펀드 K-1에 나온 모든 주에 주 신고서를 내야 하나요?

살지 않는 주의 K-1을 왜 받았고, 무시해도 되나요?

확인하지 않고 무시하지 마세요. 펀드는 본인이 살아 본 적 없는 주에 있는 부동산이나 사업에서 나온 소득을 투자자에게 넘길 수 있습니다. 주별 명세서는 검토가 필요하지만, 주 이름만으로 모든 소득 항목이 그 주에서 과세된다고 볼 수는 없습니다.

투자 소득(이자, 배당, 증권 매매 차익 등)과 주 원천 사업 소득 또는 임대 소득을 구분하세요. 뉴욕 주는 일반적으로 비거주자의 무형 투자 소득을 과세 대상에서 제외하지만, 그 자산이 뉴욕 주 내 사업에 사용되면 예외입니다. 뉴욕 주 부동산과 일부 파트너십 지분의 매각에도 특별 규정이 적용됩니다. 캘리포니아 주는 일반적으로 무형 자산에서 나온 비사업 소득을 투자자의 거주 주에 귀속시킵니다. 사업 사용 여부와 펀드 분류에 따라 답이 달라질 수 있습니다. 뉴욕 주 소득 원천 안내; 캘리포니아 주 그룹 신고 안내.

따라서 트레이딩 펀드의 운용사 소재지와 부동산 펀드의 임대 부동산 소재지는 서로 다른 문제를 낳습니다. 명세서를 과세 대상이나 무관한 것으로 처리하기 전에 펀드에 주 원천 배분 내역과 설명을 요청하세요. 펀드 차원의 트레이딩 예외와 신고 의무는 펀드의 주 신고서와 비거주자 원천징수에서 다룹니다.

어느 주가 첫 달러부터 신고를 요구하고, 어느 주에 기준액이 있나요?

적은 배분액도 신고서가 필요할 수 있습니다. 뉴욕 주와 캘리포니아 주는 모든 원천의 소득으로 기준을 판단하고, 조지아 주는 연방 신고서 제출 의무가 있으면 일반적으로 조지아 주 원천 펀드 소득에 대해 신고를 요구합니다. 모든 펀드와 기타 소득을 합친 소득에 기준을 적용하세요. 개인 신고서는 일반적으로 해당 주와 연도의 모든 펀드와 기타 소득을 하나로 합칩니다. K-1마다 신고서를 하나씩 내는 것이 아닙니다.

출처: 뉴욕 주 Form IT-203 작성 안내, 캘리포니아 주 Form 540NR 작성 안내, 조지아 주 비거주자 FAQ. 유효한 그룹 신고서 적용이나 특정 주 신고 예외는 따로 확인해야 합니다.

아래 뉴욕 주 공제액은 이 페이지의 과세연도 기준으로 공표된 수치입니다. 확인된 최신 캘리포니아 주 신고 기준표는 직전 과세연도의 것입니다. 신고 전에 해당 연도의 작성 안내를 확인하세요.

뉴욕 주 공제액 표; 캘리포니아 주 신고 기준표. 다른 신고 유형, 부양가족, 연령 구분에는 다른 금액이 적용됩니다. 이는 사례일 뿐이며 전국 주 목록이 아닙니다.

저희는 펀드 투자자의 연방 및 주 신고서를 준비합니다. 헤지펀드 세무·회계를 참고하세요. 주별 K-1 명세서, 원천징수 및 PTET 명세서, 이전 신고서를 준비해 오세요.

펀드의 통합 신고서에 제가 포함됐나요, 참여를 선택해야 하나요?

유효한 통합 신고서나 그룹 신고서는 자격 있는 비거주자의 개별 신고서를 대신할 수 있습니다. 실제 포함 여부와 자격을 확인하세요. 적용이 유효하지 않으면 개별 신고서를 제출해야 하고 가산세를 낼 수도 있습니다. 펀드가 세금을 내지 않으면 캘리포니아 주 참여자가 본인의 세금, 이자, 가산세를 계속 책임집니다. 캘리포니아 주 그룹 선택 조건.

