基金 K-1 上列出的每个州都要报州税吗？

为什么我会收到非居住州的 K-1？可以不管吗？

未经核对不要忽略：基金可能把您从未居住过的州的房产或企业收入穿透给您。州附表需要审阅，但仅凭州名并不能说明每一项收入都须在该州纳税。

把投资收入（如利息、股息和证券收益）与州来源的经营或租金收入分开。纽约州一般不对非居民的无形资产投资收入征税，除非这些资产用于在纽约州的经营；出售纽约州房地产和某些合伙权益另有特别规则。加州一般把来自无形资产的非经营收入归属到投资者的居住州。经营用途和基金类型可能改变结论。纽约州收入来源说明；加州团体税表指引。

因此，交易型基金管理人所在地和房地产基金出租房产所在地，引出的是不同的问题。在把某份附表视为应税或无关之前，请向基金索取其州来源收入分摊及说明。基金层面的交易例外和报税义务，请见基金州税表与非居民预扣。

哪些州从第一美元起就要报税，哪些州有门槛？

小额分摊也可能需要报税：纽约州和加州以全部来源收入作测试；佐治亚州一般要求，只要须提交联邦税表，有佐治亚州来源基金收入就要报税。请用您来自所有基金和其他来源的合计收入套用测试。一份单独的个人税表一般合并您在该州该年度的所有基金和其他收入；并不是每份 K-1 报一份税表。

来源：纽约州 IT-203 表填报说明、加州 540NR 表填报说明和佐治亚州非居民常见问题。有效的团体税表覆盖或特定州报税例外仍需另行核对。

下表中的纽约州扣除额为本页所述纳税年度公布的数字。加州最新经核实的报税表为上一纳税年度的数字。报税前请核对适用年度的填报说明。

纽约州扣除额表；加州报税表。其他申报身份、受抚养人和年龄类别的金额不同。以上为实例，不是全美各州清单。

我们为基金投资者编制联邦和州税表：请见对冲基金税务与会计。请带上州 K-1 附表、预扣税和 PTET 报表，以及以前年度的税表。

基金的合并税表覆盖我了吗？我应该选择参加吗？

有效的合并税表或团体税表可以取代符合条件的非居民单独提交的税表。请确认您确实被纳入且符合资格。如果覆盖无效，您必须单独报税，并可能被罚款。如果基金未缴税，加州的参与人仍须对自己的税款、利息和罚款负责。加州团体选择条款。

合并税表是基金为参与的非居民投资者提交的税表。预扣税是基金为您的个人税款代缴的税。穿透实体税（PTET）是对基金征收的税；符合条件的所有人可能获得抵免。纽约州 PTET 概览。

纽约州团体税表填报说明；加州第 1067 号出版物。

纽约州团体税表的参与人必须是全年非居民，在纽约州没有永久性居所，且参加的团体税表不超过十份。请不迟于 纳税年度结束后第四个月的第 15 日 告知团体代理人您选择参加；该选择之后一般不能更改。团体税表由团体代理人签署。纽约州团体资格和选择规则。

选择参加之前，请比较税额和抵免。纽约州团体税表的参与人放弃个人扣除、免税额和纽约州所得税抵免，包括 PTET 抵免；该团体税表年度产生的抵免不能结转到以后年度。最新公布的纽约州团体税表按 10.90% 对每位参与人的纽约州应税收入征税；其他年度的纽约州净经营亏损或资本亏损不能抵减。团体税额计算。

加州团体税表适用最高边际税率，并排除大多数个人扣除、其他州税收抵免和 PTE 选择性税抵免。如果加州应税收入合计超过 $1,000,000，团体税表对全部加州应税收入适用 1% 的行为健康服务税；个人税表只对超过门槛的部分适用。请在加州团体税表提交之前决定是否参加；该选择之后一般不能撤销。每位投资者通过授权委托书授权纳入。由获授权的普通合伙人、管理成员、公司高管或代理人签署 FTB 3864 表，附在团体税表上。合格的预扣税仍可在该团体税表上申领。纽约州抵免放弃；加州选择和抵免限制。

