değiştirmek de izin verilen bir yöntemdir. Aktarılan pay, aktarım tarihinden itibaren alıcının IRA'sı olur. Publication 590-A, boşanma kapsamında aktarımlar.

Kendi hesabınıza yatırılıp sonra eski eşinize gönderilen bir IRA çekimi, boşanma aktarımı değil olağan bir çekimdir ve %10 oranında ek vergiye yol açabilir. IRS erken dağıtım kuralları.

Eski eşime yapılan ödemede erken çekim vergisi uygulanır mı?

Bu, paranın eski eşinize nasıl ulaştığına bağlıdır. Bir işveren planından QDRO uyarınca yapılan ödemede %10 oranındaki ek vergi uygulanmayabilir; boşanma kapsamında yapılan IRA aktarımı ise çekim sayılmaz. Kendiniz çekip sonra teslim ettiğiniz nakit olağan çekimdir ve QDRO istisnası IRA'ları kapsamaz. Ek vergi, bir istisna uymadıkça genellikle 59½ yaşından önce yapılan vergilendirilebilir çekimlere uygulanır. IRS istisnalar tablosu.

Bir pay IRA'ya ulaştıktan sonra yapılan çekim IRA dağıtımıdır ve işveren planındaki QDRO istisnasını korumaz. Diğer istisnalar için kendi koşullarının sağlanması gerekir.

RRSP vergi ödemeden IRA'ya, 401(k) ise RRSP'ye aktarılabilir mi?

Boşanma aktarımı kuralları, Kanada ve ABD emeklilik hesapları arasında genel bir vergisiz köprü kurmaz. Alan hesabın, kullanılan kurala göre nitelikli olması gerekir.

Her eşin kendi ülkesinde bir hesabı varsa bir seçenek, ikisini de yerinde bırakıp farkı ev gibi başka bir malla dengelemektir; evin de kendine ait bir vergisi vardır: bkz. aile bireylerine mülk devri.

Kanada mukimi bir alıcı için, Kanada'nın bir QDRO devrini veya IRA boşanma aktarımını nasıl ele aldığı, incelenen kaynaklarda belirli değildir. Anlaşma, alıcı ABD'de yaşasaydı ABD'nin gelirden hariç tutacağı bir ABD emeklilik tutarını Kanada vergisinden muaf tutar (Madde XVIII(1)); ancak CRA'nın yabancı emekli maaşı sayfası, IRA'dan tutar aldıysanız CRA ile iletişime geçmenizi söyler ve boşanma aktarımını ele almaz (CRA 11500 satırı). Aktarımdan önce Kanada'daki vergi sonucunu doğrulayın.

Kendi ABD emeklilik paranızı bir RRSP'ye taşımanın ayrı koşulları, Kanada'da ABD emeklilik hesapları rehberinde ele alınır.

Eski eşim diğer ülkede yaşıyorsa ne kadar stopaj yapılır?

Stopaj; parayı kimin aldığına, vergi statüsüne ve paranın nitelikli aktarımla mı yoksa vergilendirilebilir ödemeyle mi hareket ettiğine bağlıdır. Kanada'da yaşayan bir ABD vatandaşı veya green card sahibi burada hâlâ ABD kişisidir; mukim olmayan yabancı ise ne ABD vatandaşıdır ne de ABD vergi mukimidir.

Anlaşmadaki %15 üst sınır yalnızca periyodik emeklilik ödemelerini kapsar. Bu nedenle mukim olmayan bir yabancıya yapılan boşanma toplu ödemesinden genellikle %30 oranında stopaj yapılır ve Kanada da genellikle brüt tutarı ayrıca vergilendirir. Madde XVIII(2)(a).

Mukim olmayan bir yabancı, yabancı statüsünü ve varsa anlaşma talebini belgelemek için ABD'deki ödemeyi yapana Form W-8BEN (yabancı statü belgesi) verir; Kanada'da yaşayan bir ABD vatandaşı ise Form W-9 (ABD kişisi belgesi) verir. Hiçbir form, vergilendirilebilir bir toplu ödemeyi vergisiz hâle getirmez. Ödemeden önce ABD'ye taşınmak W-8BEN'i hatalı kılar: ödemeyi yapana 30 gün içinde bildirin. W-8BEN talimatları.