통합 신고서(composite return)는 참여하는 비거주자 투자자를 위해 펀드가 제출하는 신고서입니다. 원천징수는 투자자 개인 세금에 충당하도록 펀드가 납부하는 세금입니다. 패스스루 사업체 세금(PTET)은 펀드에 부과되며, 자격 있는 소유주는 세액공제를 받을 수 있습니다. 뉴욕 주 PTET 개요.

뉴욕 주 그룹 신고서 작성 안내; 캘리포니아 주 Publication 1067.

뉴욕 주 참여자는 과세연도 전체 기간 비거주자여야 하고, 뉴욕 주에 영구 거주 공간이 없어야 하며, 참여하는 그룹 신고서가 열 개 이하여야 합니다. 과세연도 종료 후 4번째 달 15일까지 그룹 대리인에게 참여 선택을 알리세요. 이 선택은 일반적으로 그 후에 바꿀 수 없습니다. 신고서에는 그룹 대리인이 서명합니다. 뉴욕 주 그룹 자격과 선택 규정.

참여를 선택하기 전에 세금과 세액공제를 비교하세요. 뉴욕 주 참여자는 개인 공제, 면제, 그리고 PTET 세액공제를 포함한 뉴욕 주 소득세 세액공제를 포기합니다. 그 그룹 신고 연도에 발생한 세액공제는 이후 연도로 이월할 수 없습니다. 최근 공표된 뉴욕 주 그룹 서식은 각 참여자의 뉴욕 주 과세소득에 10.90%의 세율을 적용하며, 다른 연도의 뉴욕 주 순영업손실(NOL)이나 양도손실로 이를 상계할 수 없습니다. 그룹 세액 계산.

캘리포니아 주 그룹 신고서는 최고 한계세율을 적용하고, 대부분의 개인 공제, 다른 주 세금 세액공제, PTE 선택 세금 세액공제를 제외합니다. 캘리포니아 주 합산 과세소득이 $1,000,000 초과이면 그룹 신고서는 캘리포니아 주 과세소득 전체에 1%의 행동 건강 서비스세(behavioral health services tax)를 적용하지만, 개인 신고서는 기준액을 초과하는 소득에만 적용합니다. 캘리포니아 주 그룹 신고서가 제출되기 전에 참여 여부를 선택하세요. 이 선택은 일반적으로 그 후에 되돌릴 수 없습니다. 각 투자자는 대리인 권한 부여(power of attorney)로 포함을 승인합니다. 권한 있는 일반 파트너, 구성원 관리자(member-manager), 법인 임원 또는 대리인(attorney-in-fact)이 FTB 3864에 서명하고, 이 서식을 그룹 신고서에 첨부합니다. 적격 원천징수는 그 그룹 신고서에서도 공제받을 수 있습니다. 뉴욕 주 세액공제 포기; 캘리포니아 주 선택과 세액공제 제한.

참여 여부, 본인 몫으로 신고된 소득, 본인을 위해 납부된 세금을 서면으로 확인받으세요. 펀드가 납부만 했다면 해당 주의 개인 신고 기준을 이어서 확인하세요.

K-1에 원천징수나 PTET 세액공제가 나옵니다: 그래도 그 주에 신고해야 하나요?

뉴욕 주와 캘리포니아 주에서 펀드의 PTET 세액공제를 받으려면 본인의 주 신고서가 필요합니다. 펀드가 낸 추정세와 원천징수는 본인 신고서나 본인을 포함한 적격 그룹 신고서에서 공제받습니다. 원천징수 납부와 PTET 세액공제는 적용 규정이 다르며, 세액공제가 반드시 현금 환급으로 이어지지는 않습니다.

뉴욕 주 PTET 규정; 뉴욕 주 납부 작성 안내; 캘리포니아 주 PTE 세액공제 규정; 캘리포니아 주 그룹 원천징수 작성 안내; 일리노이 주 신고 예외.

