K-1 de fonds et États : dois-je produire une déclaration partout?

Pourquoi ai-je reçu des K-1 pour des États où je n'habite pas, et puis-je les ignorer?

Ne les ignorez pas sans vérifier : un fonds peut vous transférer un revenu tiré de biens ou d'entreprises situés dans des États américains où vous n'avez jamais habité. Une annexe d'État doit être examinée, mais le nom de l'État ne suffit pas à établir que chaque élément de revenu y est imposable.

Distinguez le revenu de placement, comme les intérêts, les dividendes et les gains sur titres, du revenu d'entreprise ou de location de source d'État. L'État de New York exclut généralement le revenu de placement incorporel d'un non-résident, sauf si les actifs sont utilisés dans une entreprise exploitée dans l'État; des règles spéciales s'appliquent aussi aux ventes d'immeubles situés dans l'État de New York et à certaines participations dans des sociétés de personnes. La Californie attribue généralement le revenu hors entreprise tiré de biens incorporels à l'État de résidence de l'investisseur. L'utilisation dans une entreprise et la classification du fonds peuvent changer la réponse. Instructions de New York sur la source; directives de la Californie sur les déclarations de groupe.

L'emplacement du gestionnaire d'un fonds de négociation et l'emplacement des immeubles locatifs d'un fonds immobilier soulèvent donc des questions différentes. Demandez au fonds son attribution de revenu par source d'État et ses explications avant de considérer une annexe comme imposable ou sans importance. Les exceptions liées à la négociation au niveau du fonds et ses obligations de production sont traitées dans Déclarations d'État des fonds et retenue pour les non-résidents.

Quels États exigent une déclaration dès le premier dollar, et lesquels ont un seuil?

De petites attributions peuvent exiger une déclaration : New York et la Californie appliquent leur critère au revenu de toutes provenances, tandis que la Géorgie exige généralement une déclaration pour le revenu de fonds de source géorgienne lorsqu'une déclaration fédérale américaine est exigée. Appliquez le critère à votre revenu combiné de tous les fonds et de toutes les autres sources. Une déclaration distincte de particulier regroupe généralement tous vos fonds et vos autres revenus pour cet État et cette année; vous ne produisez pas une déclaration par K-1.

Sources : instructions du formulaire IT-203 de New York, instructions du formulaire 540NR de la Californie et FAQ de la Géorgie pour les non-résidents. Une couverture valide par une déclaration de groupe ou une exception précise de production d'un État doit quand même être vérifiée séparément.

Les déductions de New York ci-dessous sont publiées pour l'année d'imposition visée par cette page. Le plus récent tableau de production vérifié de la Californie vise l'année d'imposition précédente. Vérifiez les instructions de l'année applicable avant de produire.

Tableau des déductions de New York; tableaux de production de la Californie. Les autres états civils aux fins de la déclaration, les personnes à charge et les catégories d'âge ont des montants différents. Ce sont des cas étudiés, et non une liste nationale des États.

Nous préparons les déclarations fédérales et d'État américaines des investisseurs de fonds : consultez fiscalité et comptabilité des fonds de couverture. Apportez vos annexes d'État des K-1, vos relevés de retenue et de PTET et vos déclarations antérieures.

La déclaration collective du fonds me couvre-t-elle, et devrais-je y participer?

Une déclaration collective (composite return) ou de groupe (group return) valide peut remplacer la déclaration distincte d'un investisseur non-résident admissible dans un État américain. Confirmez votre inclusion réelle et votre admissibilité. Si la couverture n'est pas valide, vous devez produire une déclaration distincte et pourriez devoir des pénalités. En Californie, les participants restent responsables de leur impôt, des intérêts et des pénalités si le fonds ne paie pas. Conditions du choix de groupe de la Californie.

