Preciso entregar declaração em cada estado do meu K-1 de fundo?

Por que recebi K-1 de estados onde não moro, e posso ignorá-los?

Não os ignore sem conferir: um fundo nos EUA pode repassar renda de imóveis ou negócios em estados onde você nunca morou. Um schedule estadual precisa de revisão, mas o nome do estado, por si só, não prova que todo item de renda é tributável lá.

Separe a renda de investimentos, como juros, dividendos e ganhos com valores mobiliários, da renda empresarial ou de aluguel com fonte no estado. Em geral, Nova York exclui a renda de investimentos em bens intangíveis de um não residente, a menos que os ativos sejam usados em um negócio no estado; regras especiais também se aplicam a vendas de imóveis em Nova York e a algumas participações em sociedades. Em geral, a Califórnia aloca a renda não empresarial de bens intangíveis ao estado de residência do investidor. O uso empresarial e a classificação do fundo podem mudar a resposta. Instruções de Nova York sobre fonte da renda; orientações da Califórnia sobre declaração coletiva.

Por isso, a localização do gestor de um fundo de trading e os locais dos aluguéis de um fundo imobiliário levantam questões diferentes. Peça ao fundo a alocação por fonte estadual e uma explicação antes de tratar um schedule como tributável ou irrelevante. As exceções para fundos de trading e as obrigações de entrega no nível do fundo estão em Declarações estaduais do fundo e retenção de não residentes.

Quais estados exigem declaração desde o primeiro dólar, e quais têm um limite mínimo?

Alocações pequenas podem exigir declaração: Nova York e Califórnia testam a renda de todas as fontes, enquanto a Geórgia em geral exige declaração para renda de fundo com fonte na Geórgia quando há obrigação de declaração federal. Aplique o teste à sua renda somada de todos os fundos e outras fontes. Em geral, uma declaração estadual separada de pessoa física reúne todos os seus fundos e outras rendas daquele estado e ano; você não entrega uma declaração por K-1.

Fontes: instruções do Form IT-203 de Nova York, instruções do Form 540NR da Califórnia e FAQ da Geórgia para não residentes. Cobertura válida por declaração coletiva ou uma exceção estadual específica ainda precisa de verificação separada.

As deduções de Nova York abaixo foram publicadas para o ano fiscal desta página. A tabela de obrigatoriedade mais recente verificada da Califórnia é do ano fiscal anterior. Confira as instruções do ano aplicável antes de entregar.

Tabela de deduções de Nova York; tabelas de obrigatoriedade da Califórnia. Outros status de declaração, dependentes e faixas de idade têm valores diferentes. Estes são casos práticos, não uma lista nacional de estados.

Preparamos as declarações federais e estaduais de investidores de fundos: veja impostos e contabilidade para hedge funds. Traga os schedules estaduais dos K-1, os demonstrativos de retenção e de PTET e as declarações anteriores.

A declaração coletiva (composite) do fundo me cobriu, e devo aderir?

Uma declaração coletiva (composite ou group return) válida pode substituir a declaração separada de um não residente que se qualifica. Confirme a sua inclusão efetiva e a sua elegibilidade. Se a cobertura for inválida, você precisa entregar declaração separada e pode dever multas. Os participantes na Califórnia continuam responsáveis pelo próprio imposto, juros e multas se o fundo não pagar. Termos da opção pela declaração coletiva da Califórnia.

Uma declaração coletiva (composite) é uma declaração que o fundo entrega pelos investidores não residentes participantes. Retenção é o imposto que o fundo envia por conta do seu imposto pessoal. O imposto de entidades transparentes (PTET) incide sobre o fundo; os proprietários elegíveis podem receber créditos. Visão geral do PTET de Nova York.

Instruções da declaração coletiva de Nova York; Publication 1067 da Califórnia.

Os participantes em Nova York precisam ser não residentes o ano inteiro, não ter moradia permanente no estado e participar de no máximo dez declarações coletivas. Informe ao agente do grupo que você opta por participar até o 15º dia do quarto mês após o fim do ano fiscal; em geral, a opção não pode ser mudada depois. Quem assina a declaração é o agente do grupo. Regras de elegibilidade e opção do grupo em Nova York.

