لمن هذا الدليل
- المستثمرون الأفراد الذين تصلهم نماذج K-1 من صناديق التحوط أو صناديق الأسهم الخاصة أو الصناديق العقارية أو صناديق رأس المال الجريء
- المستثمرون غير المقيمين الذين يقارنون بين إقرارات الولايات المنفصلة والإقرارات الجماعية
- المقيمون الذين يطالبون بائتمان عن ضريبة ولاية أخرى دُفعت عبر صندوق
غير مشمول هنا
- إقرارات الصندوق الخاصة في الولايات والتزاماته بالاستقطاع
- إجراءات اختيار PTET والإبلاغ التفصيلي في نموذج K-1
- تغيير الإقامة، وتحديد مصدر الحصة المحمولة (carried interest)، وحسابات الشراكة الفيدرالية
لماذا وصلتني نماذج K-1 لولايات لا أعيش فيها، وهل يمكنني تجاهلها؟
لا تتجاهلها دون تحقق: فالصندوق قد يمرّر إليك دخلًا من عقارات أو أنشطة تجارية في ولايات لم تعش فيها قط. جدول الولاية يحتاج إلى مراجعة، لكن اسم الولاية وحده لا يثبت أن كل بند دخل خاضع للضريبة فيها.
افصل دخل الاستثمار، مثل الفوائد وتوزيعات الأرباح ومكاسب الأوراق المالية، عن الدخل التجاري أو الإيجاري من مصدر في الولاية. تستثني نيويورك عادةً دخل غير المقيم من الأصول غير الملموسة، ما لم تكن الأصول مستخدمة في نشاط تجاري فيها؛ وتنطبق قواعد خاصة أيضًا على بيع العقارات في نيويورك وبعض حصص الشراكات. وتنسب كاليفورنيا عادةً الدخل غير التجاري من الأصول غير الملموسة إلى ولاية إقامة المستثمر. وقد يغيّر الاستخدام التجاري وتصنيف الصندوق الإجابة. تعليمات تحديد المصدر في نيويورك؛ إرشادات الإقرار الجماعي في كاليفورنيا.
لذلك فإن موقع مدير صندوق التداول ومواقع العقارات المؤجرة لصندوق عقاري يطرحان أسئلة مختلفة. اطلب من الصندوق توزيعه للدخل حسب مصدره في الولايات مع شرحه، قبل أن تعدّ أي جدول خاضعًا للضريبة أو غير ذي صلة. أما استثناءات التداول على مستوى الصندوق والتزاماته بالتقديم فمكانها إقرارات الصندوق في الولايات والاستقطاع عن غير المقيمين.
أي الولايات تتطلب التقديم من أول دولار، وأيها لديه حد أدنى؟
المبالغ المخصَّصة الصغيرة قد تستلزم تقديم إقرارات: نيويورك وكاليفورنيا تختبران الدخل من جميع المصادر، وجورجيا تتطلب عادةً تقديم إقرار عن دخل الصندوق من مصدر في جورجيا متى كان تقديم إقرار فيدرالي مطلوبًا. طبّق الاختبار على دخلك المجمّع من كل صندوق ومن أي مصدر آخر. ويجمع الإقرار الفردي المنفصل عادةً كل صناديقك ودخلك الآخر لتلك الولاية وتلك السنة؛ فأنت لا تقدّم إقرارًا لكل نموذج K-1.
| حالة تطبيقية | اختبار التقديم لغير المقيم | ماذا يعني المبلغ الصغير المخصَّص من الصندوق |
|---|---|---|
| نيويورك | الدخل من مصدر في نيويورك والدخل من جميع المصادر، بعد التعديلات الفيدرالية وتعديلات نيويورك على الدخل، فوق الخصم القياسي في نيويورك. يظهر المبلغ من جميع المصادر في عمود «Federal amount» في النموذج IT-203 | قد يستلزم المبلغ الصغير تقديم إقرار عندما يتجاوز دخلك الأوسع الخصم |
| كاليفورنيا | الدخل من مصدر في كاليفورنيا، مع إجمالي الدخل أو إجمالي الدخل المعدَّل من جميع المصادر فوق المبلغ المطبق في الجدول؛ وتوجد أيضًا أسباب إضافية تستلزم التقديم | قد يستلزم المبلغ الصغير المخصَّص في كاليفورنيا تقديم إقرار، لأن الدخل من خارجها يُحتسب في الاختبار |
| جورجيا | الدخل من مصدر في جورجيا، مع وجود التزام بتقديم إقرار فيدرالي | لا تتضمن القاعدة المنشورة حدًا أدنى منفصلًا لدخل الصناديق أو الإيجارات؛ واستثناء خدمات الموظفين المحدود لا يشمل هذه الفئات |
المصادر: تعليمات النموذج IT-203 في نيويورك، وتعليمات النموذج 540NR في كاليفورنيا، والأسئلة الشائعة لغير المقيمين في جورجيا. ويظل التحقق من صحة التغطية بإقرار جماعي أو من وجود استثناء محدد من التقديم في الولاية أمرًا منفصلًا لازمًا.
