¿Debo declarar en cada estado de los K-1 de mis fondos?

¿Por qué recibí K-1 de estados donde no vivo, y puedo ignorarlos?

No los ignore sin revisarlos: un fondo puede trasladarle ingresos de inmuebles o negocios ubicados en estados donde usted nunca vivió. Un anexo estatal debe revisarse, pero el nombre del estado por sí solo no demuestra que cada partida de ingresos tribute allí.

Separe los ingresos de inversión, como intereses, dividendos y ganancias por valores, de los ingresos comerciales o de alquiler de fuente estatal. Nueva York generalmente excluye los ingresos de inversión intangibles de un no residente, salvo que los activos se usen en un negocio allí; también hay reglas especiales para las ventas de inmuebles en Nueva York y de algunas participaciones en sociedades de personas. California generalmente asigna los ingresos no comerciales de bienes intangibles al estado de residencia del inversor. El uso comercial y la clasificación del fondo pueden cambiar la respuesta. Instrucciones de Nueva York sobre la fuente de los ingresos; guía de California sobre la declaración de grupo.

Por eso, la ubicación del gestor de un fondo de trading y la ubicación de los alquileres de un fondo inmobiliario plantean preguntas distintas. Pida al fondo su asignación por fuente estatal y una explicación antes de tratar un anexo como gravable o como irrelevante. Las excepciones para fondos de trading y las obligaciones de presentación del propio fondo se tratan en Declaraciones estatales del fondo y retención a no residentes.

¿Qué estados exigen presentar desde el primer dólar y cuáles tienen un umbral?

Las asignaciones pequeñas pueden exigir declaraciones: Nueva York y California aplican su prueba a los ingresos de todas las fuentes, mientras que Georgia generalmente exige presentar por los ingresos de fondos de fuente de Georgia cuando se requiere una declaración federal. Aplique la prueba a sus ingresos combinados de todos los fondos y de otras fuentes. Una declaración individual separada generalmente combina todos sus fondos y demás ingresos para ese estado y año; no se presenta una declaración por cada K-1.

Fuentes: instrucciones del Form IT-203 de Nueva York, instrucciones del Form 540NR de California y preguntas frecuentes de Georgia para no residentes. La cobertura válida por una declaración de grupo o una excepción estatal específica de presentación requiere igualmente una revisión aparte.

Las deducciones de Nueva York que siguen están publicadas para el año fiscal de esta página. La tabla de presentación verificada más reciente de California corresponde al año fiscal anterior. Revise las instrucciones del año aplicable antes de presentar.

Tabla de deducciones de Nueva York; tablas de presentación de California. Otros estados civiles para efectos de la declaración, dependientes y categorías de edad tienen montos distintos. Son casos prácticos, no una lista nacional de estados.

Preparamos las declaraciones federales y estatales de inversores en fondos: consulte impuestos y contabilidad para hedge funds. Traiga los anexos estatales del K-1, los estados de retenciones y de PTET y las declaraciones anteriores.

¿Me cubrió la declaración compuesta del fondo, y debo optar por participar?

Una declaración compuesta o de grupo válida puede reemplazar la declaración separada de un no residente que cumple los requisitos. Confirme que realmente fue incluido y que cumple los requisitos. Si la cobertura no es válida, usted debe presentar por separado y puede deber multas. En California, los participantes siguen siendo responsables de su impuesto, intereses y multas si el fondo no paga. Condiciones de la elección de grupo de California.

Una declaración compuesta (composite return) es una declaración que el fondo presenta por los inversores no residentes que participan. La retención es el impuesto que el fondo envía a cuenta de su impuesto personal. El impuesto de entidad transparente (PTET) se aplica al fondo; los propietarios que cumplen los requisitos pueden recibir créditos. Resumen del PTET de Nueva York.

Instrucciones de Nueva York sobre la declaración de grupo; Publication 1067 de California.

En Nueva York, los participantes deben ser no residentes durante todo el año, no tener allí una vivienda permanente (permanent place of abode) y participar en no más de diez declaraciones de grupo. Comunique al agente del grupo que elige participar a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal; generalmente la elección no puede cambiarse después. El agente del grupo firma la declaración. Reglas de Nueva York sobre requisitos y elección para la declaración de grupo.