Compare o imposto e os créditos antes de aderir. Os participantes em Nova York renunciam a deduções pessoais, isenções e créditos do imposto de renda de Nova York, incluindo créditos de PTET; créditos gerados no ano da declaração coletiva não podem ser levados para anos seguintes. O formulário coletivo de Nova York mais recente tributa a renda tributável de Nova York de cada participante à alíquota de 10,90%; prejuízos operacionais líquidos ou prejuízos de capital de Nova York de outros anos não podem ser compensados com ela. Cálculo do imposto do grupo.

As declarações coletivas da Califórnia usam a maior alíquota marginal e excluem a maioria das deduções individuais, o crédito por imposto pago a outro estado e o crédito do PTE elective tax. Se a renda tributável somada da Califórnia superar $1.000.000, as declarações coletivas aplicam o imposto de serviços de saúde comportamental (behavioral health services tax) de 1% sobre toda a renda tributável da Califórnia; uma declaração individual o aplica só sobre a renda acima do limite. Escolha a participação antes de a declaração coletiva da Califórnia ser entregue; em geral, a escolha não pode ser revertida depois. Cada investidor autoriza a inclusão por meio de uma procuração. Quem assina o FTB 3864, anexado à declaração coletiva, é um general partner, membro-gestor, diretor da corporação ou procurador autorizado. A retenção qualificada ainda pode ser pedida nessa declaração coletiva. Renúncia a créditos em Nova York; opção e restrições de crédito na Califórnia.

Peça confirmação por escrito da sua participação, da renda declarada em seu nome e do imposto pago por você. Se o fundo apenas fez pagamentos, siga para o teste de obrigatoriedade de declaração individual do estado.

Meu K-1 mostra retenção ou crédito de PTET: ainda preciso declarar lá?

Em Nova York e na Califórnia, pedir o crédito de PTET do fundo exige a sua própria declaração estadual. As estimativas e retenções pagas pelo fundo são pedidas na sua declaração ou em uma declaração coletiva qualificada que inclua você. Um pagamento de retenção e um crédito de PTET seguem regras diferentes, e um crédito não gera necessariamente restituição em dinheiro.

Regras do PTET de Nova York; instruções de pagamento de Nova York; regras do crédito de PTE da Califórnia; instruções de retenção do grupo na Califórnia; exceções de entrega de Illinois.

Em Nova York, a elegibilidade exige participação direta na entidade que fez a opção, com tratamento especial para entidades desconsideradas; uma sociedade de pessoas não pode repassar aos sócios um crédito de PTET de Nova York de nível inferior. O crédito de PTET de Nova York em excesso pode ser restituído ou aproveitado em anos seguintes. A Califórnia também exclui do seu crédito os proprietários que são sociedades de pessoas, então o crédito de um fundo de nível inferior não passa por uma sociedade feeder; a LLC de um único membro desconsiderada de uma pessoa física elegível pode se qualificar. O crédito da Califórnia não é restituível, e os valores não usados podem ser aproveitados em anos seguintes por até cinco anos. Elegibilidade em Nova York; instruções do crédito de Nova York; tratamento do crédito na Califórnia.

Para anos fiscais iniciados de 2026 a 2030, um pagamento à Califórnia não feito ou insuficiente, com vencimento em 15 de junho do ano da opção, pode manter a opção válida, mas reduz o seu crédito em 12,5% da sua parte no valor exigido não pago. Para anos fiscais iniciados de 2022 a 2025, essa falha de pagamento impedia a opção. Confirme com o fundo o seu crédito permitido. Regras de redução do crédito na Califórnia.

Illinois exige declaração para recuperar retenção em excesso de entidades transparentes, mesmo quando a exceção de entrega do estado se aplicaria. Verifique toda a renda de Illinois, incluindo a do cônjuge quando for relevante, antes de contar com cobertura total. Obrigatoriedade de declaração de pessoa física em Illinois.

O processo da opção, os demonstrativos do K-1, as adições à renda e os formulários de crédito, como o IT-653 e o FTB 3804-CR, estão em Opção pelo imposto de entidades transparentes.

Meu estado de residência dá crédito pelo imposto que o fundo pagou em outros estados?

As regras do seu estado de residência definem se o imposto pago pelo fundo dá direito a crédito de residente. O valor de retenção, o imposto da declaração coletiva e o PTET no nível da entidade precisam ser identificados separadamente.

A estrutura geral do crédito de residente está em Imposto de renda empresarial em outros estados; os casos específicos de fundos em Nova York estão abaixo.