الخصومات الواردة أدناه لنيويورك منشورة للسنة الضريبية التي تتناولها هذه الصفحة. أما أحدث جدول تقديم موثّق لكاليفورنيا فهو للسنة الضريبية السابقة. راجع تعليمات السنة المعنية قبل التقديم.
| الولاية والحالة | أحدث رقم منشور | الدخل المقيس |
|---|---|---|
| نيويورك، أعزب ولا يُعدّ معالًا لدافع ضرائب آخر | 8,000 دولار | يجب أن يتجاوز الدخل المعدَّل من جميع المصادر في عمود «Federal amount» في النموذج IT-203 هذا الخصم |
| نيويورك، متزوجان يقدّمان إقرارًا مشتركًا | 16,050 دولار | يجب أن يتجاوز الدخل المعدَّل من جميع المصادر في عمود «Federal amount» في النموذج IT-203 هذا الخصم |
| كاليفورنيا، أعزب، دون 65 عامًا، بلا معالين | 22,941 دولار من إجمالي الدخل أو 18,353 دولار من إجمالي الدخل المعدَّل | الدخل من جميع المصادر وفق قواعد كاليفورنيا؛ وتجاوز أيٍّ من المبلغين يستوفي اختبار الدخل |
جدول الخصومات في نيويورك؛ جداول التقديم في كاليفورنيا. ولحالات التقديم الأخرى والمعالين وفئات العمر مبالغ مختلفة. هذه حالات تطبيقية، وليست قائمة بكل الولايات الأمريكية.
نُعِدّ لمستثمري الصناديق إقراراتهم الفيدرالية وإقرارات الولايات: راجع ضرائب صناديق التحوط ومحاسبتها. أحضر جداول الولايات في نماذج K-1، وكشوف الاستقطاع وPTET، والإقرارات السابقة.
هل غطّاني الإقرار الجماعي للصندوق، وهل ينبغي أن أنضم إليه؟
يمكن للإقرار الجماعي الصحيح أن يحل محل الإقرار المنفصل لغير المقيم المؤهل. تأكد من إدراجك فعلًا ومن أهليتك. إذا كانت التغطية غير صحيحة، فيجب أن تقدّم إقرارًا منفصلًا، وقد تُفرض عليك غرامات. ويظل المشاركون في كاليفورنيا مسؤولين عن ضريبتهم وفوائدها وغراماتها إذا لم يدفع الصندوق. شروط الاختيار الجماعي في كاليفورنيا.
الإقرار الجماعي (composite return) إقرارٌ يقدّمه الصندوق عن المستثمرين غير المقيمين المشاركين فيه. والاستقطاع ضريبة يرسلها الصندوق لتُحتسب من ضريبتك الشخصية. أما ضريبة الكيان العابر للضريبة (PTET) فتُفرض على الصندوق نفسه، وقد يحصل المالكون المؤهلون على ائتمانات. نظرة عامة على PTET في نيويورك.
| الترتيب | ما يمكن أن يغطيه | ما يجب التأكد منه |
|---|---|---|
| الإقرار الجماعي في نيويورك | التزام الشريك المشارك المؤهل بتقديم إقراره الفردي | الموافقة، واختيارك المشاركة، وإدراجك فعلًا. أجورك الأخرى أو أجور زوجك أو زوجتك من مصدر في نيويورك، أو دخل الإيجار أو المنشأة الفردية المملوكين شخصيًا، قد يُفقدك الأهلية؛ ويُستثنى الدخل المسموح به المشمول بإقرارات جماعية مؤهلة أخرى |
| النموذج 540NR الجماعي في كاليفورنيا | دخل الصندوق من مصدر في كاليفورنيا للمستثمرين المشاركين المؤهلين | الإدراج الفعلي، وصفة غير المقيم طوال السنة. امتلاكك شخصيًا عقارًا مؤجرًا في كاليفورنيا يُفقدك الأهلية. وإذا وفّر صندوقان دخلًا من مصدر في كاليفورنيا، فيجب أن يُدرجك كلاهما في إقرارات جماعية مؤهلة |
| الاستقطاع عن غير المقيمين | دفعة ضريبية تُقيَّد لحسابك | استثناء منفصل من التقديم، إن وُجد؛ فالاستقطاع وحده ليس دليلًا على التغطية بإقرار جماعي |
تعليمات الإقرار الجماعي في نيويورك؛ المنشور 1067 في كاليفورنيا.
يجب أن يكون المشاركون في نيويورك غير مقيمين طوال السنة، وألا يكون لهم محل إقامة دائم فيها، وألا يشاركوا في أكثر من عشرة إقرارات جماعية. أبلغ وكيل المجموعة باختيارك المشاركة بحلول اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة الضريبية؛ ولا يمكن عادةً تغيير هذا الاختيار بعد ذلك. ويوقّع وكيل المجموعة الإقرار. قواعد الأهلية والاختيار للإقرار الجماعي في نيويورك.
قارن الضريبة والائتمانات قبل الانضمام. يتنازل المشاركون في نيويورك عن الخصومات والإعفاءات الشخصية وائتمانات ضريبة الدخل في نيويورك، بما فيها ائتمانات PTET؛ ولا يمكن ترحيل الائتمانات الناشئة في سنة الإقرار الجماعي إلى سنوات لاحقة. ويفرض أحدث نموذج جماعي منشور في نيويورك الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة في نيويورك لكل مشارك بمعدل 10.90%؛ ولا يمكن مقاصّته بصافي خسائر التشغيل أو الخسائر الرأسمالية في نيويورك من سنوات أخرى. حساب الضريبة الجماعية.