Compare el impuesto y los créditos antes de optar por participar. En Nueva York, los participantes renuncian a las deducciones personales, las exenciones y los créditos del impuesto sobre la renta de Nueva York, incluidos los créditos del PTET; los créditos generados en el año de esa declaración de grupo no pueden trasladarse a años posteriores. El formulario de grupo de Nueva York publicado más reciente grava el ingreso gravable de Nueva York de cada participante al 10.90%; las pérdidas operativas netas o las pérdidas de capital de Nueva York de otros años no pueden compensarlo. Cálculo del impuesto de grupo.

Las declaraciones de grupo de California usan la tasa marginal más alta y excluyen la mayoría de las deducciones individuales, el crédito por impuestos de otros estados y el crédito del impuesto electivo PTE. Si el ingreso gravable combinado de California supera $1,000,000, las declaraciones de grupo aplican el impuesto de servicios de salud conductual del 1% a todo el ingreso gravable de California; una declaración individual lo aplica solo al ingreso que supera el umbral. Decida su participación antes de que se presente la declaración de grupo de California; generalmente la decisión no puede revertirse después. Cada inversor autoriza su inclusión mediante un poder notarial. Un socio general, miembro administrador, ejecutivo de la corporación o apoderado autorizado firma el FTB 3864, que se adjunta a la declaración de grupo. La retención que cumpla los requisitos puede reclamarse igualmente en esa declaración de grupo. Renuncia a créditos en Nueva York; elección y restricciones de créditos en California.

Pida una confirmación por escrito de su participación, de los ingresos declarados a su nombre y del impuesto pagado a su nombre. Si el fondo solo hizo pagos, siga con la prueba de presentación individual del estado.

Mi K-1 muestra una retención o un crédito del PTET: ¿igual debo presentar en ese estado?

En Nueva York y California, para reclamar el crédito del PTET del fondo debe presentar su propia declaración estatal. Los pagos estimados y las retenciones que pagó el fondo se reclaman en su declaración o en una declaración de grupo que cumpla los requisitos y lo incluya. Un pago de retención y un crédito del PTET siguen reglas distintas, y un crédito no necesariamente genera un reembolso en efectivo.

Reglas del PTET de Nueva York; instrucciones de pago de Nueva York; reglas del crédito PTE de California; instrucciones de retención de grupo de California; excepciones de presentación de Illinois.

En Nueva York, para cumplir los requisitos hay que ser propietario directo de la entidad que hizo la elección, con un tratamiento especial para las entidades ignoradas; una sociedad de personas no puede trasladar a sus socios un crédito del PTET de Nueva York de una sociedad de nivel inferior. El crédito del PTET de Nueva York que exceda el impuesto puede reembolsarse o aplicarse a años siguientes. California también excluye a las sociedades de personas propietarias de su crédito, por lo que el crédito de un fondo de nivel inferior no puede pasar a través de un fondo subordinado (feeder) organizado como sociedad de personas; la LLC de un solo miembro ignorada de una persona que cumple los requisitos sí puede calificar. El crédito de California no es reembolsable, y los montos no usados se trasladan hasta por cinco años. Requisitos de Nueva York; instrucciones del crédito de Nueva York; tratamiento del crédito en California.

Para los años fiscales que comienzan entre 2026 y 2030, un pago de California omitido o insuficiente con vencimiento el 15 de junio del año de la elección puede dejar válida la elección, pero reduce su crédito en un 12.5% de su parte del monto requerido impago. Para los años fiscales que comenzaron entre 2022 y 2025, ese incumplimiento del pago impedía la elección. Confirme con el fondo su crédito permitido. Reglas de California sobre la reducción del crédito.

Illinois exige una declaración para recuperar el exceso de retención de entidades transparentes, aunque de otro modo se aplique su excepción de presentación. Revise todos los ingresos de Illinois, incluidos los de su cónyuge cuando corresponda, antes de contar con una cobertura total. Requisitos de presentación individual de Illinois.

El proceso de elección, las declaraciones del K-1, los ajustes que suman ingresos y los formularios de crédito como el IT-653 y el FTB 3804-CR se tratan en Elección del impuesto de entidad transparente.

¿Mi estado de residencia me da crédito por el impuesto que el fondo pagó en otros estados?

Las reglas de su estado de residencia determinan si el impuesto pagado por el fondo califica para un crédito de residente. Hay que identificar por separado el monto de retención del fondo, el impuesto de la declaración compuesta y el PTET a nivel de entidad.

El marco general del crédito de residente se trata en Impuesto sobre la renta empresarial en otros estados; los casos específicos de fondos en Nueva York se explican a continuación.