뉴욕 주 자격을 얻으려면 선택한 사업체를 직접 소유해야 하며, 별도 과세 대상이 아닌 사업체(disregarded entity)에는 특별 규정이 적용됩니다. 파트너십은 하위 단계의 뉴욕 주 PTET 세액공제를 파트너에게 넘길 수 없습니다. 초과 뉴욕 주 PTET 세액공제는 환급받거나 이후로 넘겨 쓸 수 있습니다. 캘리포니아 주도 파트너십 소유주를 세액공제 대상에서 제외하므로, 하위 펀드의 세액공제는 피더 파트너십을 통해 넘어가지 않습니다. 자격 있는 개인의 별도 과세 대상이 아닌 단일 구성원 LLC는 자격을 얻을 수 있습니다. 캘리포니아 주 세액공제는 환급되지 않으며, 미사용분은 최대 5년 동안 이월됩니다. 뉴욕 주 자격; 뉴욕 주 세액공제 작성 안내; 캘리포니아 주 세액공제 처리.

2026년부터 2030년까지 시작하는 과세연도에는 선택 연도의 6월 15일 기한의 캘리포니아 주 납부를 놓치거나 부족하게 내도 선택은 유효할 수 있지만, 미납 필수 금액 중 본인 몫의 12.5%만큼 본인 세액공제가 줄어듭니다. 2022년부터 2025년까지 시작하는 과세연도에는 그런 납부 실패가 있으면 선택이 성립하지 않았습니다. 허용되는 세액공제 금액을 펀드에 확인하세요. 캘리포니아 주 세액공제 감액 규정.

일리노이 주는 신고 예외가 적용되는 경우에도 초과 패스스루 원천징수를 돌려받으려면 신고서를 제출하도록 요구합니다. 전체가 충당된다고 믿기 전에, 필요하면 배우자 소득을 포함해 일리노이 주 소득 전부를 확인하세요. 일리노이 주 개인 신고 요건.

선택 절차, K-1 명세서, 소득 가산 조정, IT-653과 FTB 3804-CR 같은 세액공제 서식은 패스스루 사업체 세금 선택에서 다룹니다.

펀드가 다른 주에 낸 세금을 거주 주에서 세액공제해 주나요?

펀드가 낸 세금이 거주자 세액공제 대상인지는 거주 주의 규정으로 정해집니다. 펀드의 원천징수액, 통합 신고 세금, 사업체 차원의 PTET는 각각 구분해 파악해야 합니다.

일반적인 거주자 세액공제 구조는 다른 주의 사업 소득세에서 다루며, 펀드에 특화된 뉴욕 주 사례는 아래에 있습니다.

Form IT-112-R 작성 안내. 이 세액공제는 뉴욕 주 거주 기간 동안 다른 관할 지역에 원천이 있고 그곳에서 과세된 소득에 관한 것이며, 한도가 있습니다. 이 세액공제는 뉴욕 주 세금만 줄이며, 뉴욕시는 같은 소득에 대한 다른 주 세금에 세액공제를 주지 않습니다. 뉴욕 주는 또한 다른 주가 이자나 배당에 부과한 세금에 대해서는, 그 자산이 그 주의 사업과 관련되지 않는 한 세액공제를 허용하지 않습니다. 뉴욕 주는 거주자 세액공제의 근거가 되는 다른 주 PTET만큼 소득 가산 조정을 요구합니다. 나중에 환급이나 세액 변경이 생기면 뉴욕 주 수정 신고서가 필요할 수 있습니다. 뉴욕 주 PTET 거주자 세액공제 규정; 거주자 세액공제 조정; 뉴욕시 세액공제.

본인 몫의 세금을 증명하는 다른 주 신고서나 펀드 명세서를 보관하세요. 원래 납부액과 환급된 부분을 둘 다 적격 세액으로 청구하지 마세요.

연방 공제는 별도로 계산합니다. 항목별 공제를 하는 납세자의 개인 주·지방세 공제(SALT) 한도는 $40,400이며, 수정 조정총소득이 $505,000를 초과하면 줄어들지만 $10,000 미만으로는 줄지 않습니다. 부부 개별 신고는 이 금액의 절반을 사용합니다. IRS(미국 국세청) 지침에 따라 파트너십에 부과되고 파트너십이 납부한 적격 소득세는 파트너십 단계에서 공제됩니다. 어느 연방 처리도 주 신고 면제를 만들지 않습니다. IRS 개인 공제 정정; Notice 2020-75.

주 소득이 적어도 신고할 가치가 있나요?