تستخدم الإقرارات الجماعية في كاليفورنيا أعلى معدل حدّي، وتستبعد معظم الخصومات الفردية، وائتمان الضريبة المدفوعة لولاية أخرى، وائتمان الضريبة الاختيارية على PTE. إذا تجاوز الدخل المجمّع الخاضع للضريبة في كاليفورنيا 1,000,000 دولار، فإن الإقرارات الجماعية تطبّق ضريبة خدمات الصحة السلوكية بمعدل 1% على كل الدخل الخاضع للضريبة في كاليفورنيا؛ أما الإقرار الفردي فيطبقها فقط على الدخل الذي يتجاوز الحد. اختر المشاركة قبل تقديم الإقرار الجماعي في كاليفورنيا؛ ولا يمكن عادةً التراجع عن هذا الاختيار بعد ذلك. ويفوّض كل مستثمر إدراجه عبر توكيل رسمي. ويوقّع شريك عام مفوَّض أو عضو مدير أو مسؤول تنفيذي في الشركة أو وكيل بموجب توكيل النموذج FTB 3864 المرفق بالإقرار الجماعي. ويمكن مع ذلك المطالبة بالاستقطاع المؤهل في ذلك الإقرار الجماعي. تنازل نيويورك عن الائتمانات؛ قيود الاختيار والائتمانات في كاليفورنيا.
اطلب تأكيدًا كتابيًا لمشاركتك، وللدخل المُبلَّغ عنه باسمك، وللضريبة المدفوعة عنك. وإذا اكتفى الصندوق بالدفع، فانتقل إلى اختبار التقديم الفردي في الولاية.
نموذج K-1 يُظهر استقطاعًا أو ائتمان PTET: هل ما زلت أقدّم إقرارًا هناك؟
في نيويورك وكاليفورنيا، تتطلب المطالبة بائتمان PTET الخاص بالصندوق تقديم إقرارك الخاص في الولاية. أما الدفعات التقديرية والاستقطاع اللذان دفعهما الصندوق فتطالب بهما في إقرارك أو في إقرار جماعي مؤهل يشملك. ودفعة الاستقطاع وائتمان PTET يخضعان لقواعد مختلفة، والائتمان لا يعني بالضرورة استرداد مبلغ نقدي.
| ما يُظهره كشف الصندوق | ما على المستثمر فعله |
|---|---|
| ائتمان PTET في نيويورك | طالب به في إقرارك الخاص في نيويورك؛ لا يمكن المطالبة به في إقرار جماعي |
| الضريبة التقديرية التي دفعها الصندوق في نيويورك | طالب بها كدفعة تقديرية في إقرارك الخاص، أو عبر الإقرار الجماعي إذا كنت مدرجًا فيه |
| ائتمان الضريبة الاختيارية على PTE في كاليفورنيا | يطالب به المالك المؤهل الموافق في إقراره الخاص في كاليفورنيا؛ ولا يمكن للإقرارات الجماعية المطالبة به |
| الاستقطاع عن غير المقيمين في كاليفورنيا | طالب به في إقرارك الفردي، أو عبر الإقرار الجماعي إذا كنت مؤهلًا ومدرجًا فيه |
| الاستقطاع المؤهل عن الكيانات العابرة للضريبة أو ائتمان PTE في إلينوي | تحقّق من استثناء الولاية: غير المقيم الذي يأتي كل دخله في إلينوي من كيانات عابرة للضريبة مؤهلة قد يُعفى من التقديم إذا غطّى الاستقطاع أو ائتمانات PTE التزامه الضريبي في إلينوي بالكامل |
قواعد PTET في نيويورك؛ تعليمات الدفع في نيويورك؛ قواعد ائتمان PTE في كاليفورنيا؛ تعليمات الاستقطاع في الإقرار الجماعي في كاليفورنيا؛ استثناءات التقديم في إلينوي.
تتطلب الأهلية في نيويورك الملكية المباشرة في الكيان الذي أجرى الاختيار، مع معاملة خاصة للكيانات المُهمَلة ضريبيًا؛ ولا يمكن للشراكة أن تمرّر إلى شركائها ائتمان PTET في نيويورك من شراكة في المستوى الأدنى. ويمكن استرداد الفائض من ائتمان PTET في نيويورك أو تطبيقه على السنوات اللاحقة. وكاليفورنيا أيضًا تستبعد الشراكات المالكة من ائتمانها، فلا يمكن لائتمان صندوق في المستوى الأدنى أن يمر عبر شراكة مغذّية؛ أما شركة LLC بعضو واحد مُهمَلة ضريبيًا يملكها فرد مؤهل فيمكن أن تتأهل. وائتمان كاليفورنيا غير قابل للاسترداد، وتُرحَّل المبالغ غير المستخدمة لمدة تصل إلى خمس سنوات. الأهلية في نيويورك؛ تعليمات الائتمان في نيويورك؛ معاملة الائتمان في كاليفورنيا.
للسنوات الضريبية التي تبدأ من 2026 حتى 2030، قد يبقى الاختيار صحيحًا رغم عدم سداد دفعة كاليفورنيا المستحقة في 15 يونيو خلال سنة الاختيار أو سدادها ناقصة، لكن ائتمانك يُخفَّض بنسبة 12.5% من حصتك في المبلغ المطلوب غير المدفوع. أما للسنوات الضريبية التي بدأت من 2022 حتى 2025، فكان هذا الإخفاق في الدفع يمنع الاختيار. تأكد من الائتمان المسموح لك مع الصندوق. قواعد تخفيض الائتمان في كاليفورنيا.