ABD vatandaşı, green card sahibi veya ABD vergi mukimi olan diğer kişiler mukim olmayanlara ilişkin kuralların dışındadır. Bu alıcıya yapılan bir emeklilik planı ödemesinden, alıcı sonradan devretmeyi planlasa bile genellikle zorunlu %20 stopaj yapılır. Doğrudan devirde (alıcı, planın parayı doğrudan alan hesaba göndermesini ister) bu stopaj yapılmaz; bir IRA'dan yapılan kurumlar arası doğrudan aktarımda da yapılmaz. Plan parayı alıcıya öderse alıcının parayı devretmek için 60 gün süresi vardır; tutarın tamamını devredebilmek için kesilen tutarı başka kaynaklardan tamamlaması gerekir. IRS devir rehberi.

Kanada'da mukim olmayan biri söz konusu olan doğrudan aktarımlarda CRA, saydığı aktarımlarda mukim olmayan stopajından vazgeçilmesi için Form NRTA1'in (Mukim Olmayan Vergi Muafiyeti Yetkilendirmesi) doldurulması gerektiğini söyler; ancak sayfaları, T2220 kapsamındaki bir boşanma aktarımının bunlardan biri olup olmadığını belirtmez. Aktarımdan önce kuruma NRTA1 isteyip istemediğini ve stopaj yapıp yapmayacağını sorun. CRA T4040, Bölüm 6, CRA aktarım talimatları.

Kanada, yurt dışındaki birine yapılan bir ödemeden vergi kesmişse emekli maaşı ve RRSP geliri için mukim olmayan beyannamesi rehberine bakın. Bir ABD'li ödeme yapan taraf Kanada mukimi birinden stopaj yapmışsa Kanadalılara yapılan ödemelerde kesilen ABD vergisi rehberine bakın.

Anlaşmamızda RRSP'den nakit ödenmesi yazıyor: bunun maliyeti nedir?

RRSP'den yapılan olağan bir çekim, anlaşma parayı eski eşe ödemeyi şart koşsa bile vergilendirilebilir emeklilik gelirdir. Nitelikli bir doğrudan aktarım ise payı kayıtlı plan sisteminin içinde tutar.

Kanada mukimi için kurum, RRSP nakit çekiminden vergi keser. Québec dışında stopaj oranı şöyledir: C$5.000 tutarına kadar %10; bunun üzerinde C$15.000 tutarına kadar %20; daha fazlasında %30. Québec'te federal oranlar daha düşüktür ve Québec ayrıca eyalet vergisi keser. Stopaj, nihai vergi borcuna yapılan bir ön ödemedir; nihai borç toplam vergilendirilebilir gelire ve eyalete veya bölgeye bağlıdır. CRA çekim rehberi.

İmzadan önce emeklilik varlıklarının paylaştırılmasıyla net nakit teslim sözü arasındaki farkı netleştirin. Anlaşmanın nitelikli bir doğrudan aktarım kullanıp kullanamayacağını ve çekim vergisini kimin üstleneceğini sorun. Doğrudan aktarım vergilendirmeyi erteler; payı alan eş sonraki çekimlerde vergilendirilir.

Nakit zaten çekildiyse Chart 10, alınan nakdin gelire eklenmesi gerektiğini ve vergisiz aktarılamayacağını söyler. Ödeme tarihlerini, belgeleri ve anlaşmayı bir arada tutun; beyanname vermeden önce seçenekleri bir vergi uzmanıyla gözden geçirin.

Hangi ülkede kim neyden vergilendirilir?

Kendi ülkesinin kuralını karşılayan bir aktarım, gerçekleştiği anda o ülkede vergilendirilmez. Para nakit olarak ödendiğinde ise onu alan kişi vergilendirilir. Vergilendirilebilir QDRO yardımlarını alan eş bunları genellikle kendi beyannamesinde gösterir, çalışan göstermez (Publication 504); eski eşine ödemek için nakit çeken IRA sahibi ise kendi çekimini bildirir (26 U.S.C. 408(d)(1)).