Instruções do Form IT-112-R. O crédito trata de renda com fonte na outra jurisdição e tributada por ela durante o seu período de residente em Nova York, e tem limites. Ele reduz apenas o imposto do estado de Nova York; a cidade de Nova York não dá crédito pelo imposto de outro estado sobre a mesma renda. Nova York também nega crédito pelo imposto de outro estado sobre juros ou dividendos, a menos que o ativo esteja ligado a um negócio lá. Nova York exige adicionar à renda o PTET do outro estado que fundamenta o crédito de residente. Uma restituição ou mudança de imposto posterior pode exigir uma declaração retificadora de Nova York. Regras de crédito de residente do PTET de Nova York; ajustes do crédito de residente; créditos da cidade de Nova York.

Guarde a declaração do outro estado ou o demonstrativo do fundo que comprova a sua parte do imposto. Não conte como imposto qualificado o pagamento original e também a parte restituída.

As deduções federais são um cálculo separado. Para quem detalha as deduções (itemize), o limite da dedução pessoal de impostos estaduais e locais é $40.400, com redução acima de uma renda bruta ajustada modificada de $505.000, mas sem ficar abaixo de $10.000; quem é casado declarando separadamente usa a metade desses valores. O imposto de renda qualificado cobrado de uma sociedade de pessoas e pago por ela é dedutível no nível da sociedade, segundo orientações do IRS. Nenhum desses tratamentos federais cria isenção de declaração estadual. Correção do IRS sobre a dedução pessoal; Notice 2020-75.

Vale a pena declarar por um valor pequeno de renda estadual?

Uma declaração estadual obrigatória não vira opcional porque o custo de preparo supera o imposto. Primeiro, determine se a renda é tributável no estado, se há limite mínimo para declarar e se uma cobertura válida por declaração coletiva ou uma exceção de entrega cumpre a obrigação.

Se a declaração não for obrigatória, compare a retenção recuperável com o custo de pedi-la de volta. Se for obrigatória, pagar sem declarar pode deixar a obrigação em aberto. A multa mensal da Califórnia por falta de entrega é de 5% do valor não pago aplicável, com máximo padrão de 25%; regras separadas de multa mínima podem se aplicar a saldos pequenos. Multas da Califórnia.

Uma multa separada por intimação (demand penalty) de 25% do imposto total, sem desconto de pagamentos em dia ou créditos, pode se aplicar se você não responder corretamente a uma Demand for Tax Return atual e se a Califórnia tiver proposto um lançamento após um pedido ou intimação sem resposta referente a um dos quatro anos fiscais imediatamente anteriores ao ano fiscal da intimação atual. Pode haver alívio por causa razoável. Condições da multa por intimação.

Guarde as instruções estaduais de apoio e a sua análise de obrigatoriedade quando concluir que uma declaração é desnecessária. Revise de novo quando o fundo mudar investimentos, tipo de renda ou alocações estaduais.

Um estado enviou um aviso por uma declaração que nunca entreguei: e agora?

Responda até o prazo do aviso, depois de conferir a renda com fonte no estado e a obrigatoriedade de declaração. Reúna provas antes de aceitar o imposto proposto ou de afirmar que o fundo já cobriu você.

1. Leia o período fiscal, a ação pedida e o prazo de resposta do aviso.
2. Reúna o K-1 federal, todos os anexos estaduais, os schedules corrigidos, os certificados de retenção e os demonstrativos de PTET.
3. Obtenha a confirmação de qualquer declaração coletiva que incluiu você, com a renda e o imposto declarados em seu nome.
4. Concilie esses registros com as suas declarações federais e estaduais, os seus registros de residência e o seu histórico de pagamentos.
5. Se a declaração era obrigatória, prepare a declaração que falta e responda ao aviso; se você já estava coberto ou não era obrigado a declarar, apresente a explicação com provas pelo processo de resposta do aviso.

Um pedido de declaração e um lançamento formal podem ter procedimentos diferentes. Vários anos em falta, residência contestada ou demonstrativos do fundo inconsistentes justificam ajuda com declarações e avisos estaduais. Traga o aviso completo e os anexos.

Quais schedules estaduais devo guardar, e até quantos anos atrás um estado pode cobrar?

Guarde o registro completo de declarações estaduais, incluindo as provas dos estados onde você não declarou. O prazo normal de lançamento pode nunca começar quando falta uma declaração obrigatória.