تشترط إلينوي تقديم إقرار لاسترداد الاستقطاع الزائد عن الكيانات العابرة للضريبة، حتى إذا كان استثناؤها من التقديم ينطبق في غير ذلك. تحقّق من كل دخلك في إلينوي، بما في ذلك دخل زوجك أو زوجتك عند الاقتضاء، قبل الاعتماد على التغطية الكاملة. متطلبات تقديم إقرارات الأفراد في إلينوي.
عملية الاختيار، وكشوف K-1، وإضافات الدخل، ونماذج الائتمان مثل IT-653 وFTB 3804-CR، كلها مشروحة في اختيار ضريبة الكيان العابر للضريبة.
هل تمنحني ولاية إقامتي ائتمانًا عن الضريبة التي دفعها الصندوق في ولايات أخرى؟
قواعد ولاية إقامتك هي التي تحدد ما إذا كانت الضريبة التي دفعها الصندوق تؤهل لائتمان المقيم. ويجب تحديد مبلغ الاستقطاع الذي دفعه الصندوق، والضريبة الجماعية، وضريبة PTET على مستوى الكيان، كلٌّ على حدة.
إطار ائتمان المقيم العام مشروح في ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى؛ أما حالات نيويورك الخاصة بالصناديق فهي أدناه.
| الضريبة المدفوعة عبر صندوق | ما يجب التحقق منه في معاملة المقيم في نيويورك |
|---|---|
| الضريبة الجماعية في ولاية أخرى | يمكن أن يشمل النموذج IT-112-R ضريبة الدخل المدفوعة عنك عبر إقرار جماعي |
| الاستقطاع في ولاية أخرى | استخدم الالتزام الضريبي المؤهل، لا مجرد المبلغ المستقطع؛ وطابق المبالغ المستردة والدفعات |
| ضريبة PTET في ولاية أخرى | يجب أن تكون الضريبة مماثلة إلى حد كبير لضريبة PTET في نيويورك، وأن تتعلق بدخل نُسب مصدره بشكل صحيح إلى تلك الولاية القضائية |
تعليمات النموذج IT-112-R. يتعلق الائتمان بالدخل الذي مصدره الولاية الأخرى وفرضت عليه ضريبتها خلال فترة إقامتك في نيويورك، وله حدود. وهو يخفّض ضريبة ولاية نيويورك فقط؛ ولا تمنح مدينة نيويورك أي ائتمان عن ضريبة الولاية الأخرى على الدخل نفسه. وترفض نيويورك أيضًا منح ائتمان عن ضريبة ولاية أخرى على الفوائد أو توزيعات الأرباح ما لم يكن الأصل مرتبطًا بنشاط تجاري هناك. وتشترط نيويورك إضافة إلى الدخل تعادل ضريبة PTET في الولاية الأخرى التي يستند إليها ائتمان المقيم. وقد يستلزم استرداد لاحق أو تغيير في الضريبة تقديم إقرار معدّل في نيويورك. قواعد ائتمان المقيم المتعلقة بـ PTET في نيويورك؛ تعديلات ائتمان المقيم؛ ائتمانات مدينة نيويورك.
احتفظ بإقرار الولاية الأخرى أو بكشف الصندوق الذي يثبت حصتك من الضريبة. ولا تطالب بالدفعة الأصلية وبالجزء المسترد منها معًا كضريبة مؤهلة.
الخصومات الفيدرالية الأمريكية حساب منفصل. لمن يختار الخصومات التفصيلية، حد خصم ضرائب الولاية والضرائب المحلية الشخصية هو 40,400 دولار، مع تخفيض فوق إجمالي الدخل المعدَّل المُعدَّل (MAGI) البالغ 505,000 دولار، دون أن ينزل عن 10,000 دولار؛ ويستخدم المتزوج الذي يقدّم إقرارًا منفصلًا نصف هذه المبالغ. وضريبة الدخل المؤهلة المفروضة على الشراكة والتي تدفعها الشراكة قابلة للخصم على مستوى الشراكة وفق إرشادات IRS. ولا تُنشئ أيٌّ من المعاملتين الفيدراليتين إعفاءً من التقديم في الولاية. تصحيح IRS لحد الخصم الشخصي؛ الإشعار 2020-75.
هل يستحق الأمر تقديم إقرار عن مبلغ صغير من دخل الولاية؟
الإقرار المطلوب في الولاية لا يصبح اختياريًا لأن تكلفة إعداده تتجاوز الضريبة. حدّد أولًا ما إذا كان الدخل خاضعًا للضريبة هناك، وما إذا كان هناك حد أدنى للتقديم، وما إذا كانت تغطية جماعية صحيحة أو استثناء من التقديم يفي بالالتزام.
إذا لم يكن الإقرار مطلوبًا، فقارن أي استقطاع قابل للاسترداد بتكلفة المطالبة به. وإذا كان الإقرار مطلوبًا، فالدفع دون تقديم قد يترك الالتزام قائمًا. غرامة التأخر في التقديم الشهرية في كاليفورنيا هي 5% من المبلغ غير المدفوع المعني، بحد أقصى معتاد قدره 25%؛ وقد تنطبق قواعد منفصلة للحد الأدنى للغرامة على الأرصدة الصغيرة. الغرامات في كاليفورنيا.