请索取书面确认，说明您已参加、为您申报的收入和为您缴纳的税款。如果基金只是缴了税款，请继续按该州的个人报税测试判断。

我的 K-1 显示了预扣税或 PTET 抵免：我还要在那个州报税吗？

在纽约州和加州，申领基金的 PTET 抵免须提交您自己的州税表。基金缴纳的预估税和预扣税，通过您自己的税表或纳入您的合格团体税表申领。预扣税和 PTET 抵免适用不同规则，抵免不一定会带来现金退税。

纽约州 PTET 规则；纽约州缴税说明；加州 PTE 抵免规则；加州团体预扣说明；伊利诺伊州报税例外。

纽约州的资格要求直接持有作出选择的实体，被忽略实体另有特别处理；合伙企业不能把下层合伙企业的纽约州 PTET 抵免穿透给其合伙人。超额的纽约州 PTET 抵免可以退还或结转使用。加州同样把合伙企业所有人排除在抵免之外，因此下层基金的抵免不能穿过联接合伙企业传递；符合条件的个人所拥有的被忽略单一成员 LLC 可以符合资格。加州抵免不可退还，未用金额最多可向后结转 五年。纽约州资格；纽约州抵免说明；加州抵免处理。

对于 2026 年至 2030 年开始的纳税年度，截止日为 选择年度的 6 月 15 日 的加州付款如果漏缴或不足，选择可能仍然有效，但您的抵免会按您应占未缴须缴金额的 12.5% 削减。对于 2022 年至 2025 年开始的纳税年度，这种付款失误会导致选择无效。请向基金确认您可申领的抵免。加州抵免削减规则。

即使伊利诺伊州的报税例外原本适用，要取回多缴的穿透实体预扣税，仍须提交伊利诺伊州税表。在依赖完全覆盖之前，请核对所有伊利诺伊州收入，相关时包括配偶的收入。伊利诺伊州个人报税要求。

选择程序、K-1 报表、收入加回以及 IT-653 表和 FTB 3804-CR 表等抵免表格，请见穿透实体税选择。

基金在其他州缴的税，居住州会给抵免吗？

基金缴纳的税能否获得居民抵免，由您居住州的规则决定。基金的预扣金额、合并税表税款和实体层面的 PTET 必须分别识别。

居民抵免的一般框架请见在其他州的企业所得税；纽约州针对基金的情形见下文。

IT-112-R 表填报说明。该抵免针对您作为纽约州居民期间、来源于其他辖区并由其征税的收入，且有限额。它只减少纽约州税；纽约市对同一收入的其他州税不给抵免。纽约州也不对其他州就利息或股息征收的税给予抵免，除非该资产与在该州的经营相关。对于居民抵免所依据的其他州 PTET，纽约州要求加回收入。之后的退税或税额变化可能需要提交纽约州更正税表。纽约州 PTET 居民抵免规则；居民抵免调整；纽约市抵免。

请保留能证明您应占税额的其他州税表或基金报表。不要把原缴款和已退还部分都当作合格税款申领。

联邦扣除是另一项计算。对于分项扣除的纳税人，个人州和地方税扣除上限为 $40,400，修改后调整总收入超过 $505,000 时递减，但不低于 $10,000；已婚分别报税者适用上述金额的一半。根据 IRS 指引，对合伙企业征收并由其缴纳的合格所得税可在合伙企业层面扣除。这两种联邦处理都不构成州报税豁免。IRS 个人扣除更正；通知 2020-75。

州收入很少，还值得报税吗？

须提交的州税表，不会因为编制费用超过税额就变成可选。先确定该收入是否在该州应税、是否适用报税门槛，以及有效的团体税表覆盖或报税例外是否已满足义务。

如果无需报税，请比较可取回的预扣税与申领成本。如果须报税，只缴税不报税可能让义务一直未了结。加州逾期报税罚款为适用未缴金额的每月 5%，标准上限为 25%；小额余额可能适用另外的最低罚款规则。加州罚款。

另有一项催报罚款，为总税额的 25%，且不因按时付款或抵免而减少。如果您未妥善回复本次的“报税要求”（Demand for Tax Return），而加州此前曾因本次要求所涉纳税年度之前紧邻的 四个纳税年度 中某一年的要求或催报未获回复而提出核定，就可能适用。可以申请合理理由减免。催报罚款条件。