필수 주 신고서는 준비 비용이 세금보다 많다고 해서 선택 사항이 되지 않습니다. 먼저 그 소득이 해당 주에서 과세되는지, 신고 기준액이 적용되는지, 유효한 그룹 신고서 적용이나 신고 예외로 의무가 충족되는지 확인하세요.

신고서가 필요 없다면 돌려받을 수 있는 원천징수액과 청구 비용을 비교하세요. 신고서가 필요하다면 신고 없이 납부만 해서는 의무가 남을 수 있습니다. 캘리포니아 주의 월별 지연 신고 가산세는 해당 미납 금액의 5%이며, 표준 최대 한도는 25%입니다. 소액 잔액에는 별도의 최소 가산세 규정이 적용될 수 있습니다. 캘리포니아 주 가산세.

별도의 신고 요구 불응 가산세는 기한 내 납부액이나 세액공제를 빼지 않은 총세액의 25%이며, 다음 경우에 적용될 수 있습니다. 현재의 신고서 제출 요구(Demand for Tax Return)에 제대로 응하지 않았고, 현재 요구의 과세연도 직전 4개 과세연도 중 한 해에 대한 요청이나 요구에 응하지 않아 캘리포니아 주가 세액 부과를 제안한 적이 있는 경우입니다. 정당한 사유가 있으면 구제받을 수 있습니다. 신고 요구 불응 가산세 조건.

신고서가 필요 없다고 판단할 때는 근거가 된 주 작성 안내와 신고 분석 자료를 보관하세요. 펀드가 투자 대상, 소득 유형, 주 배분을 바꾸면 다시 확인하세요.

제출한 적 없는 신고서에 대해 주에서 통지서가 왔습니다: 어떻게 해야 하나요?

주 원천 소득과 신고 의무를 확인한 뒤 통지서 기한까지 회신하세요. 제안된 세금을 받아들이거나 펀드가 이미 처리했다고 주장하기 전에 증거를 모으세요.

1. 통지서의 과세 기간, 요청 조치, 회신 기한을 확인하세요.
2. 연방 K-1, 모든 주 첨부서, 정정 명세서, 원천징수 증명서, PTET 명세서를 모으세요.
3. 본인을 포함한 통합 신고서가 있다면 그 확인서와 본인 몫으로 신고된 소득과 세금을 받으세요.
4. 이 기록을 연방 및 주 신고서, 거주 기록, 납부 내역과 대사하세요.
5. 신고가 필요했다면 누락된 신고서를 준비하고 통지서에 대응하세요. 이미 처리됐거나 신고 의무가 없다면 통지서의 회신 절차로 근거 설명을 제출하세요.

신고서 제출 요청과 정식 세액 부과는 절차가 다를 수 있습니다. 여러 해 누락, 거주지 분쟁, 일치하지 않는 펀드 명세서가 있다면 주 신고서와 통지서 대응 도움을 받는 것이 좋습니다. 통지서 전체와 첨부서를 가져오세요.

어떤 주 명세서를 보관해야 하고, 주는 몇 년 전까지 거슬러 올라갈 수 있나요?

신고하지 않은 주에 대한 증거를 포함해 주 신고 기록 전체를 보관하세요. 필요한 신고서를 내지 않으면 일반 부과 제척기간이 아예 시작되지 않을 수 있습니다.

뉴욕 주는 일반적으로 신고 후 3년의 부과 기간이 있으며(예외와 신고 간주 규정 적용), 신고서가 제출되지 않으면 언제든지 부과할 수 있습니다. 캘리포니아 주의 일반 기간은 원래 기한과 신고일 중 늦은 날부터 4년이며, 감사 매뉴얼도 미제출 신고서에 대해서는 언제든지 부과를 허용합니다. 다른 예외로 두 주의 기간이 늘어날 수 있습니다. 뉴욕 주 Tax Law section 683; 캘리포니아 주 제척기간 매뉴얼.

K-1 주별 배분, 원천징수 증명서, PTET 명세서, 그룹 선택과 참여 확인서, 이전 신고서, 납부 영수증, 거주자 세액공제 계산, 통지서를 보관하세요. 취득가액과 손실·세액공제 이월액의 근거는 이후 신고서에 영향을 주는 동안 보관하세요. 캘리포니아 주 기록 보관 안내.