قد تنطبق غرامة مطالبة منفصلة قدرها 25% من إجمالي الضريبة، دون خصم الدفعات أو الائتمانات المسددة في موعدها، إذا لم تردّ ردًا سليمًا على «Demand for Tax Return» (مطالبة بتقديم إقرار) حالية، وكانت كاليفورنيا قد اقترحت تقديرًا ضريبيًا بعد طلب أو مطالبة لم يُرد عليها عن إحدى أربع سنوات خاضعة للضريبة التي تسبق مباشرةً السنة الضريبية للمطالبة الحالية. ويمكن تطبيق الإعفاء لسبب معقول. شروط غرامة المطالبة.
احتفظ بتعليمات الولاية الداعمة وبتحليلك للتقديم عندما تقرر أن الإقرار غير لازم. وأعد التحقق عندما يغيّر الصندوق استثماراته أو نوع الدخل أو توزيعه على الولايات.
ولاية أرسلت إشعارًا بشأن إقرار لم أقدّمه قط: ماذا أفعل الآن؟
ردّ بحلول الموعد المحدد في الإشعار، بعد التحقق من الدخل من مصدر في الولاية ومن التزام التقديم. اجمع الأدلة قبل قبول الضريبة المقترحة أو الادعاء بأن الصندوق غطّاك بالفعل.
- اقرأ في الإشعار الفترة الضريبية والإجراء المطلوب وموعد الرد.
- اجمع نموذج K-1 الفيدرالي، وكل مرفقات الولايات، والجداول المصحَّحة، وشهادات الاستقطاع، وكشوف PTET.
- احصل على تأكيد لأي إقرار جماعي شملك، مع الدخل والضريبة المُبلَّغ عنهما باسمك.
- طابق هذه السجلات مع إقراراتك الفيدرالية وإقرارات الولايات، وسجلات إقامتك، وسجل دفعاتك.
- إذا كان التقديم مطلوبًا، فأعدّ الإقرار الناقص وعالج الإشعار؛ وإذا كنت مغطًّى بالفعل أو غير ملزم بالتقديم، فقدّم الشرح الداعم عبر إجراء الرد الخاص بالإشعار.
طلب تقديم إقرار والتقدير الرسمي للضريبة قد يخضعان لإجراءات مختلفة. وتعدد السنوات الناقصة، أو النزاع على الإقامة، أو عدم اتساق كشوف الصندوق، أسباب تستدعي طلب المساعدة في إقرارات الولايات والإشعارات من خدمات ضرائب صناديق التحوط ومحاسبتها. أحضر الإشعار كاملًا مع مرفقاته.
أي جداول الولايات يجب أن أحتفظ بها، وإلى أي مدى يمكن للولاية أن تعود إلى الوراء؟
احتفظ بسجل التقديم الكامل في الولايات، بما في ذلك الأدلة الخاصة بالولايات التي لم تقدّم فيها إقرارًا. فقد لا تبدأ فترة التقدير العادية أبدًا إذا لم يُقدَّم إقرار مطلوب.
لدى نيويورك عادةً ثلاث سنوات بعد التقديم، مع مراعاة الاستثناءات وقواعد التقديم الافتراضي، لكنها تستطيع فرض التقدير في أي وقت إذا لم يُقدَّم إقرار. والمدة العادية في كاليفورنيا 4 سنوات من الموعد الأصلي أو تاريخ التقديم، أيهما أبعد؛ ويسمح دليل التدقيق فيها أيضًا بالتقدير في أي وقت عن إقرار لم يُقدَّم. وقد تمدّد استثناءات أخرى المدة في الولايتين. قانون الضرائب في نيويورك، المادة 683؛ دليل مدد التقادم في كاليفورنيا.
احتفظ بتوزيعات الولايات في نماذج K-1، وشهادات الاستقطاع، وكشوف PTET، واختيارات المشاركة الجماعية وتأكيداتها، والإقرارات السابقة، وإيصالات الدفع، وحسابات ائتمان المقيم، والإشعارات. واحتفظ بمستندات الأساس الضريبي وترحيل الخسائر أو الائتمانات ما دامت تؤثر في إقرارات لاحقة. إرشادات الاحتفاظ بالسجلات في كاليفورنيا.
فترة التقدير المفتوحة لا تحفظ حقك في الاسترداد إلى أجل غير مسمى. إذا لم يُقدَّم إقرار، تسمح كاليفورنيا عادةً بمهلة أربع سنوات من الموعد الأصلي، أو سنة واحدة من تاريخ الدفعة الزائدة إذا كان ذلك أبعد؛ ولا تشمل هذه المهلة الأبعد إلا المبالغ المدفوعة خلالها. ومهلة المطالبة بالاسترداد في نيويورك عند عدم تقديم إقرار هي سنتان من تاريخ الدفع، مع مراعاة قواعد الدفع الافتراضي. حدود الاسترداد في كاليفورنيا؛ مهلة الدفعات المؤهلة للاسترداد؛ قانون الضرائب في نيويورك، المادة 687.
مثال
للتوضيح فقط. جميع الأرقام بالدولار الأمريكي؛ ولا تُحسب أي ضريبة.
شريك محدود مقيم في مدينة نيويورك يتسلّم حزم مستندات من ثلاثة صناديق:
- صندوق تحوط يقتصر على التداول: مكاسب أوراق مالية وفوائد بقيمة 30,000 دولار، مع مرفقات للولايات. راجع طبيعة الدخل ومصدره؛ فتسميات الولايات وحدها لا تستلزم تقديم إقرارات في كل مكان. ويبقى هذا الدخل جزءًا من إقرار المقيم في نيويورك.