Une déclaration collective est une déclaration que le fonds produit pour les investisseurs non-résidents qui y participent. La retenue est un impôt que le fonds verse à l'État en acompte sur votre impôt personnel. L'impôt sur les entités transparentes (PTET) est imposé au fonds; les propriétaires admissibles peuvent recevoir des crédits. Aperçu du PTET de New York.

Instructions de New York sur la déclaration de groupe; Publication 1067 de la Californie.

Les participants à une déclaration de groupe de New York doivent être non-résidents pour toute l'année, ne pas avoir de logement permanent dans l'État et ne pas participer à plus de dix déclarations de groupe. Avisez l'agent du groupe de votre choix d'y participer au plus tard le 15e jour du quatrième mois suivant la fin de l'année d'imposition; le choix ne peut généralement plus être modifié ensuite. L'agent du groupe signe la déclaration. Règles d'admissibilité et de choix de New York pour les déclarations de groupe.

Comparez l'impôt et les crédits avant de participer. Les participants à une déclaration de groupe de New York renoncent aux déductions personnelles, aux exemptions et aux crédits d'impôt sur le revenu de New York, y compris les crédits de PTET; les crédits nés pendant l'année de la déclaration de groupe ne peuvent pas être reportés aux années suivantes. Le plus récent formulaire de groupe publié par New York impose le revenu imposable new-yorkais de chaque participant au taux de 10,90 %; les pertes d'exploitation nettes ou les pertes en capital new-yorkaises d'autres années ne peuvent pas le réduire. Calcul de l'impôt de groupe.

Les déclarations de groupe de la Californie utilisent le taux marginal le plus élevé et excluent la plupart des déductions individuelles, le crédit pour impôt payé à un autre État et le crédit de l'impôt facultatif des entités transparentes (PTE elective tax). Si le revenu imposable californien combiné dépasse 1 000 000 $, les déclarations de groupe appliquent l'impôt de 1 % pour les services de santé comportementale à tout le revenu imposable californien; une déclaration individuelle ne l'applique qu'au revenu qui dépasse le seuil. Choisissez de participer avant la production de la déclaration de groupe de la Californie; ce choix ne peut généralement pas être annulé ensuite. Chaque investisseur autorise son inclusion au moyen d'une procuration. Un commandité, un membre gestionnaire, un dirigeant de société ou un fondé de pouvoir autorisé signe le formulaire FTB 3864, joint à la déclaration de groupe. La retenue admissible peut quand même être demandée dans cette déclaration de groupe. Renonciation aux crédits de New York; restrictions de la Californie sur le choix et les crédits.

Demandez une confirmation écrite de votre participation, du revenu déclaré pour vous et de l'impôt payé pour vous. Si le fonds a seulement fait des paiements, passez au critère de production individuelle de l'État.

Mon K-1 indique une retenue ou un crédit de PTET : dois-je quand même produire dans cet État?

À New York et en Californie, demander le crédit d'impôt sur les entités transparentes (PTET) du fonds exige votre propre déclaration d'État. Les paiements d'impôt estimatif et les retenues payés par le fonds se demandent dans votre déclaration ou dans une déclaration de groupe admissible qui vous inclut. Un paiement de retenue et un crédit de PTET suivent des règles différentes, et un crédit ne donne pas nécessairement droit à un remboursement en argent.

Règles du PTET de New York; instructions de paiement de New York; règles du crédit PTE de la Californie; instructions de la Californie sur la retenue de groupe; exceptions de production de l'Illinois.

L'admissibilité au crédit de PTET de New York exige la propriété directe de l'entité qui a fait le choix, avec un traitement particulier pour les entités ignorées; une société de personnes ne peut pas transférer à ses associés un crédit de PTET de New York d'un palier inférieur. L'excédent de crédit de PTET de New York peut être remboursé ou reporté. La Californie exclut aussi de son crédit les propriétaires qui sont des sociétés de personnes : le crédit d'un fonds de palier inférieur ne peut donc pas passer par une société de personnes nourricière; une LLC à membre unique ignorée appartenant à un particulier admissible peut être admissible. Le crédit de la Californie n'est pas remboursable, et la partie inutilisée peut être reportée pendant au plus cinq ans. Admissibilité à New York; instructions du crédit de New York; traitement du crédit en Californie.