Instrucciones del Form IT-112-R. El crédito se refiere a ingresos de fuente de la otra jurisdicción y gravados por ella durante su período como residente de Nueva York, y tiene límites. Reduce solo el impuesto del estado de Nueva York; la ciudad de Nueva York no da crédito por el impuesto del otro estado sobre los mismos ingresos. Nueva York tampoco da crédito por el impuesto de otro estado sobre intereses o dividendos, salvo que el activo esté vinculado con un negocio allí. Nueva York exige sumar al ingreso el PTET del otro estado en el que se basa el crédito de residente. Un reembolso o un cambio de impuesto posterior puede exigir una declaración enmendada de Nueva York. Reglas del crédito de residente por PTET de Nueva York; ajustes del crédito de residente; créditos de la ciudad de Nueva York.

Conserve la declaración del otro estado o el estado de cuenta del fondo que demuestre su parte del impuesto. No reclame como impuesto que califica tanto el pago original como la parte reembolsada.

Las deducciones federales son un cálculo aparte. Para quienes detallan deducciones, el límite de la deducción personal de impuestos estatales y locales es $40,400, con una reducción cuando el ingreso bruto ajustado modificado supera $505,000, pero sin bajar de $10,000; los casados que declaran por separado usan la mitad de esos montos. Según la guía del IRS, el impuesto sobre la renta que cumple los requisitos, impuesto a una sociedad de personas y pagado por ella, es deducible a nivel de la sociedad. Ninguno de los dos tratamientos federales crea una exención de presentación estatal. Corrección del IRS sobre la deducción personal; Notice 2020-75.

¿Vale la pena presentar por un monto pequeño de ingresos estatales?

Una declaración estatal requerida no se vuelve opcional porque el costo de prepararla supere el impuesto. Primero determine si los ingresos tributan allí, si se aplica un umbral de presentación y si una cobertura de grupo válida o una excepción de presentación cumple la obligación.

Si no se requiere una declaración, compare la retención que podría recuperar con el costo de reclamarla. Si se requiere una declaración, pagar sin presentar puede dejar una obligación pendiente. La multa mensual de California por presentación tardía es del 5% del monto impago aplicable, con un máximo estándar del 25%; para saldos pequeños pueden aplicarse reglas aparte de multa mínima. Multas de California.

Puede aplicarse una multa por requerimiento aparte, del 25% del impuesto total, sin restar los pagos oportunos ni los créditos, si usted no responde correctamente a un requerimiento vigente de declaración (Demand for Tax Return) y California propuso una determinación después de una solicitud o requerimiento sin respuesta para alguno de los cuatro años gravables inmediatamente anteriores al año fiscal del requerimiento actual. Puede aplicarse un alivio por causa razonable. Condiciones de la multa por requerimiento.

Si decide que una declaración no es necesaria, conserve las instrucciones estatales que lo respaldan y su análisis de presentación. Vuelva a revisarlo cuando el fondo cambie de inversiones, de tipo de ingresos o de asignaciones estatales.

Un estado me envió un aviso por una declaración que nunca presenté: ¿qué hago ahora?

Responda a más tardar en la fecha límite del aviso, después de revisar los ingresos de fuente estatal y la obligación de presentar. Reúna pruebas antes de aceptar el impuesto propuesto o de afirmar que el fondo ya lo cubrió.

1. Lea el período fiscal del aviso, la acción que se le pide y la fecha límite de respuesta.
2. Reúna el K-1 federal, cada anexo estatal, los anexos corregidos, los certificados de retención y los estados de PTET.
3. Obtenga la confirmación de cualquier declaración compuesta que lo haya incluido, con los ingresos y el impuesto declarados a su nombre.
4. Concilie esos registros con sus declaraciones federales y estatales, sus registros de residencia y su historial de pagos.
5. Si estaba obligado a presentar, prepare la declaración faltante y responda el aviso; si ya estaba cubierto o no estaba obligado a presentar, entregue la explicación de respaldo por el proceso de respuesta del aviso.

Un requerimiento de declaración y una determinación formal pueden seguir procedimientos distintos. Si hay varios años sin presentar, residencia en disputa o estados de cuenta del fondo inconsistentes, conviene buscar ayuda con declaraciones y avisos estatales. Traiga el aviso completo y sus anexos.

¿Qué anexos estatales debo conservar y hasta cuántos años atrás puede revisar un estado?

Conserve el registro completo de sus presentaciones estatales, incluidas las pruebas de los estados donde no presentó. El plazo de determinación ordinario puede no empezar nunca si falta una declaración requerida.