- صندوق عقاري: 10,000 دولار من إيجار مصدره كاليفورنيا و5,000 دولار من إيجار مصدره جورجيا. افترض أن الدخل الأوسع يتجاوز حدود التقديم في كاليفورنيا وأن تقديم إقرار فيدرالي مطلوب. وفي غياب تغطية جماعية صحيحة أو استثناء آخر مطبق، قيّم إقراري غير المقيم في كاليفورنيا وجورجيا وأعدّهما.
- صندوق أسهم خاصة: دخل قدره 20,000 دولار وائتمان PTET في نيويورك قدره 2,000 دولار. افترض أن المستثمر يملك مباشرةً الشراكة التي أجرت الاختيار وأنه مؤهل. طالب بالائتمان في إقرار المقيم في نيويورك، وأضف إلى الدخل مبلغ 2,000 دولار المطلوب إضافته. وإذا دفع الصندوق أيضًا ضريبة PTET لمدينة نيويورك عن هذا المقيم المؤهل، فطالب بذلك الائتمان في النموذج IT-653 نفسه مع الإضافة المطلوبة له. تعليمات ائتمان PTET.
بالنسبة إلى ضريبتي كاليفورنيا وجورجيا، حدّد ائتمان المقيم المؤهل في نيويورك من الضريبة النهائية والكشوف الداعمة، بدل نسخ مجاميع الاستقطاع. وهذا الائتمان يخفّض ضريبة ولاية نيويورك فقط؛ أما ضريبة مدينة نيويورك على الإيجار فلا تحصل على أي ائتمان عن ضريبة ولاية أخرى. قواعد ائتمانات المدينة.
وفي حالة منفصلة، قد يستوفي غير مقيم لديه 40 دولارًا من دخل أعمال الصندوق من مصدر في نيويورك و100,000 دولار من إجمالي الدخل المعدَّل في نيويورك في عمود «Federal amount» اختبارَ التقديم في نيويورك. فصِغَر المبلغ المخصَّص للولاية لا يعفي بذاته من التقديم.
هل وضعك مختلف؟
- صندوقك يحتاج إلى تحليل خاص لتقديم إقراراته في الولايات: راجع إقرارات الصندوق في الولايات والاستقطاع عن غير المقيمين.
- انتقلت بين ولايات: الإقامة وتوزيع نماذج K-1 في سنة الانتقال مشروحان في انتقال مدير الصندوق إلى فلوريدا أو تكساس.
- نموذج K-1 الخاص بك يتضمن حصة محمولة (carried interest) بعد الانتقال: ابدأ بـ الحصة المحمولة وقاعدة السنوات الثلاث، واطلب مراجعة تحديد المصدر في الولايات بشكل منفصل.
- انتقلت إلى كندا: راجع ضريبة الولايات الأمريكية بعد الانتقال إلى كندا.
- نماذج K-1 تصلك متأخرة: راجع نماذج الصناديق الضريبية المتأخرة.
- تحتاج إلى معدّ إقرارات لاستثمارات كثيرة: راجع اختيار محاسب CPA لاستثمارات متعددة في الصناديق.
- لديك ولايات عدة أو إشعار أو سنوات ناقصة أو ائتمانات PTET: احصل على المساعدة من خدمات ضرائب صناديق التحوط ومحاسبتها لمستثمري الصناديق، وجهّز جداول الولايات في نماذج K-1، وكشوف الدفع، وتأكيدات الإقرارات الجماعية، والإقرارات السابقة، والإشعارات.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| الخصم القياسي في نيويورك، الأعزب غير المُعال جدول الخصم القياسي المنشور للسنة الضريبية 2026؛ المكلف الأعزب الذي لا يمكن إدراجه معالًا في الإقرار الفيدرالي لمكلف آخر. ويقارن اختبار التقديم لغير المقيم إجمالي الدخل المعدَّل في نيويورك في عمود المبلغ الفيدرالي بهذا المبلغ. | 8,000 دولار السنة الضريبية 2026 | نيويورك: تعليمات النموذج IT-2105 لعام 2026، جدول الخصم القياسي تم التحقق |
| الخصم القياسي في نيويورك، المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا جدول الخصم القياسي المنشور للسنة الضريبية 2026؛ المتزوجون الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا. ويقارن اختبار التقديم لغير المقيم إجمالي الدخل المعدَّل في نيويورك في عمود المبلغ الفيدرالي بهذا المبلغ. | 16,050 دولار السنة الضريبية 2026 | نيويورك: تعليمات النموذج IT-2105 لعام 2026، جدول الخصم القياسي تم التحقق |
| حد التقديم في كاليفورنيا بإجمالي الدخل من جميع المصادر، للأعزب دون 65 سنة بلا معالين تم التحقق من أحدث جدول تقديم منشور؛ أعزب، دون 65 سنة، بلا معالين. يجب أن يكون لدى غير المقيم دخل من مصدر في كاليفورنيا؛ ويُقاس إجمالي الدخل من جميع المصادر وفق قانون كاليفورنيا ويجب أن يتجاوز هذا المبلغ. وتنطبق أيضًا اختبارات مستقلة لإجمالي الدخل المعدَّل واختبارات تقديم أخرى. | 22,941 دولار السنة الضريبية 2025 | FTB في كاليفورنيا: كتيّب النموذج 540NR لعام 2025، جداول التقديم تم التحقق |