Pour les années d'imposition commençant de 2026 à 2030, un paiement californien omis ou insuffisant dû au plus tard le 15 juin de l'année du choix peut laisser le choix valide, mais réduit votre crédit de 12,5 % de votre part du montant requis impayé. Pour les années d'imposition commençant de 2022 à 2025, ce défaut de paiement empêchait le choix. Confirmez avec le fonds votre crédit admissible. Règles de la Californie sur la réduction du crédit.

L'Illinois exige une déclaration pour récupérer l'excédent de retenue d'une entité transparente, même lorsque son exception de production s'appliquerait autrement. Vérifiez tout votre revenu de l'Illinois, y compris celui de votre conjoint s'il y a lieu, avant de compter sur une couverture complète. Exigences de production des particuliers de l'Illinois.

La procédure de choix, les relevés du K-1, les réintégrations de revenu et les formulaires de crédit comme l'IT-653 et le FTB 3804-CR sont traités dans Choix de l'impôt sur les entités transparentes.

Mon État de résidence accorde-t-il un crédit pour l'impôt payé par le fonds dans d'autres États?

Les règles de votre État de résidence déterminent si l'impôt payé par le fonds donne droit à un crédit de résident. Le montant de retenue d'un fonds, son impôt de déclaration collective et son PTET au niveau de l'entité doivent être déterminés séparément.

Le cadre général du crédit de résident est traité dans Impôt sur le revenu d'entreprise dans d'autres États; les cas propres aux fonds dans l'État de New York sont présentés ci-dessous.

Instructions du formulaire IT-112-R. Le crédit vise le revenu de source de l'autre autorité fiscale et imposé par celle-ci pendant votre période de résidence à New York, et il est limité. Il réduit seulement l'impôt de l'État de New York; la ville de New York n'accorde aucun crédit pour l'impôt de l'autre État sur le même revenu. L'État de New York refuse aussi le crédit pour l'impôt d'un autre État sur les intérêts ou les dividendes, sauf si l'actif est lié à une entreprise exploitée dans cet État. New York exige la réintégration dans le revenu du PTET de l'autre État qui sert de base au crédit de résident. Un remboursement ou un changement d'impôt ultérieur peut exiger une déclaration de New York modifiée. Règles de New York sur le crédit de résident lié au PTET; rajustements du crédit de résident; crédits de la ville de New York.

Conservez la déclaration de l'autre État ou le relevé du fonds qui prouve votre part de l'impôt. Ne demandez pas à la fois le paiement initial et la partie remboursée comme impôt admissible.

Les déductions fédérales américaines font l'objet d'un calcul distinct. Pour les contribuables qui demandent les déductions détaillées, la limite de la déduction personnelle des impôts d'État et locaux est de 40 400 $, réduite au-delà d'un revenu brut ajusté modifié de 505 000 $, mais sans descendre sous 10 000 $; les contribuables mariés produisant séparément utilisent la moitié de ces montants. Selon les directives de l'IRS, l'impôt sur le revenu admissible imposé à une société de personnes et payé par celle-ci est déductible au niveau de la société de personnes. Aucun de ces traitements fédéraux n'établit une exemption de production dans un État. Correction de l'IRS sur la déduction personnelle; Notice 2020-75.

Vaut-il la peine de produire une déclaration pour un petit revenu dans un État?

Une déclaration d'État exigée n'est pas facultative parce que les frais de préparation dépassent l'impôt. Établissez d'abord si le revenu est imposable dans cet État américain, si un seuil de production s'applique et si une déclaration de groupe valide ou une exception de production remplit l'obligation.