Her ülke, alıcıyı vergilendirebiliyorsa kendi kurallarını uygular. ABD, vatandaşlarını ve mukim yabancıları yaşadıkları yerden bağımsız olarak dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergilendirir (IRS rehberi). Kanada mukiminin bir ABD emekli maaşını nasıl bildireceği Kanada'da ABD emeklilik hesapları rehberindedir.

Belirsiz: ABD vatandaşı veya mukimi için RRSP'den RRSP'ye boşanma aktarımı. Revenue Procedure 2014-55, ABD'nin RRSP büyümesini, çekimlerini ve bildirimini nasıl ele aldığını düzenler. Boşanma aktarımlarından söz etmez; bu nedenle böyle bir aktarımın ABD'de vergisiz olduğunu göstermez. Eşler arasında devredilen mallar için olağan ABD kuralının, eşin mukim olmayan yabancı olduğu durumda bir istisnası vardır (Publication 504); dolayısıyla bu kural da soruyu çözmez. İmzadan önce ABD açısından bir inceleme yaptırın. Revenue Procedure 2014-55, bölüm 4 ila 6.

Yabancı vergi kredileri çifte vergiyi azaltabilir ama sınırlıdır. Kanada beyannamesinde yurt dışı gelir ve ABD beyannamesinde yurt dışı gelir rehberlerine bakın.

Bölüşümden sonra her birimiz neyi bildirir?

Cari gelir vergisi doğurmayan bir aktarım bile her eş için bildirim yükümlülükleri bırakabilir.

T2220 talimatları, CRA talep etmedikçe formu CRA'ya göndermemenizi söyler. Kanada'daki kurumlar, doğrudan bölüşümü katkı makbuzu düzenlemeden T4RSP veya T4RIF belgesinde (RRSP ve RRIF ödemelerinin belgeleri) bildirebilir. CRA aktarım bildirimi.

Revenue Procedure 2014-55, Kanada'daki bir emeklilik hesabı için FBAR ve Form 8938 yükümlülüklerini korur (bölüm 5); Kanada planlarına ilişkin diğer formlar ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları rehberindedir. Bir hesabı başkasına aktarmış ABD kişisi, o takvim yılının önceki bölümünde sahip olduğu payı da değerlendirmek zorunda kalabilir. FinCEN bildirim kuralları.

Bildirim eşikleri ve beyan kuralları için yurt dışı hesap bildirimi rehberini kullanın.

Anlaşma, onay ve aktarım hangi sırayla yapılmalı?

Tipik bir sıra aşağıdadır; her plan veya kurum kendi usulünü belirler. Pay, emir veya anlaşmayla kesinleşir; kurum da izin verilen aktarımı sonra gerçekleştirir.

1. Her hesabı belirleyin. Hesap özetlerini, hesap türlerini, vergi sonrası katkı kayıtlarını ve her eşin ikametini, vatandaşlığını ve ABD vergi statüsünü toplayın.
2. Hedeflenen sonucu netleştirin. Payın emeklilik hesaplarında kalması mı yoksa harcanabilir nakde dönüşmesi mi, iki ülkedeki vergi yolunu belirler. İmzadan önce iki ülkedeki vergi sonucunu kontrol ettirin.
3. Kurumun şartlarını alın. ABD planının QDRO usullerini veya IRA aktarım şartlarını isteyin; Kanada'daki alan planı ve T2220 sürecini doğrulayın.
4. Hukuki belgeleri tamamlayın. Hesabı, payı alan eşi, tutarı veya formülü ve aktarım yolunu belirtin. IRA aktarımı için bir karar veya karara bağlı bir belge gerekir; RRSP aktarımında yazılı bir ayrılık sözleşmesi kullanılabilir. Bir planın istediği ABD emrini avukata aldırın.
5. Uygulamadan önce onay alın. İşveren planı için QDRO kararını alın. Saklayıcı kurum formlarını ve stopaj belgelerini tamamlayın.
6. Doğrudan aktarın ve mutabakat yapın. Onayları, belgeleri, maliyet esası kayıtlarını ve kur dönüşümlerini saklayın; iki beyannameyi ve yurt dışı hesap bildirimini kontrol edin.