Em geral, Nova York tem três anos após a entrega, sujeito a exceções e a regras de entrega presumida, mas pode lançar a qualquer momento quando nenhuma declaração foi entregue. O prazo normal da Califórnia é de 4 anos a partir da data mais tardia entre o vencimento original e a data de entrega; o manual de auditoria da Califórnia também permite lançamento a qualquer momento para declaração não entregue. Outras exceções podem estender os prazos dos dois estados. New York Tax Law, seção 683; manual de prescrição da Califórnia.

Guarde as alocações estaduais dos K-1, certificados de retenção, demonstrativos de PTET, opções e confirmações de participação em declarações coletivas, declarações anteriores, comprovantes de pagamento, cálculos de crédito de residente e avisos. Mantenha a documentação do custo-base e dos prejuízos ou créditos a compensar enquanto ela afetar declarações futuras. Orientações da Califórnia sobre guarda de registros.

Um prazo de lançamento em aberto não preserva uma restituição para sempre. Sem declaração entregue, a Califórnia em geral permite quatro anos a partir do vencimento original, ou um ano a partir do pagamento a maior, se for posterior; essa janela posterior cobre só valores pagos dentro dela. O prazo de Nova York para pedido sem declaração entregue é de dois anos a partir do pagamento, sujeito a regras de pagamento presumido. Limites de restituição da Califórnia; janela de pagamento para restituição; New York Tax Law, seção 687.

Exemplo

Apenas ilustrativo. Todos os valores estão em dólares americanos; nenhum imposto é calculado.

Um limited partner residente na cidade de Nova York recebe os pacotes de três fundos:

• Hedge fund só de trading: $30.000 de ganhos com valores mobiliários e juros, com anexos estaduais. Revise a natureza e a fonte da renda; os nomes dos estados, sozinhos, não exigem declarações em todos eles. A renda continua fazendo parte da declaração de residente de Nova York.
• Fundo imobiliário: $10.000 de aluguel com fonte na Califórnia e $5.000 de aluguel com fonte na Geórgia. Suponha que a renda total supere os limites de obrigatoriedade da Califórnia e que haja obrigação de declaração federal. Sem cobertura válida por declaração coletiva ou outra exceção aplicável, avalie e prepare as declarações de não residente da Califórnia e da Geórgia.
• Fundo de private equity: $20.000 de renda e um crédito de PTET de Nova York de $2.000. Suponha que o investidor tenha participação direta na sociedade que fez a opção e seja elegível. Peça o crédito na declaração de residente de Nova York e faça a adição obrigatória de $2.000 à renda. Se o fundo também pagou o PTET da cidade de Nova York por esse residente elegível, peça esse crédito no mesmo Form IT-653, com a adição exigida. Instruções do crédito de PTET.

Para o imposto da Califórnia e da Geórgia, determine o crédito de residente qualificado de Nova York a partir do imposto final e dos demonstrativos de apoio, em vez de copiar os totais retidos. Esse crédito reduz apenas o imposto do estado de Nova York; o imposto da cidade de Nova York sobre o aluguel não recebe crédito por imposto de outro estado. Regras de crédito da cidade.

À parte, um não residente com $40 de renda empresarial de fundo com fonte em Nova York e $100.000 de renda bruta ajustada de Nova York na coluna Federal amount pode atingir o teste de obrigatoriedade de Nova York. A alocação estadual pequena, por si só, não dispensa a declaração.

O seu caso é diferente?

• Seu fundo precisa da própria análise de declarações estaduais: veja Declarações estaduais do fundo e retenção de não residentes.
• Você se mudou de estado: residência e alocação do K-1 no ano da mudança estão em Gestor de fundos que se muda para a Flórida ou o Texas.
• Seu K-1 inclui carried interest após uma mudança: comece por Carried interest e a regra dos três anos e peça uma revisão separada da fonte estadual.
• Você se mudou para o Canadá: veja Imposto estadual dos EUA após a mudança para o Canadá.
• Seus K-1 chegam atrasados: veja Informes fiscais de fundos atrasados.
• Você precisa de um preparador para muitos investimentos: veja Como escolher um CPA para muitos investimentos em fundos.
• Você tem vários estados, um aviso, anos em falta ou créditos de PTET: procure ajuda fiscal para investidores de fundos, com os schedules estaduais dos K-1, demonstrativos de pagamento, confirmações de declaração coletiva, declarações anteriores e avisos em mãos.