Si aucune déclaration n'est exigée, comparez la retenue récupérable avec le coût de la demander. Si une déclaration est exigée, payer sans produire peut laisser une obligation en suspens. En Californie, la pénalité mensuelle pour production tardive est de 5 % du montant impayé applicable, jusqu'à un maximum standard de 25 %; des règles distinctes de pénalité minimale peuvent s'appliquer aux petits soldes. Pénalités de la Californie.

En Californie, une pénalité distincte pour défaut de répondre à une mise en demeure, égale à 25 % de l'impôt total, sans réduction pour les paiements faits à temps ou les crédits, peut s'appliquer si vous ne répondez pas correctement à une mise en demeure de produire (Demand for Tax Return) en cours et que la Californie a proposé une cotisation après une demande ou une mise en demeure restée sans réponse pour l'une des quatre années d'imposition précédant immédiatement l'année d'imposition visée par la mise en demeure en cours. Un allègement pour motif raisonnable peut s'appliquer. Conditions de la pénalité pour défaut de répondre à une mise en demeure.

Lorsque vous décidez qu'une déclaration n'est pas nécessaire, conservez les instructions de l'État qui l'appuient et votre analyse de l'obligation de produire. Refaites la vérification lorsque le fonds change de placements, de type de revenu ou d'attributions par État.

Un État m'a envoyé un avis pour une déclaration que je n'ai jamais produite : que faire?

Répondez à l'avis de l'État au plus tard à la date limite indiquée, après avoir vérifié le revenu de source d'État et l'obligation de produire. Rassemblez des preuves avant d'accepter l'impôt proposé ou d'affirmer que le fonds vous couvrait déjà.

1. Lisez la période d'imposition visée par l'avis, la démarche demandée et la date limite de réponse.
2. Rassemblez le K-1 fédéral, chaque annexe d'État, les annexes corrigées, les attestations de retenue et les relevés de PTET.
3. Obtenez une confirmation de toute déclaration collective qui vous incluait, avec le revenu et l'impôt déclarés pour vous.
4. Rapprochez ces documents de vos déclarations fédérales et d'État, de vos preuves de résidence et de votre historique de paiements.
5. Si une déclaration était exigée, préparez la déclaration manquante et répondez à l'avis; si vous étiez déjà couvert ou n'étiez pas tenu de produire, fournissez les explications et pièces justificatives au moyen du processus de réponse prévu dans l'avis.

Une demande de déclaration et une cotisation officielle peuvent suivre des procédures différentes. Plusieurs années manquantes, une résidence contestée ou des relevés de fonds incohérents justifient de l'aide pour les déclarations et avis d'État. Apportez l'avis complet et ses pièces jointes.

Quelles annexes d'État dois-je conserver, et jusqu'à quand un État peut-il remonter?

Conservez le dossier complet de vos productions d'État, y compris les preuves pour les États où vous n'avez pas produit de déclaration. La période de cotisation ordinaire peut ne jamais commencer lorsqu'une déclaration exigée manque.

L'État de New York dispose généralement de trois ans après la production, sous réserve d'exceptions et de règles de production réputée, mais peut établir une cotisation en tout temps lorsqu'aucune déclaration n'est produite. En Californie, la période normale est de 4 ans à partir de la plus tardive de la date d'échéance initiale ou de la date de production; son manuel de vérification permet aussi d'établir une cotisation en tout temps pour une déclaration non produite. D'autres exceptions peuvent prolonger les périodes des deux États. Tax Law de New York, article 683; manuel de la Californie sur la prescription.

Conservez les attributions par État des K-1, les attestations de retenue, les relevés de PTET, les choix de groupe et les confirmations de participation, les déclarations antérieures, les reçus de paiement, les calculs du crédit de résident et les avis. Conservez les pièces justifiant le coût de base et les reports prospectifs de pertes ou de crédits tant qu'ils touchent des déclarations ultérieures. Directives de la Californie sur la conservation des dossiers.