Nueva York generalmente tiene tres años después de la presentación, con excepciones y reglas de presentación presunta, pero puede determinar impuestos en cualquier momento cuando no se presentó la declaración. El plazo normal de California es de 4 años contados desde la fecha más tardía entre la fecha de vencimiento original y la fecha de presentación; su manual de auditoría también permite determinar impuestos en cualquier momento cuando la declaración no se presentó. Otras excepciones pueden extender los plazos de ambos estados. Tax Law de Nueva York, sección 683; manual de plazos de California.

Conserve las asignaciones estatales de los K-1, los certificados de retención, los estados de PTET, las elecciones de grupo y las confirmaciones de participación, las declaraciones anteriores, los recibos de pago, los cálculos del crédito de residente y los avisos. Conserve el respaldo de la base fiscal y de las pérdidas o créditos trasladables mientras afecten declaraciones posteriores. Guía de California sobre conservación de registros.

Un plazo de determinación abierto no conserva un reembolso de forma indefinida. Si no se presentó la declaración, California generalmente permite cuatro años desde la fecha de vencimiento original, o un año desde el pago en exceso si es posterior; ese plazo posterior cubre solo los montos pagados dentro de él. En Nueva York, sin declaración presentada, el plazo para reclamar es de dos años desde el pago, con reglas de pago presunto. Límites de reembolso de California; plazo de pago para el reembolso; Tax Law de Nueva York, sección 687.

Ejemplo

Solo ilustrativo. Todas las cifras están en dólares estadounidenses; no se calcula ningún impuesto.

Un socio comanditario residente en la ciudad de Nueva York recibe los paquetes de tres fondos:

• Hedge fund que solo hace trading: $30,000 de ganancias por valores e intereses, con anexos estatales. Revise el carácter y la fuente de los ingresos; las etiquetas estatales por sí solas no exigen declaraciones en todos esos estados. Los ingresos siguen formando parte de la declaración de residente de Nueva York.
• Fondo inmobiliario: $10,000 de alquileres de fuente de California y $5,000 de alquileres de fuente de Georgia. Suponga que el ingreso total supera los umbrales de presentación de California y que se requiere una declaración federal. Sin una cobertura válida por declaración compuesta ni otra excepción aplicable, evalúe y prepare las declaraciones de no residente de California y Georgia.
• Fondo de capital privado: $20,000 de ingresos y un crédito del PTET de Nueva York de $2,000. Suponga que el inversor es propietario directo de la sociedad que hizo la elección y cumple los requisitos. Reclame el crédito en la declaración de residente de Nueva York y sume al ingreso los $2,000 requeridos. Si el fondo también pagó el PTET de la ciudad de Nueva York por este residente que cumple los requisitos, reclame ese crédito en el mismo Form IT-653, con el ajuste que suma al ingreso requerido. Instrucciones del crédito del PTET.

Por el impuesto de California y Georgia, determine el crédito de residente de Nueva York que corresponde a partir del impuesto final y de los estados de respaldo, en lugar de copiar los totales de retención. Ese crédito reduce solo el impuesto del estado de Nueva York; el impuesto de la ciudad de Nueva York sobre los alquileres no recibe crédito por impuestos de otros estados. Reglas de créditos de la ciudad.

Por separado, un no residente con $40 de ingresos comerciales de un fondo de fuente de Nueva York y $100,000 de ingreso bruto ajustado de Nueva York en la columna Federal amount puede cumplir la prueba de presentación de Nueva York. La asignación estatal pequeña no exime por sí misma de presentar.

¿Su caso es distinto?

• Su fondo necesita su propio análisis de presentación estatal: consulte Declaraciones estatales del fondo y retención a no residentes.
• Se mudó de un estado a otro: la residencia y la asignación de los K-1 en el año de la mudanza se tratan en Gestor de fondos que se muda a Florida o Texas.
• Su K-1 incluye carried interest después de una mudanza: empiece por El carried interest y la regla de tres años y pida que se revise por separado la fuente estatal.
• Se mudó a Canadá: consulte Impuestos estatales de EE. UU. después de mudarse a Canadá.
• Sus K-1 llegan tarde: consulte Formularios fiscales de fondos que llegan tarde.
• Necesita un preparador para muchas inversiones: consulte Cómo elegir un CPA para muchas inversiones en fondos.
• Tiene varios estados, un aviso, años sin presentar o créditos del PTET: obtenga ayuda tributaria para inversores en fondos, con los anexos estatales del K-1, los estados de pago, las confirmaciones de declaraciones compuestas, las declaraciones anteriores y los avisos a mano.