决定无需报税时，请保留相关的州填报说明和您的报税分析。基金改变投资、收入类型或州分摊时，请重新核对。

某州为我从未提交的税表寄来通知：怎么办？

核对州来源收入和报税要求后，不迟于通知的截止日回复。在接受拟议税额或主张基金已覆盖您之前，先收集证据。

1. 阅读通知的纳税期间、要求的行动和回复截止日。
2. 收集联邦 K-1、每份州附件、更正附表、预扣税证明和 PTET 报表。
3. 索取任何纳入您的合并税表的确认，以及为您申报的收入和税款。
4. 把这些记录与您的联邦和州税表、居住记录和缴税记录核对。
5. 如果原本须报税，请补交缺失的税表并回复通知；如果已被覆盖或无需报税，请通过通知的回复程序提供支持说明。

要求提交税表与正式核定可能适用不同程序。多个年度缺失、居民身份有争议或基金报表不一致时，应寻求州税表和通知协助。请带上完整的通知及附件。

应该保留哪些州附表？州可以追溯多久？

保留完整的州报税记录，包括您未报税的州的证据。须提交的税表缺失时，常规核定期可能永远不会开始计算。

纽约州一般在报税后有 三年 的核定期，但有例外和视同报税规则；未报税时可随时核定。加州的常规期限为原截止日或报税日（以较晚者为准）起 4 年；其审计手册也允许对未提交的税表随时核定。其他例外可能延长两州的期限。《纽约州税法》第 683 条；加州时效手册。

保留 K-1 州分摊、预扣税证明、PTET 报表、团体选择和参与确认、以前年度税表、付款收据、居民抵免计算和通知。只要计税基础、亏损或抵免结转仍影响以后的税表，就保留相关支持资料。加州记录保存指引。

核定期仍开放，并不意味着退税权利无限期保留。未报税时，加州一般允许从原截止日起 四年，或从多缴之日起 一年（以较晚者为准）；较晚的那个期间只涵盖在该期间内缴纳的金额。纽约州未报税时的退税申请截止日为缴税后 两年，适用视同缴税规则。加州退税期限；退税付款期间；《纽约州税法》第 687 条。

示例

仅为示例。所有数字均为美元；不计算税额。

一位纽约市居民有限合伙人收到三只基金的资料包：

• 纯交易型对冲基金：$30,000 的证券收益和利息，附有州附件。请审阅收入性质和来源；仅凭州标签并不要求在每个州报税。这些收入仍计入纽约州居民税表。
• 房地产基金：$10,000 的加州来源租金和 $5,000 的佐治亚州来源租金。假设其他收入超过加州报税门槛，且须提交联邦税表。如果没有有效的合并税表覆盖或其他适用例外，请评估并编制加州和佐治亚州非居民税表。
• 私募股权基金：$20,000 的收入和 $2,000 的纽约州 PTET 抵免。假设投资者直接持有作出选择的合伙企业且符合资格。在纽约州居民税表上申领该抵免，并按要求加回 $2,000 收入。如果基金也为这位符合条件的居民缴纳了纽约市 PTET，请在同一份 IT-653 表上申领该抵免并作相应加回。PTET 抵免说明。

对于加州和佐治亚州税款，请根据最终税额和支持报表确定合格的纽约州居民抵免，不要照抄预扣税合计。该抵免只减少纽约州税；纽约市对这笔租金征收的税不获其他州抵免。纽约市抵免规则。

另外，一位非居民有 $40 的纽约州来源基金经营收入，Federal amount 栏中的纽约州调整总收入为 $100,000，就可能达到纽约州的报税门槛。州分摊金额小本身并不免除报税义务。

您的情况有所不同？

• 您的基金需要自己的州报税分析：请见基金州税表与非居民预扣。
• 您在州之间搬家：居民身份和搬家年度的 K-1 分摊，请见基金管理人搬到佛罗里达州或得克萨斯州。
• 搬家后您的 K-1 包含附带权益：先看附带权益与三年规则，并另行审阅州收入来源判定。
• 您搬到了加拿大：请见搬到加拿大后的美国州税。
• 您的 K-1 迟到：请见基金税表迟到。
• 您有多项投资，需要报税人员：请见为多项基金投资选择 CPA。
• 您涉及多个州、收到通知、有缺失年度或 PTET 抵免：请获取基金投资者税务协助，并备好州 K-1 附表、付款报表、合并税表确认、以前年度税表和通知。