Une période de cotisation ouverte ne préserve pas indéfiniment un remboursement. Sans déclaration produite, la Californie accorde généralement quatre ans à partir de la date d'échéance initiale, ou un an à partir du paiement en trop si cette date est plus tardive; ce délai plus tardif ne couvre que les montants payés pendant celui-ci. Dans l'État de New York, la date limite d'une demande de remboursement sans déclaration est de deux ans à partir du paiement, sous réserve des règles de paiement réputé. Limites de remboursement de la Californie; délai de paiement pour le remboursement; Tax Law de New York, article 687.

Exemple

À titre d'illustration seulement. Tous les montants sont en dollars américains; aucun impôt n'est calculé.

Un commanditaire résident de la ville de New York reçoit le dossier fiscal de trois fonds :

• Fonds de couverture de négociation seulement : 30 000 $ de gains sur titres et d'intérêts, avec des annexes d'État. Examinez la nature du revenu et sa source; les mentions d'États ne suffisent pas à exiger des déclarations partout. Le revenu reste inclus dans la déclaration de résident de New York.
• Fonds immobilier : 10 000 $ de loyers de source californienne et 5 000 $ de loyers de source géorgienne. Supposons que le revenu global dépasse les seuils de production de la Californie et qu'une déclaration fédérale soit exigée. Sans déclaration collective valide ou autre exception applicable, évaluez et préparez les déclarations de non-résident de la Californie et de la Géorgie.
• Fonds de capital-investissement : 20 000 $ de revenu et un crédit de PTET de New York de 2 000 $. Supposons que l'investisseur détient directement la société de personnes qui a fait le choix et qu'il est admissible. Demandez le crédit dans la déclaration de résident de New York et faites la réintégration de revenu requise de 2 000 $. Si le fonds a aussi payé le PTET de la ville de New York pour ce résident admissible, demandez ce crédit sur le même formulaire IT-653, avec la réintégration requise. Instructions du crédit de PTET.

Pour l'impôt de la Californie et de la Géorgie, déterminez le crédit de résident de New York admissible à partir de l'impôt final et des relevés justificatifs, plutôt que de reprendre les totaux de retenue. Ce crédit réduit seulement l'impôt de l'État de New York; l'impôt de la ville de New York sur les loyers ne donne droit à aucun crédit pour impôt payé à un autre État. Règles de la Ville sur les crédits.

Par ailleurs, un non-résident qui a 40 $ de revenu d'entreprise de fonds de source new-yorkaise et 100 000 $ de revenu brut ajusté de New York dans la colonne Federal amount peut remplir le critère de production de New York. La petite attribution à l'État ne dispense pas à elle seule de produire.

Votre situation est différente?

• Votre fonds a besoin de sa propre analyse des productions d'État : consultez Déclarations d'État des fonds et retenue pour les non-résidents.
• Vous avez déménagé d'un État à un autre : la résidence et l'attribution du K-1 l'année du déménagement sont traitées dans Gestionnaire de fonds qui déménage en Floride ou au Texas.
• Votre K-1 comprend de l'intéressement aux plus-values (carried interest) après un déménagement : commencez par l'intéressement aux plus-values et la règle des trois ans et faites examiner séparément la source dans chaque État.
• Vous avez déménagé au Canada : consultez Impôt d'État américain après un déménagement au Canada.
• Vos K-1 arrivent en retard : consultez Formulaires fiscaux de fonds en retard.
• Vous avez besoin d'un préparateur pour de nombreux placements : consultez Choisir un CPA pour de nombreux placements dans des fonds.
• Vous avez plusieurs États, un avis, des années manquantes ou des crédits de PTET : obtenez de l'aide fiscale pour les investisseurs de fonds, avec vos annexes d'État des K-1, vos relevés de paiement, vos confirmations de déclaration collective, vos déclarations antérieures et vos avis à portée de main.