Eyalet aile hukuku ve Kanada eyaletlerinin mal paylaşımı şartları için ayrı hukuki danışmanlık alın.

Örnek

Bunlar ABD doları cinsinden örnek tutarlardır, vergi tahmini değildir. 45 yaşındaki bir eski eş, geleneksel bir 401(k) hesabından US$40.000 tutarında pay alır; vergi sonrası katkı yoktur.

Plan, geçerli bir QDRO uyarınca bu eşe doğrudan US$40.000 öderse ödeme genellikle ABD'de vergilendirilir, QDRO istisnası %10 ek erken dağıtım vergisini ortadan kaldırabilir ve ABD vatandaşı veya mukimi için ön ödeme olarak %20 (US$8.000) stopaj yapılır. Pay bunun yerine doğrudan geleneksel bir IRA'ya devredilirse cari ABD gelir vergisi ertelenebilir. O IRA'dan sonradan yapılan US$10.000 tutarındaki bir çekimde artık QDRO istisnası yoktur; başka bir istisna olmazsa ek vergi genellikle US$1.000 olur, buna olağan gelir vergisi eklenir.

Eski eş Kanada'da yaşıyorsa ve ABD vatandaşı veya green card sahibi değilse, anlaşmadaki %15 üst sınır yalnızca periyodik ödemeleri kapsadığından nakit ödemeden genellikle %30 (US$12.000) stopaj yapılır; Kanada da genellikle brüt tutarı Kanada doları cinsinden vergilendirir. Kanada'nın bir IRA'ya doğrudan devri nasıl ele aldığı, incelenen kaynaklarda belirli değildir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Eşlerden biri yurt dışında yaşıyorsa, ABD vatandaşıysa veya bir ABD emriyle RRSP bölüşümü alacaksa: imzadan önce sınır ötesi vergi incelemesi yaptırın. Taslak anlaşmayı, hesap özetlerini, ikamet ve vatandaşlık geçmişini ve önerilen aktarım talimatlarını getirin.
• Fiilî partnersiniz ya da ayrısınız ama boşanmadınız: Kanada'nın aktarım kuralı ikisini de kapsar. ABD'deki IRA ve QDRO kuralları ise eş veya eski eşten ve bir karardan söz eder; IRS de eyalet veya yabancı hukuka göre evlilik sayılmayan bir ilişkiyi evlilik dışı kabul eder (Publication 504). Bu yüzden bunların geçerli olduğunu varsaymayın. Bir ABD hesabını taşımadan önce sınır ötesi vergi incelemesi isteyin.
• ABD green card'ınız var ve Kanada'da yaşıyorsunuz: iki ülkenin de mukimi olabilirsiniz. Anlaşmadaki ayrım kuralı (Madde IV(2)) birini seçer; önce kalıcı konuta bakar ve ABD, bu kuralla Kanada mukimliği iddia eden kişiyi mukim olmayan yabancı sayar (W-8BEN talimatları). Form W-9 ile W-8BEN arasında seçim yapmadan önce sınır ötesi vergi incelemesi isteyin.
• Kanada'da yaşarken bir ABD emeklilik hesabınız var veya olacak: bkz. Kanada'da ABD emeklilik hesapları.
• ABD'de Kanada kayıtlı hesaplarının sürekli vergi uygulamasını öğrenmeniz gerekiyor: bkz. ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları.
• Kanada'da yaşayan bir ABD vatandaşısınız: bkz. Kanada'da yaşayan ABD'liler.
• Anlaşmada eş veya çocuk nafakası da var: bu ödemelerin ayrı kuralları sınır ötesi nafaka rehberindedir.
• Eşiniz ABD'de mukim olmayan biri ve ortak beyanname düşünüyorsunuz: bkz. mukim olmayanla evlilik.