| حد التقديم في كاليفورنيا بإجمالي الدخل المعدَّل من جميع المصادر، للأعزب دون 65 سنة بلا معالين تم التحقق من أحدث جدول تقديم منشور؛ أعزب، دون 65 سنة، بلا معالين. يجب أن يكون لدى غير المقيم دخل من مصدر في كاليفورنيا؛ ويجب أن يتجاوز إجمالي الدخل المعدَّل الفيدرالي من جميع المصادر، معدَّلًا وفق قانون كاليفورنيا، هذا المبلغ. وتنطبق أيضًا اختبارات مستقلة لإجمالي الدخل واختبارات تقديم أخرى. | 18,353 دولار السنة الضريبية 2025 | FTB في كاليفورنيا: كتيّب النموذج 540NR لعام 2025، جداول التقديم تم التحقق |
| موعد اختيار الشريك في الإقرار الجماعي في نيويورك | اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة الضريبية | نيويورك: تعليمات النموذج IT-203-GR تم التحقق |
| معدل الضريبة في الإقرار الجماعي للشركاء غير المقيمين في نيويورك يضرب أحدث Schedule A نهائي الدخل الخاضع للضريبة في نيويورك في 0.1090. تأكد من جدول سنة التقديم النهائي قبل الاستخدام. | 10.90% السنة الضريبية 2025 | نيويورك: النموذج IT-203-GR-ATT-A تم التحقق |
| حد ضريبة خدمات الصحة السلوكية في كاليفورنيا للإقرار الجماعي المنشور 1067: يجب أن يتجاوز مجموع الدخل الخاضع للضريبة في كاليفورنيا من جميع الإقرارات الجماعية 1 مليون دولار. وعندها تنطبق الضريبة الإضافية الجماعية على كامل الدخل الخاضع للضريبة في كاليفورنيا؛ أما الإقرار الفردي فيطبقها على الزيادة فقط. | 1,000,000 دولار | FTB في كاليفورنيا: المنشور 1067، ضريبة خدمات الصحة السلوكية تم التحقق |
| معدل ضريبة خدمات الصحة السلوكية في كاليفورنيا المنشور 1067: ضريبة خدمات الصحة السلوكية الإضافية؛ ويختلف وعاء الضريبة بين الإقرار الجماعي والإقرار الفردي. | 1% | FTB في كاليفورنيا: المنشور 1067، ضريبة خدمات الصحة السلوكية تم التحقق |
| مدة ترحيل ائتمان PTE في كاليفورنيا يجوز ترحيل الائتمان غير القابل للاسترداد وغير المستخدم إلى السنة الضريبية التالية والسنوات الأربع اللاحقة عند الحاجة. | خمس سنوات | FTB كاليفورنيا: الضريبة الاختيارية على الكيانات العابرة للضريبة (PTE) تم التحقق |
| موعد الدفعة الأولى لضريبة PTE في كاليفورنيا تنتقل المواعيد التي تصادف عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية إلى يوم العمل التالي؛ وتُعفى السنوات الخاضعة للضريبة القصيرة التي لا تشمل 15 يونيو. ويختلف تخفيض الائتمان للفترة 2026–2030 عن منع الاختيار للفترة 2022–2025. | 15 يونيو خلال سنة الاختيار | FTB كاليفورنيا: الضريبة الاختيارية على الكيانات العابرة للضريبة (PTE) تم التحقق |
| تخفيض ائتمان PTET في كاليفورنيا للدفعة القصيرة في يونيو حصة المبلغ المطلوب في 15 يونيو غير المسدد المستخدمة لتخفيض ائتمان كل دافع ضرائب مؤهل للسنوات الضريبية التي تبدأ من 2026 إلى 2030 | 12.5% السنة الضريبية 2026 | FTB في كاليفورنيا: الضريبة الاختيارية للكيان العابر (Pass-Through Entity) تم التحقق |
| حد خصم SALT الشخصي للسنوات الضريبية التي تبدأ في 2026 قبل التخفيض التدريجي حسب الدخل؛ ونصف المبلغ للمتزوجين الذين يقدمون إقراراً منفصلاً | 40,400 دولار السنة الضريبية 2026 | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 164(b)(7)(A) تم التحقق |
| حد الدخل لبدء تقليص حد SALT حد الدخل الإجمالي المعدل (MAGI) للسنوات الضريبية التي تبدأ في 2026؛ ونصفه للمتزوجين الذين يقدمون إقراراً منفصلاً | 505,000 دولار السنة الضريبية 2026 | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 164(b)(7)(B) تم التحقق |
| الحد الأدنى لتقليص حد SALT أدنى حد منطبق بعد التخفيض التدريجي حسب الدخل؛ وللمتزوجين الذين يقدمون إقراراً منفصلاً نصف الحد المنطبق | 10,000 دولار | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 164(b)(7)(B) تم التحقق |
| معدل غرامة التأخر في التقديم في كاليفورنيا لكل شهر من المبلغ المستحق بعد الدفعات والائتمانات التي أُجريت بحلول الموعد الأصلي، عن كل شهر أو جزء من شهر غير مسدد، عندما لا يُقدَّم الإقرار بحلول الموعد الممدَّد (R&TC، المادة 19131). | 5% | FTB كاليفورنيا: الغرامات والرسوم الشائعة تم التحقق |