부과 제척기간이 열려 있다고 환급 청구권이 무기한 유지되지는 않습니다. 신고서를 내지 않은 경우 캘리포니아 주에서는 일반적으로 원래 기한부터 4년 이내, 또는 그보다 늦다면 과다 납부일부터 한 해 이내에 환급을 청구할 수 있습니다. 뒤의 기간은 그 기간 안에 낸 금액에만 적용됩니다. 뉴욕 주의 미신고 시 청구 기한은 납부일부터 2년이며, 납부 간주 규정이 적용됩니다. 캘리포니아 주 환급 한도; 환급 납부 기간; 뉴욕 주 Tax Law section 687.

예시

설명용 예시입니다. 모든 수치는 미국 달러이며, 세금은 계산하지 않았습니다.

뉴욕시에 거주하는 유한 파트너(LP, 유한책임사원)가 세 펀드에서 자료를 받습니다:

• 매매만 하는 헤지펀드: 증권 매매 차익과 이자 $30,000, 주별 첨부서 포함. 소득의 성격과 원천을 검토하세요. 주 표시만으로 모든 주에 신고서를 내야 하는 것은 아닙니다. 이 소득은 뉴욕 주 거주자 신고서에 계속 포함됩니다.
• 부동산 펀드: 캘리포니아 주 원천 임대료 $10,000와 조지아 주 원천 임대료 $5,000. 전체 소득이 캘리포니아 주 신고 기준액을 초과하고 연방 신고서 제출 의무가 있다고 가정합니다. 유효한 통합 신고서 적용이나 다른 해당 예외가 없다면 캘리포니아 주와 조지아 주 비거주자 신고서를 검토하고 준비하세요.
• 사모투자 펀드: 소득 $20,000와 뉴욕 주 PTET 세액공제 $2,000. 투자자가 선택한 파트너십을 직접 소유하고 자격이 있다고 가정합니다. 뉴욕 주 거주자 신고서에서 세액공제를 받고, 필요한 $2,000 소득 가산 조정을 하세요. 펀드가 이 자격 있는 거주자를 위해 뉴욕시 PTET도 냈다면, 같은 Form IT-653에서 그 세액공제를 받고 필요한 가산 조정을 하세요. PTET 세액공제 작성 안내.

캘리포니아 주와 조지아 주 세금에 대해서는 원천징수 합계를 그대로 옮기지 말고 최종 세액과 증빙 명세서로 적격 뉴욕 주 거주자 세액공제를 정하세요. 이 세액공제는 뉴욕 주 세금만 줄이며, 임대료에 대한 뉴욕시 세금에는 다른 주 세액공제가 없습니다. 뉴욕시 세액공제 규정.

이와 별도로, 뉴욕 주 원천 펀드 사업 소득이 $40이고 Federal amount 열의 뉴욕 주 조정총소득이 $100,000인 비거주자는 뉴욕 주 신고 기준을 충족할 수 있습니다. 주 배분액이 적다는 사실만으로 신고가 면제되지는 않습니다.

상황이 다르신가요?

• 펀드 자체에 주 신고 분석이 필요한 경우: 펀드의 주 신고서와 비거주자 원천징수를 참고하세요.
• 주를 옮긴 경우: 거주지와 이사한 해의 K-1 배분은 펀드 매니저의 플로리다 주·텍사스 주 이주에서 다룹니다.
• 이주 후 K-1에 캐리드 인터레스트가 있는 경우: 캐리드 인터레스트와 3년 규칙부터 시작하고, 주 소득 원천은 따로 검토받으세요.
• 캐나다로 이주한 경우: 캐나다 이주 후 미국 주 세금을 참고하세요.
• K-1이 늦게 오는 경우: 늦게 오는 펀드 세금 서류를 참고하세요.
• 여러 투자를 맡길 세금 신고 대행인이 필요한 경우: 펀드 투자가 많을 때 CPA 고르기를 참고하세요.
• 여러 주, 통지서, 누락 연도, PTET 세액공제가 있는 경우: 주별 K-1 명세서, 납부 명세서, 통합 신고 확인서, 이전 신고서, 통지서를 준비해 펀드 투자자 세무 지원을 받으세요.