| الحد الأقصى لغرامة التأخر في التقديم في كاليفورنيا الحد الأقصى لغرامة التأخر الشهرية في التقديم (R&TC، المادة 19131). | 25% | FTB كاليفورنيا: الغرامات والرسوم الشائعة تم التحقق |
| غرامة الإشعار والمطالبة في كاليفورنيا R&TC 19133: إجمالي الضريبة قبل الدفعات أو الائتمانات المسددة في موعدها. وبالنسبة إلى الأفراد، تشترط اللائحة 19133(b) عدم الرد في الموعد على المطالبة الحالية، وصدور تقدير مقترح بعد طلب أو مطالبة لم يُرد عليها عن سنة خاضعة للضريبة ضمن فترة السنوات الخاضعة للضريبة الأربع السابقة مباشرة لسنة المطالبة الحالية. وينطبق الإعفاء لسبب معقول. | 25% | FTB كاليفورنيا: الغرامات والرسوم الشائعة تم التحقق |
| فترة السنة الخاضعة للضريبة السابقة لغرامة المطالبة على الأفراد في كاليفورنيا السنة الخاضعة للضريبة السابقة مباشرة لسنة طلب تقديم الإقرار الضريبي الحالي (Demand for Tax Return)؛ ويجب أن يكون التقدير المقترح السابق قد صدر بعد عدم الرد في الموعد على طلب أو مطالبة. | أربع سنوات خاضعة للضريبة | FTB في كاليفورنيا: اللائحة 19133(b) تم التحقق |
| مدة التقدير العادية في نيويورك Tax Law 683(a)، عادةً بعد التقديم، مع مراعاة قواعد التقديم الافتراضي والاستثناءات؛ وعدم تقديم إقرار يسمح بالتقدير في أي وقت بموجب 683(c)(1)(A). | ثلاث سنوات | نيويورك: قانون الضرائب، المادة 683 تم التحقق |
| المدة المعتادة في كاليفورنيا لفحص الإقرار وإرسال إشعار التقدير المقترح تبدأ عادةً من موعد الإقرار أو من تاريخ تقديمه؛ وتسرد FTB استثناءات، منها الإقرارات المرتبطة بالتدقيق الفيدرالي. | 4 سنوات | FTB كاليفورنيا: الاحتفاظ بسجلاتك الضريبية تم التحقق |
| مهلة الاسترداد في كاليفورنيا من الموعد الأصلي دون تقديم إقرار R&TC 19306: يُقاس عادةً من الموعد الأصلي دون تمديدات عند عدم تقديم إقرار؛ وقد تكون مهلة السنة الواحدة من الدفع الزائد لاحقة. | أربع سنوات | FTB كاليفورنيا: المطالبة باسترداد الضريبة تم التحقق |
| مهلة الاسترداد في كاليفورنيا من تاريخ الدفع الزائد R&TC 19306 موعد بديل عندما يكون لاحقًا؛ ويقتصر على المبالغ المدفوعة خلال فترة السنة الواحدة. | سنة واحدة | FTB في كاليفورنيا: دليل التدقيق، المطالبات تم التحقق |
| مهلة المطالبة بالاسترداد دون إقرار في نيويورك Tax Law 687(a): من تاريخ سداد الضريبة إذا لم يُقدَّم إقرار، مع مراعاة الاستثناءات وقواعد الدفع الافتراضي في 687(i) للاستقطاع والدفعات التقديرية. | سنتان | نيويورك: قانون الضرائب، المادة 687 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- نيويورك: تعليمات النموذج IT-203
- نيويورك: تعليمات الضريبة التقديرية لعام 2026، الخصومات القياسية
- نيويورك: تعليمات النموذج IT-203-GR
- نيويورك: تعليمات النموذج IT-653
- نيويورك: ضريبة الكيان العابر للضريبة
- نيويورك: تعليمات النموذج IT-112-R
- نيويورك: قانون الضرائب، المادة 683
- FTB كاليفورنيا: المنشور 1031
- FTB كاليفورنيا: كتيّب النموذج 540NR
- FTB كاليفورنيا: المنشور 1067
- FTB كاليفورنيا: الضريبة الاختيارية على الكيانات العابرة للضريبة (PTE)
- FTB كاليفورنيا: مساعدة بشأن الضريبة الاختيارية على PTE، تخفيض الائتمان
- FTB كاليفورنيا: الغرامات والرسوم الشائعة
- FTB كاليفورنيا: الخطابات
- FTB كاليفورنيا: الاحتفاظ بسجلاتك الضريبية
- FTB كاليفورنيا: دليل التدقيق، مدد التقادم والتنازل عنها
- FTB كاليفورنيا: المطالبة باسترداد الضريبة
- جورجيا: تقديم الإقرارات للمقيمين وغير المقيمين والمقيمين جزءًا من السنة
- إلينوي: متطلبات تقديم إقرارات الأفراد
- إلينوي: المنشور 129، معلومات الكيانات العابرة للضريبة
- IRS: الإشعار 2020-75
- IRS: تصحيح حد خصم ضرائب الولاية والضرائب المحلية (SALT) الشخصي
- نيويورك: مرفق الشريك في الإقرار الجماعي
- نيويورك: قانون الضرائب، المادة 687
- نيويورك: قانون الضرائب، المادة 1310، ائتمانات المدينة
- FTB كاليفورنيا: لائحة غرامة المطالبة بالإقرار
- FTB كاليفورنيا: دليل التدقيق، حدود المطالبة بالاسترداد
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.